Зарубежный опыт налогообложения на примере дании: Налоги в Европе — Налоги в мире
Налоги в Европе — Налоги в мире
Несмотря на интеграционные процессы, происходящие в Европе последние десятилетия после подписания Маастрихтского договора в 1992 году (договора о Европейском союзе), принятие различных директив Евросоюза, унифицирующих законодательство ЕС, налоговые режимы и порядок уплаты налогов в различных странах Евросоюза по-прежнему могут значительно различаться. Еще больше разнообразия у стран, не входящих в ЕС.
В Европе достаточно сложно встретить, например, абсолютно стандартизированные механизмы налогообложения тех или иных видов доходов, не говоря уже о налоговых ставках и преференциальных режимах.
Более того, встречаются совершенно уникальные налоговые режимы и правила. Например, режим «смешанной компании» в Швейцарии, налоговая система Монако или Эстонии, правила определения резидентного статуса физических лиц в Великобритании и др. Далеко не во всех странах ЕС установлены правила налогообложения иностранных контролируемых компаний (так называемые правила CFC), которые, кстати, введены в РФ с 2015 года.
Поэтому разный уровень налоговой нагрузки, особенности местного законодательства заставляют бизнес предельно внимательно относиться к выбору страны для ведения бизнеса или проживания.
В то же время различия налоговых систем европейских стран создают условия для так называемой налоговой конкуренции юрисдикций за создание наиболее привлекательных условий для частного капитала. Поэтому выбор той или иной страны зависит не только от уровня налоговой нагрузки, но и от удобства налогового администрирования, прозрачности и стабильности налоговой системы.
Проанализировав данные европейских стран, авторы исследования сравнили их по ряду параметров с такими крупнейшими экономиками мира, как США, Япония и Китай.
Было показано, что Евросоюз несколько уступает США в части администрирования процессов исчисления и уплаты налогов, а также подачи налоговой отчетности налогоплательщиками. Также Евросоюз демонстрирует относительно низкие (по сравнению с Японией, Китаем и США) ставки по корпоративному налогу на доходы.
Даже несмотря на то, что Китай и Япония значительно снизили указанные ставки (в 2008 и 2012 годах соответственно), они остаются выше средней ставки по ЕС.
Наконец, налоговая нагрузка на оплату труда на примере средней номинальной ставки налога на доходы физических лиц в Евросоюзе ниже ставок приведенных азиатских стран и США. Однако такой вывод был бы полностью справедлив и корректен как раз при относительно унифицированной системе налогообложения оплаты труда в странах ЕС, чего не наблюдается в современной Европе. Дело в том, что в странах ЕС с прогрессивной шкалой налогообложения и возможностью начисления муниципальных налогов и дополнительных сборов реальная эффективная ставка может быть значительно выше и достигать 57% (Швеция) при ставках в Японии 50,84%, Китае – 45% (на 2014 год).
Налоговая политика государств нередко меняется в зависимости от экономических целей властей, поэтому немаловажным фактором привлекательности стран для международного капитала или выбора места жительства является стабильность правил налогообложения и общего уровня налогового бремени.
Безусловно, при этом интересует не декларируемый показатель стабильности, а показатель, подтвержденный в исторической перспективе. С этой точки зрения представляет интерес реакция наиболее сильных и слабых экономик Евросоюза на кризис 2008 года в части изменения налоговых ставок по некоторым ключевым налогам.
Так, три наиболее мощных государства Евросоюза (Германия, Франция, Италия) не повышали налоги на прибыль корпораций (а Германия и Италия даже снизили), что, помимо прочего, позволило сохранить инвестиционную привлекательность государств и дестимулировать отток капитала.
В трех наименее мощных экономиках ЕС (Латвии, Люксембурге, Эстонии) также не произошло роста налога на прибыль и на доходы физических лиц. В Эстонии и Латвии дефицит бюджета компенсировался в основном ростом НДС (НСО) и акцизов.
В отношении налога на доходы физических лиц тенденции были аналогичными: ставка налога в Германии и Италии осталась прежней, в Латвии, Люксембурге и Эстонии колебания были незначительными.
Рассмотрим основные правила налогообложения в некоторых популярных для российского бизнеса государствах.
С 5 декабря 1998 года действует соглашение между правительством РФ и правительством Республики Кипр «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (в редакции протокола от 7 октября 2010 года). Отличительными чертами этого документа (далее СОДН) является отсутствие налогов у источника при выплате процентов на Кипр, возможность применять льготную ставку налога на дивиденды в размере 5% (одна из самых низких в Европе) и прочие преимущества.
Налог на прибыль
- – Налогом на прибыль облагаются компании, являющиеся резидентами Республики Кипр (в отношении общемирового дохода), а также нерезиденты – в части прибыли, возникающей от источников на территории страны.
- – Резидентом Кипра признается компания, управление которой осуществляется на территории государства, при этом факт регистрации компании на Кипре не имеет значения для определения резидентства.
- – Ставка налога на прибыль составляет 12,5% (до 2013 года ставка составляла 10% и была самой низкой в Европе; увеличение налога продиктовано необходимостью поддержки банковской системы в период финансового кризиса).
- – Доходы от прироста капитала облагаются отдельным налогом по ставке 20%. Однако подлежит налогообложению только прибыль от продажи недвижимого имущества на Кипре, а также акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре и не котирующихся на валютных биржах.
- – Дивиденды, полученные компанией, являющейся резидентом Республики Кипр, не облагаются у получателя налогом на прибыль, независимо от того, является ли источник выплаты резидентом.
- – Кипр не имеет разработанных правил трансфертного ценообразования. Однако, согласно ст. 33 кипрского закона о налоге на доходы, все трансакции между связанными сторонами должны осуществляться на основе правила «вытянутой руки», исходя из справедливой оценки цены сделок, активов и нормальных коммерческих взаимоотношений. Причем указанное требование касается также трансакций с нерезидентами Кипра.
- – В Республике Кипр нет норм, касающихся налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
Причем указанное требование касается также трансакций с нерезидентами Кипра.Налог у источника
– Налогом у источника облагаются только роялти, выплачиваемые нерезиденту. Ставка налога составляет 10%, за исключением выплат роялти в отношении фильмов и телевизионных передач (ставка составляет 5%). СОДН могут быть установлены более низкие ставки.
Это интересно:
Дополнительным сбором, возлагаемым на резидентов Кипра, является так называемый налог на оборону (special contribution for defense, SCD), введенный в 1984 году при попытке найти средства для финансирования военного бюджета республики для защиты от Турции, которая в 1974 году ввела войска, и по сей день занимающие около 40% территории острова.
При налоговом планировании, подразумевающем использование кипрской компании, целесообразно принимать во внимание SCD, так как существенную часть общей налоговой нагрузки может составить именно налог на оборону.
– Налог на оборону не взимается в отношении дивидендов, полученных как от резидентов, так и от нерезидентов, за некоторыми исключениями (ставка налога в этом случае составляет 17%). Налог на оборону взимается в отношении процентных выплат, полученных не от основного вида деятельности (например, компаниями, которые не могут подтвердить свой статус как финансовая компания), по ставке 30% (до 29 апреля 2013 года ставка составляла 15%). Налог на оборону в отношении арендных платежей составляет 3% в отношении 75% от суммы платежа.
НДС
– Стандартная ставка налога – 19% (с 13 января 2014 года). До 2012 года ставка составляла 15%, в 2012-м была повышена до 17%, а в 2013-м – до 18%. Рост ставок НДС, наряду с ростом ставок корпоративного налога и налога на оборону, был вызван антикризисными мерами.
– В отношении ряда товаров и услуг возможно применение пониженных ставок в 8% и 13% (также повышенных в 2014 году с отметок 5% и 9% соответственно).
Налогообложение доходов физических лиц
– Как и в большинстве европейских юрисдикций, физические лица – резиденты Кипра облагаются налогом в отношении общемирового дохода.
– Резидентом Кипра признается лицо, находящееся непрерывно на территории Республики более 183 дней в течение года.
– Налог на доходы исчисляется по прогрессивной шкале: суммы дохода до 19 500 евро не облагаются налогом; для доходов от 19 501 до 28 000 евро ставка составляет 20%; от 28 001 до 36 300 евро – 25%; от 36 301 до 60 000 евро – по ставке 30%; свыше 60 000 евро – по ставке 35%.
– Дивиденды, процентные выплаты и арендные платежи в адрес резидентов облагаются налогом на оборону по ставкам 17%, 30% и 3% соответственно.
Налог на недвижимое имущество
– Налог на недвижимое имущество взимается в отношении недвижимости по ставкам, варьирующимся от 0,6% до 1,9%. Налоговой базой является рыночная стоимость недвижимого имущества, определенная на дату 1 января 1980 года.
– Если стоимость недвижимости, определенная на 1 января 1980 года, меньше 12,5 тыс.
евро, то собственник-физлицо не облагается налогом.
Налог на прибыль
– Субъектами налога на прибыль в Германии являются налогоплательщики неограниченной (налогообложение доходов по всему миру) и ограниченной (с доходов от источников в Германии) налоговой обязанностью по уплате налога. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в Германии, а также резиденты, являющиеся некоммерческими организациями и государственными учреждениями, несут ограниченные обязательства по налогу на доходы.
– Налоговым резидентом Германии считается организация, имеющая на территории Германии зарегистрированный офис или место эффективного управления. До 2008 года все компании, зарегистрированные в Германии, признавались резидентами, однако с 1 ноября 2008 года такие компании могут определять (выбирать) резидентства по месту нахождения центра управления, оставаясь зарегистрированными в Германии.
– Базовая ставка налога на прибыль составляет 15% (до 2008 года ставка составляла 25%).
Эффективная ставка составляет в среднем 30%, так как, помимо налога на прибыль, налогоплательщик уплачивает «солидарный взнос» (Solidaritaetszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога и муниципальные налоги, варьирующиеся от 14% до 17%.
НДС
– В Германии, как и в остальных странах EU, действуют общеевропейские правила исчисления и уплаты косвенных налогов, установленные нормами Евросоюза (Directive 2006/112).
– Базовая ставка налога составляет 19%. Возможно применение пониженных ставок в 7% (в отношении прибыли от реализации товаров первой необходимости и гостиничных услуг) и 0% (в отношении прибыли от экспорта или внутрисоюзных поставок).
Налогообложение доходов физических лиц
– Налогом на доходы физических лиц облагаются как резиденты (в отношении любого дохода), так и нерезиденты Германии. Помимо налога на доходы, налогоплательщики уплачивают солидарный взнос в размере 5,5% от суммы налога, а лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, – налог на предпринимательство (Gewerbesteuer).
– Ставки налога в Германии составляют 0%, 14%, 23,97%, 42% и 45%, однако пороговые суммы, к которым они относятся, различаются в зависимости от субъекта обложения (одиночный налогоплательщик или супружеская пара). Для одиночных налогоплательщиков пороговые суммы составляют 8 354, 13 469, 52 881 и 250 730 евро соответственно. Для супружеских пар, заявивших о совместном обложении дохода семьи, ставки составляют 16 708, 26 939, 105 763, 501 461 евро соответственно.
Налог на недвижимое имущество физических лиц
– Налог на недвижимое имущество взимается в местные бюджеты. Сумма налога рассчитывается как произведение стоимости недвижимости и федеральной ставки налога (0,35%), а также местных коэффициентов, которые могут варьироваться в пределах от 280% до 810%. Таким образом, эффективная ставка налога может колебаться от 0,98% до 2,84% от стоимости недвижимости.
Подробный отчет читайте по ссылке.
