Единый вмененный налог: С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

Единый вмененный налог: С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход ENG

Если Вы хотите открыть английскую версию официального портала Правительства Ростовской области, пожалуйста, подтвердите, что Вы являетесь реальным человеком, а не роботом. Спасибо.

If you want to open the English version of the official portal Of the government of the Rostov region, please confirm that you are a human and not a robot. Thanks.

Сайты органов власти Главная Новости С 1 января 2021 года в РФ отменяют единый налог на вмененный доход

Дата публикации: 23 дек. 2020 15:32

С 1 января 2021 года система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) не применяется (Федеральный закон от 29.

06.2012 № 97-ФЗ).

Для применения в 2021 году иной системы налогообложения – упрощенной или патентной – предпринимателям необходимо до 31 декабря текущего года подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Для применения с января 2021 года специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (статус самозанятого) индивидуальным предпринимателям, не имеющим наемных работников по трудовому договору, необходимо до 1 января 2021 года зарегистрироваться.

Организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие с 01.01.2021 с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут автоматически с указанной даты сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД и переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.

Управление информационной политики правительства Ростовской области

@ Алекперова Нина Ивановна, сотрудник управления,
тел.

(863) 240-51-35

Размещено: 23 дек. 2020 15:32

Разделы сайта

Поиск по разделу производится только по той форме слова, которая задана, без учета изменения окончания.

Например, если задан поиск по словам Ростовская область, то поиск будет производиться именно по этой фразе, и страницы, где встречается фраза Ростовской области, в результаты поиска не попадут.

Если ввести в поиск запрос Ростов, то в результаты поиска будут попадать тексты, в которых будут слова, начинающиеся с Ростов, например: Ростовская, Ростовской, Ростов.

Лучше задавать ОДНО ключевое слово для поиска и БЕЗ окончания

Для более точного поиска воспользуйтесь поисковой системой сайта

ЕНВД (единый налог на вменённый доход)

Условия применения

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Порядок перехода

Порядок перехода отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Что касается юридических лиц:

• Доля участия других компаний должна быть не более 25%,
• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Если речь идет об общественном питании, то налогоплательщик не должен быть связан с образованием, здравоохранением и социальным обеспечением;
• Не относится к категории “крупнейших”;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

Говоря об ИП, следует отметить:

• Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
• Подходит для муниципального образования;
• Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
• Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
• Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

• развозной или разносной розничной торговли;
• размещения рекламы на транспортных средствах;
• оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Порядок расчета

Рассчитывать ЕНВД следует, используя следующую формулу:

ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НАЛОГА) — СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.

При этом Ставка налога равна 15 % от величины Вмененного дохода

Налоговая база — это величина вмененного дохода.

НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ*ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Особенности документации

Основным документом является Налоговая декларация.

Юридическая сторона вопроса

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:

• Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941″Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм»;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.26 НК РФ;
• Статьей 346.27 НК РФ;
• Статьей 346. 32 НК РФ;
• Статьей 80 НК РФ;
• Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
• Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
• Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
• Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;
• Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».

Возврат к списку

8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) / КонсультантПлюс

8. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
ст. 346.26 НК РФ	Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения, или упрощенную систему налогообложения
п. 7 ст. 346.26	Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ	Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД в результате осуществления деятельности на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами
гл. 26.3 НК РФ	Необоснованное применение системы налогообложения в виде ЕНВД путем применения схем дробления бизнеса
пп. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ	Неправомерное занижение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом периоде, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ	Уменьшение суммы исчисленного ЕНВД за налоговый период на сумму страховых взносов, пособий, платежей (взносов), указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом периоде, более чем на 50%
п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ	Неправомерное занижение суммы ЕНВД индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на сумму не уплаченных страховых взносов в фиксированном размере
ст. 346.27, 346.29 НК РФ	Неуплата ЕНВД в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности

Вмененный налог ЕНВД для ИП и ООО

ЕНВД отменён с 2021 года, пользоваться этим режимом больше нельзя. Зато ИП можно перейти на очень похожую патентную систему налогообложения. Читайте о ней в специальной рубрике нашей справочной.  У ООО остаётся один вариант — упрощёнка. Понятные статьи-инструкции про УСН — читайте в справочной Эльбы. 

 

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — система налогообложения, которая подходит только для определённого бизнеса. ЕНВД заменяет сразу несколько налогов: НДС, НДФЛ индивидуального предпринимателя, налог на прибыль ООО и налог на имущество. Налог зависит не от дохода, а от размера бизнеса.

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД действует по всей России, кроме Москвы. Вы можете перейти на ЕНВД, если у вас ИП или ООО, в которых не больше 100 сотрудников. Исключение — ООО, где 25% или больше уставного капитала принадлежит другой организации.

Виды бизнеса, попадающие под ЕНВД, устанавливают местные власти. Вот общий перечень, на который они ориентируются:

• Розничная торговля через небольшой магазин до 150 кв.м. Нельзя применять ЕНВД для торговли через интернет-магазин или по каталогам.
• Общественное питание с залом для посетителей не больше 150 кв.м.
• Бытовые услуги населению — ремонт обуви, бытовой техники, пошив одежды и другие услуги в соответствии с распоряжением Правительства.
• Перевозка людей и грузов, если в собственности не больше 20 машин.
• Ремонт, техобслуживание и мойка автомобилей.
• Ветеринарные услуги.
• Сдача в аренду мест на автостоянках.
• Размещение наружной рекламы на рекламных конструкциях — щитах, стендах, табло — и транспорте.
• Сдача в аренду жилья.
• Сдача в аренду земли для торговли и общепита.
• Сдача в аренду торговых мест на рынке или в торговом комплексе, палаток, лотков, а также точек общепита без залов обслуживания посетителей.

Найдите в вашем регионе виды деятельности, которые попадают под ЕНВД. Для этого зайдите на сайт налоговой, выберите регион и посмотрите местный закон в последнем разделе «Особенности регионального законодательства». 

🎁

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Сколько платить

Размер налога на ЕНВД не зависит от доходов. Поэтому вы заранее можете посчитать, сколько придётся платить, и оценить выгоду. Налог рассчитывается по формуле:

Налог за месяц = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х Ставка налога

Базовая доходность — месячный доход, установленный Налоговым кодексом для вашего вида бизнеса.

Физический показатель — размер одного из показателей бизнеса: площадь торгового зала, число работников, количество транспортных средств и т.д. Узнайте, по какому физическому показателю измерять бизнес, в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса.

К1 — коэффициент, который ежегодно устанавливает правительство. В 2019 году равен 1,915, в 2020 году — 2,005.

К2 — коэффициент, определённый местным законом и не превышающий 1. Найти К2 для вашего бизнеса можно на сайте налоговой вашего региона в разделе «Особенности регионального законодательства».

Ставка налога — от 7,5% до 15%. Пока ни в одном регионе не введена пониженная ставка, поэтому везде применяется 15%.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. ИП без сотрудников уменьшают налог полностью на взносы за себя. ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину, и только на страховые взносы за сотрудников по вменённой деятельности, а также на больничные за первые три дня.  С 2017 года ИП с сотрудниками смогут уменьшить налог не только на взносы за сотрудников и больничные, но и на взносы за себя, всё так же соблюдая ограничение в 50% от суммы налога. 

Статья актуальна на 05.02.2021

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — Урай.ру

С 01.01.2020 вступает в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010

№ 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств», обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 26. 3 вторую Налогового кодекса Российской Федерации не относится к розничной торговле.

Учитывая изложенное, при условии соблюдения положений глав 26.2 и 26.3 вторую Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, вправе применять упрощенную систему налогообложения, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, — ЕНВД.

Во исполнение требований действующего налогового законодательства индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, реализующим маркируемую продукцию, рекомендуется до 31.12.2019 направить в налоговый орган уведомление о переходе с 01.01.2020 на УСН.

При этом пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров» установлено, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года.

Таким образом, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, реализующим обувь, рекомендуется до 29.02.2019 подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-4).

С 1 января 2021 года не применяется единый налог на вмененный доход

29 окт. 2020 г., 9:13

В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2021 года не применяется.

         Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

1. на упрощённую систему налогообложения.
2. индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения;
3. индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

 

         Организации и индивидуальные предприниматели при применении указанных режимов освобождаются от уплаты тех же налогов, что и при ЕНВД (налог на прибыль организаций (НДФЛ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций (физических лиц).

         Информация о существующих режимах налогообложения размещена на сайте ФНС России (www.nalog.ru).

 

О выборе режима налогообложения в связи с отменой ЕНВД

 

        Специальный налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД) на территории Российской Федерации отменяется с 1 января 2021 года в соответствии с Федеральным законом от 29.06. 2012 № 97-ФЗ.

 

        В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ ФНС России разъяснила, что подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой этого режима не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

        Однако до конца 2020 года бизнесу на «вменёнке» предстоит выбрать новый налоговый режим. Кто это не сделает, будет переведен на общий режим налогообложения. Специальный калькулятор на сайте ФНС России «Выбор подходящего режима налогообложения» поможет определиться с выбором.

        В сервисе достаточно указать категорию плательщика (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), отметить, занимается ли бизнесмен производством подакцизных товаров, размер годового дохода и количество наемных работников, и система автоматически предложит подходящий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку, а также информацию как на него перейти.

