Налоговая система дании: Налоги в Дании в 2020 году для физических и юридических лиц: ставка НДС в стране
Налоги в Дании в 2020 году для физических и юридических лиц: ставка НДС в стране
Датское Королевство является государством с экономикой, построенной на обеспечении социальных сфер жизнедеятельности граждан. Качественное образование и хорошая работа системы здравоохранения требуют больших инвестиций в федеральный и муниципальный бюджет.
Налоги в Дании по сравнению с другими государствами выливаются в очень большие суммы, но это происходит лишь из-за высоких уровней дохода населения и выгодных условий его проживания. Следует заметить, что датчане имеют глубокое чувство гражданской ответственности, что объясняется их отношением к добросовестному отчислению необходимых платежей.
Узнайте на нашем сайте об уровне жизни в Дании.
Вернуться к оглавлениюСодержание материала
Разновидности налогов
Построение системы налогообложения, в общем, идентично стандартным принципам и ничем не отличается от иных государств Евросоюза. Исключением является только их величина.
О размере налогов в разных странах мира можете узнать из статьи на нашем сайте.
Размеры платежей определяются исходя из 2 критериев:
- Гражданского статуса плательщика и законности его пребывания в стране.
- Источника дохода.
Датская налоговая система использует для своей работы следующие сборы:
- Налог на предпринимательство.
- На имущество.
- Подоходный.
- На добавленную стоимость.
- Акцизные сборы.
- Дивидендные.
- Корпоративные.
- Гербовые.
- Регистрационные.
Граждане Дании и лица, проживающие на территории страны более 6 месяцев, платят налоги со всего дохода. В отношении нерезидентов действует льгота, касающаяся обременения только на деньги, которые они заработали непосредственно в этой стране.
Налоги для физических лиц
Как упоминалось ранее, жители Дании уплачивают крупные суммы, при этом для физических лиц предусмотрены отчисления в бюджет из собственной заработной платы. Получается, что работодатели не являются посредниками между ними и государством, высчитывая подоходный налог, из выдаваемых денег. В качестве примера можно рассмотреть специфику вышеупомянутого сбора.
Его сумма определяется несколькими составляющими, величина которых высчитывается индивидуально по сложной математической схеме и выглядит в виде персонального расчёта. Конечная сумма определяется исходя из следующих взносов:
- Государственные.
- Муниципальные.
- Региональные.
- Церковные.
- Отчисления в центры занятости населения.
Все сборы, за исключением церковного, являются обязательными. Он накладывается только на прихожан лютеранской церкви и равняется примерно 1% от зарплаты. В счёт муниципального налога может отводиться до 29,5%.
Подоходный налог в Дании исчисляется от размера заработной платы гражданина с учётом всех дополнительных доходов, включая пенсионное обеспечение, пособия, проценты от вкладов и так далее.
Снизить итоговую сумму допускается лишь посредством внесения периодических платежей в счёт страхования от безработицы, пожертвований или алиментов. При этом размер данного вычета не должен быть более 6 000 крон за отчётный год.
Смотрите в видео: налоговая система в Дании.
Кроме подоходного датчане уплачивают ряд иных налогов:- Налог на недвижимость зависит от функциональных особенностей имущества. Разделение происходит исходя из степени предназначения. В одном варианте расчёт производится от общей стоимости земельного участка, в другом – от цены за постройки. Сумма состоит из федерального взноса, а его размер определяется от кадастровой стоимости объекта и регионального налога, который не должен превышать 1% от общего платежа.
- Размер взноса за транспортное средство варьируется от 105 до 180% от стоимости машины. Это направлено на увеличение парка велосипедов и скутеров, считающихся более приемлемыми в отношении экологии.
- Наследственные налоги определяются в зависимости от родства с умершим. Например, супруги освобождаются от них полностью, так как относятся к наследникам первой очереди, далее сумма зависит от степени родства, которая установлена законодательством. В максимальном эквиваленте, наследник может быть обложен налогом в размере 36%.
Законодательство страны предусматривает снижение подоходного налога в случае наличия кредита, ведения предпринимательской деятельности на своей жилплощади и ряда иных причин.
Ставки подоходного налога для физических лиц в различных государствах
Вернуться к оглавлениюПредпринимательская деятельность
Ведение бизнеса в Дании сопряжено с одним из представленных ниже условий регистрации компании:
- Индивидуальное предпринимательство.
- Партнёрское предпринимательство.
- Закрытая акционерная компания.
- Открытая акционерная компания.
Взносы за личные подоходные налоги уплачиваются только в первых 2 вариантах. Дополнительно к ним следует прибавить сумму корпоративного налога и на размер увеличенного капитала. Предприятия, основанные на акциях нескольких граждан, облагаются корпоративным сбором и, в большинстве случаев, налогом с добавочной стоимости.
Каждый из налогов, применимых к бизнесменам рассчитывается по отдельной схеме и определяется следующим образом:
- Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) равняется 25%, его обязаны платить организации, доходность которых за 1 отчётный год превысила 20 000 крон. Вне зависимости от прибыльности дела, освобождение получают компании, занимающиеся печатной продукцией, почтовыми и банковскими услугами, пассажирский транспорт, общеобразовательные и медицинские учреждения.
- Налог на прибыль с дивидендов зависит от их величины. Так, при сумме меньше 50 600 крон, граждане обязаны заплатить 27%. Если доход более установленного норматива – применяется ставка 42%. В отношении юридического лица применяются иные расчёты. Средний размер их обложения варьируется в диапазоне равном 25%.
- Корпоративный налог практически для всех предпринимателей един. Его размер 32%, включая и компании, в которых владельцами являются граждане других государств. Следует заметить, что скидка на закупочные, производственные и сбытовые ассоциации – это 16%. Предприятия резиденты страны платят от каждого филиала, расположенного как в пределах Дании, так и за её границами. Нерезиденты, только с тех, которые находятся непосредственно на территории Королевства.
- Акцизы обязаны оплачивать организации деятельность которых связана с сигаретами, алкоголем, минеральной водой, чаем, кофе, кондитерскими изделиями, нефтепродуктами, углём, электроэнергией, электрическими лампами и игорным бизнесом. Направлено это на снижение предпринимателей, так или иначе, связывающих свою деятельность с продуктами или услугами, приносящими вред здоровью.
Стремление к оздоровлению нации, привело к тому, что в 2018 году в Дании действует налог на сахар, жир и мороженое.
Хотя система налогообложения страны и применяет к населению и предпринимателям жесткие ставки, многие серьёзные агентства такие, как Doing Business утверждают, что вести бизнес в Дании гораздо легче и выгоднее, чем в иных странах. Это неудивительно, так как Королевство находится в их рейтинге за 2020 год на 3 позиции, уступая лишь Новой Зеландии и Сингапуру.
Рейтинг стран по легкости ведения бизнеса
Объяснить такую высокую строчку можно полным отсутствием лишней бюрократии, низким уровнем безработицы, качественным образованием, стабильно подготавливающим новые поколения специалистов. Наверное, поэтому даже работники среднего звена, здесь получают заработки гораздо выше, чем в других странах Евросоюза.
Дания | Налоговые системы зарубежных стран | Международное налогообложение
Налогообложение физических лиц
Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из датского источника.
Физическое лицо считается резидентом, если он постоянно проживает в Дании или проводит в Дании более 6 месяцев.
Налогооблагаемый доход включает доход от занятости, включая дополнительные льготы, доход от предпринимательства, вознаграждение директоров, процентный доход, дивиденды и т.д. Доход, полученный от предпринимательства, облагается так же, как и доход, полученный компанией.
Дания характеризуется высоким уровнем налогообложения доходов физических лиц. Капитальный доход до 40.800 датских крон для индивидуальных налогоплательщиков (81.600 крон – для пар, вступивших в брак) облагается по ставке максимум 36.5%. Доход более 40.800 / 81.600 крон облагается по прогрессивной ставке до 42%.