Чехия
Налог на прибыль
– Налогом на прибыль облагаются прибыли резидентов по всему миру, а также прибыли нерезидентов от источников в Чехии.
– Резидентом Чехии является компания, зарегистрированная в этой стране или управляемая из нее.
– Стандартная ставка налога на прибыль в Чехии составляет 19%.
– Доходы от прироста капитала облагаются в составе налога на прибыль.
– Предусмотрены пониженные ставки на прибыль от инвестиционных и паевых фондов в размере 5%.
– Законодательство Чехии содержит нормы о регулировании трансфертного ценообразования – в частности, установлено, что сделки между зависимыми лицами должны осуществляться в соответствии с правилом «вытянутой руки».
– В Чехии нет норм, касающихся обложения прибыли контролируемых иностранных компаний.
– Выплаты лицам, проживающим в стране, с которой у Чехии нет соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения или соглашения об обмене информации, также подлежат обложению по ставке 35%.
– Проценты и роялти, выплачиваемые чешской компанией в адрес компаний, имеющих постоянное представительство в Чехии или зарегистрированных в ЕС, не подлежат обложению налогом при соблюдении ряда условий.
НДС
– Стандартная ставка НДС составляет 21%. Предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 15% на основные продукты питания, лекарства, печатную продукцию, медицинское оборудование, отопление, социальное жилье. Нулевая ставка предусмотрена для экспорта товаров, поставок внутри ЕС, международные транспортные услуги.
– Освобождены от налогообложения финансовые услуги, операции с недвижимостью и т. д.
– Плательщиком НДС становятся компании, чей оборот превышает 1 млн чешских крон (~36 тыс. евро) за 12 месяцев (за исключением необлагаемой деятельности). Указанное правило не распространяется на нерезидентов.
Налогообложение доходов физических лиц
– Налогом облагаются резиденты – в отношении всего дохода, а также нерезиденты – в отношении дохода от источников в Чехии.
– Стандартная ставка налога составляет 15%.
– Доход от предпринимательской деятельности, превышающий 48-кратный размер средней заработной платы в год, облагается дополнительным налогом солидарности по ставке 7%.
– Прибыль от передачи недвижимого имущества включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
Налог на недвижимое имущество физических лиц
– Налогоплательщиком являются владельцы недвижимости или земельных участков на территории Чехии. В зависимости от места расположения, площади недвижимости или земельного участка применяются различные коэффициенты для исчисления налога.
– Также предусмотрен налог с продажи недвижимости в Чехии по ставке 4%.
|
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ? |
⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 10Следующая ⇒
В соответствии со значимостью законодательных актов проанализируем мировой опыт законодательного закрепления и реализации справедливости в налогообложении доходов физических лип. Конституций является основополагающим источником налогового права во многих государствах, мира, она содержит правовые принципы, которые определяют, в частности, регулирование системы налогообложении, устанавливает правовые основы деятельности государства и компетенцию центральных и местных органов в сфере налоговых отношений. В Конституциях многих государств закреплен критерий юридического равенства физических лиц. Например, в ст. 3 Основного закона ФРГ сказано: «Все люди равны перед законом». В ст. 3 Конституции Италии закрепляется: «Все граждане имеют одинаковое общественное достоинство и равны перед –законом…». В ч. 2 ст. 4 Конституции США говорится: «Гражданам каждого из штатов предоставляются все привилегии и льготы граждан в других штатах», следует отметить, что применительно к налоговому праву это означает, что вне зависимости от гражданства штата все налогоплательщики равны перед налоговым законом штата. Интересен, на наш взгляд, подход в Конституции Нидерландов, где прямо указываемся, что «никакие привилегии не могут предоставляться и в области налогов» (ст. Немаловажно отметить, что Конституции ряда государств прямо указывают на законодательную форму учреждения налога, т.е. на принцип учреждения налога путем принятия закона. Например, в ст. 133 Конституции Испании говорится: «Право инициативы в установлении налогов принадлежит исключительно государству в силу закона. Всякое налоговое преимущество, касающееся государственного налогообложения, должно определяться законом». Таким образом, рассмотрев Конституции различных стран, выделим принципы правового регулирования (рис. 1.2).
Рис. 1.2. Принципы, определяющие регулирование налогообложения
Что касается принципа справедливого налогообложения, который можно назвать базовым принципом подоходного налогообложения, то он закреплен в Конституциях многих стран, и означает распределение налогового бремени сообразно возможностям налогоплательщиков. Конституции, принятые в последнее время, как правило, содержат специальные разделы, устанавливающие основы финансовой деятельности государства, в том числе и в сфере налогообложения. Это связано с усилением экономической функции государства и необходимостью придать большую стабильность его финансовой системе, закрепив главные ее принципы в Основном законе. К примеру, в Конституции Италии закрепляется наряду с принципом справедливого налогообложения и принцип прогрессии, применяемый при исчислении налогов. Сопоставляя законодательство о подоходном налогообложении в зарубежных странах можно выявить, как сходства, так и отличия. Рассмотрим практику походного налогообложения населения с определения состава налогоплательщиков. По действующему законодательству плательщиками подоходного налога зарубежом признаются физические лица, однако существуют определенные национальные особенности, к примеру, в Великобритании в целях налогообложения к понятию физического лица относятся, помимо граждан, ассоциации, общества, союзы, и товарищества. В США данный налог взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей и партнёров, не имеющих статуса юридического лица. В Германии к особенности данного налога следует относить, является ли физическое лицо с ограниченной или неограниченной ответственностью. В законодательстве зарубежных стран обязательно указывается на принцип резиденства. Резиденты платят налог исходя из общемирового дохода, а нерезиденты исходя из дохода, полученного на территории соответствующей страны. При определении резиденства в зарубежных странах также используется критерий постоянного жилища. Субъектами обложения в Российской Федерации признается отдельный человек, в то время, как в США, Германии. Испании, Японии, Великобритании (налоговая реформа 1973 года ввела раздельное налогообложение супругов) субъектами, обложении могут выступать, как отдельный человек, так и семья, а в целом, выбор остается за налогоплательщиком. Наша страна не приемлет семейного налогообложения. Во Франции, напротив, обложению подлежат не отдельные лица, а доход семьи в целом, иного не предусмотрено [21]. Существуют два основных подхода к налогообложению семьи: во–первых, совокупное налогообложение, при котором налог удерживается с объединенного дохода супругов, во–вторых, раздельное налогообложение, при котором налог уплачивается каждым из супругов. Например, в США, Германии, Испании и Ирландии физические липа, состоящие в браке вправе самостоятельно определить схему, но которой они будут уплачивать подоходный налог, т.е. объектом обложения могут быть, как доход отдельного человека, так и доход семьи. Во Франции объектом обложения является доход семьи в целом, а не отдельного физического лица, т.е. семья, рассматривается как налоговая единица. Во многих европейских странах предпочтение отдается индивидуальному подходу к налогообложению членов семьи (Швеция, Дания, Финляндия и др.). Процесс формирования налогооблагаемой базы по подоходному налогу в зарубежных странах аналогичен по некоторым пунктам, общим является включение в доход, подлежащий налогообложению заработной платы, дохода от предпринимательской деятельности; дохода от ценных бумаг, недвижимости, дохода в натуральной форме и т.д. (табл. 1.1).
Таблица 1.1 Доходы, включаемые в состав налогооблагаемой базы по подоходному налогу в зарубежных странах
Но, безусловно, есть и отличительные черты. К примеру, для США, Испании, Франции включение пенсии в налогооблагаемую базу является нормой, в то время как, в Германии, Италии, Великобритании, Российской Федерации государственная пенсия относятся к доходам, не подлежащим налогообложению. Аналогичный подход и к пособиям по безработице: в Российской Федерации все виды государственных пособий, за исключением пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, не подлежат налогообложению, в США, напротив, все виды социальных пособий налогом облагаются. В Испании в налогооблагаемую базу не включаются пособия по болезни и выходные пособия. Включение в состав доходов, подлежащих налогообложению полученных налогоплательщиком алиментов, является общераспространенной практикой в зарубежных странах (например, США), в России алименты относятся к необлагаемым доходам, как в Германии и Японии. Разница в составе доходов, включаемых в налогооблагаемую базу, может быть объяснена уровнем экономического развития стран. Так, размер пенсий, стипендий, социальных пособий в России настолько мал, что не обеспечивает человеку минимального объема жизненных благ, и включение их в налогооблагаемую базу по налогу на доходы было бы просто неправильным. Выделение доходов в натуральной форме в отельную группу доходов, которые получает налогоплательщик, на наш взгляд, говорит о недостаточном развитии товарно–денежных отношений и, обо все еще широком распространении оплаты труда в натуральной форме, что является неприемлемым для зарубежных стран. В налоговой системе Японии, например, неденежные доходы, предоставляемые получателям заработной платы и предпринимателям, либо освобождаются от налогов вообще, либо облагаются частично. Одним из критериев справедливого налогообложения физических лиц является обоснованное предоставление налоговик льгот, которые являются одним из важнейших элементов системы подоходного налогообложения населения зарубежом. Например, в Германии основной необлагаемый минимум составляет 12100 евро в год на человека, а для лиц, достигших 64–летнего возраста, необлагаемый минимум увеличивается в 2 раза. В Великобритании каждый человек имеет право на сумму дохода, не облагающуюся налогом в размере 4000 евро в год, в Японии «базовая льгота», необлагаемый минимум дохода налогоплательщика составляет 350 тыс. йен в год [33]. Широкое распространение в зарубежных странах получили скидки, предоставляемые налогоплательщикам в зависимости от их семейного статуса и скидки на детей и иждивенцев. Так, в Германии сумма основного необлагаемого минимума также приходится на каждого иждивенца, находящегося у налогоплательщика, а в Испании из налогооблагаемой базы налогоплательщика вычитаются расходы в размере 20000 евро в год на каждого ребенка и иждивенца старше 15 лет, если они проживают в семье налогоплательщика. Законодательством РФ предусмотрено предоставление стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, и необходимо заметить, что по сравнению с зарубежными странами, размер минимума свободного от налогообложения в России чрезвычайно мал. Кроме того, зарубежом нет привязки необлагаемого минимума к конкретному уровню дохода, он определяется исходя из прожиточного минимума, его величина является одинаковой для всех налогоплательщиков, что, по мнению автора, не соответствует принципу справедливости. Что касается социальных скидок, например, согласно действующему законодательству Германии к особым расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по подоходному налогу, следует относить расходы на профессиональное обучение налогоплательщиков, а также расходы на поддержку благотворительных учреждений, при этом общий объем благотворительности не должен превышать 5% совокупного дохода. Необходимо отметить, что социальные вычеты на благотворительность в нашей стране являются наименее востребованными, в то время как за рубежом благотворительность очень широко распространена и соответственно суммы, подлежащие к вычету тоже. К неопределенным расходам, которые также корректируют налогооблагаемую базу в Германии относятся, так называемые, вынужденные затраты, связанные с лечением инвалидов уходом за членами семьи и т.д. В Испании из налогооблагаемой базы вычитаются 15% от произведенных налогоплательщиком расходов на лекарства. Имущественные вычеты широко присутствуют в системе подоходного налогообложения в зарубежных странах. Так, при налогообложении доходов физических лиц от денежных капиталов во Франции предусматривается налоговый вычет, который является основной налоговой льготой, применяемой для обложения доходов физических лиц, сложившихся из дивидендов; величина которого определена в фиксированной сумме и имеет тенденцию к увеличению. Более наглядно различия в составе налоговых льгот в подоходном налогообложении физических лиц представлены на рис. 1.3.