        В качестве альтернативы юридические лица могут перейти на общую или упрощенную систему налогообложения, для индивидуальных предпринимателей кроме этих режимов доступна патентная система налогообложения.

        Бизнес, относящийся к сельскохозпроизводителям, вправе применять единый сельскохозяйственный налог.

        Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход (НПД).

 

        Для перехода в 2021 году на иные специальные налоговые режимы необходимо подать в налоговые органы следующие документы:

 

—уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2020 года;

-заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН;

-уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря 2020 года.

 

Для перехода на НПД следует пройти регистрацию в приложении «Мой налог».

Оставить свои замечания и предложения можно на сайте администрации г.о. Щёлково по ссылке: http://shhyolkovo.ru/

Источник: http://in-schelkovo.ru/novosti/obshchestvo/s-1-yanvarya-2021-goda-ne-primenyaetsya-edinyy-nalog-na-vmenennyy-dohod

Порядок уплаты единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход

П?пСЬМО М?пН?пСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ ?п СБОРАМ
от 6 февраля 2002 г. СА-6-05/150@
«Об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход»

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с запросами об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход разъясняет.

Статьей 2 Федерального закона от 31.12.2001 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в Федеральный закон от 31.07.98 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» внесены соответствующие изменения, касающиеся исключения платежей в государственные социальные внебюджетные фонды из состава платежей, которые не взимаются с плательщиков единого налога на вмененный доход.

В соответствии с пунктом 3 статьи 18 Закона Российской Федерации от 27.12.91 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 29. 12.2001 187-ФЗ) актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 данного Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.

При этом установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 1 Федерального закона от 31.07.98 148-ФЗ со дня введения единого налога на вмененный доход на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.91 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением налогов, поименованных в статье 1 Федерального закона от 31. 07.98 148-ФЗ.

Таким образом, налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности соответствует условиям функционирования специальных налоговых режимов, предусматривающим замену уплаты совокупности налогов и сборов одним единым налогом.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 31.12.2001 198-ФЗ, опубликованного в «Российской газете» N 256 от 31.12.2001, данный Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 года, за исключением абзаца девятого пункта 11 статьи 1, который вступает в силу с 1 января 2003 года.

С учетом изложенного, с 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ).

Одновременно доводим до сведения, что порядок возврата или зачета изли?/не уплаченных сумм единого налога на вмененный доход в части, зачисленной в государственные социальные внебюджетные фонды, будет доведен дополнительно.

Государственный советник налоговой службы III ранга С.Х.Аминев

Определить, освобождена ли одежда сотрудников от налогов

Определение, освобождена ли одежда сотрудников от налогов

Трейси Паглиа, партнер некоммерческой практики

Знание соответствующих правил дополнительных льгот для одежды и одежды, предоставляемых сотрудникам, может помочь освобожденным от налогов организациям снизить налоговое бремя и избежать потенциальных штрафов.

Одежда, предоставляемая работодателем, обычно рассматривается как налогооблагаемая заработная плата. Однако есть два обстоятельства, когда это освобождение от уплаты налогов.Сюда входит, когда это:

• Небольшая дополнительная льгота в соответствии с разделом 132 (a) (4) Налогового кодекса (IRC)
• Квалифицированная униформа, которая может рассматриваться как дополнительное пособие в соответствии с разделом 132 (a) (3) IRC и не является личным, бытовым или семейным расходом в соответствии с разделом 262 IRC.

De Minimis Fringe Benefits

Одежда освобождается от уплаты минимальной дополнительной льготы, если ее стоимость достаточно мала, чтобы ее учитывать неразумно или непрактично, и если аналогичные бахрома не предоставляются часто.Это исключение распространяется, например, на футболки или головные уборы, подаренные сотрудникам на мероприятии.

Условия работы Дополнительные преимущества

Это исключение позволяет работодателю предоставлять имущество или услуги сотрудникам на безналоговой основе, если расходы соответствовали бы вычету обычных и необходимых деловых расходов, если бы сотрудники их оплачивали. Раздел 162 IRC гласит, что вычеты обычно разрешены «на обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные […] при ведении любой торговли или бизнеса.”

Требуемая одежда, такая как униформа, может соответствовать этому описанию, но вопрос о вычетах за одежду усложняется разделом 262 IRC, который запрещает любые вычеты на «личные, жилищные или семейные расходы».

Требования работодателя по франшизе

IRS попытался дополнительно прояснить положения о дополнительных льготах за рабочие условия, установив правила, разрешающие вычет — и, следовательно, потенциальное исключение дополнительных льгот за рабочие условия — для одежды, которая:

• Ношение необходимо или необходимо как условие работы
• Непригодно для повседневного ношения

Налоговый суд также применил дополнительный субъективный тест, согласно которому одежда фактически не использовалась для повседневной или личной носки.

То, предпочитают ли сотрудники носить рабочую одежду вне работы, не имеет значения для второго критерия. В одежде должно быть что-то, что делает ее непригодной для повседневного использования, например, она покрыта светоотражающими материалами в случае формы строителей. Одежда не перестает адаптироваться к уличной одежде — и не будет считаться франшизой или исключаемой — просто потому, что на ней есть логотип компании или другие коммерческие надписи.

Также можно привести аргумент, что, хотя одежда может использоваться для общих целей, одежда, используемая только на рабочих местах, не предназначенная для личного использования сотрудниками, может не облагаться налогом.Униформа, например, которую сотрудник надевает по прибытии на работу, снимается по окончании работы, стирается и обслуживается работодателем, не предназначена для повседневной или личной носки, и поэтому не предназначена. налогооблагаемые дополнительные льготы для работника.

Требования сотрудников к франшизе

Как только одежда определена как униформа в соответствии с этими правилами, стоимость и содержание предоставленной одежды не облагаются налогом для работника. Точно так же стоимость предметов, таких как защитная обувь или ботинки, защитные очки, каски и рабочие перчатки, предоставленных и обслуживаемых работодателем, не облагается налогом.Компенсации сотрудникам за их покупку любого из них исключаются, если расходы обоснованы в соответствии с правилами подотчетного плана.

Пособия на одежду

Если предметы, приобретенные с предоставленным работодателем надбавкой на одежду, соответствуют критериям исключения de minimis или условий труда, описанных выше, и соблюдаются правила подотчетного плана, надбавка не облагается налогом. Однако зачастую это не так. Пособия могут облагаться налогом по ряду причин, например:

• Работодатель придерживается политики, согласно которой одежду необходимо носить как условие приема на работу, но эта политика не соблюдается.
• Одежда, доступная для покупки с надбавкой, не ограничивается одеждой, непригодной для повседневной носки.
• Сотрудник не соблюдает правила плана подотчетности, чтобы доказать, что приобретенная одежда соответствует исключению.В этом случае налогообложением подлежит даже одежда, подпадающая под исключение.

Прочие соображения

Налогооблагаемая выгода также возникает в том случае, если контракт включает пособие на одежду, которое не используется, и не ограничивается одеждой, не облагаемой налогом. Согласно доктрине конструктивного получения в Налоговом кодексе, доход оценивается с точки зрения налогообложения или необлагаемого налога, когда все события, определяющие сумму, произошли, и работник имеет неограниченное право на получение пособия.

В данном случае пособие на одежду не считается конструктивным, если оно составляет:

• Только условно
• Бессрочная сумма
• Не может финансироваться работодателем
• Возможны другие существенные ограничения

Сотрудник может отказаться от условно предложенного пособия, чтобы избежать конструктивного получения, но не от пособия, уже включенного в существующее соглашение.

Чтобы избежать потенциально облагаемого налогом пособия на одежду, которое нельзя использовать, работодатели могут рассмотреть следующие варианты:

• Не включать указанную сумму надбавки в договор
• Сделать пособие обусловленным заявленным запросом сотрудника на определенную сумму и последующим одобрением соответствующего руководства
• Требовать, чтобы вся одежда, приобретенная на пособие, носилась в качестве условия работы
• Ограничение допуска на предметы, непригодные для повседневной носки

Мы готовы помочь

Если вы хотите узнать больше о вычетах на одежду, предоставляемую работодателем, и о том, как они могут принести пользу вашей организации, обратитесь к своему налоговому консультанту Moss Adams.

Групповое страхование жизни | Налоговая служба

Общая сумма покрытия

Раздел 79 IRC предусматривает исключение для первых 50 000 долларов группового страхования жизни, предоставляемого по полису, прямо или косвенно осуществляемому работодателем. Налоговые последствия отсутствуют, если общая сумма таких полисов не превышает 50 000 долларов США. Вмененная стоимость страхового покрытия, превышающая 50 000 долларов США, должна быть включена в доход с использованием Таблицы премий IRS и подлежит обложению налогами на социальное обеспечение и Medicare.

Осуществляется прямо или косвенно работодателем

Налогооблагаемая дополнительная льгота возникает, если страховое покрытие превышает 50 000 долларов и считается, что полис осуществляется прямо или косвенно работодателем. Полис считается прямо или косвенно проводимым работодателем, если:

1. Работодатель оплачивает любую стоимость страхования жизни, или
2. Работодатель организует выплаты премий, и премии, выплачиваемые по крайней мере одним работником, субсидируют премии, выплачиваемые по крайней мере одним другим служащим (правило «стрэддла»).