Налогооблагаемый доход облагается по прогрессивной ставке до 55.6% (не включая церковный налог). Подоходный налог состоит из отчислений на социальное страхование (8%), муниципального налога, церковного налога и государственного налога. Отчисление на социальное страхование рассчитывается и вычитается до расчета других налогов. Муниципальные налоги варьируются от 22.5% до 27.8% в зависимости от округа, и церковный налог, который не является обязательным, варьируется от 0.43% до 1.45%. Государственный налог состоит из нижнего налогового предела 6.83%, налога на медицинское обслуживание 5% и верхнего налогового предела 15% для дохода более 449.100 датских крон (после вычета отчислений на социальное страхование).
Налог на прибыль
Резидентные компанию облагаются налогом на прибыль с общемирового дохода, хотя прибыль и убытки от иностранных постоянных представительств и недвижимость освобождены от налогообложения. Нерезиденты платят налог на прибыль только с дохода, полученного в Дании. Филиалы облагаются так же, как и дочерние компании.
Налогооблагаемый доход включает прибыль компании, которая состоит из коммерческого/торгового дохода, пассивного дохода и прироста капитала. Обычные расходы на бизнес могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода.
С 1 января 2015 года действовала ставка 23.5%. С 2016 года ставка снижена до 22%. Пониженная ставка не применяется для компаний в нефтяной и газовой сфере.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании и облагается по ставке 24.5%. Однако прирост капитала, полученный от акций филиала, группы или некотирующихся акций, от налогообложения освобождается (и убытки не вычитаются).
Дивиденды
Дивиденды, полученные датской компанией с акций филиала и группы обычно освобождаются от налогообложения, а портфельные акции – облагаются.
Убытки
Убытки с прошлых лет полностью вычитаются, если налогооблагаемый доход не превышает 7.5 млн. датских крон (цифра регулируется ежегодно), при этом оставшиеся убытки должны быть доступны, чтобы уменьшить доход максимум на 60%. Отнесение убытков назад запрещено.
Налоговый год
Налоговый год совпадает с календарным годом, или это может быть другой период на усмотрение налогоплательщика. Налоговый год обычно не превышает 12 месяцев.
Налог у источника
Дивиденды: дивиденды, уплаченные нерезидентной компании, освобождаются от налога у источника, если соблюдено одно из следующих условий:- Акции – акции дочерней компании: налог у источника не удерживается, если датское налогообложение дивидендов снижено по директиве о головных и дочерних компаниях ЕС или налоговому соглашению.
- Акции – акции группы: налог у источника не удерживается, если акционер – резидент ЕС / Европейской экономической зоны, и датское налогообложение дивидендов снижено по директиве о головных и дочерних компаниях ЕС или налоговому соглашению, если акции – акции дочерних компаний. Акции – акции дочерних компаний, если акционер владеет по крайней мере 10% акционерного капитала плательщика. Акции считаются акциями группы, если акционер и датская компания соответствуют датской трансграничной налоговой консолидации, которая обычно требует, чтобы они контролировались одной и той же конечной головной компанией, владеющей более чем 50% голосующих прав. Ставка – 15%, если получатель владеет менее чем 10% компании, распределяющей дивиденды, и налоговые органы государства, где получатель является резидентом, обязаны обмениваться информацией с датскими налоговыми органами по налоговому соглашению или другому международному договору или соглашению или в соответствии с соглашением об административной помощи в налоговых вопросах. Ставка налога у источника с дивидендов, выплаченных нерезиденту, в других случаях – 27%.
Проценты: проценты, выплаченные нерезиденту, обычно освобождены от налога у источника, хотя налог взимается по ставке 25% с процентов, уплаченным иностранным компаниям в определенных ситуациях.
Роялти: роялти, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 25%, кроме случаев, когда ставка снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения, или роялти освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти.
Налог на перечисление средств филиала: нет
НДС
НДС взимается с продажи большинства товаров и предоставления большинства услуг.
Компании, состоящие на учете по НДС, могут вычитать НДС из большинства покупок.
Стандартная ставка НДС – 25%. Транспортировка людей, образование, страховой бизнес, финансовая деятельность и некоторые другие услуги освобождены от НДС. Если бизнес продает услуги, освобожденные от НДС, он может вычитать НДС из покупок, связанных с такой продажей, и бизнес может быть обязан уплачивать налог на трудовые затраты вместо этого. Ставка варьируется в зависимости от природы поставки услуг.
Учёт по НДС
Порог для постановки на учет по НДС составляет EUR 6,720. Нерезиденты, которые делают налогооблагаемые поставки товаров или услуг в Дании, обязаны вставать на учет, в таких случаях порога нет.
Налоговый период и отчётность по НДС
Компании обязаны подавать декларацию НДС и платить НДС ежемесячно, если ежегодный оборот превышает 6.7 млн. евро; ежеквартально, если ежегодный оборот – между 0.67 млн. и 6.7 млн. евро; и два раза в год, если оборот не превышает 0.67 млн. евро. Новые компании должны подавать декларации ежеквартально за исключением случаев, когда их ожидаемый ежегодный оборот превышает 7.4 млн. евро.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовый сбор взимается с передачи определенных активов по ставке 0.6%-1.5% плюс сбор в размере DKK 1,660.
Ежегодная пошлина
Ежегодная пошлина отсутствует.
Другие налоги и сборы
| Налог на недвижимость | некоторая коммерческая собственность облагается налогом на здания по максимальной ставке 1% со стоимости здания. |
| Налог на наследство | наследство, полученной супругом / супругой, налоговом не облагается. Налог по ставке 15% взимается с наследства, полученной ближайшими родственниками (детьми, приемными детьми, внуками и родителями). Для остальных налог составляет 36.25%. |
| Взнос на социальное страхование | работники платят 90 крон в месяц, работодатель обязан платить отчисления на социальное страхование в размере до 10.000-12.000 датских крон в год на работника. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Трансфертное ценообразование: правила трансфертного ценообразования применяются для сделок с аффилированными компаниями. Контролируемые сделки подчинены принципу равноправия. Дания следует руководству трансфертного ценообразования ОЭСР. Требуется готовить документацию по трансфертному ценообразованию. С 1 января 2013 года датские налоговые власти могут требовать от некоторых видов бизнеса, которые должны готовить документацию по трансфертному ценообразованию, получать гарантийный отчет от независимого аудитора.
Тонкая капитализация: процентные вычеты могут ограничиваться тремя наборами правил: 1) тест на тонкую капитализацию требует, чтобы отношение размера задолженности к собственному капиталу составляло 4:1; 2) тест на активы ограничивает вычет процентных расходов до 3% от налоговой базы в активах; и 3) тест на прибыль до уплаты процентов и налогов ограничивает вычет процентных расходов до 80% от заработка до процентов и налогов.
Требования по раскрытию информации: необходимо готовить документацию по трансфертному ценообразованию.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Дания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 124 юрисдикциями:- 72 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венесуэла, Вьетнам, Венгрия, Гана, Германия, Греция, Грузия, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Италия, Канада, Кения, Кипр, Китай, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Филиппины, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
- 53 TIEAs: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Ботсвана, Бруней, Вануату, Гватемала, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Джерси, Доминика, Исландия, Испания, Казахстан, Каймановы острова, Катар, Коста-Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао (Китай), Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Ниуэ, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Самоа, Сан Марино, Сейшелы, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай, Фарерские острова, Финляндия, Швеция, Ямайка.
Валютный контроль
В Дании валютный контроль отсутствует.
Налоги в Дании – на автотранспорт до 180%?
Дания – маленькая страна, все ее население по численности не дотягивает до половины жителей Москвы. Но по уровню зарплат Королевство бьет все мировые рекорды, так же, как по суммам, отчисляемым в казну в качестве налогов. Но граждане считают, что их государство не для богатых.