Рис. 1.3. Налоговые льготы в системе подоходного налогообложения за рубежом
Необходимо отметить, что все вышеуказанные вычеты к нерезидентам не применяются, что является общераспространенной практикой за рубежом. В большинстве стран налоговые вычеты производятся с учетом социального статуса и семейного положения налогоплательщика. Во Франции, например, в условиях недостаточной развитости общественных фондов потребления подоходный налог является основным инструментом оказания помощи малоимущим, стимулирования развития семьи, получения образования и реализации других социально значимых задач. Объектом обложения является не доход отдельного гражданина, а доход семьи. Прогрессивная шкала ставок ежегодно уточняется, что позволяет учитывать инфляционные процессы. В целях налогообложения получаемый доход лица делится на определенные части в зависимости от семейного положения и наличия детей (рис. 1.4).
Рис. 1.4. Деление дохода для определения подоходного налога во Франции
Затем определяется сумма налога по соответствующим ставкам на одну часть. Общий размер налога рассчитывается сложением сумм налога по каждой части. Такая система позволяет значительно смягчить прогрессию налога и предоставить существенные налоговые льготы многодетным семьям, что также определенно свидетельствует о тенденции, характеризующей социальные аспекты подоходного налогообложения. Что касается опыта США, следует отметить, что при уплате подоходного налога менее дифференцированно, чем в европейских государствах учитывается социальный статус налогоплательщика, но, тем не менее, величина налогооблагаемого дохода варьируется в зависимости от состава семьи [21]. Налоговые льготы занимают важнейшее место в структуре подоходного налога в зарубежных странах. Законодательство предусматривает налоговые льготы с учетом возраста, семейного положения, профессиональной деятельности и целей производимых налогоплательщиком расходов. При этом следует отметить, что в странах Европы и Америки необлагаемый налогом минимум приравнивается к прожиточному минимуму. Этот постулат вытекает из принципа обложения налогом «чистого» дохода, то есть не должна облагаться налогом сумма, необходимая (в минимальном размере) для поддержания здоровья и жизнедеятельности граждан. В этом, по мнению автора, выражается один из аспектов социальной справедливости. Выделяя стандартные скидки необходимо обратить, внимание на то, что особенностью является их определение в фиксированных абсолютных суммах или в процентах от дохода, величина которых не связана с какими–либо фактическими расходами налогоплательщиков. Этот вид налоговых льгот предусматривается законодательством большинства государств. В то время как «семейные скидки» предоставляются налогоплательщикам в зависимости от их семейного статуса. При этом используются различные схемы налогообложения. Например, в Португалии и Норвегии доходы членов семьи облагаются налогом по разным шкалам, а в Германии и Ирландии используется система разделения доходов, при которой доход супругов делится поровну и в отношении него предусмотрена соответствующая налоговая ставка, позволяющая снизить налоговое бремя. Скидки на иждивенцев представляют собой льготы налогоплательщикам, имеющим детей, находящихся на иждивении, и других иждивенцев – членов семьи. Обложение по нулевой ставке устанавливается в отношении определенной группы доходов и фактически означает освобождение от налога. Такая льгота предусматривается законодательством Австрии, ФРГ, Бельгии, Люксембурга, Франции, Финляндии и Греции. Нестандартные скидки устанавливаются в отношении взносов в профсоюзы, расходов, связанных с производственной деятельностью, основных медицинских расходов, процентов, выплачиваемых по займам или за кредит на покупку дома, расходов на благотворительные цели и т.д. И в этом, по мнению автора, также выражается принцип социальной справедливости, который позволяет лицам, которые понесли определенные расходы, каким то образом компенсировать сумму произведенных расходов через механизм подоходного налогообложения. Например, в Германии, Италии, Испании, Норвегии. Финляндии и США взносы в профсоюзы полностью компенсируются путем предоставления налоговой скидки; в Португалии, Швеции и Дании предусматривается частичная компенсация; во Франции, Ирландии, Бельгии, Греции, Швейцарии и Японии налоговые скидки на суммы, уплаченные в качестве профсоюзных ирмосов, не распространяются. Основанием для получения льгот по подоходному налогу могут быть и основные медицинские расходы. Например, в Германии и Греции для них установлена полная налоговая скидка, в Финляндии закон определяет предел медицинских расходов, сверх которого льгота не действует, а в Великобритании налоговые скидки вообще не распространяются на этот вид расходов налогоплательщиков. [20] Еще большим разнообразием отличается подход к благотворительным взносам. Они не включаются и льготы по подоходному налогу и Ирландии, Италии, Австрии, Швеции. Наоборот, в Греции расходы на благотворительные цели полностью исключаются из налогооблагаемой базы. Разумеется, приведенный выше перечень налоговых льгот не является исчерпывающим. Законодательство многих государств предусматривает и другие льготы по взносам на социальные нужды, льготы для лиц пожилого возраста, льготы по доходам от сдачи в аренду недвижимости, льготы по доходам фермеров и мелких торговцев, льготы по дивидендам от акций различных компаний и т.д. Социальное государство, даже если оно не провозглашено таковым в конституции, проводит свою социальную политику, активно используя столь важный финансовый инструмент, как налоговые льготы. При этом следует отметить, что многообразие видов льгот, составляющее сильную сторону национального законодательства, становится серьезной проблемой при международном налогообложении. Поэтому на сегодняшний день можно говорить о таких тенденциях, как универсализация и глобализация налоговых систем. Что касается налоговых ставок, то в мировой практике ставки подоходного налога, как правило, построены по сложной прогрессии (США, Германия, Япония, Франция), что отвечает одному из критериев справедливости в подоходном налогообложении. Можно сказать, что в Российской Федерации действует самый низкий подоходный налог, с учетом его пропорциональности. Так, разница с минимальной ставкой налога в Великобритании составляет 6%, а с максимальной 27%, в Испании отклонение составляет по минимальному значению 12%, а по максимальному 19%, в Германии эти значения составили 6% и 40% соответственно. Исключение составляет Япония, где минимальная ставка подоходного налога ниже ставки налога в России на 3% разница по остальным ставкам значительна и составляет: 7 %, 17%, 27% и 37%. Вывод. Обобщая основные положения первой главы работы, следует отметить, что сущность налога, проявляется через его функции. Многие авторы высказывают различные точки зрения относительно функций налога при налогообложении доходов граждан. Мы считаем, что функции налога не могут существовать независимо одна от другой и в своем проявлении представляют собой единое целое. В налогообложении доходов физических лиц ярко выражены фискальная, социальная и контрольная функции налога. История подоходного налогообложения физических лиц весьма интересна, а многие аспекты налогообложения являются актуальными и для современного этапа налогообложения доходов населения. Опыт развития налогообложения доходов граждан свидетельствует о том, что в результате поиска правильного направления, теоретического осмысления налоговых проблем сформировалась современная система подоходною налогообложения, для построения которой потребовался продолжительный период времени. В настоящее время система налогообложения доходов физических лиц во всём мире характеризуется особенностями, в частности семейное налогообложение, применение механизма индексации, расширение объектов налогообложения, увеличение числа льготных категорий плательщиков. Реализацию всех подходов, на наш взгляд, необходимо в определенной степени учитывать и в системе налогообложения доходов физических лиц в нашей стране с целью достижения социальной справедливости. Читайте также: |
189) [12].
Например, ст. 53 Конституция Италии устанавливает: «Все обязаны участвовать в государственных расходах сообразно своей налоговой платежеспособности». Основной закон Лихтенштейна предусматривает «государство устанавливает справедливое налогообложение путем освобождения от налогообложения минимума, необходимого для существования человека и облагает повышенными ставками более крупные доходы и имущество».
Лицо может признаваться налоговым резидентом страны, в которой располагает постоянным жилищем, независимо от того, проживает ли оно там фактически. Следующий критерий резиденства. применяемый в зарубежных странах – это нахождение центра жизненных интересов физического лица (т.е. места, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные и экономические связи), для установления и оценки таких связей изучаются в совокупности различные обстоятельства жизни человека. При этом, существенное значение имеют его семейные и социальные отношения, род занятий, политическая, культурная и иная деятельность, место деловой активности и др.Особенности налообложеия в скандинавских странах
Особенности налообложеия в скандинавских странах
Налоговые системы скандинавских стран (Швеции, Дании, Финляндии и Норвегии) заслуженно считаются классическим примером для стран с высокоразвитой рыночной социально-ориентированной экономикой. Одной из наиболее ярких особенностей налоговых систем этих государств является то, что приоритетное значение в наполнении бюджетов разных уровней занимает подоходный налог. На его долю приходится до 50 % доходной части бюджета. Соответственно, и ставки этого налога значительно выше чем, например, в России и колеблются в пределах 30—60 %. При этом применяется прогрессивная система налогообложения, то есть ставка подоходного налога находится в прямой зависимости от размера доходов. Еще одной особенностью взимания подоходного налога в скандинавских странах можно назвать распределение этого налога по нескольким уровням — сначала взимаются местные (муниципальные налоги), а потом — государственные. В некоторых странах (например, в Финляндии и Дании) дополнительно взимается также и церковный налог. Следует отметить, что ставки местного налога внутри страны устанавливаются на фиксированном уровне, а государственного — по прогрессивной схеме.
Особенности налогообложения в Швеции.
Физические лица считаются резидентами Швеции для целей налогообложения, если они присутствуют в стране более 183 дней в году. Резиденты Швеции обязаны уплачивать национальный и муниципальный подоходный налоги на их доход, полученный как в Швеции, так и за ее пределами, а нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Швеции. Резиденты Швеции, выезжающие за рубеж на срок не менее 6 месяцев, освобождены от уплаты шведского подоходного налога при условии, что физическое лицо уплатило подоходный налог в стране пребывания. Нерезиденты Швеции уплачивают налоги с доходов, полученных из шведских источников, а также доходов от операций с недвижимым имуществом, оплаты предоставленных услуг, пенсий и некоторых видов дохода на капитал. Доход в размере не более 210 000 шведских крон облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 32 %. Доход свыше этих сумм облагается также национальным налогом 25 %. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) — 57 %.
Доход от капитала облагается отдельно по ставке 30 %. Работник, возраст которого не превышает 65 лет, должен также уплачивать взносы на индивидуальное медицинское страхование — 3,95 % и пенсионное обеспечение — 1 %. Наиболее часто встречающаяся организационно-правовая форма — это компании с ограниченной ответственностью.
Существуют два вида компаний: открытые компании с ограниченной ответственностью и частные компании с ограниченной ответственностью. Минимальный размер акционерного капитала для открытых акционерных обществ установлен в размере 500000 шведских крон и для частных — 100000 шведских крон. Национальный налог на прибыль взимается с резидентов со всего дохода, а с нерезидентов — с доходов, полученных из шведских источников. Компания считается налоговым резидентом, если она образована (зарегистрирована) в Швеции или имеет постоянное представительство на ее территории. Ставка налога на прибыль корпораций установлена в размере 28 %. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Также не существует никаких местных налогов для корпораций.
Особенности налоговой системы в Дании.
Размер налоговой ответственности в Дании зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных 6 месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Налоговая система Дании многоуровневая и децентрализованная. Сбор и распределение налогов осуществляется в основном на местном уровне. Доля налоговых доходов в ВВП составляет до 50%. Подоходный налог — один из основных налогов Дании. Это связано прежде всего с социально-ориентированной экономикой. «Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5%. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5% и 15%-при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.-61%» «Компания считается резидентом Дании, если она была зарегистрирована согласно датскому законодательству или если главный орган управления этой компанией расположен на территории Дании. Юридические лица-резиденты Дании имеют полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как на территории Дании, так и за ее пределами. Компании-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Дании, включая прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году. Началом финансового года для только что созданной компании является момент ее регистрации.» Налог на прибыль корпораций. Ставка налога для основной части компаний, в том числе иностранных, составляет 34%; для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций — 16%. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании.