Определение того, покрывают ли страховые взносы издержки, основано на ставках таблицы премий IRS, а не на фактических затратах. Таблицу премий можно просмотреть при обсуждении группового страхования жизни в Публикации 15-B PDF.

Поскольку работодатель влияет на стоимость страховых премий через свою субсидирующую и / или перераспределяющую роль, сотрудники получают выгоду. Эта льгота облагается налогом, даже если сотрудники оплачивают полную стоимость, которую они взимают. Вы должны рассчитать налогооблагаемую часть премий для покрытия, превышающего 50 000 долларов.

Непосредственно или косвенно работодатель не осуществляет

Политика, которая прямо или косвенно не считается проводимой работодателем, не имеет налоговых последствий для работника. Поскольку работники оплачивают расходы, а работодатель не перераспределяет стоимость страховых взносов через систему страхования, работодатель не имеет требований к отчетности.

Пример 1 — Все сотрудники работодателя X находятся в возрастной группе от 40 до 44 лет. Согласно Таблице премий IRS, стоимость за тысячу рублей составляет.10. Работодатель оплачивает полную стоимость страховки. Если по крайней мере с одного работника взимается плата более 0,10 на тысячу страхового покрытия, а по крайней мере с одного сотрудника взимается менее 0,10, страховое покрытие считается осуществленным работодателем. Таким образом, каждый сотрудник облагается налогом на социальное обеспечение и Medicare на сумму более 50 000 долларов США.

Пример 2 — Факты те же, что и в Примере 1, за исключением того, что со всех сотрудников взимается одинаковая ставка, установленная сторонним страховщиком.Работодатель ничего не оплачивает. Следовательно, у сотрудников нет налогооблагаемого дохода. Не имеет значения, какова ставка, поскольку работодатель не субсидирует стоимость и не перераспределяет ее между сотрудниками.

Покрытие обеспечивается более чем одним страховщиком

Как правило, если существует несколько полисов от одной и той же страховой компании, обеспечивающих покрытие для сотрудников, используется комбинированный тест, чтобы определить, проводится ли оно прямо или косвенно работодателем. Однако в Правилах предусмотрены исключения, позволяющие тестировать полисы отдельно, если затраты и страховое покрытие могут быть четко распределены между двумя полисами. См. Положение 1.79 для получения дополнительной информации.

Если покрытие предоставляется более чем одним страховщиком, каждый полис должен быть протестирован отдельно, чтобы определить, осуществляется ли оно прямо или косвенно работодателем.

Страхование для супругов и иждивенцев

Стоимость предоставляемого работодателем группового страхования жизни супруга или иждивенца работника, оплачиваемого работодателем, не облагается налогом для работника, если номинальная сумма страхового покрытия не превышает 2000 долларов.Это покрытие исключено как дополнительная льгота.

Считается ли предоставленная льгота минимальной, зависит от всех фактов и обстоятельств. В некоторых случаях сумма страхового покрытия более 2000 долларов может рассматриваться как минимальное пособие. См. Уведомление 89-110 для получения дополнительной информации.

Если часть страхового покрытия для супруга или иждивенцев облагается налогом, используется та же таблица премий, что и для работника. Облагается налогом вся сумма, а не только сумма, превышающая 2000 долларов.

Пример 3 — 47-летняя служащая получает страховое покрытие в размере 40 000 долларов в год по полису, прямо или косвенно проводимому ее работодателем. Она также имеет право на дополнительную страховку в размере 100 000 долларов за свой счет. Эта сумма также считается оплаченной работодателем. Стоимость 10 000 долларов из этой суммы исключается; стоимость оставшихся 90 000 долларов включается в доход. Если бы дополнительный полис не считался проводимым работодателем, никакая из страховых сумм в размере 100 000 долларов США не включалась бы в доход.

Является ли рабочая одежда, предоставляемая работодателем, налогооблагаемой льготой?

ВОПРОС: Наша компания потребует от некоторых сотрудников, работающих с клиентами, носить униформу, которую компания предоставит бесплатно. Придется ли нам рассматривать стоимость этой униформы как доход для целей налогообложения? Одежда будет иметь логотип нашей компании, и будет действовать строгое правило, запрещающее сотрудникам носить эту одежду, когда они не работают или не едут на работу и с работы.

ОТВЕТ: Согласно общим принципам налогообложения стоимость одежды, предоставленной работодателем, является налогооблагаемой льготой, если только одежда не соответствует критериям исключения.Иногда отдельные предметы одежды, такие как футболки, могут быть исключены как минимальные дополнительные льготы, но это исключение вряд ли будет применяться, когда униформа предоставляется легко идентифицируемой группе сотрудников. Более вероятным основанием для исключения в вашей ситуации является исключение из дополнительных льгот по условиям работы в соответствии с § 132 (a) (3) Кодекса, которое позволяет работодателю предоставлять имущество или услуги сотрудникам без налогообложения, если расходы соответствуют требованиям для ведения бизнеса. вычет расходов (согласно § 162 Кодекса), если за них платили работники.Подпадает ли под это исключение униформа вашей компании, неясно, исходя из предоставленных вами фактов.

§ 162 Кодекса

, как правило, допускает вычет «обычных и необходимых расходов, уплаченных или понесенных… при ведении любой торговли или бизнеса». Может показаться, что требуемая одежда соответствует этому описанию, но вопрос о вычетах за одежду осложняется другим положением Кодекса, § 262 Кодекса, который запрещает любые вычеты на «личные, жилищные или семейные расходы». IRS попыталось согласовать эти положения, установив правило, разрешающее вычет и, таким образом, возможное исключение дополнительных льгот по условиям работы для одежды, предоставляемой натурой, если одежда (1) специально требуется для ношения в качестве условия работы и ( 2) не являются «приспособляемыми к обычному или постоянному использованию в той степени, в которой они заменяют обычную одежду.Иногда говорят, что вторая часть правила требует, чтобы одежда «не адаптировалась к уличной одежде». Хотя правило франшизы было принято в ответ на вопросы об униформе, которую носят определенные типы сотрудников (включая полицейских, пожарных и почтальонов), очевидно, что оно также применяется к другим видам одежды.

В остальном обычная одежда не перестает адаптироваться к уличной одежде — и, таким образом, не может считаться франшизой или исключаемой — просто потому, что на ней есть логотип компании, именной значок или другие коммерческие надписи, символы или нашивки.И не имеет значения, захотят ли отдельные сотрудники носить такую ​​одежду вне работы. Возможность адаптации для личного или общего использования оценивается объективно. Кроме того, одежда не подлежит вычету просто потому, что работодатель запрещает носить одежду вне работы. В одежде должно быть что-то, что делает ее непригодной для повседневного использования.

Для получения дополнительной информации см. Руководство EBIA по дополнительным льготам в разделах VII («Минимальные дополнительные льготы») и XXIII («Дополнительные льготы по условиям труда»).

Внешние редакторы: сотрудники EBIA.

Что такое удержания из заработной платы? | Вычеты до и после налогообложения

Удержания из заработной платы — это заработная плата, удерживаемая из общего заработка работника с целью уплаты налогов, дополнительных расходов и льгот, таких как медицинское страхование. Эти удержания составляют разницу между заработной платой брутто и заработной платой нетто и могут включать:

• Налог на прибыль
• Налог на социальное обеспечение
• 401 (k) взносы
• Предметы заработной платы ¹
• Выплаты алиментов

Некоторые вычеты из заработной платы являются добровольными и могут быть вычтены из зарплаты до или после налогообложения, если сотрудник предоставил письменное разрешение.С другой стороны, налоги и удержания заработной платы являются обязательными, и работодатели, которые не могут точно удержать эти удержания, могут нести ответственность за недостающие суммы.

Как работают удержания из заработной платы?

Вычеты из заработной платы обычно обрабатываются каждый платежный период на основании применимого налогового законодательства и информации об удержании, предоставленной вашими сотрудниками или постановления суда. Расчеты можно производить вручную или автоматизировать процесс с помощью поставщика услуг по расчету заработной платы.Многие компании выбирают автоматизацию, потому что она уменьшает количество ошибок и гарантирует своевременную отправку платежей в соответствующие органы.

Сумма, которую вы удерживаете за каждого сотрудника, зависит от индивидуального свидетельства об удержании налога сотрудника по форме W-4, государственных и местных сертификатов удержания, выбора льгот и других деталей. Например, зарегистрирован ли сотрудник в вашем плане медицинского страхования или требуется наказание в виде судебных санкций?

Место (а) вашего предприятия и место, где ваши сотрудники предоставляют услуги, также играют важную роль в отчислениях из заработной платы, поскольку не каждый штат собирает подоходный налог.

Вычеты до налогообложения

Вычеты до вычета налогов удерживаются из зарплаты сотрудника до удержания любых налогов. Поскольку они исключаются из валовой заработной платы в целях налогообложения, отчисления до налогообложения уменьшают налогооблагаемый доход и сумму денег, причитающихся государству. Они также снижают ваш федеральный налог по безработице (FUTA) и сборы штата по страхованию от безработицы.

Типы вычетов до налогообложения включают, помимо прочего, медицинское страхование, групповое страхование жизни и пенсионные планы.И хотя сотрудники не обязаны участвовать, это часто в их интересах. Взносы до налогообложения могут сэкономить им значительные деньги по сравнению с тем, что они заплатили бы за пособия и другие услуги после уплаты налогов.