Налоговая система
Принципы и подходы
- Хотя ставки по фискальным взиманиям одни из наиболее высоких, большая доля поступлений отправляется на содержание социальной сферы.
- Из бюджета финансируются:
- системы образования и здравоохранения;
- повышение квалификации и переподготовка кадров;
- существуют различные социальные фонды и программы поддержки населения.
Таким образом, идет опосредованный возврат средств:
- государственные услуги;
- поддержка незащищенных слоев населения – стариков и детей, инвалидов и многодетных семей.
Такой подход создает условия для высоких стандартов жизни, поэтому датчане отличаются законопослушностью, гражданской ответственностью и позитивным самосознанием.
- Налоги платятся добровольно, и нет необходимости вводить тотальный государственный контроль за этим процессом.
- Основной перечень взиманий соответствует общепринятому в ЕС.
- В последнее время наблюдается тенденция к некоторому снижению ставок.
Налоговые резиденты
| Категория | База |
Постоянные жители:
Местные юридические лица. | Все доходы, вне зависимости от источника их происхождения как внутри страны, так и за ее пределами |
| Нерезиденты, работающие и/или осуществляющие на территории Королевства коммерческую и/или производственную детальность, но не долее 182 дней в течение года. Зарубежные компании, получающие доход в стране. | Поступления от деятельности внутри Дании |
Виды налогов
Физические лица
Порядок уплаты:
- В отличие от многих государств в Дании обязанность по перечислению налоговых обязательств лежит непосредственно на плательщике. То есть, в процессе нет передаточного звена в лице работодателя.
- Долг за предыдущий отчетный период погашают до 01.05 текущего года.
- Если после внесения соответствующих сумм, обнаруживается переплата, излишек возвращается с установленными процентами. В обратном случае, плательщик тоже доплачивает с учетом такой же ставки за дни просрочки.
Вся информация отслеживается на официальном сайте skat.dk, имеющим англоязычную версию, где можно:
- зарегистрировать личный кабинет;
- обратиться через виртуальную контактную форму: Skat;
- уточнить интересующие вопросы по телефону: +45 72 22 28 92.
- Есть зарегистрирована группа в Фейсбуке, где тоже можно пообщаться на больные темы. Но она только на датском: facebook.com skatDK.
Подоходный налог
- Общая ставка может превышать 50%.
- В общую структуру следующий перечень отчислений:
Направление | Ставка % | Примечание |
Государственный: | Носит прогрессивный характер, но схема исчисления довольно сложная и зависит не только от уровня дохода. | |
6,83 | Далее идет увеличение | |
15,00 | Это максимальный предел | |
Муниципальный, в том числе: | 29,50 | |
1,00 | Носит добровольный характер, уплачивается только прихожанами лютеранской церкви. Если человек отказывается, то муниципальный налог будет на процент ниже: 28,50 | |
на здравоохранение | 5,00 | |
СУММАРНО: | 42,33 – 50,50 |
Сборы в фонды социального страхования 8% и включают направления:
- пенсионный;
- на случай утраты работоспособности;
- прочее.
Вычеты:
- социальные сборы, названные в предыдущем пункте;
- добровольные взносы на страховку от безработицы;
- средства направляемые на воспитание детей, в том числе алименты;
- всевозможные пожертвования.
На недвижимость при покупке
База определяется в зависимости от назначения постройки:
| Вид сооружения | База |
| Жилье; Гаражи; Подсобные помещения в домовладениях | В общую стоимость включается земельный участок |
| Коммерческая недвижимость | Только цена постройки |
Направления и ставки:
| Уровень отчисления | % |
| Федеральный: | |
1 | |
| 3 |
| Муниципальный | 1 |
| СУММАРНО: | 2 — 4 |
На имущество:
- Имеется в виду любая недвижимость.
- Уплачивается ежегодна в размере 0,7% от кадастровой стоимости, если она превышает 2400000 крон.
На наследство:
Величина налога зависит от степени родства:
| Получатель | % |
| Супруг | |
| Близкие родственники | 15 |
| Посторонние по завещанию | 36 |
На дарение:
- Имущество или финансовые средства, полученные в качестве дара, облагаются по общей системе и шкале подоходного налога.
- Исключение составляют близкие родственники, платящие 15%.
К ним относятся:
- супруги;
- дети;
- родители.
Транспортный налог
- Одни из самых высоких в мире.
- Регистрационный сбор зависит от цены автомобиля и составляет 105 – 180%.
- Акцизы на топливо тоже очень высокие, о них речь пойдет ниже.
На спортсменов
- Введен с 1999 года.
- Его цель направлена на сохранение экологии.
Плательщиками считаются все, кто участвует в спортивных кружках, секциях и клубах, связанных с активным движением:
- баскетбол;
- бейсбол;
- футбол;
- гольф;
- гандбол;
- бег;
- лыжи;
- прочее, что влияет на состояние дорожек, площадок и т.д.
Для возмещения износа самих спортивных сооружений и земельных участков под ними с каждого участника взимаются ежегодные сборы в зависимости от возраста:
| Лет | DKK |
| До 25 | 25 |
| старше | 150 |
Юридические лица
Виды налоговых резидентов:
- Предприятия, зарегистрированные в Дании, платят налог на прибыль, полученную как внутри страны, так и за ее пределами всеми своими подразделениями и филиалами.
- Нерезиденты отчисляют только с тех поступлений, что получены от деятельности на территории Королевства.
На прибыль корпораций:
Ставки:
База | % |
Доход от коммерческой и/или производственной деятельности | 22,0 |
Прирост капитала (курсовая разница) всех активов предприятия по текущим рыночным ценам, включая:
| 24,5 |
Вычеты:
- расходы на расширение и ведение дела;
- убытки прошлых периодов, в случае, когда совокупный доход текущего периода менее или равен 7500000 DKK.
Налог у источника
Это взимание направлено на следующие инструменты:
- дивиденды;
- проценты по долговым ценным бумагам и банковским процентам;
- роялти.
Резиденты платят его только с дивидендов от акций и других долевых инструментов, включая паи и инвестиционные сертификаты фондов. Базовая ставка: 27%, но в отдельных случаях снижается до 15%.
Иностранный субъекты отчисляют со всех видов пассивного дохода. Ставка колеблется от 25% до 27%. Однако предусмотрены случаи, когда они вообще от него освобождаются в случаях, предусмотренных Директивами ЕС.
НДС
- По факту бремя этого взимания лежит на конечном потребителе, поскольку входит в цену товара либо услуги.
- Формально его обязаны уплачивать производители или продавцы, если доход, полученный в течение отчетного года превысил 20000 DKK.
- Стандартная ставка 25%.
Каждый год государством устанавливается перечень позиций, освобожденных от НДС. В 2019 году это:
- издательская деятельность по выпуску журналов и книг;
- страхование;
- медицина;
- почта.
Кроме этого есть ряд товаров, непопадающих под обложение согласно Директивам ЕС относительно правил общего рынка.
Возврат НДС для иностранцев:
- Процедура дает возможность вернуть на обратном пути из Королевства 7-22% от потраченных денег на покупки.
- Это касается только товаров или услуг, приобретенных в магазинах, оснащенных табличками тех «Tax-free».
- На таможенном пункте следует предъявить сохраненные чеки.
- Деньги выдаются там же в специальных кассах либо через банки имеющие соглашения о сотрудничестве с системой.
Другие взимания
Акцизы:
- Устанавливаются на различные виды товаров в качестве косвенного налога при покупке товара или услуги.
- Основные виды:
| Товары | DKK |
| Бензин (1 л) | 240 – 310 (в зависимости от содержания свинца) |
| Электроэнергия (1 кВт/ч): | |
| 0,395 |
| 0,46 | |
| Сигареты | 21,22% от розничной цены и еще 60,68 эре за штуку |
Другие подакцизные товары:
- минеральная вода;
- алкоголь;
- табак;
- кофе;
- чай;
- электролампочки;
- все нефтепродукты.