Особенности налогообложения в Норвегии.
В Норвегии физическое лицо, которое фактически присутствует либо намеревается присутствовать на территории страны более 6 месяцев, для целей налогообложения считается налоговым резидентом со дня прибытия. Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны уплачивать как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников. Полное налоговое освобождение гарантируется только для тех лиц, которые являются резидентами государства, имеющего налоговое соглашение с Норвегией, при условии фактического присутствия на ее территории в течение менее чем 183 дней в налоговом году. Это положение может быть выполнено, если иностранный гражданин нанимается юридическим лицом — налоговым резидентом страны, по международному договору с которой у Норвегии есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Если иностранец нанят на работу норвежским предприятием, то он считается налоговым резидентом Норвегии со дня прибытия в страну. Выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие 1-го и более иждивенцев на содержании. Соответственно, для них устанавливаются различные ставки подоходного налога. Как и в других странах с развитой рыночной экономикой, в Норвегии подоходный налог с граждан имеет приоритетное значение в доходах бюджета. Граждане Норвегии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как национальные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за ее пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только по доходам, полученным из норвежских источников
Совокупный налогооблагаемый доход включает основные элементы: заработную плату, дополнительные льготы и иные выплаты работодателя работнику, суммы возмещения из фондов социального страхования, пенсии, алименты, доход от предпринимательской деятельности и проценты на капитал.
Ставка муниципального налога равна 21 % плюс 7 % — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон для второй группы.
Национальный налог имеет две ставки. Для первой группы налогоплательщиков, имеющих доход 220501 — 248500 норвежских крон, налог составляет 9,5 %, а при доходах свыше 248500 норвежских крон — 13,7 %. Для второй группы ставка 9,5 % действует при доходах 267501 — 278500 норвежских крон, 13,7 % — если доход превышает 278500 норвежских крон. Работники выплачивают из своей заработной платы взносы в социальные фонды в размере 7,8 %. Для свободных предпринимателей ставка налога в социальные фонды равна 10,7 % от их дохода, не превышающего 447600 норвежских крон, и 7,8 % при превышении этого уровня. Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. Ставка корпоративного налога установлена в размере 28 %.
Социальная политика в данных странах очень грамотно и умело подкрепляется налоговой системой обеспечивающей не только благосостояние граждан, но и сильно уменьшает социальную напряженность, расслоение общества на бедных и богатых и снижает уровень преступности. Я считаю, что стоит взять их основу налоговой системы и попытаться ее интегрировать в нашу страну, для того что бы постараться решить одну из самых острейших проблем в нашей стране это социальное неравенство и улучшить, например, систему здравоохранения или снова сделать бесплатное высшее обучение во всех ВУЗах страны, вариантов бесконечное множество. Возможно, и скорее всего, на мой взгляд, эта система не будет работать на практике из-за нашего менталитета и плохой собираемости и уклонения от налогов, но попробовать все же стоит, ради создание благоприятных условий для воспроизводства рабочей силы страны, интеллектуальных ресурсов и имиджа страны в целом.
1 Исследовать – 1. Подвергнуть научному изучению 2. Осмотреть для выяснения, изучения чего-н – См. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57 000слов/ Под. ред. чл. — корр. АН СССР Н.Ю. Шведовой – 18-е изд., стериотип. – М : Рус. яз., 1987. С.221.
2 Кохановский В.П. Философия и методология науки. – Ростов н /Д : Феникс, 1999. С.5.
3 Философский словарь /Под. Ред. И.Т. Фролова.-5-е изд. – М.:Политиздат. 1987. С.150-151.
4См. например, Помпеев Ю.А. История и философия отечественного предпринимательства./Санкт-Петербургский государственный университет культуры и искусств. – СПб., 2003 ; Связь времен ( Наука –Традиции культуры –Новое видение мира).Вып.1– М.: Прогресс-Традиция, 2001.
5 Пороховский А.А. Вектор экономического развития. – М.: ТЕИС, 2002. С.85 Вместе с тем мы разделяем позицию автора, что отдельные предлагаемые теоретиками и практиками экономические построения не имеют не только научной ценности, но и противоречат здравому смыслу.
6 Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. Гл. ред. А. М. Румянцев. — М.: «Советская энциклопедия»,т.3,1979. С.36.
7 Философский словарь /Под. ред. И.Т. Фролова. –5-е изд. – М.: Политиздат. 1987, С. 303–304.
8 Кохановский В.П. Философия и методология науки. – Ростов н /Д : Феникс, 1999. С. 23.
9 Так, американский финансист Дж. Сорос пишет: «Но сам факт лишения общественных дисциплин научного статуса позволит нам примириться с ограниченностью нашего знания, высвободит общественные науки из узких рамок, в которые они загнали себя, борясь за чуждый их природе статус». — Сорос Дж. Открытое общество. Реформируя глобальный капитализм. Пер. с анг. – М.: Некоммерческий фонд» Поддержки Культуры., Образования и Новых Информационных Технологий», 2001. С.89.
10 В современном отечественном учебнике по философии представлены концепции соответствия, когерентности, прагматичности – См. Канке В.А. Исторический и систематический курс: Учебник для вузов. изд.4-е,перераб. и доп. – М.: Издательско-торговый дом «Логос», 2002. С.181–183.
11 Из контекста следует, что необходимо различать « вненаучный» и «ненаучный», а далее в тексте — и «донаучный» уровни в характеристике знания.
12 Так, известный западный методолог науки Т. Кун выделяет пять характеристик «добротной научной теории»: точность, непротиворечивость, область приложения, простота и плодотворность. – Т.Кун. Объективные ценностные суждения и выбор теории // Современная философия науки: знание, рациональность, ценности в трудах мыслителей Запада. – М,1996. С. 63.
13 Философская энциклопедия. М.: Советская энциклопедия, 1964, т.5. С.205.
14 Философский словарь./Под ред.И.Т.Фролова –5-е изд. М.:Политиздат, 1987. С.477.
15 Современная философия науки : знание, рациональность, ценности в трудах мыслителей Запада :Учебная хрестоматия. 2-е изд.,перераб. и доп. – М.: Издательская корпорация «Логос», 1996. С.6.
16Лекторский В.А. Эпистемология классическая и неклассическая. – М.: Эдиториал УРСС,2001.С.157.
17От греч. oikonomike – букв. – искусство управления домашним хозяйством – Экономическая энциклопедия. Политическая экономия ( в 4 томах). Гл. ред. А. М. Румянцев. – М.: «Советская Энциклопедия», 1980,т.4. С.438.
18 Лакатос И. Фальсификация и методология программ научного исследования. – М.; 1995; Лакатос И. История науки и ее рациональные реконструкции. – М.; 1978.
19 Нами разделяется необходимость подхода к изучению теоретико-методологического наследия экономистов и современных экономических школ с позиции рассмотрения их в качестве определенных научных программ исследования ( И. Лакатос).
20 В этой связи характерна классификация представителя немецкого историцизма Вильгема Дильтея, который проводит разграничение наук о природе и наук о духе – См. Д.Реале, Д. Антисери. Западная философия от истоков до наших дней. Том 4.От романтизма до наших дней. – ТОО ТК «Петрополис», СПб,1997, С.288 – 292.
21 Наиболее целостным проектом междисциплинарных исследований выступает проект, предложенный известным советским философом И.Т. Фроловым и реализованный в создании Института Человека и издании журнала «Человек».
22 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. т. 23. С.6.
23 Попов А.К. На путях к православной философии хозяйства .- В кн. Экономическая теория на пороге ХХ1 века-2 / Под ред. Ю.М. Осипова,В.Т. Пуляева, Е.С. Зотовой.- М.: Юристъ, 1998 .С. 623–637.
24 П. Самуэльсон. Экономика, Том 1 . – М.:НПО «Алгон», ВНИИСИ «Машиностроение»,.1994, С.6–7.
25 Долан Э.Дж., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель/Пер. с анг. В. Лукашевича и др. ; Под общ.ред. Б. Лисовика и В.Лукашевича. –СПб.,1992 . С.8–9.
26 См.. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика.В 2 т.:Пер. с анг. 11-го изд. Т.1 – М.:Республика, 1992. С.18.
27 Понятие «производительные силы» является не только центральным понятием Марксовой системы – способа производства . Представители практически всех экономических направлений применяют это или сходное по значению понятие.
28 Поскольку нами включаются в общественные отношения также семейные и национальные (межгосударственные), то в объект экономической науки включены и экономические основы данных отношений.
29Экономическая теория: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Т.В. Чечелевой . –М.: Издательство «Экзамен»,2003.С.32.
30 Экономическая теория: Учебник/Под общ. ред. акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлевой, Л.С. Тарасевича. – М.:ИНФРА-М,2003 . С.15, С.32
31 Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики :Учебное пособие/Под ред. Д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. Ломоносова -2-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001, С.42.
33 Анализ — один из важнейших методов научного познания, предполагающий расчленение предмета исследования на составные части и их отдельное исследование. Анализ в качестве предмета изучения – это предмет методологии. Как нам представляется , здесь дело не в том, что ученые МГУ не знают об этом, а в роли языка и стилистики русского языка , на что обращают внимание те представители аналитической философии, которые занимаются вопросами лингвистического аспекта науки.
34 В.С. Степин. Теоретическое знание. – М. : «Прогресс-Традиция», 2000.
35 В социо-гуманитарных науках известна точка зрения, согласно которой теоретико-методологические основы содержат: положение о гносеологических ориентирах и источниках познания; концептуальные идеи, определяющие видение объекта исследования и его отношений с окружающим миром, понятийный ряд, отражающий специфические результаты частнонаучного познания; методы, приемы или их сочетания, используемые субъектом познания; совокупность выявленных условий, ограничений и требований к организации исследования, налагаемых системой принципов, регулирующих познавательный процесс; логические структуры, формирующие и обеспечивающие освоение связей общественной практики ( объективной реальности) со смыслообразующими механизмами человеческого сознания – Федотова О.Д. Теоретико-методологические основы педагогики Германии и ФРГ(конец Х1Х века – 90-е гг. ХХ века) – Автореф. на соиск. уч.ст.докт.пед.наук. – М,1998. С.6–7.
36 Бартенев С.А. История экономических учений. – М.:Юристъ,2002.С.16.
37 Апперцепция — зависимость восприятия от прошлого опыта, от общего содержания психической деятельности человека и его индивидуальных особенностей. – Психология. Словарь/Под общ. ред.А.В. Петровского, М.Г.Ярошевского.-2-е изд. Испр. и доп. – М.: Политиздат,1990.С.24.
38 Вопросы влияния идеологии на формирование экономических концепций рассматриваются рядом современных исследователей – См. Уоррен Дж. Сэмюелс .Идеология в экономическом анализе. – В кн. Современная экономическая мысль. Серия: «;Экономическая мысль Запада»;. / Ред.: Афанасьева В.С. и Энтова Р.М./ — М., «;Прогресс»;, 1981.
39 Лекторский Владислав Александрович. Эпистемология классическая и неклассическая. – М.: Эдиториал УРСС, 2001. С.155 – 156.
40 См. Кохановский В.П. Философия и методология науки. – Ростов н/Д: Феникс, 1999.