Однако экономия не безгранична. Обычно существуют ограничения на размер взноса сотрудников до уплаты налогов. IRS, например, регулирует общую сумму, которую можно отложить до налогообложения до пенсионного плана 401 (k) каждый год.

Обязательные отчисления

Обязательные отчисления предписываются государственными учреждениями для оплаты государственных программ и услуг.Они состоят из федерального подоходного налога, налога Федерального закона о страховых взносах (FICA) (Medicare и Social Security) и подоходного налога штата. Чтобы оформить их правильно, нужно знать статус работы ваших сотрудников.

Если вы нанимаете независимых подрядчиков, вам обычно не нужно удерживать подоходный налог, налог на социальное страхование или налог на медицинское страхование из их заработной платы. Это потому, что эти типы работников платят налог на самозанятость со своего дохода. С другой стороны, если кто-то является добросовестным сотрудником, вы должны вычесть необходимые налоги.Вы можете отправить форму SS-8 «Определение статуса работника для целей федерального налога на занятость и удержания подоходного налога» в IRS для получения дополнительной помощи.

Налоги FICA

Налоги

FICA поддерживают социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Сотрудники платят налог на социальное обеспечение по ставке 6,2% с лимитом взносов, зависящим от заработной платы, и они платят налог на Медикэр в размере 1,45% без какого-либо ограничения. Это равняется 7,65% налогов FICA на зарплату (до тех пор, пока не будет достигнута базовая заработная плата социального обеспечения), которые вы обязаны соблюдать по закону.

Некоторые сотрудники также могут облагаться дополнительным налогом в рамках программы Medicare. Начиная с периода выплаты заработной платы, в котором заработок физического лица превышает 200 000 долларов, вы должны начать вычитать 0,9% из его или ее заработной платы до конца года. Дополнительный медицинский налог также применяется к определенным уровням пенсионных выплат железнодорожникам и доходов от самозанятости. От вас не требуется соответствовать этому вычету.

Федеральный подоходный налог

Федеральное правительство имеет семь групп подоходного налога, от предельной ставки 10% до 37%.Эти ставки применяются постепенно, что означает, что заработная плата сотрудника сначала взимается по самой низкой ставке, пока она не достигнет порогового значения для этого диапазона. С них по-прежнему взимается плата по каждой последующей ставке, пока они не достигнут своего общего валового дохода или самого высокого уровня налогообложения.

Налогооблагаемый доход в каждой группе различается в зависимости от статуса подачи документов — холост или женат отдельно, женат совместно, или главы семьи — что указано в форме W-4. Ежегодные поправки на инфляцию, вносимые IRS, также определяют пороговые значения налоговых ставок.

Для удержания федерального подоходного налога в каждый платежный период у вас обычно есть два варианта — метод диапазона заработной платы или процентный метод — оба из которых можно найти в Публикации IRS 15-T.

Государственные и местные налоги

Законы штата о подоходном налоге сильно различаются, от простых до сложных. Некоторые взимают фиксированную ставку со всего дохода, другие имеют несколько налоговых категорий, а некоторые вообще не взимают подоходный налог. Третьи следуют федеральному налоговому кодексу вместо того, чтобы создавать свои собственные. По этим причинам вам следует проконсультироваться со всеми правительствами штатов, в которых вы работаете, чтобы убедиться, что ваш фонд заработной платы соответствует местным законам.

Отчеты после налогообложения

Удержания после уплаты налогов снимаются с зарплаты сотрудника после удержания всех необходимых налогов. Поскольку отчисления после уплаты налогов уменьшают чистую заработную плату, а не валовую, они не снижают общую налоговую нагрузку на человека. Распространенные примеры включают пенсионные планы Roth IRA, страхование по инвалидности, профсоюзы, пожертвования на благотворительность и увеличение заработной платы.Сотрудники могут отказаться от участия во всех вычетах после уплаты налогов, кроме удержаний из заработной платы.

Предметы заработной платы

Суды, регулирующие органы и IRS могут приказать вам удержать часть заработной платы после вычета налогов или чистой заработной платы сотрудника для покрытия неуплаченных налогов, алиментов, алиментов или невыплаченных кредитов. Типы доходов, которые можно получить, включают:

• Почасовая оплата
• Заработная плата
• Комиссии
• Бонусы
• Пенсии и выплаты по пенсионным планам

В ордере на возмещение расходов обычно указывается сумма удержания или процент удержания и куда направить платеж.Внимательно прочтите и усвойте эти документы. Если вы вычитаете предметы одежды неправильно или не оплачиваете их полностью, ответственность за просроченные платежи может нести ваш бизнес, а не сотрудник.

В дополнение к самому постановлению о возмещении вы должны соблюдать Раздел III Закона о защите потребительских кредитов (CCPA). Этот закон ограничивает размер выплаты заработной платы сотрудника в неделю и запрещает вам увольнять сотрудника, если его или ее зарплата погашается по любому одному долгу.

Добровольные отчисления

Сотрудники могут выбрать, чтобы из их зарплаты было вычтено больше денег, чтобы покрыть расходы на различные льготы. Они известны как добровольные вычеты из заработной платы, и они могут удерживаться до налогообложения (если это разрешено в соответствии с разделом 125 Налогового кодекса) или после уплаты налогов.

Поскольку добровольные удержания необязательны, вы должны убедиться, что ваши сотрудники полностью осведомлены о них. Получите письменное согласие сотрудника перед удержанием страховых взносов или любых других льгот из его заработной платы. Кроме того, отображайте текущий вычет и итоговую сумму за год до даты в каждой выписке о заработной плате и ведите точный учет на случай, если сотрудник или аудитор сомневается в вычете.Многие штаты требуют этого как часть своих правил ведения документации.

Виды добровольных удержаний из заработной платы включают:

Медицинское страхование

Предложение медицинского, стоматологического и офтальмологического обслуживания вашим сотрудникам — отличный способ удержать сотрудников и привлечь новые таланты, но вы не хотите, чтобы расходы были обременительными. Как правило, и вам, и вашим сотрудникам выгоднее платить страховые взносы до вычета налогов. Если вы хотите сделать это, IRS требует, чтобы вы вносили взносы в соответствии с планом Раздела 125.

Групповое срочное страхование жизни

Некоторые работодатели предоставляют своим работникам базовое срочное страхование жизни без дополнительных затрат в размере до 50 000 долларов США. Все, что больше этого, приведет к вмененному доходу. Если сотрудники хотят добавить дополнительное покрытие или приобрести страхование жизни для иждивенцев, вы обычно вычитаете эти средства из их заработной платы после уплаты налогов.

Пенсионные планы

Работодатели предлагают множество различных вариантов пенсионных сбережений, но два из самых популярных — это 401 (k) и индивидуальные пенсионные счета Roth (IRA).Взносы сотрудников в план 401 (k) откладываются для уплаты федерального подоходного налога и подоходного налога большинства штатов, но облагаются налогами FICA. Взносы IRA, с другой стороны, удерживаются после уплаты налогов.

Рабочие расходы

Если ваши сотрудники состоят в профсоюзе, им, вероятно, придется платить за свое членство и любые налогооблагаемые льготы, предлагаемые через профсоюз. Другие виды расходов на работу, которые могут быть вычтены из фонда заработной платы, включают униформу, питание и поездки. Однако в некоторых штатах такие вычеты могут быть запрещены.

Как рассчитать отчисления из заработной платы

Расчет удержаний из заработной платы — это процесс преобразования заработной платы брутто в заработную плату нетто. Для этого:

1. Скорректировать валовую заработную плату путем удержания взносов до налогообложения в медицинское страхование, пенсионные планы 401 (k) и другие добровольные выплаты.
2. Обратитесь к форме W-4 сотрудника и налоговым таблицам IRS за этот год, чтобы рассчитать и вычесть федеральный подоходный налог.
3. Удерживайте 7,65% скорректированной валовой заработной платы по налогу на медицинскую помощь и социальное обеспечение до предела заработной платы.
4. Вычтите 0,9% из суммы дополнительного налога Medicare, если доход с начала года до даты достиг 200 000 долларов США или более.
5. В штатах, которые взимают подоходный налог, удерживайте его в соответствии с инструкциями, содержащимися в налоговых справочниках или налоговых кодексах каждого штата.
6. Вычтите украшения, взносы в пенсионные планы Roth IRA и другие сборы после уплаты налогов, чтобы получить общую чистую заработную плату.

Калькулятор удержаний из заработной платы

Часто задаваемые вопросы о вычетах из заработной платы

Не всегда легко узнать, когда и как производить вычеты из заработной платы, а ошибки могут стоить дорого.Наши часто задаваемые вопросы помогут вам избежать нарушений нормативно-правового соответствия.

Каковы примеры неправильных удержаний из заработной платы?

Неправильные удержания из заработной платы часто являются результатом того, что работодатели взимают со своих сотрудников плату за пособия и услуги, которые они должны оплачивать сами. Сюда входят:

• Федеральный налог по безработице (FUTA)
• Государственный налог по безработице
• Страхование компенсации рабочим
• Средства индивидуальной защиты, требуемые OSHA
• Инструменты, необходимые для работы

На государственном уровне могут быть дополнительные ограничения на удержание дохода, чтобы покрыть униформу, нехватку кассовых аппаратов и связанные с работой расходы.