Гербовый сбор
- оплачивается при оформлении любых официальных документов;
- ставка: 0,1 – 4,0% в зависимости от суммы сделки и типа документа.
Конвенция об избежании двойного налогообложения с РФ
Обще сведения:
- Подписана 08.02.1996 в Москве представителями обоих Правительств.
- Согласно 1-й статье нормы касаются лиц, постоянно живущих в одной из стран или в обеих и имеющие источники дохода в них.
- Применяется к налогам, касающихся имущества и доходов, взимаемым в каждом из государств, вне зависимости от того, каким образом их снимают.
Налоги, подпадающие под действие соглашения:
| В РФ | В КД |
| Подоходный налог | |
| Главы Налогового кодекса РФ: |
|
|
|
|
|
|
|
| Закон «О налоге на имущество физических лиц» |
|
| Udbytteskatten (дивиденды) | |
| Renteskatten (проценты) | |
| Royaltyskatten (роялти) | |
| Skater i henhold til kulbrinteskatteloven (науглевоороды) | |
| Formueskatten til staten (на имущество) |
Авторский коллектив сайта, юристы: Владимир Вознесенский, Бондаренко Елена, Валерия Кудряшова, Лисицына Мария, Константин Ураев.
Поделитесь вашим мнением!
Бизнес-эмиграция в Данию. Налоговая система Дании :: BusinessMan.ru
Королевство Дания — одно из самых социально развитых государств в мире. Высокий уровень жизни и социальную защищенность населения этой страны обеспечивает, в первую очередь, отлаженная работа государственного управления, в частности, эффективно функционирующая налоговая система.
Ввиду этого эмиграция в Данию из России стала довольно частым явлением. Все больше наших сограждан интересуются тем, как уехать в Данию на постоянное место жительства или как организовать в этой стране бизнес. Поговорим об этом подробнее.
Социальные особенности страны
Дания (официальное название — Королевство Дания) — государство в Северной Европе с населением более 5,5 миллиона человек. Дания — конституционная монархия, член Евросоюза и один из основателей НАТО.
В этой стране бесплатное образование и медицинское обслуживание, а прожиточный минимум равен размеру социального пособия и составляет 1000 долларов.
Каждый гражданин Дании имеет право на бесплатное государственное медицинское страхование, которое покрывает любые медицинские расходы, начиная от рождения детей и заканчивая операциями любой сложности. Страховка не распространяется только на косметические и зубопротезные услуги не по медицинским показаниям.
Примечательно то, что она действует в любой стране Европы, а также дает застрахованному лицу право на бесплатные языковые курсы и оформление визы в любую страну за один день. Средняя зарплата в Дании составляет 3100 долларов, после вычета налогов — 1800 долларов. Из этого можно сделать вывод о том, что налоги в Дании очень высокие, они составляют больше трети получаемых гражданами доходов. Тем не менее, страна входит в десятку государств с самым высоким уровнем жизни в мире.
Эмиграция в Данию: виды
Датчане — патриоты, чтящие национальную культуру и атрибутику и очень любящие свою страну. Тем не менее, они являются и самыми гостеприимными и лояльно настроенными по отношению к иммигрантам.
Иммиграционное законодательство этой страны — пример настоящей демократичности. Большинство заявителей на получение политического убежища или временной визы могут рассчитывать на хорошее к себе отношение. Иммигрировать в Данию можно несколькими способами. Давайте рассмотрим каждый из них.
Брак с гражданином Дании
Супруги граждан этой страны могут смело рассчитывать на получение постоянного вида на жительство, а впоследствии и датского гражданства. Единственное условие — реальность отношений, иммиграционные службы Дании тщательно проверяют браки на фиктивность.
Воссоединение семей
Такой вариант иммиграции возможен, если брак будет признан законодательством Дании. Единственное условие для заявителей — возраст супругов должен превышать 24 года. После воссоединения семьи супруги обязаны проживать на одной жилплощади.
Образование в Дании
Одним из реальных способов получения вида на жительство в Королевстве Дания является получение образования и последующее официальное трудоустройство. Образование будет платным, зато оно позволит получить профессию, выучить язык и найти хорошую работу в стране. Прожив несколько лет в Дании, иммигрант может рассчитывать на получение вида на жительство.
Работа по контракту в Дании
В Дании (при условии знания языка) могут найти работу ученые математики и физики, врачи некоторых специализаций и IT-специалисты. Также Дания приглашает иностранцев на неквалифицированную работу (сборщики урожая, работники ферм и т. п.). Заключение контракта с местным предприятием дает возможность получить временный вид на жительство, который впоследствии можно продлить.
Бизнес-эмиграция в Данию
Страна с радушием принимает также потенциальных инвесторов и граждан-владельцев бизнеса. Налоговая система Дании и состояние ее экономики обеспечивают благоприятный инвестиционный климат, а отличные условия для открытия бизнеса делают страну привлекательной даже для бизнесменов-иностранцев. Ежегодно многие деловые люди, цель которых — бизнес-эмиграция в Данию, подают заявки на рассмотрение. Иммиграционное службы требуют от них документального подтверждения деловых и профессиональных качеств, а также материальных возможностей.
Иностранный капитал привлекается, в первую очередь, в те отрасли, на которые не влияет наличие природных ресурсов в стране. Акцент в экономике Дании делается на страхование, финансы, транспортные перевозки, торговлю и сферу услуг.
Бизнес-эмиграция в Данию подразумевает создание фирмы в Дании с инвестированием в 50 тысяч евро и предоставление рабочих мест датчанам. При условии законного ведения деятельности владелец или совладелец компании имеет возможность получения вида на жительство, который в течение трех лет необходимо ежегодно продлевать. Через три года успешной работы предприятия на территории Дании владелец или совладелец бизнеса может рассчитывать на получение постоянного вида на жительство. Уже через семь лет пребывания в стране можно получить датское гражданство.
Ввиду всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что бизнес-эмиграция в Данию возможна при наличии стоящей идеи, предпринимательской жилки и свободных материальных средств.
Налоговая система
Считается, что Дания является чемпионом по размеру налоговых отчислений в бюджет. Налоги в этой стране составляют более 50% валового национального продукта.
Но система налогообложения в Дании интегрирована в экономику, а потому налоговые поступления расходуются в первую очередь на социальные программы, фонды труда, повышение квалификации работников. Таким образом, уплаченные деньги, обращаясь в экономике, возвращаются гражданам.
Одним из основных сборов в Дании является подоходный налог с физических лиц, так как для большинства жителей страны заработная плата или пенсия — это единственный источник дохода. Резиденты страны уплачивают 14,5% с личного дохода (если он превышает 173,1 тысячи датских крон, взыскивается еще 5%), а также 50% с дохода от имущества в Дании и за ее пределами. Нерезиденты же уплачивают налог только с доходов, полученных в стране. Все граждане Дании платят налог в социальные фонды в размере 7% от зарплаты.
Налоги на прибыль предприятий
Для основной части фирм, в том числе и иностранных, в Дании установлена ставка налога в размере 34%. Что касается производственных, закупочных и сбытовых ассоциаций, то они уплачивают в бюджет 16% от дохода.
Дивиденды не подлежат налогообложению, если их получатель является владельцем более 25% акций компании в течение финансового года. В другом случае в базу налогообложения должно быть включено 66% нераспределенных дивидендов.
За каждого работника работодатель ежемесячно должен уплатить в пенсионный фонд 1491 датскую крону.
Если годовой оборот компании, осуществляющей свою деятельность на территории Дании, превышает 20 тысяч датских крон, то она обязана зарегистрироваться как плательщик НДС. Ставка НДС в Дании составляет 25%. От уплаты этого налога освобождаются предприятия, ведущие свою деятельность в сферах медицины, пассажирских перевозок, финансов, образования и некоторых других.