41 Кроме этого ценностного регулятора предложены императивы : бескорыстность, рационализм, эмоциональная нейтральность , коллективизм. – См. Явные и латентные функции // Амер. социол. мысль: Тексты. М., 1994; Николаев В. Г. Культурология XX век. Энциклопедия. СПб., Университетская книга. 1998; Водичев Е.Г., Куперштох Н.А. Формирование этоса научного сообщества и его эволюция в 1960-е гг. (на примере Новосибирского научного центра) // Духовная культура народов Сибири: традиции и новации. Сб. науч. трудов. – Новосибирск: Изд-во ИДМИ, 2001. С. 85-124.
42 См. Философия. Университетский курс. Редактор С.А. Лебедев. – М. : Фаир, 2003.
43 Микешина Л.А. Философия познания. Полемические главы. — М.: Прогресс-Традиция, 2002. С.85
44 Кохановский В.П. Философия и методология науки. – Ростов н/Д: Феникс, 1999. С.30.
45 Методологические принципы в истории научной мысли. Н.Ф. Овчинников. – М.: Эдиториал УРСС, 1997. С. 219.
1 /press-c/source/ES-ne_praym_G.htm#2 (электронная версия ЭС-2030)
2 А. Мернье, А. Конопляник Секретариат Энергетической Хартии. Энергетическая Хартия: проигравших не будет.«Нефтегазовая Вертикаль», #3/2007.
3 М. Буякевич. Разумный компромисс способен творить чудеса. Мировая энергетика. № 11 (47) за ноябрь 2007г.
46Щенников С.А. Открытое дистанционное образование и трансформации современной экономики / Межвуз. сборник научн. трудов «Открытое дистанционное образование: актуальные проблемы становления и развития» / Под общ. ред. В.Е. Бочкова. – М.: изд-во МГИУ, 2006.
47 Бочков В.Е. Качество открытого дистанционного образования как ключевой фактор формирования новой экономики, основанной на знаниях / Межвуз. сборник научн. трудов «Открытое дистанционное образование: актуальные проблемы становления и развития» / Под общ. ред. В.Е. Бочкова. – М.: изд-во МГИУ, 2006.
48 Бабанин Л.Н., Войскунский А.Е., Козловский С.А. Организация дистанционного обучения на основе ресурсов Интернета / Учебное пособие для психологов. – М.: Гос. университет русского языка им. А.С.Пушкина, 2005.
49 Двоеглазов Д.В., Иванников А.Д., Матчин В.Т., Мордвинов В.А., Трифонов Н.И., Шленов А.Ю. Информационные системы в управлении информсредой образования. Учебно-методический комплекс интегративной дисциплины «Информсреда образования» в четырех частях с системой обновляемых выпусков. Часть четвертая: Корпоративные информационные системы в образовании: моделирование, проектирование, внедрение, сопровождение, защита, ликвидация / Под общей редакцией А.С.Сигова и А.Н. Тихонова / МИРЭА, ГНИИ ИТТ «Информика», ГОУ «Технопарк инноваций в науке и образовании». – М., 2001/2002.
50 Perspectives on Distance Education: Lifelong Learning & Distance Higher Education./Ed.by Chr. McIntosh. UNESCO/COL, 2005.
51 Ломакин Н.И. Тенденции развития дистанционного обучения в ВУЗе / Материалы межрегиональной научно-практической конференции «Профессиональное образование в условиях дистанционного обучения», 2007 г. – М., 2007.
52 Мельников В.О., Горбунова Е.В., Мордвинов В.А., Ильин И.В. Современное состояние и перспективы развития дистанционного образования в России и за рубежом / Материалы научно-практической конференции ИНИОН РАН, 2009. – М.: изд-во ИНИОН РАН, 2009.
53Мизинцева М.Ф., Королева Л.М., Бондарь В.В. Информационная экология и вопросы теории и практики развития информационного общества / ВИНИТИ РАН // Материалы Третьей Всероссийской конференции «;Технологии информационного общества — Интернет и современное общество»; (IST/IMS-2000). Секция 1. – М., 2000.
54 Сигов А.С., Мордвинов В.А., Трифонов Н.И. Перспектива использования технологии управления знаниями при построении многомодульных с вариативной компонентой информационных систем для образования / Материалы ХII Ежегодной международной конференции «Информационные технологии в образовании — 2002» («ИТО – 2002») // Технический ун-т (МИРЭА). – М., 2002. http://www..
55 Двоеглазов Д.В., Иванников А.Д., Матчин В.Т., Мордвинов В.А., Трифонов Н.И., Шленов А.Ю. Информационные системы в управлении информсредой образования. Учебно-методический комплекс интегративной дисциплины «Информсреда образования» в четырех частях с системой обновляемых выпусков. Часть четвертая: Корпоративные информационные системы в образовании: моделирование, проектирование, внедрение, сопровождение, защита, ликвидация / Под общей редакцией А.С.Сигова и А.Н. Тихонова / МИРЭА, ГНИИ ИТТ «Информика», ГОУ «Технопарк инноваций в науке и образовании». – М., 2001/2002.
56 Методика применения дистанционных образовательных технологий в образовательных учреждениях высшего, среднего и дополнительного профессионального образования Российской Федерации, утвержденная приказом Министерства образования РФ от 18.12.2002 № 4452 // Российская газета, 18.01.2003, № 9.
57 Организация, созданная главами правительств стран Британского содружества для помощи развивающимся странам в расширении доступа к образованию за счет использования новых технологий. Commonwealth of Learning-COL // Доклады и презентации за 2007 г. /colweb/site/pid/3099.
58Тихомиров В.П. Разработка стратегии электронного обучения в России // Вестник национального комитета «Интеллектуальные ресурсы России», № 1, 2004. С. 46–58. Щенников С.А. Открытое дистанционное образование. – М.: Наука, 2002.
59Карпенко. М.П. Концепция национальной программы развития всеобщего и непрерывного образования на основе информационно-коммуникационных технологий // Вестник национального комитета «Интеллектуальные ресурсы России», № 1, 2004.
60 Солдаткин В.И. Качество открытого образования: проблема определения критериев / Межвуз. сборник научн. трудов «Открытое дистанционное образование: актуальные проблемы становления и развития» / Под общ. ред. В.Е. Бочкова. – М.: изд-во МГИУ, 2006.
61Карпенко О.М., Бершадская М.Д. Доступность высшего образования и финансовые возможности его получения // Экономика образования. 2008. № 1. С. 4–39. Карпенко О.М., Бершадская М.Д. Рейтинг стран по доступности высшего образования // Экономика образования, №2, 2008.
62Щенников С.А. Открытое дистанционное образование и трансформации современной экономики / Межвуз. сборник научн. трудов «Открытое дистанционное образование: актуальные проблемы становления и развития» / Под общ. ред. В.Е. Бочкова. – М.: изд-во МГИУ, 2006.
63 Субетто А.И. Концепция государственной политики в области качества высшего образования и механизмов ее реализации / Межвуз. сборник научн. трудов «Открытое дистанционное образование: актуальные проблемы становления и развития» / Под общ. ред. В.Е. Бочкова. – М.: изд-во МГИУ, 2006.
64 Мельников В.О., Горбунова Е.В., Мордвинов В.А., Ильин И.В. Современное состояние и перспективы развития дистанционного образования в России и за рубежом / Материалы научно-практической конференции ИНИОН РАН, 2009. – М.: изд-во ИНИОН РАН, 2009.
65 Карпенко О.М., Бершадская М.Д., Гадрани Л.А.. Мегауниверситеты как оптимальный путь развития дистанционного образования. /5-я международная научно-методическая конференция «;Новые образовательные технологии в вузе»;. Сборник докладов. — Екатеринбург, 2008.
66Дэниэл Дж.Инструменты познания (Knowledge Media) для мировых университетов: увеличение масштабов действия новой методологии в Открытом университете, или реальны ли виртуальные университеты? // Материалы семинара директоров по вопросам информатики и вычислительной техники. Сноумас Виладж, штат Колорадо, 10 августа 1998 г. http://www.gdenet.ru/bibl/menegment/system/1.2.html .
67 Карпенко О.М., Бершадская М.Д., Вознесенская Ю.А., Гадрани Л.А. Дистанционное образование в странах мира: фактор масштабности // Трансграничное образование: современные реалии и перспективы: Науч. труды СГА. — М., 2008.
68 Живые страницы истории Современной гуманитарной академии. – М.: изд-во СГА, 2007.
69Источники: сайтыуниверситетов; Wikipedia, 2007 г., /wiki/Mega_university 2007; Perspectives on Distance Education: Lifelong Learning & Distance Higher Education./Ed.by Chr. McIntosh. UNESCO/COL, 2005, Tabl. 7.1. P. 81.
70 Всемирный доклад по образованию-2006. Сравнение мировой статистики в области образования. — Монреаль, Институт статистики ЮНЕСКО, 2006./unesco/TableViewer/tableView.aspx?ReportId=175
71Daniel J., Kanwar A., Uvalić-Trumbić S. Human Development for Innovation: Changing the Profile of Global Higher Education. 2007. http://www.col.org/colweb/site/pid/4475.
73Всемирный доклад по образованию-2006. Сравнение мировой статистики в области образования. — Монреаль, Институт статистики ЮНЕСКО, 2006.
74Бутузов А. Объединение национального значения – создание двух новых федеральных вузов. http://pedsovet.org/content/view/827/256/.
75 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.17.
76 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.18.
77 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.19.
78 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.21.
79 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.23.
80 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.24
81 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.27.
82 Иорданский Н.Н. Эволюция жизни. – М.: «Академия», 2001. – С.28.
83 Грант В. Эволюция организмов. – М.: Просвещение, 1992. – С.103.