Что такое отчисления из заработной платы при страховании?

Многие американцы, имеющие медицинскую страховку, покупают ее через своих работодателей за счет удержаний из заработной платы. Это дает значительную экономию средств, поскольку страховые премии могут удерживаться из их заработной платы до налогообложения в соответствии с планом Раздела 125. На самом деле, однако, сотрудники не оплачивают свое медицинское страхование напрямую, а возмещают расходы своему работодателю, который направляет платеж поставщику медицинского страхования.

Как сообщается о удержаниях из заработной платы?

При сообщении налоговых удержаний с сотрудников и о требуемых налоговых платежах работодателя в федеральное правительство вы обычно используете следующие формы:

Эти документы можно подать в бумажном или электронном виде.В отдельных штатах действуют собственные правила отчетности о вычетах из заработной платы, поэтому важно проконсультироваться с местными властями.

Каковы примеры удержаний из заработной платы?

Вычеты из заработной платы делятся на четыре разные категории — до налогообложения, после уплаты налогов, добровольные и обязательные — с некоторым перекрытием между ними. Например, медицинское страхование является добровольным вычетом и часто предлагается до уплаты налогов. Конкретные примеры каждого вида удержаний из заработной платы включают:

• Вычеты до налогообложения: Медицинские и стоматологические пособия, 401 (k) пенсионные планы (для федерального подоходного налога и налогов большинства штатов) и групповое страхование жизни
• Обязательные вычеты: Федеральный подоходный налог и налог штата, налоги FICA и дополнительные выплаты из заработной платы
• Отчисления после уплаты налогов: Гарнирные украшения, пенсионные планы Roth IRA и благотворительные пожертвования
• Добровольные отчисления: Страхование жизни, связанные с работой расходы и пенсионные планы

Какой вычет LTD из зарплаты?

Вычет по долгосрочной нетрудоспособности (LTD) покрывает процент от заработной платы сотрудников, которые получили травмы или слишком больны, чтобы работать в течение длительного периода времени. Когда LTD вычитается до налогообложения, сотрудники платят немного меньше за страховые взносы, но взимают федеральный подоходный налог с любых полученных льгот. С другой стороны, вычеты LTD после уплаты налогов приводят к тому, что сотрудники получают немного меньшую вывозную заработную плату за каждый платежный период, но их льготы не подлежат дальнейшему налогообложению, если они их используют. Кратковременная нетрудоспособность (ЗППП) часто облагается налогом таким же образом.

Это руководство предназначено для использования в качестве отправной точки при анализе обязательств работодателя по заработной плате и не является исчерпывающим источником требований.Он предлагает практическую информацию по предмету и предоставляется при том понимании, что ADP не предоставляет юридических или налоговых консультаций или других профессиональных услуг.

Налоговые данные приведены по состоянию на 2020 налоговый год

¹ Сумма, подлежащая удержанию, регулируется Федеральным законом о защите потребительских кредитов.

Научная библиотека

Поисковые соединители

Примечание. Для поиска с использованием раздела кода или близости используйте расширенный поиск.Пробел между словами ищется как «И».

И

Оба (или все) слова присутствуют в документе

Пример: Казначейство И «антиинверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

ИЛИ

Искать альтернативные термины

Пример: закон ИЛИ закон [ИЛИ должен быть прописным]

«»

Точная фраза

Пример: «замаскированные продажи»

Пример: «Прибыль и убыток»

*

Подстановочный знак / Корневой расширитель

Пример: Culberts * n получит Culbertson, Culbertsen и т. Д.

Пример: audit * извлечет все слова, начинающиеся с «audit», включая аудит, аудитор и аудит

НЕ или —

Пример: История законодательного НЕ

Пример: законодательная — история [НЕ должен быть прописным]

~

Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

Пример: Shepherd ~ получит Sheppard

()

Сгруппируйте термины вместе, чтобы построить поисковые запросы

Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк * И (запись или счет)

Получение документов с цитированием налоговых аналитиков:

Поместите цитату в кавычки:

• «2014 ТНТ 66-1»
• «167 Налоговые ведомости 1765»
• «Tax Notes State, 17 июня 2019 г. , стр.1003 «

Или воспользуйтесь полем TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит восстановить документ.

Поиск с ограничением по полю:

Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

• Автор
• Название дела
• Код раздела
• Заголовок / заголовок
• Ссылка IRS *
• Резюме / Реферат

* Для поиска или извлечения федерального первоисточника используйте поиск в Tax Notes Research.

Свернуть справку

Что такое вмененный доход при групповом страховании жизни?

Вмененный доход — это сумма подоходного налога, который Налоговая служба (IRS) устанавливает при групповом страховании жизни на сумму, превышающую 50 000 долларов. Другими словами, когда размер страховых взносов, уплачиваемых работодателем, становится слишком большим, он должен рассматриваться как обычный доход для целей налогообложения.

Найдите дешевые предложения по страхованию жизни в вашем районе

Это бесплатно, просто и безопасно.

Как работает вмененный доход?

IRS считает групповое страхование жизни, предоставляемое вашим работодателем, не облагаемой налогом льготой, если размер пособия в случае смерти по полису составляет менее 50 000 долларов. Таким образом, не будет никаких налоговых последствий, если страховое покрытие вашего группового полиса не превышает 50 000 долларов. Тем не менее, есть налоговые последствия, если сотруднику предоставляется страхование жизни на сумму более 50 000 долларов и он платит меньше страховых взносов, чем IRS считает стоимостью полиса.В этой ситуации стоимость полиса страхования жизни, превышающая сумму, которую работник платит в виде страховых взносов, называется вмененным доходом, который подлежит обложению подоходным налогом.

Например, предположим, что у вас есть полис группового страхования жизни с покрытием в размере 100 000 долларов, и ваш работодатель оплачивает страховые взносы по страховке. Поскольку размер пособия в случае смерти по плану превышает 50 000 долларов, страхование жизни будет зависеть от вмененного дохода. Он рассчитывается вашим работодателем с использованием таблицы вмененного дохода IRS, а затем указывается в вашей налоговой форме W-2.

Почему так важен вмененный доход?

Вмененный доход важно признать, поскольку это дополнительное пособие. Это преимущества — такие как услуги, товары или опыт — предоставляемые работодателем в дополнение к вашему регулярному доходу. В случае группового страхования жизни IRS заявляет, что взносы по страхованию жизни для полиса на сумму более 50 000 долларов США являются дополнительным пособием и создают налогооблагаемый доход для работника.

Как работодатель, важно учитывать вмененный доход по страхованию жизни, поскольку эта информация должна быть включена в налоговые формы W-2 ваших сотрудников. Если об этом не сообщается, вы недооцениваете сумму налогов, которую должны платить ваши сотрудники.

Таблица надбавок к вмененному доходу IRS

Согласно налоговому законодательству IRS, вы обязаны платить подоходный налог со страховых взносов, выплачиваемых вашим работодателем, если стоимость страхования жизни вашей компании превышает 50 000 долларов. Величина вмененного дохода определяется вашим возрастом и графиком IRS ниже.