От уплаты налогов освобождаются предприниматели, годовой оборот которых не превышает 10 тысяч датских крон.
Налоги в Великобритании Дании для юридических и физических лиц
Основные данные
- Физические лица обязаны отдавать государству 55,6% от дохода.
- Юридические лица облагаются пошлиной по ставке 22%.
- Перечисление средств в налоговую от суммы прироста капитала составляет 24,5%.
- Размер НДС – 25% в среднем. Точная цифра зависит от вида товара или услуги.
- Уровень гербового сбора – от 0,6 до 1,5%. Государственных пошлин нет.
Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Дании
Информация для физических лиц
Как и компании, обычные граждане делятся на резидентов и иностранцев. Подоходный налог в Дании выплачивают и те, и другие. Подданные государства обязаны отчитываться о собственном уровне дохода вне зависимости от того, на территории какой страны или стран они работают. Резидентом считается любой человек, который:
- проживает в стране;
- проводит в республике не менее 6 месяцев ежегодно.
Налог на прибыль в Дании отличается высоким уровнем поборов именно с физических лиц. Пошлины взимаются с заработной платы, льгот, премий, процентных доходов и предпринимательства. В случае, если физическое лицо открывает ИП, его доход облагается теми же ставками, что и у компании.
Общая сумма налога складывается из: государственных, муниципальных, церковных отчислений, а также выплат на социальное страхование. Размер вычетов зависит и от уровня дохода контрагента: при прибыли не более 40800 крон в год максимальная ставка составляет 36,5%, больший доход облагается пошлиной до 42%. Декларация для оплаты подается до 1 июля года, следующего за отчетным периодом.
Одной из услуг нашей юридической фирмы является возврат налогов из Дании. Данная процедура возможна для тех граждан страны или нерезидентов, которое работали в пределах границ государства на протяжении последних 3-5 лет. Приблизительная сумма возврата зависит от уровня дохода, продолжительности пребывания в республике и иных факторов. Форму для подсчета вам предоставит специалист компании UraFinance.
Информация для юридических лиц
Все компании, существующие в стране, делятся на местные предприятия и фирмы нерезидентов. Для каждой категории существуют собственные особенности налогообложения:
- Предприятия-резиденты выплачивают государству пошлины от дохода, полученного филиалами и дочерними компаниями по всему миру. От налога освобождаются только постоянные представительства на территории других республик, а также недвижимость, купленная или арендованная для рабочих целей.
- Бизнес нерезидентов облагается налогами по текущей ставке, однако только на ту прибыль, которая получена с контрагентов Дании. Если у иностранца есть филиалы или дочерние предприятия, их доходы также учитываются при подаче ежегодной декларации.
При расчете общей прибыли учитываются не только активные коммерческие счета, но и пассивный приток финансов. Правительство государства дает право вычесть из суммы прибыли в декларации расходы, необходимые для ведения бизнеса.
Учреждениям, работающим в сфере газа и нефти, необходимо перечислять 22% от собственной суммы дохода ежегодно. Уровень ставки снижен относительно 2015 года, когда процентный показатель составлял 23,5%. Прирост капитала на нефтегазовых предприятиях по-прежнему облагается налогом 24,5%.
- От налогообложения освобождаются дивиденды, получаемые от филиалов. Финансы, выплаченные нерезиденту, облагаются ставкой 27%.
- При сумме товарооборота не более 7,5 миллиона крон осуществляется полный вычет убытков прошлых лет.
- Проценты и роялти, перечисленные иностранцам, подлежат взысканию пошлины в размере 25%, кроме случаев, когда процент снижается за счет использования соглашения о двойном налогообложении.
НДС в Дании на сегодняшний день
Налог на добавочную стоимость взимается с 90% товаров и услуг, предлагаемых предприятиями. Стандартный размер ставки составляет 25%. Бизнесмены имеют право включать НДС в сумму своей продукции или оплачивать пошлину самостоятельно. Для постановки на учет в налоговые органы необходимо вносить оплату. Для резидентов максимальная сумма составляет 6720 евро. Если предпринимателем является нерезидент – порог не ограничен.
От НДС в Дании освобождены следующие виды услуг:
- Пассажирские перевозки.
- Образовательный сектор.
- Страховая и финансовая деятельность.
При превышении годового уровня товарооборота в 6,7 миллиона евро, предприятие оплачивает НДС ежемесячно. Если доход составляет от 0,67 до 6,7 млн евро, достаточно вносить оплату раз в три месяца. При прибыли менее 0,67 млн евро исчисления производятся дважды в год. Перед каждым перечислением в налоговую службу подается декларация.
Налогообложение в Дании — Taxation in Denmark
Налогообложение в Дании представляет собой комплексную систему прямых и косвенных налогов. С тех пор, как подоходный налог был введен в Дании посредством фундаментальной налоговой реформы в 1903 году, он стал одной из основных опор датской налоговой системы. Сегодня различные подоходные налоги с физических и юридических лиц составляют около двух третей общих налоговых поступлений в Дании, а косвенные налоги составляют последнюю треть. Государственный подоходный налог с населения является прогрессивным налогом, а муниципальный подоходный налог — пропорциональным налогом, превышающим определенный уровень дохода.
История
Обзор
Типы и уровни налогообложения в Дании резко изменились с момента основания государства. В шестнадцатом веке Дания в основном получала государственный доход за счет налогов, взимаемых с феодальных владений, и налоговых сборов , которые требовали уплаты пошлины с иностранных судов при прохождении через Эресунн, граничащий с Данией. Фактически сборы составляли две трети налоговых поступлений Дании на протяжении шестнадцатого и семнадцатого веков. Расходы на ведение войны, такие как затраты на Тридцатилетнюю войну , были дополнительно покрыты за счет в значительной степени сельскохозяйственной экономики Дании . Однако в более поздних конфликтах, таких как Сканианская война и Великая Северная война , Дания уступила большую часть своей территории, что привело к денежным убыткам, которые привели к повышению налоговых ставок и введению изначально небольшого подоходного налога. Значительный рост населения привел к расширению сельского хозяйства и, как следствие, увеличению налогов, взимаемых с экспортных пошлин и продаж пшеницы. К 1897 году подоходный налог Дании составлял 15,00% от общего дохода государства, что намного превосходило показатели любой другой европейской страны того времени. С 1897 года по настоящее время Дания продолжала гордиться исключительно высокими ставками подоходного налога, никогда не опускаясь ниже первой пятерки стран Европы по процентному доходу от подоходного налога. После Второй мировой войны , как и многие другие страны, Дания начала вводить в действие несколько программ социального обеспечения, включая помощь больным и безработным. Это, наряду с расширением государственного сектора (школы, учителя и т. Д.), Способствовало тому, что подоходный налог стал одним из основных налоговых поступлений Дании.
Изменения ХХ и ХХI веков
Точная форма подоходного налога менялась на протяжении последнего столетия. В период с 1903 по 1966 год подоходный налог взимался только с «оценочного» дохода, который не включал личные налоги, потраченные на другие сферы, например, на церковь. После 1966 года подоходный налог был изменен на облагаемый налогом доход , который включал личные налоги, потраченные в других областях, а позже также включал доход, полученный от акций и процентов . В последние годы отношение общества к налогам склонялось к ограничению государства всеобщего благосостояния и, следовательно, подоходного налога. В 2001 году либерально-консервативное правительство Дании ввело в действие «замораживание налогов», которое предотвратило дальнейшее повышение налогов. От замораживания налогов можно было отказаться только в определенные периоды кризиса, а налог можно было увеличить только за счет другой формы налога. Кроме того, налоговая реформа Дании 2010 года постепенно снизила налоги, «чтобы увеличить предложение рабочей силы в среднесрочной и долгосрочной перспективе и в то же время способствовать смягчению последствий глобального экономического кризиса в краткосрочной перспективе». Снижение налогов повлияло на высокий, средний и низкий классы и привело к чистому сокращению на 30 миллиардов датских крон в период с 2010 по 2019 год. Несмотря на эту политику, налоги на прибыль стабилизировались и с 1990 года обеспечивают около 50% общих доходов Дании. В Докладе о мировом счастье Дания входит в число двух лучших по уровню счастья, что свидетельствует об общей удовлетворенности государством всеобщего благосостояния и предоставляемыми льготами. В Докладе о мировом счастье также говорится, что счастье связано с социальным равенством. На официальном сайте Дании отмечается, что «большинство датчан скажут вам, что они рады платить налоги, потому что они могут видеть, что они получают взамен», включая бесплатное обучение, здравоохранение и социальное обеспечение.