84 Energy Intelligence Group Inc.
86 Energy Intelligence Group Inc.
88 Energy Intelligence Group Inc., Crude Oil Handbook
90 Источник: /opecna/Latest%20Stories/ORB.pdf
91 The International Crude Oil Market Handbook, 2006
92 Purvin & Gertz, «Study on Oil refining and Oil markets, January 2008», prepared for European Commission
93 Источник: BP Statistical Review of World Energy, June 2009
© попутный нефтяной газ, сжиженный нефтяной газ,нефтяной кокс, смазочные материалы, битум, воск
94 по оценке Научно-консалтингового центра «Аэропрогресс»
% PDF-1.3 % 76 0 объект > endobj xref 76 386 0000000016 00000 н. 0000008069 00000 н. 0000008934 00000 н. 0000009149 00000 н. 0000013674 00000 п. 0000013723 00000 п. 0000013772 00000 п. 0000013821 00000 п. 0000013870 00000 п. 0000013919 00000 п. 0000013968 00000 п. 0000014017 00000 п. 0000014066 00000 п. 0000014115 00000 п. 0000014164 00000 п. 0000014213 00000 п. 0000014262 00000 п. 0000014311 00000 п. 0000014360 00000 п. 0000014409 00000 п. 0000014458 00000 п. 0000014507 00000 п. 0000014556 00000 п. 0000014605 00000 п. 0000014654 00000 п. 0000014704 00000 п. 0000014754 00000 п. 0000014804 00000 п. 0000014854 00000 п. 0000014904 00000 п. 0000014955 00000 п. 0000015005 00000 п. 0000015055 00000 п. 0000015105 00000 п. 0000015155 00000 п. 0000015205 00000 п. 0000015255 00000 п. 0000015305 00000 п. 0000015355 00000 п. 0000015405 00000 п. 0000015446 00000 п. 0000015496 00000 п. 0000015518 00000 п. 0000016165 00000 п. 0000016187 00000 п. 0000016753 00000 п. 0000016775 00000 п. 0000017268 00000 п. 0000017290 00000 п. 0000017748 00000 п. 0000017770 00000 п. 0000018269 00000 п. 0000018291 00000 п. 0000018821 00000 п. 0000019094 00000 п. 0000019350 00000 п. 0000019654 00000 п. 0000019947 00000 п. 0000020112 00000 п. 0000020409 00000 п. 0000020657 00000 п. 0000020827 00000 н. 0000020989 00000 п. 0000021270 00000 п. 0000021553 00000 п. 0000021822 00000 п. 0000021874 00000 п. 0000022031 00000 н. 0000022138 00000 п. 0000024308 00000 п. 0000024556 00000 п. 0000024851 00000 п. 0000025110 00000 п. 0000025366 00000 п. 0000025540 00000 п. 0000025807 00000 п. 0000026023 00000 п. 0000026167 00000 п. 0000026326 00000 п. 0000026563 00000 п. 0000026728 00000 п. 0000026889 00000 н. 0000027178 00000 п. 0000027200 00000 н. 0000027819 00000 п. 0000027841 00000 п. 0000028703 00000 п. 0000028766 00000 п. 0000028829 00000 п. 0000031507 00000 п. 0000031566 00000 п. 0000031625 00000 п. 0000031688 00000 п. 0000031751 00000 п. 0000031810 00000 п. 0000031869 00000 п. 0000031928 00000 п. 0000031987 00000 п. 0000032050 00000 п. 0000032113 00000 п. 0000032302 00000 п. 0000032381 00000 п. 0000032444 00000 п. 0000032503 00000 п. 0000032566 00000 п. 0000032629 00000 п. 0000032692 00000 п. 0000032751 00000 п. 0000032814 00000 п. 0000032873 00000 п. 0000032936 00000 п. 0000032995 00000 н. 0000033058 00000 п. 0000033117 00000 п. 0000033180 00000 п. 0000033239 00000 п. 0000033298 00000 п. 0000033357 00000 п. 0000033416 00000 п. 0000033475 00000 п. 0000033534 00000 п. 0000033593 00000 п. 0000033649 00000 п. 0000033708 00000 п. 0000033767 00000 п. 0000033947 00000 п. 0000034130 00000 п. 0000034309 00000 п. 0000034521 00000 п. 0000034703 00000 п. 0000034886 00000 п. 0000035081 00000 п. 0000035267 00000 п. 0000035447 00000 п. 0000035636 00000 п. 0000035819 00000 п. 0000036001 00000 п. 0000036190 00000 п. 0000036375 00000 п. 0000036557 00000 п. 0000036739 00000 п. 0000036924 00000 п. 0000037104 00000 п. 0000037286 00000 п. 0000037469 00000 п. 0000037651 00000 п. 0000037834 00000 п. 0000038019 00000 п. 0000038199 00000 п. 0000038381 00000 п. 0000038566 00000 п. 0000038746 00000 п. 0000038927 00000 н. 0000039110 00000 п. 0000039292 00000 п. 0000039473 00000 п. 0000039658 00000 п. 0000039838 00000 п. 0000040019 00000 п. 0000040204 00000 п. 0000040386 00000 п. 0000040567 00000 п. 0000040750 00000 п. 0000040932 00000 п. 0000041114 00000 п. 0000041300 00000 п. 0000041480 00000 п. 0000041662 00000 п. 0000041845 00000 п. 0000042029 00000 н. 0000042210 00000 п. 0000042396 00000 п. 0000042579 00000 п. 0000042759 00000 п. 0000042951 00000 п. 0000043141 00000 п. 0000043327 00000 п. 0000043508 00000 п. 0000043689 00000 п. 0000043892 00000 п. 0000044079 00000 п. 0000044286 00000 п. 0000044468 00000 п. 0000044655 00000 п. 0000044839 00000 п. 0000045022 00000 п. 0000045203 00000 п. 0000045388 00000 п. 0000045570 00000 п. 0000045752 00000 п. 0000045938 00000 п. 0000046123 00000 п. 0000046305 00000 п. 0000046490 00000 н. 0000046676 00000 п. 0000046859 00000 н. 0000047043 00000 п. 0000047224 00000 п. 0000047407 00000 п. 0000047592 00000 п. 0000047777 00000 п. 0000047962 00000 н. 0000048144 00000 п. 0000048331 00000 п. 0000048516 00000 п. 0000048699 00000 н. 0000048879 00000 н. 0000049062 00000 н. 0000049246 00000 п. 0000049431 00000 п. 0000049614 00000 п. 0000049794 00000 п. 0000049978 00000 н. 0000050163 00000 п. 0000050350 00000 п. 0000050530 00000 п. 0000050712 00000 п. 0000050895 00000 п. 0000051081 00000 п. 0000051263 00000 п. 0000051444 00000 п. 0000051628 00000 п. 0000051810 00000 п. 0000051992 00000 п. 0000052175 00000 п. 0000052358 00000 п. 0000052540 00000 п. 0000052724 00000 п. 0000052905 00000 п. 0000053085 00000 п. 0000053270 00000 п. 0000053453 00000 п. 0000053636 00000 п. 0000053816 00000 п. 0000053998 00000 п. 0000054180 00000 п. 0000054361 00000 п. 0000054544 00000 п. 0000054728 00000 п. 0000054908 00000 п. 0000055092 00000 п. 0000055271 00000 п. 0000055453 00000 п. 0000055637 00000 п. 0000055818 00000 п. 0000056003 00000 п. 0000056186 00000 п. 0000056367 00000 п. 0000056550 00000 п. 0000056733 00000 п. 0000056915 00000 п. 0000057097 00000 п. 0000057277 00000 п. 0000057461 00000 п. 0000057642 00000 п. 0000057828 00000 п. 0000058010 00000 п. 0000058193 00000 п. 0000058373 00000 п. 0000058555 00000 п. 0000058737 00000 п. 0000058920 00000 н. 0000059103 00000 п. 0000059283 00000 п. 0000059466 00000 п. 0000059652 00000 п. 0000059838 00000 п. 0000060024 00000 п. 0000060206 00000 п. 0000060389 00000 п. 0000060575 00000 п. 0000060757 00000 п. 0000060940 00000 п. 0000061126 00000 п. 0000061309 00000 п. 0000061491 00000 п. 0000061674 00000 п. 0000061856 00000 п. 0000062039 00000 п. 0000062219 00000 п. 0000062402 00000 п. 0000062584 00000 п. 0000062766 00000 п. 0000062948 00000 н. 0000063128 00000 п. 0000063311 00000 п. 0000063492 00000 п. 0000063675 00000 п. 0000063860 00000 п. 0000064042 00000 п. 0000064225 00000 п. 0000064409 00000 п. 0000064592 00000 п. 0000064776 00000 п. 0000064957 00000 п. 0000065142 00000 п. 0000065325 00000 п. 0000065507 00000 п. 0000065690 00000 п. 0000065873 00000 п. 0000066057 00000 п. 0000066237 00000 п. 0000066420 00000 п. 0000066603 00000 п. 0000066783 00000 п. 0000066965 00000 п. 0000067149 00000 п. 0000067334 00000 п. 0000067516 00000 п. 0000067699 00000 н. 0000067883 00000 п. 0000068068 00000 п. 0000068249 00000 п. 0000068434 00000 п. 0000068619 00000 п. 0000068804 00000 п. 0000068988 00000 п. 0000069172 00000 п. 0000069352 00000 п. 0000069534 00000 п. 0000069717 00000 п. 0000069902 00000 н. 0000070083 00000 п. 0000070270 00000 п. 0000070455 00000 п. 0000070640 00000 п. 0000070822 00000 п. 0000071007 00000 п. 0000071194 00000 п. 0000071377 00000 п. 0000071558 00000 п. 0000071746 00000 п. 0000071934 00000 п. 0000072118 00000 п. 0000072306 00000 п. 0000072502 00000 п. 0000072686 00000 п. 0000072869 00000 п. 0000073053 00000 п. 0000073236 00000 п. 0000073426 00000 п. 0000073620 00000 п. 0000073801 00000 п. 0000073984 00000 п. 0000074170 00000 п. 0000074353 00000 п. 0000074535 00000 п. 0000074721 00000 п. 0000074902 00000 п. 0000075083 00000 п. 0000075266 00000 п. 0000075452 00000 п. 0000075637 00000 п. 0000075818 00000 п. 0000076000 00000 п. 0000076182 00000 п. 0000076364 00000 п. 0000076546 00000 п. 0000076731 00000 п. 0000076913 00000 п. 0000077095 00000 п. 0000077277 00000 п. 0000077462 00000 п. 0000077644 00000 п. 0000077826 00000 п. 0000078011 00000 п. 0000078192 00000 п. 0000078375 00000 п. 0000078557 00000 п. 0000078742 00000 п. 0000078927 00000 н. 0000079109 00000 п. 0000079301 00000 п. 0000079493 00000 п. 0000079675 00000 п. 0000079861 00000 п. 0000080043 00000 п. 0000080239 00000 п. 0000080422 00000 п. 0000080607 00000 п. 0000080786 00000 п. 0000080965 00000 п. 0000081145 00000 п. 0000115930 00000 н. 0000008162 00000 п. 0000008912 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 77 0 объект > endobj 460 0 объект > ручей HTOHa} BNK ղ $% -! ATbtX [v ꠣ9; 3;% eEu (H P @ h At = ޟ y {7
Государственная экономическая политика | финансы
Государственная экономическая политика , меры, с помощью которых правительство пытается влиять на экономику.Национальный бюджет обычно отражает экономическую политику правительства, и частично через бюджет правительство использует свои три основных метода установления контроля: функцию распределения, функцию стабилизации и функцию распределения.
Со временем произошли значительные изменения в акцентах на эти различные экономические функции бюджета. В XIX веке государственные финансы были в первую очередь связаны с распределительной функцией. Задача правительства заключалась в том, чтобы как можно дешевле и эффективнее получать доходы для выполнения ограниченных задач, которые оно могло выполнять лучше, чем частный сектор.С началом ХХ века функция распределения приобрела все большее значение. Пособия по социальному обеспечению стали важными, и многие страны ввели дифференцированные системы налогообложения. В более поздний межвоенный период, и особенно в 1950-х и 60-х годах, стабилизация была центральной, хотя справедливость также была серьезной проблемой при разработке налоговых систем. Однако в 1970-х и 1980-х годах маятник качнулся обратно. И снова на первый план вышли вопросы распределения, и стабилизация и распределение стали менее значимыми в государственных финансах.
Распределительная функция при составлении бюджета определяет, какие государственные доходы будут потрачены. Поскольку сегодня большая часть национального дохода направляется на государственные расходы, решения о распределении становятся более значимыми в политическом и экономическом плане. В любое время и во всех странах призывы к расходам на определенные услуги или виды деятельности или к более щедрым трансфертным платежам всегда будут превышать сумму, которую можно разумно получить за счет налогообложения или заимствования. Споры о том, как следует распределять эти ограниченные ресурсы, продолжались сотни лет, и, хотя появилось множество методов определения приоритетов, они так и не нашли удовлетворительного решения.На практике в большинстве демократических стран есть ряд различных фракций, которые расходятся во мнениях относительно надлежащего распределения ресурсов и действительно надлежащего уровня участия государственного сектора в экономике; частая смена национальных правительств связана с постоянным поиском правильных ответов.