Моложе 25 лет	0,05 долл. США
25–29 лет	0 долл. США.06
30–34	0,08 $
35–39	0,09 $
40–44	0,10
45–49				905 434 905 0,23 долл. США
55–59	0,43 долл. США
60–64	0,66 долл. США
65–69	1,27 долл. США
70 и старше			После того, как будет рассчитана сумма вмененного дохода по страхованию жизни, превышающая 50 000 долларов, это налоговое обязательство будет добавлено работодателем к налоговой форме W-2 в конце года. Расчет вмененного дохода Порядок расчета вмененного дохода будет зависеть от того, есть ли у вас базовый или добровольный полис страхования жизни у вашего работодателя. Основное различие состоит в том, что базовое групповое страхование жизни оплачивается полностью работодателем по сравнению с добровольным страхованием жизни , оплачиваемым частично работником. Поэтому каждый из приведенных ниже примеров немного отличается в зависимости от того, какой у вас тарифный план. Пример 1: Базовое страхование жизни Сотрудник имеет полис базового страхования жизни в своей компании, по которому выплачивается пособие в случае смерти в размере 150 000 долларов, которое полностью выплачивается его работодателем.На данный момент сотруднику 47 лет. Используя таблицу IRS, этот сотрудник попадет в диапазон от 45 до 49 лет и понесет расходы в размере 15 центов за 1000 долларов страхового покрытия. Избыточное покрытие = 150 000 — 50 000 долларов = 100 000 долларов Месячный вмененный доход = (100 000 долларов США / 1000 долларов США) x 0,15 = 15 долларов США Годовой вмененный доход = 15 долларов x 12 = 180 долларов Затем работодатель включит 180 долларов в форму W-2 работника в конце года. Пример 2: Добровольное страхование жизни Сотрудник платит 150 долларов в год по полису добровольного страхования жизни в своей компании, у которого есть пособие в случае смерти в размере 250 000 долларов. На данный момент сотруднику 47 лет. Используя таблицу IRS, этот сотрудник попадет в диапазон от 45 до 49 лет и понесет расходы в размере 15 центов за 1000 долларов страхового покрытия. Превышение страхового покрытия = 250 000–50 000 долларов США = 200 000 долларов США Месячный вмененный доход = (200 000 долларов США / 1000 долларов США) x 0,15 = 30 долларов США Годовой вмененный доход = 30 долларов США x 12 = 360 долларов США — 150 долларов США (сумма, которую работник платит в виде премий) = 210 долларов США Общие дополнительные льготы, правила для акционеров 2% S Corp и изменения в соответствии с Законом о заботах По мере того, как 2020 год подходит к концу, работодатели должны проверить, правильно ли они включили общие дополнительные льготы в свои сотрудники и (если применимо) 2% S налогооблагаемая заработная плата акционеров корпорации.Это особенно актуально для 2020 года, поскольку Закон CARES внес ряд изменений в правила, касающиеся традиционных дополнительных льгот. Дополнительные льготы определяются как форма оплаты услуг, которые компания предоставляет своим сотрудникам в качестве льгот, и должны включаться в заработную плату сотрудника, если иное не оговорено законом. Фактическая стоимость дополнительных льгот должна определяться ежегодно до 31 декабря, чтобы обеспечить своевременное удержание и депонирование налогов на заработную плату.Неспособность должным образом сообщить получателю и IRS о включенных дополнительных льготах до 31 января 2021 года в форме W-2 или форме 1099 могут быть упущены вычеты, а также налагаются налоговые и гражданские штрафы. Это предупреждение содержит информацию о требованиях к идентификации и налоговой отчетности для некоторых дополнительных льгот, которые работодатели обычно предлагают своим сотрудникам. В предупреждении также обсуждается особый режим некоторых дополнительных льгот, которые были предоставлены в соответствии с Законом о CARES, который был принят в марте 2020 года. Дополнительные льготы для обычных сотрудников Групповое страхование жизни, оплачиваемое работодателем : Групповое страхование жизни на сумму до 50 000 долларов не облагается налогом, и любая сумма, превышающая 50 000 долларов, должна быть включена в налогооблагаемый доход сотрудника и подлежит обложению социальным страхованием и страхованием. Налоги на Medicare (FICA). Несмотря на то, что любая сумма покрытия, превышающая 50 000 долларов США, включается в налогооблагаемую заработную плату, удержание федерального подоходного налога (FIT) и подоходного налога штата (SIT) не требуется.Однако работодатели могут отказать в выплате по своему усмотрению. Сумма страхового покрытия указывается в виде заработной платы в графах 1, 3 и 5 формы W-2 работника и в графе 12 с кодом «C.» Компенсация и надбавка к коммерческим расходам сотрудников : Любые выплаты надбавок или возмещение деловых расходов, по которым работник не ведет надлежащий учет (т. Е. Подтверждение квитанциями или другими записями) или по которым работник не возвращает любые избыточные надбавки или возмещение, предоставленные компании, считаются предоставленными в рамках плана без отчетности и должны рассматриваться как налогооблагаемая заработная плата для целей федерального и применимого государственного и местного подоходного налога, налога FICA работодателя и сотрудника, а также федеральные налоги и налоги штата по безработице (FUTA и SUTA). Однако, если работник ведет надлежащий учет понесенных расходов или «считается» обосновавшим сумму расходов по соглашению о выплате суточных, суммы возмещения исключаются из налогооблагаемого дохода и заработной платы. COVID-19 «квалифицированные выплаты в случае стихийных бедствий» сотрудникам : Как правило, все ценное, что работодатель предоставляет сотруднику, включается в налогооблагаемую заработную плату сотрудника, если не применяется исключение. Поскольку 13 марта 2020 года COVID-19 был объявлен чрезвычайной ситуацией в стране, работодатели могут использовать Раздел 139 Налогового кодекса (IRC) для осуществления не облагаемых налогом, вычитаемых из налогооблагаемых доходов «квалифицированных выплат в случае стихийных бедствий» сотрудникам.Эти платежи могут производиться без уплаты налогов до тех пор, пока не будет отменена национальная декларация о чрезвычайной ситуации COVID-19. Квалифицированные выплаты в случае стихийных бедствий — это выплаты, производимые работодателем работнику, которые не возмещаются страховкой и которые обоснованно ожидаются от работодателя на: Возместить или оплатить разумные и необходимые личные, семейные, жилищные расходы или расходы на похороны, понесенные в результате квалифицированного бедствия; и Возмещать или оплачивать разумные и необходимые расходы, понесенные для ремонта или восстановления личного жилища, ремонта или замены его содержимого в той степени, в которой необходимость в таком ремонте, восстановлении или замене связана с квалифицированной катастрофой. Плата не должна включать предметы первой необходимости, предметы роскоши или украшения или услуги. Что касается COVID-19, работодатели могут оплачивать или возмещать расходы (или предоставлять льготы в натуральной форме), которые, по разумному мнению работодателя, возникли в результате чрезвычайной ситуации в стране COVID-19, которые не покрываются страховкой. Например, работодатели могут оплачивать, возмещать или предоставлять сотрудникам не облагаемые налогом платежи за лекарства, отпускаемые без рецепта, дезинфицирующие средства для рук, средства для дезинфекции дома, уход за детьми или дополнительные занятия в связи с закрытием школ, расходы на работу на дому (например,g., создание домашнего офиса, увеличение расходов на коммунальные услуги, более высокие затраты на Интернет, использование домашнего принтера, увеличение расходов на сотовый телефон и т. д.), увеличение расходов из-за невозмещенных расходов, связанных со здоровьем, и увеличение транспортных расходов из-за переезда на работу ( например, взять такси или воспользоваться службой совместного использования автомобилей из дома вместо использования общественного общественного транспорта). Для платежей по разделу 139 IRC не существует отчетов по формам W-2 или 1099. Задолженность по студенческой ссуде, оплачиваемая работодателем : В течение 2020 года Закон о CARES позволяет работодателям выплачивать до 5250 долларов США по студенческой ссуде своих сотрудников и не рассматривать эти выплаты как налогооблагаемую заработную плату.Однако, чтобы эти выплаты были исключены из налогооблагаемой заработной платы, они должны производиться в соответствии с планом помощи в оплате обучения, установленным в соответствии с разделом 127 IRC, и соответствовать следующим требованиям: План обучения должен быть составлен в письменной форме и доведен до сведения сотрудников с предварительным уведомлением Выплаты не могут быть дискриминационными в пользу высокооплачиваемых сотрудников, и не более 5% выплачиваемых сумм могут поступать акционерам или владельцам (т. Е. Тем, кто владеет более чем 5% владельцев акций или долей капитала компании в любой день год) Работодатели не могут предоставить работникам выбор между образовательной помощью и другой компенсацией Задолженность по студенческому кредиту должна относиться к собственному образованию сотрудника (т. д., выплаты по студенческой ссуде не могут производиться на образование ребенка, супруга (а) работника и т. д.) Пожертвование в связи с отпуском на оплачиваемый отпуск : Некоторые работодатели разрешают сотрудникам жертвовать неиспользованный оплачиваемый отпуск (ОТ) другим сотрудникам, которым он может понадобиться. При неправильном обращении и сотрудник-жертвователь, и сотрудник-получатель могут иметь налогооблагаемый доход. Но если соблюдаются правила IRS, налогооблагаемый доход будет иметь только сотрудник-получатель. В 2020 году количество программ пожертвований увеличилось из-за повсеместного влияния COVID-19 на то, где работают сотрудники, и на их решения брать или не брать запланированный отпуск.Отчеты показывают, что около половины американских рабочих перешли на работу из дома, а не в офисе, и многие отменили или сократили планы на отпуск, посещения врачей, запланированные медицинские процедуры и т.д. Выйдя на работу, многие сотрудники не использовали накопленную за 2020 г. Работодатели могут создавать планы распределения отпуска, которые позволяют сотрудникам сдавать накопленные PTO в пользу других сотрудников, занимающихся неотложной медицинской помощью (включая смерть или другие трудности, вызванные объявленной на федеральном уровне «серьезной катастрофой», включая COVID-19).