Подоходный налог
Национальный подоходный налог
Все доходы от работы или самозанятости облагаются налогом в размере 8% до налога на прибыль. Этот налог называется «вкладом на рынок труда» ( датский : arbejdsmarkedsbidrag ) или, в просторечии, «валовым налогом» ( датский : bruttoskat ). Прибыль ниже 46 200 датских крон (7 000 долларов США) (уровень 2019 года, скорректированный ежегодно) не облагается налогом, но подлежит обложению валовым налогом.
Государственный (т.е. национальный) подоходный налог имеет две группы дохода (нижнюю и верхнюю). В 2019 году прибыль выше 46 200 датских крон облагается налогом по ставке 12,16% (ставка нижнего уровня), а прибыль выше 513 400 датских крон облагается налогом дополнительно 15% (ставка верхнего уровня). В 2016 году около 10% всех налогоплательщиков имели достаточно высокие налогооблагаемые доходы, чтобы иметь право на подоходный налог.
Муниципальный подоходный налог
Муниципальный подоходный налог варьируется от муниципалитета к муниципалитету. Самый высокий местный подоходный налог в 2019 году составляет 27,8%, а самый низкий — 22,5%, в среднем 24,9%.
Уплаченные проценты вычитаются из муниципального налога. Процентные расходы до 50 000 датских крон на человека (100 000 датских крон для пар) дополнительно вычитаются в размере 8%. Подавляющее большинство налогоплательщиков имеют процентные расходы ниже этого порога, а это означает, что налоговая стоимость процентных расходов для большинства налогоплательщиков составляет ок. 33%.
Существует ряд других важных вычетов из муниципального налога. При поездках со скоростью более 24 км / день взимается налоговый вычет в размере 1,98 датских крон за километр. Для большинства поездок на работу со скоростью более 120 километров в день ставка снижается до 0,99 датских крон за километр выше этого порогового значения. Применяется ряд других вычетов. Кроме того, профсоюзные взносы, не превышающие 6000 датских крон в год, не облагаются налогом, а также некоторые другие расходы, связанные с работой. Кроме того, большинство взносов в фонды накопительной пенсии вычитаются как из государственных, так и из муниципальных налогов.
Церковный налог
Члены Датской национальной церкви (около 75% населения Дании) дополнительно платят примерно 0,7% своего дохода для покрытия расходов Национальной церкви — так называемый церковный налог ( датский : kirkeskat ). Точная ставка зависит от муниципалитета. В то время как сбор церковного налога администрируется датскими налоговыми органами, и ставка налога взимается с той же официальной концепции дохода, что и муниципальный налог, церковный налог не считается надлежащим налогом, например, Статистическим управлением Дании , а как » добровольный переход от домохозяйств к государству ». Можно освободиться от уплаты церковного налога, отказавшись от членства в Национальной церкви.
Максимальный уровень подоходного налога
Сумма муниципальных и национальных налоговых процентов не может превышать 52,05% (2019) — так называемый «налоговый потолок» ( датский : skatteloft ). С учетом вклада рынка труда в размере 8% максимальная эффективная предельная ставка налога на трудовой доход в 2019 году составляет 55,9% (= 0,08 + 0,92 * 0,5205). Для дохода от капитала существует отдельная более низкая максимальная ставка налога в размере 42%.
Налог на собственное жилище
В Дании специальный налог взимается с вмененного дохода от домов, занимаемых владельцами. Его цель — создать симметрию в налоговой системе за счет налогообложения вмененной ренты домовладельцев. В 2019 году официальная ставка налога составляет 1% (на 3% выше определенного порога) от оценочной стоимости жилья. Однако официальная оценка в настоящее время довольно низка по сравнению со средней реальной рыночной стоимостью жилья. В 2017 году датский парламент Folketinget согласовал реформу жилищного налогообложения, согласно которой эффективная ставка налога с 2021 года и далее будет составлять 0,44% (1,1% выше порогового значения) от реформированной и предположительно реалистичной оценочной стоимости.
Прочие налоги на прибыль
Ставка корпоративного налога в Дании с 2016 года составляет 22% от налогооблагаемого дохода корпораций, что почти в точности равно средней ставке корпоративного налога на прибыль во всех странах ОЭСР в 2018 году. Личный доход от акций (дивиденды, а также реализованный прирост капитала) облагается налогом по ставке 27 % ниже ок. 50 000 датских крон и на 42% выше порогового значения.
Годовая доходность большинства активов пенсионных схем облагается специальным налогом в размере 15,3%. Поскольку активы в схемах накопительной пенсии составляют значительную часть национального богатства Дании, этот налог дает значительный и постоянно растущий доход, составивший 32 миллиарда датских крон в 2017 году или около 3% от общих налоговых поступлений.
Косвенное налогообложение
Поступления от косвенных налогов составили около одной трети общих налоговых поступлений в Дании в 2016 году. Единственным наиболее важным косвенным налогом в отношении доходов является датский НДС, но Дания также взимает налог на стоимость земли со всех земель, находящихся в частной собственности, и некоторые акцизы. налоги.
НДС
| Год | Уровень НДС (Дания) | название |
|---|---|---|
| 1967 | 10% | МАМЫ |
| 1968 г. | 12,5% | МАМЫ |
| 1970 г. | 15% | МАМЫ |
| 1977 г. | 18% | МАМЫ |
| 1978 г. | 20,25% | МАМЫ |
| 1980 г. | 22% | МАМЫ |
| 1992 г. | 25% | МАМЫ |
В Дании действует невычитаемый налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 25% — MOMS ( датский : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ). Этот налог регулируется Директивами Европейского Союза по налогу на добавленную стоимость .
В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не разделяется на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Однако ряд услуг не облагается НДС, например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений), и операции туристического агентства.
Налог на стоимость земли
Датский grundskyld (часть муниципального налога на имущество) — это налог на стоимость земли , который взимает налог с базовой стоимости земли в соответствии с одним из следующих условий:
- Общая стоимость имущества за вычетом стоимости улучшений или
- Стоимость недвижимости в прошлом налоговом году, измененная на процент роста / снижения.
Какая бы из этих двух оценок ни была ниже, будет получена базовая стоимость земли. Эта базовая стоимость земли облагается налогом в размере от 1,6 до 3,4% в 2019 году. Сельскохозяйственные земли также облагаются налогом, но по более низким ставкам.
Налоговая структура Дании в международном сравнении
Налоговая структура Дании (относительный вес различных налогов) отличается от среднего показателя по ОЭСР. В 2016 году датская налоговая система характеризовалась значительно более высокими поступлениями от налогов на доходы физических лиц, тогда как, с другой стороны, отчисления на социальное страхование вообще не поступали. Более низкая доля доходов в Дании приходится на налоги на прибыль и прибыль компаний и налоги на имущество, чем в целом по ОЭСР, тогда как доля, получаемая от налогов на заработную плату, НДС и других налогов на товары и услуги, соответствует среднему уровню по ОЭСР.