Экономисты стремились предоставить объективные критерии для государственных расходов с помощью так называемой теории общественных благ. Общепризнанно, что некоторые товары, необходимые населению, не могут быть предоставлены через частный рынок.Маяки — классический тому пример. Стоимость маяка такова, что ни один судовладелец не захочет его финансировать; с другой стороны, если маяк предоставляется одному судовладельцу, он может быть предоставлен всем без дополнительных затрат. Действительно, он должен быть доступен для всех, поскольку не существует практических способов запретить судам пользоваться средствами, предоставляемыми маяком, даже если их владельцы отказались платить за это. Единственный практический метод предоставления таких услуг — коллективные действия.
Сэкономьте 50% на подписке Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сегодняЕсли товары должны поставляться таким образом, а не через частный рынок, необходимо немедленно решить двойную проблему: решить, сколько предоставлять и кто должен платить за это обеспечение. Даже если бы все люди хотели получить услугу в равной степени — как, возможно, в случае с маяками, — на их мнение о масштабах услуги повлияло бы распределение затрат.Когда разные домохозяйства могут иметь разные предпочтения, а некоторые могут вообще не хотеть услуги — как, например, в случае защиты с помощью ядерного оружия — эти трудности усугубляются. Экономисты пытались разработать абстрактные схемы голосования, которые разрешили бы эти трудности, но, похоже, они не нашли практического применения.
Более того, другие оспаривают весь этот подход к проблеме. Было бы абсурдно утверждать, что у потребителя есть вкус к национальной обороне и что задача правительства — удовлетворить его.Задача национальных лидеров — разработать оборонную политику и убедить общественность принять ее. Точно так же защитники природы должны попытаться пробудить общественность в важности парков и дикой природы. В контексте государственной политики эффективное распределение ресурсов заключается не только в распределении средств для достижения поставленных целей, но и в определении самих целей.
Подлинные общественные блага создают серьезные проблемы для национального бюджета; очень сложно решить, в каком объеме должны поставляться определенные товары — искусство, национальные парки и даже оборона, и поэтому формальная процедура определения, скорее всего, не будет развиваться.То, что должно быть отдано каждому, по-прежнему будет предметом интенсивных политических дебатов, причем распределение будет меняться по мере смены правительства.
Товары за заслуги
Концепция блага заслуг помогает правительствам решить, какие общественные или другие блага следует поставлять. Блага — это товары, которые государственный сектор предоставляет бесплатно или дешево, потому что правительство желает стимулировать их потребление. Такие товары, как субсидируемое жилье или социальные услуги, которые в основном помогают бедным, или услуги здравоохранения, которые помогают бедным и пожилым людям, обычно считаются имеющими значительную ценность и поэтому в значительной степени требуют государственных ресурсов.Другие примеры включают предоставление программ переподготовки или программ восстановления городов.
История налогообложения — Мировое налогообложение
Размещено Квентин на в Без категории | Комментарии к записи История налогообложения отключеныОсновным принципам налогообложения почти столько же лет, сколько и человеческому обществу — история налогов уходит в прошлое на тысячи лет.Несколько древних цивилизаций, в том числе греки и римляне, взимали налоги со своих граждан для оплаты военных расходов и других общественных услуг. Налогообложение существенно изменилось по мере расширения империй и более структурирования цивилизаций.
Источник налогообложения
«Самые ранние известные налоговые записи, датируемые примерно шестью тысячами лет до нашей эры, представлены в виде глиняных табличек, найденных в древнем городе-государстве Лагаш на территории современного Ирака», — говорится в публикации Ассоциации муниципальных асессоров Новой Зеландии. Сайт Джерси (AMANJ).Эта ранняя форма налогообложения сводилась к минимуму, за исключением периодов конфликтов или трудностей.
Греки, египтяне и римляне также применяли налоговую политику, которую они использовали для финансирования централизованных правительств. Греки взимали несколько видов налогов, которые до сих пор действуют во многих развитых странах, включая налоги на имущество и товары. В отличие от раннего греческого налогообложения, римская политика стала сильно давить на ее граждан по мере роста власти и коррупции центрального правительства империи.Чрезмерное налоговое бремя на продуктивных римских граждан в течение 4 и 5 веков было основной причиной возможного экономического коллапса страны 5 .
Раннее налогообложение не ограничивалось европейскими и средиземноморскими цивилизациями, древние китайские общества также взимали налоги со своих граждан. Китайцы ввели налог на собственность около 600 г. до н.э. для этого потребовалось, чтобы 10 процентов обрабатываемых земель были переданы центральному правительству 7 .Вся продукция, произведенная на выделенной части земли, облагалась налогом.
История налогов в средние века
Справедливое налогообложение было ключевым вопросом для многих английских граждан в средневековый период. Большинство граждан облагались подушным налогом, который представляет собой фиксированный налог на каждого взрослого в юрисдикции, а также налогами на имущество и церковными налогами. Даже крестьяне, не владеющие землей, должны были платить налог на собственность за землю, которую они арендовали. Они также были обязаны жертвовать 10 процентов своего труда или продукции церкви 1 .
В 1215 году большая часть английской знати восстала против своего монарха, короля Иоанна, который ввел новые налоги и увеличил существующие для финансирования своих военных амбиций в континентальной Европе. Король взимал больше налогов, чтобы помочь заплатить за крупномасштабный конфликт, в том числе наняв крупный отряд наемников, и восполнить потерю налогооблагаемых территорий во Франции во время войны. 8 . Многие дворяне-землевладельцы не доверяли руководству короля Иоанна и не чувствовали себя ответственными за поддержку военных действий.
В то время как беспорядки и провинциальные раздоры доминировали в европейской политике, на Ближнем Востоке возникла объединенная и обширная империя. Мусульманские завоеватели захватили большую часть Северной Африки и Средиземноморья в 14 и 15 веках. Они правили разнообразным населением, включая кочевников, евреев и христиан, которые подлежали особым видам налогообложения, которые не распространялись на мусульманских граждан. Стационарные общества, не принявшие верования и традиции ислама, должны были платить своим правителям специальный налог, который больше напоминал дань 6 .Мусульманские чиновники также облагали кочевников налогом, ожидая в определенных местах, например, в источниках воды, чтобы собрать взносы с неуловимых странствующих кланов.
История налогообложения в колониальный период
Налоговая политика быстро развивалась в колониальный период, когда в Европу начали поступать богатства из колоний в Африке, Азии и Америке. Великобритания ввела первый общий подоходный налог в 1799 году, чтобы помочь финансировать войну против наполеоновской Франции 3 .Этот налог также масштабировался в соответствии с доходом, как и налоги на прибыль, взимаемые в большинстве современных систем.
Спор между американскими колонистами и английской короной, который в конечном итоге привел к Американской революции, частично объясняется спорами о справедливом налогообложении. Основная претензия колонистов к налоговой политике сводилась к простой фразе: «Нет налогообложения без представительства». Хотя колонисты были вынуждены платить налоги в Англию, включая огромные пошлины на такие основные продукты, как чай и марки, они не получали прямого представительства в парламенте или при дворе монарха.
Недавняя налоговая история
Когда были основаны Соединенные Штаты, федеральное правительство взимало относительно небольшие налоги. В мирное время страна не содержала значительных военных сил. Вместо этого он полагался на местных милиционеров для защиты от мародеров и местных восстаний. Центральное правительство было намного меньше, чем сейчас, и на его содержание требовалось гораздо меньше денег. По мере развития новой страны она столкнулась с несколькими кризисами и конфликтами, которые побудили внести изменения в налоговый кодекс.
Первый федеральный подоходный налог в Соединенных Штатах был введен вскоре после Гражданской войны для оплаты долгов, накопленных во время дорогостоящего внутреннего конфликта. Налог не был универсальным; он применяется только к гражданам с доходом выше определенного уровня 4 . Этот федеральный подоходный налог был отменен в 1870-х годах, но более поздняя администрация приняла новое федеральное налоговое законодательство в 1894 году.
Многие европейские страны также ввели подоходный налог в 19 веках.Объединяющее влияние Пруссии на многие независимые немецкие государства помогло закрепить принципы подоходного налога в континентальной Европе. Франция начала взимать подоходный налог во время Первой мировой войны в ответ на угрозу немецкого вторжения 3 .
Каталожные номера:
- Ассоциация муниципальных оценщиков штата Нью-Джерси: «Краткая история налога на имущество». Ричард Генри Карлсон. Сентябрь 2004 г. http://www.amanj.org/files/Carlson.pdf
- Межамериканский центр налоговых администраций: «Налоги в Древней Греции.”Http://www.ciat.org/index.php/en/news/archived-news/news/1145-los-impuestos-en-la-antigua-grecia.html
- Британская энциклопедия: «Подоходный налог: история индивидуального подоходного налога». http://www.britannica.com/EBchecked/topic/284849/income-tax/71953/History-of-individual-income-taxation
- Налоговая служба: «Понимание налогов». http://www.irs.gov/app/understandingTaxes/teacher/whys_thm02_les03.jsp
- Журнал Катона, том 14 номер 2: «Как чрезмерное правительство убило Древний Рим.”Брюс Бартлетт . Осень 1994 г. http://www.cato.org/pubs/journal/cjv14n2-7.html
- Фордхэмский университет. Издательство Принстонского университета: «Ранние исламские завоевания». Фред Доннер. 1981 г. http://www.fordham.edu/halsall/med/donner.html
- Authorama: «Древний Китай упрощенный, Глава XVI — Земля и люди». Эдвард Харпер Паркер. http://www.authorama.com/ancient-china-simplified-17.html
- Фонд конституционных прав: «Встреча в Раннимиде, история короля Иоанна и Великой хартии вольностей».”2001 http://www.crf-usa.org/foundations-of-our-constitution/magna-carta.html
О Квентине
Квентин — независимый журналист, исследователь и копирайтер. Его опубликованные сочинения включают публицистические статьи для печатных и сетевых изданий, а также статьи и электронные книги, основанные на исследованиях.
Квентин
Квентин — внештатный журналист, исследователь и копирайтер. Его опубликованные сочинения включают публицистические статьи для печатных и сетевых изданий, а также статьи и электронные книги, основанные на исследованиях.
Еще сообщения
Обучение иностранным языкам — Государственный департамент США
перейти к содержанию- Пресс
- Бизнес
- Сотрудников
- Соискатели
- Студенты
- Путешественники
- Меню
- Дом Государственного департамента
- Поиск
Дом Государственного департамента
18.Национальные экономики и международная торговля
18. Национальная экономика и международная торговля
1. Положительное сальдо торгового баланса
e. Стоимость экспорта страны превышает ее импорт
2. Торговый дефицит
г. Стоимость импорта страны превышает ее экспорт.
3. Торговый баланс
г. Счета, показывающие общий объем импорта и экспорта страны.
4. Платежный баланс
г.Счета, в которых отражаются операции страны с остальным миром.
5. Внешний долг
а. Денежная задолженность страны перед иностранными кредиторами
6. Обслуживание долга
к. Выплата процентов по долгам
7. девальвация
л. Снижение стоимости валюты.
8. рост
ф. Расширение экономики
9. Спад
ч. Сокращение экономики
10.валовой внутренний продукт
г. Стоимость всех товаров и услуг, произведенных экономикой за период (например, за один год).
11. Валовой национальный продукт
и. ВВП плюс другие формы дохода, такие как проценты, прибыль и дивиденды, полученные из-за границы.