Согласно давнему руководству IRS, сотрудники, которые жертвуют отпуск другим сотрудникам для таких трудностей через план распределения отпуска работодателем, могут исключить стоимость отпуска из своего дохода при условии, что эта стоимость включена в доход работника-получателя. На сотрудников негативно влияет крупная катастрофа, если она причинила серьезные трудности сотруднику (или члену семьи), из-за чего работник пропускает работу. Работодатели управляют программой распределения отпуска в соответствии с письменным планом, в котором указано, что отпуск должен использоваться только в случае неотложной медицинской помощи, смерти супруга, ребенка или родителя или трудностей из-за крупного бедствия. План должен устанавливать пределы того, сколько отпуска каждый сотрудник может жертвовать каждый год, и включать подробную процедуру подачи сотрудниками письменного запроса на отпуск (и такой запрос должен описывать конкретные обстоятельства, которые требуют отпуска). Даренный отпуск попадает в общий пул, и доноры не могут указать, кому будет предоставлен их подаренный отпуск. Получатели могут получить подаренный отпуск только после исчерпания всех остальных PTO. Получателям оплачивается подаренный отпуск по обычной ставке компенсации.Работодатель должен подтвердить, что весь отпуск, перенесенный по плану, используется в указанной ситуации. Как правило, пожертвованный на случай стихийного бедствия PTO, который не использовался к концу периода стихийного бедствия, должен быть пропорционально возвращен донорам, которые все еще работают у работодателя. Уведомление IRS 2020-46 предусматривает, что денежные выплаты, которые работодатели производят благотворительным организациям, оказывающим помощь жертвам COVID в обмен на сотрудников, отказывающихся от внебюджетных услуг, не являются облагаемой налогом заработной платой для сотрудников-доноров. Доноры-сотрудники не могут претендовать на благотворительный вычет за подаренный отпуск.Работодатели могут вычесть эти денежные выплаты как коммерческие расходы или как вычет из благотворительных взносов, если работодатель иным образом выполняет эти требования. Все получатели должны быть благотворительными организациями, включая национальные, региональные и религиозные организации, которые помогают жертвам пандемии COVID-19. Если правила, касающиеся программ пожертвований оплачиваемого отпуска, соблюдаются должным образом, то работодатель не включает пожертвованный оплачиваемый отпуск в Форму W-2 донора, но он включается в Форму W-2 работника-получателя. Стоимость личного использования служебного автомобиля : Стоимость служебного автомобиля, используемого для личных поездок, должна рассматриваться как дополнительная заработная плата на любой частоте, выбранной работодателем, вплоть до ежегодной включительно, если только работник не возмещает работодателю для такого личного использования. Удержание FIT при надбавках к дополнительным выплатам может быть рассчитано как общая сумма с обычной заработной платой или, как правило, может быть удержано по фиксированной ставке дополнительной заработной платы 22%, если работник зарабатывает менее 1 миллиона долларов. В качестве альтернативы работодатели могут выбрать не удерживать FIT, если сотрудник должным образом уведомлен до 31 января того года, в котором будет возник вмененный доход для личного использования служебного автомобиля, или через 30 дней после предоставления транспортного средства и надлежащего отражения его стоимости. по своевременно поданной форме W-2. Но работодатели должны удерживать налоги FICA на такие льготы. Для удобства администрирования работодатель может рассчитать стоимость личного использования служебного автомобиля в текущем году на основе 12-месячного периода, начинающегося 1 ноября предыдущего года и заканчивающегося 31 октября текущего года (или любого другого 12-месячного периода). -месячный период, заканчивающийся в ноябре или декабре), если сотрудник должным образом уведомлен не ранее, чем он получил последнюю зарплату в текущем году, и не позднее даты распространения формы W-2.После выбора этого периода оценки для всех последующих лет, как правило, должен использоваться один и тот же отчетный период в отношении одного и того же автомобиля и одного и того же сотрудника. Многие компании отказались от предоставления служебных автомобилей вместо оплаты наличными, чтобы возместить сотруднику расходы на использование его или ее личного автомобиля в деловых целях. Автотранспортные средства, выплачиваемые наличными без какого-либо обоснования использования в коммерческих целях, полностью облагаются налогом и подлежат удержаниям FICA, FUTA, FIT и SIT. Из-за ограничений COVID-19 некоторые сотрудники, использующие служебные автомобили, могли столкнуться с неожиданным сдвигом в процентном соотношении использования этого транспортного средства для бизнеса по сравнению с личным использованием этого транспортного средства в 2020 году. В результате у некоторых сотрудников может быть значительно более высокий вмененный доход, поскольку в 2020 году служебный автомобиль не так часто использовался для бизнеса. Например, если служебный автомобиль был припаркован у дома сотрудника (даже если он не использовался), сотрудник использовал его в личных целях. автомобиля в течение того периода времени, когда он не использовался в служебных целях. Это может стать неожиданностью для многих работодателей и сотрудников. IRS еще не опубликовало никаких льгот, которые изменили бы обычные правила включения вмененного дохода для этих обстоятельств. Стоимость личного использования самолетов компании : Эта дополнительная льгота (если она не возмещается сотрудником в пределах, разрешенных правилами FAA) регулируется FICA, FUTA, FITW и SITW. Расчетное значение основано на формуле стандартного отраслевого уровня тарифа, предоставленной IRS. Расходы, связанные с использованием личных развлечений должностными лицами, директорами и владельцами 10% или более, превышающие сумму, учитываемую в качестве компенсации ключевым сотрудникам, являются корпоративными расходами, не подлежащими вычету. Отчеты показывают, что как личное, так и служебное использование самолетов компании увеличилось в 2020 году из-за COVID-19, поэтому работодателям, возможно, потребуется решить эту проблему в 2020 году, даже если они не сталкивались с ней в последние годы. Льготы, превышающие исключение de minimis : Суммы выплаты de minimis могут быть исключены, если выгода имеет настолько низкую ценность (с учетом частоты), что ее учет был бы неразумным или непрактичным с административной точки зрения. Распространенное заблуждение состоит в том, что если дополнительное пособие меньше 25 долларов, оно автоматически считается минимальным пособием. Однако на эту должность нет законодательных полномочий. Если дополнительное пособие не квалифицируется как минимальное, как правило, вся сумма пособия подлежит обложению налогами на прибыль и занятость (FICA, FUTA, FITW и SITW).Абонементы на спортивные или театральные мероприятия, пользование резиденцией работодателя, квартирой, лодкой или домом для отдыха, а также членство в загородном клубе или спортивном сооружении не квалифицируются как минимальные льготы. Льготы de minimis никогда не включали наличные деньги, подарочные карты, сертификаты или предметы, эквивалентные наличным деньгам, независимо от их суммы. Подарочные карты или сертификаты, которые не могут быть конвертированы в наличные и которые в противном случае являются дополнительным преимуществом de minimis, которое может быть погашено только на определенные товары, такие как ветчина, индейка или другой предмет аналогичной номинальной стоимости, могут исключаться из дохода.Однако подарочные карты или сертификаты, которые можно обменять на самые разные предметы, считаются эквивалентами денежных средств. Любая часть подарочной карты или сертификата, которая считается эквивалентом денежных средств, должна быть включена в Форму W-2 для сотрудников и подлежит обложению налогом на прибыль и налогом на оплату труда, как указано выше. В то время как закуски и обеды, предоставляемые сотрудникам, могут соответствовать минимальным требованиям, они часто этого не делают. Тем не менее, большинство обедов, предоставляемых работодателем, исключаются из налогооблагаемого дохода работников в соответствии с правилами подотчетного плана для дополнительных льгот по условиям труда. Вычет работодателя на эти обеды и развлечения ограничен 50% расходов на еду и напитки, которые исключаются согласно правилу минимальных дополнительных льгот и тихих деловых обедов с клиентами и клиентами. Расходы на еду или напитки, связанные с отдыхом сотрудников, например, праздничные вечеринки или ежегодные пикники, полностью вычитаются, если они предназначены в первую очередь для рядовых сотрудников. Расходы на развлечения, даже с деловой целью, не подлежат вычету. Осторожно: Мы видели, что IRS заняла агрессивную позицию при проверке, когда агент предлагает рассматривать расходы компании на еду и напитки, регулярно предоставляемые сотрудникам, как компенсацию сотрудникам, поскольку они являются слишком частыми или экстравагантными. быть исключенным в качестве рабочего условия или минимальной дополнительной льготы. Стоимость наград, подарков и премий сотрудников за достижения : Это дополнительное пособие регулируется законами FICA, FUTA, FITW и SITW. Как правило, награды за достижения сотрудников, подарки и призы, которые специально не подпадают под исключение, подлежат вычету только для работодателя в размере до 25 долларов США на человека в год, если только превышение не включено в налогооблагаемую компенсацию для получателя. Любые подарки сотрудникам на сумму более 25 долларов на человека в год в виде материального или нематериального имущества являются налогооблагаемым доходом от заработной платы для сотрудников.Из общего правила есть два исключения: (i) награды за выслугу лет или безопасность и (ii) определенные неденежные награды за достижения, такие как золотые часы при выходе на пенсию или номинальные подарки на день рождения, которые подпадают под исключение для de минимальные преимущества. Для того, чтобы награда за выслугу лет или за безопасность считалась исключительной, должно быть содержательное представление награды, работник, признанный за награду, должен иметь не менее пяти лет службы, и награда не могла быть присуждена тому же сотрудник в любой из предшествующих четырех лет. Исключение распространяется только на награды в виде материального личного имущества и не распространяется на награды наличными, подарочные карты или сертификаты или аналогичные предметы. Исключение для вознаграждений за достижения сотрудников ограничено 400 долларами на сотрудника для неквалифицированных планов (неписаные и дискриминационные планы) или до 1600 долларов на сотрудника для квалифицированных планов (письменные и недискриминационные планы). Расходы на переезд, связанные с работой, оплачиваемые работодателем : Расходы на переезд, понесенные в течение 2020 года, должны быть включены в налогооблагаемую компенсацию работника, если он не является действующим членом U.