Профессор экономики Принстонского университета Хенрик Клевен предположил, что три различных принципа политики в Дании и ее скандинавских соседях подразумевают, что высокие налоговые ставки вызывают лишь относительно небольшие искажения в экономике: широкое использование отчетов сторонних организаций для сбора налогов ( обеспечение низкого уровня уклонения от уплаты налогов ), широкая налоговая база (обеспечивающая низкий уровень уклонения от уплаты налогов ) и сильное субсидирование товаров, дополняющих работу (обеспечивающих высокий уровень участия рабочей силы).
Ссылки
внешние ссылки
Налоговая система Дании
Федеральное государственное
бюджетное образовательное «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» | ||
Южно-Российский институт филиал Факультет экономики Специальность Налоги и налогообложение Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета
| ||
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Налоговые системы зарубежных стран» на тему: | ||
«Налоговая система Дании» | ||
| ||
Автор работы: студентка 4 курса 641 группы заочной формы обучения Дуля Алена Григорьевна Подпись_______________________ | ||
| Руководитель работы: Бородина Ю.И. Оценка________________________ Подпись_______________________ | |
Ростов-на-Дону 2012 г. | ||
Введение…………………. | 3 |
Глава 1. Принципы
построения налоговой системы Дании
и ее элементы………………………………………………………… |
6 |
1.1 Сущность понятие налоговой системы Дании……………………….. | 6 |
1.2 Структурные особенности налоговой системы Дании……………….. | 17 |
Глава 2. Российский
и зарубежный опыт налоговой системы Дании………………………………………………………………… |
21 |
2.1 Возможность применения опыта налогообложения в Дании к Российской налоговой системе…………………………………………….. |
21 |
2.2 Дания в системе налоговой политики Европейского союза……….. | 25 |
Заключение…………………………………………………… | 31 |
Библиографический список…………………… | 34 |
Введение
Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Каждое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Поэтому исследование и изучение налоговой системы остается одной из самых важных и актуальных тем в рыночной экономике.
В налогах воплощено экономически выраженное существование государства. Налог – основа многих финансовых систем, в том числе и большинства стран ЕС, а в частности Дании.
В последнее время стали появляться статьи с исследованиями на тему анализа налоговых систем. В странах ЕС идёт гармонизация налогового пространства. На фоне этого в особую статью можно выделить Данию. Результаты многих экономических анализов показывают, что Дания не только высокоразвитая страна в плане налогового регулирования и налоговых отношений, но также страна с развитой системой социальной поддержки, пенсионного обеспечения и т.д.
Налоговое регулирование является одним из основных инструментов управления экономикой многих стран. С помощью изменения ставок государство может воздействовать на положение рынка и экономики в целом. Что касается Дании – налоговая система данной страны является целостным механизмом, который функционирует практически без сбоев. Основной функцией налоговой системы является перераспределение совокупного дохода между резидентами страны. Кроме того налоги в Дании обуславливают эффективность и экономики в целом.
Дания – довольно развитая
страна. Экономика Дании социально-
Налоговая система Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Следствием высоких налогов является не теневая экономика (в Дании один из самых низких уровней коррупции и теневого сектора), а значительный уровень личных доходов населения. Это связано с тем, что налоги идут в первую очередь на социальные нужды населения.
С практической точки зрения
анализ налоговой системы Дании
поможет определить общие тенденции
развития налоговых систем в других
странах и может служить
Целью данной курсовой работы является описание налоговой системы Дании.
Для достижения цели курсовой работы, нам необходимо решить ряд следующих задач:
1. Рассмотрение
общих принципов построения
2. Выделение основных, наиболее значимых налогов в этой стране;
3. Описание
системы функционирования
4. Определение
возможности применения
Основными источниками информации для написание курсовой работы послужили труды под редакцией В.Г. Князева, Д.Г. Черника, В.В. Ковалёва и других ученых изучающих данную тематику.
А так же основным руководством для написания работы послужило «Положение о курсовой работе выполняемой студентами ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»».
Глава 1. Принципы
построения налоговой системы Дании
и ее элементы
1.1.Сущность понятие налоговой системы Дании
Налоги — обязательные и без эквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система — совокупность
предусмотренных налогов и
1) объект налога — это доходы,
стоимость отдельных товаров,
отдельные виды деятельности, операции
с ценными бумагами, пользование
ценными ресурсами, имущество
юридических и физических лиц
и другие объекты,
2) субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;
3) источник налога — т.е.
доход, из которого
4) ставка налога — величина налога с единицы объекта налога;
5) налоговая льгота — полное
или частичное освобождение
Схема 1.1 – Структура налоговой системы.
Налоги могут взиматься следующими способами: 1
1) Кадастровый — (от слова кадастр таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.
- Датский закон о компаниях № 545 от 20 июня 1996 года.
- Датский закон о закрытых акционерных компаниях № 378 от 22 мая 1996 г.
2) На основе декларации Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицо получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) У источника этот налог вносится лицом выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.
В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.
В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.
Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.
Развитие современного общества
в Дании характеризуется
Основными принципами организации налоговой системы Дании, является то, что это страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. К примеру, сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.
Рассмотрим основные виды налогов в Дании. Подоходный налог — один из основных налогов Дании. Это связано, прежде всего, с социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.
Подоходный налог включает
в себя государственный, муниципальный
и церковный налоги. Средняя ставка
муниципального и церковного налогов
в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного
налога дифференцирована в зависимости
от дохода. Если простой налог превышает
134500 датских крон, дополнительно
устанавливается налог в
Подоходный налог с физических лиц-резидентов взимается с их личного дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся в Дании и за границей. Базовая ставка с личного дохода — 14,5%, дополнительно взыскивается 5% с дохода, превышающего 173,1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества — 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок).
датских налогов и налоговая система в Дании
Arbejdmarkedsbidrag (AM-bidrag) — вклад рынка труда
В дополнение к муниципальным налогам все работники в Дании также платят взнос на рынок труда (AM-бидраг) в размере 8 процентов. Это налог, который, помимо прочего, покрывает пособие по безработице и болезни, а также расходы на обучение и активацию. Взнос на рынок труда вычитается из всего вашего валового заработка.Затем удерживается подоходный налог.
Муниципальный налог и sundhedsbidrag
Муниципальный налог составляет наибольшую часть от общего подоходного налога, 24 процента (2019 г.) для пассажиров, проживающих в Швеции и работающих в Дании.
Государственная пошлина в Дании
Государственная пошлина увеличивается в соответствии с доходом. В 2020 году поступило:
- Нижняя граница налога: для сумм, превышающих базовый вычет в 46 500 датских крон, вы платите 12,14 процента налога
- Верхний налог: для сумм выше 531 датских крон.000 (после AM-бидрага) вы платите 15 процентов налога
датские вычеты
Вы платите налог с дохода после вычета вычетов. Это означает, что вы сначала делаете свои вычеты, а затем из оставшейся суммы вычитается государственный и муниципальный налог. Вы можете сделать несколько различных вычетов из своей годовой зарплаты. Вычеты, на которые вы имеете право, зависят от того, есть ли у вас полное налоговое обязательство или ограниченное налоговое обязательство, или вы облагаетесь налогом в соответствии с международным правилом.
Как пассажир, вы можете облагаться налогом в соответствии с ограниченными налоговыми обязательствами или международным правилом.
Управление налогами в TastSelv
В Дании Skattestyrelsen имеет систему под названием TastSelv. Более подробную информацию можно найти на сайте Skattestyrelsens. В TastSelv вы можете, среди прочего, изменить информацию, если ваш доход изменится в течение года. Вам нужен код NemID или TastSelv, чтобы иметь доступ к своей налоговой информации. Обратите внимание, что код TastSelv действителен только до 1 января 2020 года, а затем будет удален в качестве опции для входа в систему.
.Налоговые вопросы и какие налоги тратятся на
Датские налоги состоят из прямых и косвенных налогов. Другие распространенные виды налогов в Дании:
Вклад рынка труда
Все работающие граждане должны платить взносы на рынок труда. Ваш работодатель будет удерживать этот взнос из вашей ежемесячной заработной платы. Взносы с рынка труда используются для покрытия государственных расходов на рынке труда, например, для покрытия пособий по безработице, дополнительных курсов обучения и отпуска по беременности и родам.Обратите внимание, что взнос на рынок труда фактически является налогом, вычитаемым из валовой заработной платы сотрудников или дохода самозанятых лиц от самозанятости.
Взнос ATP
Каждый, кто работает в Дании, должен платить взносы в дополнительный пенсионный фонд датского рынка труда (ATP). Взносы будут вычтены из вашей заработной платы до расчета подоходного налога.
Как правило, вы платите треть суммы сами, а оставшиеся две трети оплачивает ваш работодатель.
Налог на стоимость имущества на основе оценки государственного имущества
Если у вас есть дом или квартира, вы должны платить налог на стоимость имущества на основе оценки государственного имущества. Стоимость недвижимости оценивается Датское налоговое агентство (Skattestyrelsen) раз в два года. Люди, живущие в Дании, также должны платить налог на стоимость собственности на любую иностранную собственность, которой они владеют, а люди, живущие за границей, должны платить налог на стоимость собственности на любую собственность, которая им принадлежит в Дании.
Налог на имущество
Если вы владеете домом, квартирой или участком, вы также должны уплатить муниципальный налог на имущество, исходя из фактической стоимости имущества.Налог на недвижимость рассчитывается и взимается непосредственно каждым муниципалитетом и будет отличаться от муниципалитета к муниципалитету.
Косвенные налоги
Косвенные налоги — это налоги и пошлины, которые вы платите за товары и услуги, которые вы покупаете. Косвенные налоги — это НДС, таможенные пошлины, зеленые налоги и акцизы. Вы платите косвенные налоги государству каждый раз, когда покупаете товар, или, например, каждый раз, когда открываете водопроводный кран. Косвенные налоги включены в цену, которую вы платите за товары / услуги.Продавец несет ответственность за уплату, например, НДС, таможенных пошлин и акцизов государству.
НДС
В Дании НДС включен в стоимость почти всех товаров. НДС также взимается с услуг, например, если вы отремонтируете свой велосипед или автомобиль, если вы посетите парикмахерскую и т. Д.
Зеленые налоги
Зеленые налоги — это налоги, которые вы платите за расходование ресурсов общества. Чем больше ресурсов вы тратите, тем больше экологических налогов вы должны платить.Идея состоит в том, чтобы заставить граждан попытаться ограничить свое потребление и таким образом сохранить природные ресурсы. Например, экологические налоги взимаются с бензина, нефти, электричества, воды и отходов. Это означает, что цена этих ресурсов увеличивается, что и является намерением. Если цена на бензин возрастет, люди будут меньше ездить, что ограничит воздействие на окружающую среду. Более низкие экологические налоги взимаются с экологически чистых автомобилей, которые меньше загрязняют окружающую среду и более экономичны.
Акцизы
Акцизы взимаются с импорта, производства и продажи определенных товаров.Когда вы покупаете товар в магазине, акциз уже оплачен, поэтому вам, как обычному покупателю, не о чем беспокоиться. Товары, на которые облагается акцизный сбор, включают вино и пиво, батарейки, шоколад, сладости и безалкогольные напитки. Если вы покупаете автомобиль или мотоцикл, вам придется заплатить дополнительный регистрационный сбор.
Таможенные пошлины
Таможенная пошлина — это налог, который вы платите государству. Если вы приехали в страну, не являющуюся членом ЕС, и приобрели товары, которые возвращаете в Данию, вам, возможно, придется заплатить таможенные пошлины.Это зависит от общей стоимости приобретенных вами товаров. В отношении спиртных напитков и табака действует особый свод правил, за которые вы должны платить таможенные пошлины, если покупаете определенный объем. Вы должны декларировать, какие товары вы купили, и уплатить таможенные пошлины по прибытии в Данию (например, в аэропорту или на границе).
.Налогообложение при работе или проведении исследований в Орхусском университете
Как получить налоговую карту
В качестве международного академического сотрудника Орхусского университета вам потребуется получить налоговую карту (которая является виртуальной, а не физической) в Датской таможенной и налоговой администрации. Вы получите налоговую карту, зарегистрировавшись в датских налоговых органах по прибытии в Дания. Налоговая карта гарантирует, что вы получите налоговые льготы и льготы, на которые вы имеете право, до того, как ваш работодатель удержит налог с вашего дохода.
Если вы участвуете в системе налогообложения исследователя
Если вы участвуете в системе налогообложения исследователей, ваш партнер по персоналу зарегистрирует вас для уплаты налогов, и вам не нужно делать это самостоятельно.
Налоговая регистрация
По прибытии в Данию вы должны зарегистрироваться в Национальном ЗАГСе. В дальнейшем вам необходимо зарегистрироваться в налоговых органах ( SKAT — Skatteforvaltningen ) в вашем местном муниципалитете (если вы не участвуете в схеме налогообложения исследователя).Граждане Орхуса могут посещать Международную службу для граждан, которая обеспечивает доступ к обоим властям и предлагает личную помощь и рекомендации. Ваш работодатель обращается к Датской налоговой администрации при расчете вашего налога. В течение первого года пребывания в Дании вы обязаны проинформировать Датскую налоговую и налоговую администрацию о своем финансовом положении. Датская налоговая служба впоследствии может рассчитать сумму налога, которую вы должны заплатить, и предоставить вам налоговую карту.Если вы не убедитесь, что получили налоговую карту от Датской таможенной и налоговой администрации, Орхусский университет обязан удержать 55% вашей зарплаты в счет уплаты налогов без надбавок. Электронная налоговая карта состоит из двух частей: карты удержаний ( ховедкорт ) и вторичная карта ( бикорт ). Орхусский университет использует карту вычетов для расчета суммы налога, удерживаемого с вашей заработной платы. Дополнительная карта используется, если вы одновременно работаете на нескольких работодателей.
Не забудьте захватить с собой ряд документов, когда вы пойдете по телефону в Международную службу граждан для регистрации
Если вы участвуете в системе налогообложения исследователей (платите валовой подоходный налог в размере 27%), вам не нужно регистрироваться для уплаты налогов.Свяжитесь с вашим партнером по персоналу для получения дополнительной информации о схеме налогообложения исследователей.
Вам необходимо принести:
- Информация о вашей заработной плате и пенсии
- Ваш договор купли-продажи, если вы купили недвижимость
- Банковские реквизиты, касающиеся процентных доходов и расходов, иностранных счетов и т. Д.
- Информация о бесплатных льготах (бесплатный автомобиль или бесплатное питание и проживание)
- Идентификация личности, например Ваш паспорт
- Форма 04.063
- Заполните онлайн-форму, если вы работаете в Дании. Принесите подтверждение отправленной онлайн-формы
- Заполните бумажную форму, если вы не работаете, но получаете стипендию или получаете другие средства финансирования
Дания — Корпоративное право — Налоговое администрирование
Сводки по мировым налогам- Дом
- Быстрые графики
- Задний
- Ставки корпоративного подоходного налога (КПН)
- Срок уплаты корпоративного подоходного налога (КПН)
- Ставки подоходного налога с населения (НДФЛ)
- Сроки уплаты подоходного налога с населения (НДФЛ)
- Ставки налога на добавленную стоимость (НДС)
- Ставки подоходного налога (WHT)
- Ставки налога на прирост капитала (CGT)
- Ставки налога на чистое имущество / капитал
- Ставки налога на наследство и дарение
- Интерактивная карта
- Архивы
- Глоссарий
- Задний
- Сокращения общих налогов
- Коды валют
- Распечатать текущую страницу
- Распечатать сводку корпоративного налога
- Распечатать индивидуальную налоговую сводку
Комментариев нет