С.ВС и переходит на постоянную смену дислокации. Исключение из дохода сотрудников планируется восстановить с 1 января 2026 года. Работодатели по-прежнему могут оплачивать (и получать вычет для оплаты) расходы на переезд сотрудников, но теперь такие суммы являются налогооблагаемой заработной платой, выплачиваемой работнику. Стоимость квалифицированных дополнительных льгот по транспортировке : Работодатели не могут вычитать расходы, понесенные в связи с предоставлением сотрудникам каких-либо дополнительных льгот по транспортировке. Не облагаемые налогом дополнительные льготы по транспортировке могут по-прежнему предоставляться работникам, но работодатель не будет получать вычет за предоставление таких не облагаемых налогом льгот.Налог на заработную плату в отношении парковок для сотрудников, парковок для фургонов и льгот на общественный транспорт остается неизменным. Квалифицированные расходы на проезд и парковку, предоставляемые работнику работодателем сверх установленных законом ежемесячных лимитов, регулируются FICA, FUTA, FITW и SITW. На 2020 год установленные законом ограничения составляют 270 долларов в месяц за квалифицированную парковку и 270 долларов за проездные билеты и объединение фургонов. Сотруднику могут быть предоставлены обе льготы на общую сумму 540 долларов в месяц, не облагаемые налогом, с указанием излишка в Форме W-2. Суммы, превышающие лимиты, не могут быть исключены как минимальные дополнительные льготы. Пособия по проезду на велосипеде, полученные 1 января 2018 г. или после этой даты, включаются в налогооблагаемую заработную плату согласно законам FIT, FITW, FITA и FUTA. Поскольку эти льготы облагаются налогом для работника как обычная компенсация, работодатель вычитает из суммы налогообложения. Стоимость любого минимального транспортного пособия, предоставленного сотруднику, может быть исключена из формы W-2. Например, время от времени оплата проезда на такси домой для сотрудника, работающего сверхурочно или уходящего с деловой функции, такой как праздничная вечеринка, может быть предоставлена ​​без уплаты налогов. Обратите внимание, что в некоторых местных юрисдикциях требуются варианты общественного транспорта. Например, округ Колумбия требует, чтобы работодатели с 20 или более сотрудниками предлагали соответствующие льготы на проезд. Хотя работодатели округа Колумбия не обязательно обязаны субсидировать расходы своих сотрудников на поездки в соответствии с новым законом, они должны предоставить сотрудникам возможность сделать выбор до налогообложения, чтобы в полной мере воспользоваться максимальными установленными законом лимитами на транзит. льготы на пригородную магистраль или езду на велосипеде.Сан-Франциско и Нью-Йорк приняли аналогичные законы в попытке продвинуть использование доступных вариантов общественного транспорта и уменьшить автомобильное движение и загрязнение окружающей среды. Работодатели должны подтвердить, что они соблюдают местные требования в отношении вариантов общественного транспорта для каждого местоположения сотрудников. Стоимость сотовых телефонов (и других устройств), не подлежащих компенсации выгода.Использование в личных целях сотового телефона, предоставленного работодателем и предоставленного работнику в основном по некомпенсирующим деловым причинам, исключается из дохода работника в качестве минимальной дополнительной льготы. Работодатели предоставляют сотовый телефон в первую очередь для безвозмездных деловых целей, если для предоставления телефона есть веские деловые причины. Примеры существенных деловых причин включают необходимость работодателя связаться с сотрудником в любое время в случае возникновения чрезвычайных ситуаций, связанных с работой, требование о том, чтобы сотрудник был доступен для разговора с клиентами в то время, когда сотрудник находится вне офиса, и необходимость поговорить с клиентами. находящиеся в других часовых поясах, время от времени выходящие за рамки обычного рабочего дня сотрудника. Работодатели не могут исключить из заработной платы сотрудника стоимость мобильного телефона, предоставленного для повышения деловой репутации сотрудника, для привлечения потенциального сотрудника или в качестве средства предоставления дополнительной компенсации сотруднику. Особые правила налогообложения некоторых дополнительных льгот для 2% акционеров корпорации S Некоторые не подлежащие исключению дополнительные льготы должны включаться в налогооблагаемую заработную плату, если они предоставляются акционеру с 2% акций S-корпорации.Акционер с 2% акций — это любое лицо, которое прямо или косвенно владеет в любой день в течение налогового года более чем 2% выпущенных акций или акций, владеющих более чем 2% от общего совокупного права голоса корпорации. Эти дополнительные льготы обычно исключаются из доходов других сотрудников, но облагаются налогом для 2% акционеров корпорации S, как и партнеров. Если эти дополнительные льготы не включены в форму W-2 акционера, они не подлежат вычету для целей налогообложения корпорацией S.Запрещенный вычет создает несоответствие между доходами и расходами среди акционеров, при этом некоторые акционеры платят больше налогов, чем если бы дополнительные льготы были должным образом указаны в форме W-2. Страховые взносы по страхованию здоровья, стоматологии, зрения, больниц и от несчастных случаев (AD&D) и квалифицированного долгосрочного ухода (LTC), выплачиваемые по корпоративному плану : Эти дополнительные льготы регулируются FITW и SITW, но не FICA или FUTA. Суммы включают премии, уплачиваемые корпорацией S от имени держателя 2% акций, а также суммы, возмещаемые корпорацией S за премии, уплаченные непосредственно акционером.Если акционер частично возмещает корпорации S премии за счет вычетов из заработной платы после уплаты налогов, чистая сумма премий должна быть включена в компенсацию акционеру. 2% -ные акционеры не могут использовать вычеты из заработной платы до налогообложения для возмещения премий, уплаченных корпорацией S. Тем не менее, акционеры с 2% акций могут удерживать премии, используя вычет из своей федеральной налоговой декларации по индивидуальному предпринимательству при страховании здоровья (т. Е. По форме 1040). Планы кафетерия : Акционер с 2% акций не имеет права участвовать в плане кафетерия, созданном в соответствии с разделом 125 IRC, а также не могут участвовать супруга, ребенок, внук или родитель акционеров.Если акционеру с 2% акций (или любому другому неправомочному участнику, например партнеру или неработающему директору) будет разрешено участвовать в плане кафетерия, план кафетерия утратит свой квалификационный налоговый статус, и, следовательно, предоставленные льготы будут облагаться налогом. всем участвующим сотрудникам, аннулируя любые выборы по сокращению заработной платы до вычета налогов для получения любых льгот, предлагаемых в рамках плана. Взносы работодателя на сберегательные счета здравоохранения и другие льготные с налоговой точки зрения планы медицинского страхования : Это дополнительное пособие регулируется FITW и SITW, но не FICA или FUTA. Если акционер частично возмещает корпорации S взнос в план медицинского страхования с использованием вычетов из заработной платы после уплаты налогов, чистая сумма взноса должна быть включена в компенсацию акционеру. 2% -ные акционеры не могут использовать удержания из заработной платы до налогообложения для возмещения взносов в план, уплаченных корпорацией S. Тем не менее, владельцы 2% акций могут сделать соответствующий вычет из суммы взносов на счет сбережений здравоохранения в форме 1040. Премии по краткосрочной и долгосрочной нетрудоспособности : Для 2% акционеров корпорации S выплачиваемые работодателем премии по краткосрочной и долгосрочной нетрудоспособности подлежат FITW и SITW, но не FICA или FUTA.Поскольку взносы по страхованию инвалидности оплачиваются в долларах после уплаты налогов, любые поступления по страхованию инвалидности обычно не облагаются налогом. Страхование жизни на групповой основе : Взносы по групповому страхованию жизни должны быть включены в поля 1, 3 и 5 формы W-2 акционера с 2% акций. Вся страховая премия, уплаченная от имени акционера с 2% акций по групповому полису страхования жизни, рассматривается как налогооблагаемая, а не только страховая премия на сумму, превышающую 50 000 долларов. Хотя стоимость является налогооблагаемым доходом для держателя 2% акций, стоимость страхового покрытия (т.е., наибольшая из стоимости страховых взносов или ставок Таблицы I) подлежит удержанию только FICA. Стоимость страхового покрытия не зависит от FUTA, FITW или SITW. Следует отметить, что любое страхование жизни, по которому корпорация является одновременно владельцем и бенефициаром (например, страхование жизни ключевого человека), не соответствует определению группового страхования жизни, и, следовательно, доход не включается в страхование жизни акционера. Форма W-2. Прочие налогооблагаемые дополнительные льготы : Должны быть включены награды за достижения сотрудников, квалифицированные дополнительные льготы по транспортировке, квалифицированная помощь в усыновлении, квалифицированное возмещение расходов на переезд, личное использование имущества или услуг, предоставленных работодателем, а также питание и проживание, обставленные для удобства работодателя. в качестве компенсации, когда она предоставляется 2% акционеров корпорации S.Все вышеперечисленные дополнительные льготы регулируются FICA, FUTA, FITW и SITW. Необлагаемые дополнительные льготы : Следующие дополнительные льготы не включаются в компенсацию 2% акционеров корпорации S: Взносы в пенсионный план Квалифицированная образовательная помощь на сумму до 5250 долларов (но не облагаемые налогом льготы недоступны, если более 5% пособий по образовательной помощи предоставляется 2% -м акционерам корпорации S, их супругам или иждивенцам) Квалифицированная помощь по уходу за иждивенцами в размере до 5000 долларов (но не облагаемые налогом льготы недоступны, если более 25% пособий, выплачиваемых в течение года, предоставляется лицам, владеющим более 5%) Услуги квалифицированного пенсионного обеспечения Услуги без дополнительных затрат Скидки квалифицированным сотрудникам Дополнительные льготы по состоянию работы Небольшие льготы Физкультурно-оздоровительные комплексы . 0 12.07.1971 Разное Комментариев нет Добавить комментарий Добавить комментарий Отменить ответ Комментарий Ваше имя Ваш e-mail Ваш сайт Найти: Рубрики Бизнес Гостиничный Отел Разное Рентабельность Ресторан Советы Туристический Экскурси 2019 © Все права защищены.