12. Национальный доход на душу населения
Дж. национальный доход, разделенный на население
1. Великобритания — рыночная экономика. ВЕРНО / ЛОЖЬ
2. Большинство крупных производств принадлежит государству. ИСТИНА / Неверно
3.Многие государственные предприятия были приватизированы в 1980-х годах. ВЕРНО / ЛОЖЬ
4. Фунт был размещен в 2006 году. ВЕРНО / ЛОЖНО
5. Великобритания должна МВФ несколько триллионов фунтов стерлингов. ВЕРНО / ЛОЖЬ
6. Великобритания тратит почти четверть своего ВНП на обслуживание внешнего долга. ВЕРНО / ЛОЖЬ
7. В Великобритании никогда не было гиперинфляции. ВЕРНО / ЛОЖЬ
8. У Великобритании никогда не было торгового дефицита. ВЕРНО / ЛОЖЬ
9.В 2006 году экономика Великобритании немного сократилась. ВЕРНО / ЛОЖЬ
10. С 1990 по 2005 год экономика Великобритании росла двузначными числами. ВЕРНО / ЛОЖЬ
1. Европейские фермеры получают крупные суммы денег ЕС в виде субсидий .
2. Если государственные расходы превышают государственные доходы, то получается дефицита бюджета .
3. Если государственные доходы превышают государственные расходы, получается профицит бюджета .
4. В периоды подъемов и спадов () экономики периодов роста сменяются периодами спада.
5. Люди, которые работают в государственных организациях, таких как государственные больницы и государственные школы, работают в государственном секторе .
6. Люди, работающие в частных организациях, работают в частном секторе .
7. Выплаты государством людям с небольшим или никаким другим доходом называются социальным обеспечением .
8. Здания, дороги, железнодорожные пути, телефонные сети и поставщики электроэнергии являются частью инфраструктуры страны.
9. Ограничение на объем конкретного вида импорта составляет квота .
10. Импортные тарифы и квоты типа торгового барьера .
11. Отсутствие торгового барьера известно как , свободная торговля .
12. наиболее важных торговых партнеров Великобритании — Франция, Германия и США.
13. «Мир — один большой рынок». Это один из способов описания глобализации .
14. Мировая цена на кофе не является фиксированной. Он в значительной степени контролируется рыночной силой .
15. Когда правительство делает что-то более легкое и менее бюрократическое, это называется дерегулированием .
16. Одним из основных способов измерения инфляции является индекс розничных цен (ИПЦ) , который основан на ценах на товары и услуги.
17. Деньги, которые люди имеют после оплаты продуктов питания, жилья и других предметов первой необходимости, называются располагаемым доходом .
18. Обрабатывающая промышленность, горнодобывающая промышленность и добыча нефти являются частью промышленной базы Великобритании .
19. Нефть, уголь и вода — природных ресурсов .
20. Пшеница, картофель и яблоки составляют культур .
Информация о странах и требованиях ограничения свободы передвижения для пассажиров
Путешествие в Эстонию возможно для следующих лиц
- граждан, жителей Эстонии и членов их семей. граждан и жителей Эстонии разрешен въезд вне зависимости от того, проявляют ли они симптомы заболевания.
- Граждане и жители Европейского Союза, Шенгенской зоны, Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Андорры, Монако, Сан-Марино и Ватикана, а также лица с долгосрочной визой и члены их семей, если у них нет симптомов . Прочтите список здесь.
- Жители Австралии, Японии, Новой Зеландии, Руанды, Южной Кореи, Таиланда, Сингапура и Уругвая, если у них нет симптомов.
- Граждане иностранных государств без симптомов, прибывающие в Эстонию из стран, не указанных выше , для работы или учебы. По прибытии на них распространяется 10-дневное ограничение свободы передвижения, что означает:
- Консультации с лицом, работодателем или учебным заведением должны гарантировать, что лицо имеет возможность оставаться по месту жительства или на постоянном месте пребывания в течение 10 календарных дней после прибытия в Эстонию;
- работодатель или учебное заведение гарантирует, что сотрудник или студент пройдет два теста SARS-CoV-2.Первый тест необходимо провести по прибытии, а второй — на 10-й день после их прибытия;
- сотруднику и студенту не разрешается приступить к работе и учебе соответственно в течение первых 10 дней после прибытия в Эстонию;
- сотрудник и студент могут приступить к работе и учебе соответственно с 11 дня с момента прибытия при условии, что их второй тест на коронавирус SARS-CoV-2 был отрицательным.
Кто должен ограничивать свободу передвижения?
• Все граждане и жители Эстонии с симптомами, прибывающие в Эстонию.
• Пассажиры, прибывающие из стран Европейского Союза, Европейской экономической зоны и Шенгенской зоны, которые начали свое путешествие из страны, принадлежащей этому региону, или проезжали транзитом через страну этого региона, в зависимости от уровня заражения: 90 400 o обязательное самолечение — изоляция не распространяется на пассажиров, прибывающих в Эстонию из страны с уровнем заражения ниже 25 на 100 000 жителей.
o Если уровень инфицирования в стране составляет от 25 до 50, необходимость самоизоляции зависит от того, будет ли уровень заражения ниже или выше уровня Эстонии, умноженного на 1.1. Если уровень инфицирования ниже, чем в Эстонии, человеку не требуется самоизолироваться; если он превышает уровень инфицирования в Эстонии, применяется обязательная 10-дневная самоизоляция.
Все прибывающие в Эстонию лица, которые начали свое путешествие из или транзитом через страны, по которым нет данных или которые находятся за пределами Европейского Союза, Европейской экономической зоны и Шенгенской зоны. Исключение составляют жители стран, перечисленных в Приложении 1 к рекомендации Совета Европейского Союза, при условии, что уровень заражения в стране ниже 16.
Возможность тестирования на коронавирус для прибывающих в Эстонию
- С 1 сентября у лиц, возвращающихся в Эстонию из стран с повышенным риском COVID-19, будет возможность пройти тестирование на коронавирус в аэропорту и порту, чтобы сократить ограничение на 10 дней на .
- • Все лица, прибывающие в Эстонию, которые начали свое путешествие из стран или транзитом через страны без данных или находящиеся за пределами Европейского Союза, Европейской экономической зоны и Шенгенской зоны.Исключение касается жителей стран, включенных в Приложение 1 к рекомендации Совета Европейского Союза, при условии, что уровень инфицирования в этих странах ниже 16. Свобода передвижения и позволяет им быстрее вернуться к работе. Для жителей Эстонии тестирование бесплатное; Иностранцы могут сдать экзамен по цене 67 евро и могут оплатить на месте картой.
- Обследование можно сдать в пешеходной зоне терминалов A и D Таллиннского порта, а также во временном пункте тестирования в Таллиннском аэропорту на основании справки врача (выдается на месте).На заполнение справки и сдачу образца уходит около 5 минут. Люди проходят тестирование в порядке очереди. Пункты тестирования открыты каждый день до прибытия последнего лайнера и авиапассажиров.
- Те, кто возвращаются из страны риска по суше (поезд, автомобиль, пешком), могут назначить подходящее время для тестирования. Для этого в общедоступном информационном центре тестирования, созданном SYNLAB и Medicum, откроется специальный номер телефона (более подробная информация будет представлена ниже). В Эстонии приоритет при прохождении тестирования отдается людям с симптомами.Таким образом, время ожидания составляет примерно 1-2 дня, поэтому рекомендуется бронировать время заранее, как только станет известно время прибытия в Эстонию. Тесты можно проводить в общественных местах тестирования по всей Эстонии в Таллинне, Тарту, Пярну, Нарве, Кохтла-Ярве, Вильянди, Пайде, Раквере, Курессааре и Кярдла.
- Иностранцы могут пройти тест на коронавирус для сокращения 10-дневного срока ограничения свободы передвижения за плату в размере 67 евро. Бронирование можно сделать, позвонив по номерам телефонов поставщиков услуг, предлагающих платные услуги.
- Тестирование будет проводиться общественной тестирующей организацией, образцы которой будут анализироваться лабораторией SYNLAB на основании соглашения с Департаментом здравоохранения Эстонии.
- До тех пор, пока не будут известны результаты испытаний, необходимо находиться в полной самоизоляции. В случае отрицательного результата человек будет уведомлен с помощью текстового сообщения, положительный результат будет сообщен по телефону. Результат также будет виден при входе в информационную систему здравоохранения с помощью ID-карты.В случае отрицательного результата теста человек должен оставаться в условиях ограниченной самоизоляции в течение первых семи дней после прибытия в Эстонию, т. Е. Человек может пойти на работу или, например, в магазин, но следует избегать ненужных контактов. Во время работы этому человеку также следует держаться на расстоянии от других.
- Второй тест необходимо провести не ранее, чем через 7 дней после получения результатов первого теста, и если он также окажется отрицательным, человек может вернуться к своей повседневной жизни. Это означает, что после двух отрицательных тестов человек не будет подвергаться полному 10-дневному периоду ограничения свободы передвижения, который распространяется на всех прибывающих из стран с высоким уровнем риска, которые не проходили тестирование.Общедоступный информационный центр тестирования свяжется с человеком, чтобы договориться о времени для второго теста.
- Страна с уровнем заражения коронавирусом 50.
- случаев на 100000 человек и выше считается страной с риском коронавируса.
- Обновленный список стран риска публикуется Министерством иностранных дел каждую пятницу и вступает в силу в понедельник следующей недели. Пожалуйста, смотрите ниже актуальную информацию.
- Дополнительная информация: www.terviseamet.ee/en/, www.kriis.ee/en. Горячая линия по кризисным ситуациям: +372600 1247
Число новых случаев инфицирования на 100000 жителей за последние 14 дней (по состоянию на 27.11.2020) (применяется при определении необходимости ограничения свободы передвижения, если человек едет в Эстонию в период 30.11-06.12.2020)
- Андорра 1130,3
- Австрия 988,3
- Бельгия 391,0
- Болгария 653,6
- Хорватия 951,3
- Чешская Республика 623,6
- Кипр 341,6
- Дания 279,9
- Финляндия 78,1 *
- Франция 454,5
- Германия 308,4
- Греция 316,7
- Венгрия 667,7
Исландия 47,6
- Ирландия 100,7
- Италия 749,6
- Латвия 282,6 *
- Лихтенштейн 836,4
- Литва 837,2 *
- Люксембург 1266,3
- Мальта 347,4
- Монако 211,6
- Нидерланды 426,6
- Норвегия 146,9
- Польша 804,8
- Португалия 796,4
- Румыния 598,8
- Сан-Марино 876,6
- Словакия 424,6
- Словения 369,2
- Испания 383,8
- Швеция 631,9
- Швейцария 768,6
- Соединенное Королевство 450,6
- Ватикан 0,0 **
* На основании Постановления Правительства Эстонии № 282 ограничение свободы передвижения не распространяется на лиц, не имеющих симптомов, которые находились на территории Финляндии, Литвы или Латвии в течение последних 10 дней и приехали в Эстонию напрямую. из Литвы, Латвии или Финляндии со следующими условиями:
(1) человек прошел тест на коронавирус в течение 48 часов до прибытия в Эстонию, и результат отрицательный.Путешествуя в эти страны из Эстонии и возвращаясь в Эстонию, можно пройти тест на коронавирус в Эстонии, а в случае отрицательного результата вернуться к нормальной жизни. При ожидании результатов теста требуется самоизоляция;
(2) лицо прибывает в Эстонию с целью работы, учебы или получения медицинских услуг, по семейным обстоятельствам или транзитом. По причинам, указанным выше, сдавать тест на коронавирус до приезда в Эстонию не требуется.
** В Ватикане уровень заражения равен 0, но при поездке из Ватикана через Италию в Эстонию все еще действует 10-дневное ограничение свободы передвижения.
Страны за пределами Европейского Союза
Кроме того, по рекомендации Совета Европейского Союза Эстония откроет свою границу с 8 странами за пределами Европейского Союза с низким уровнем заражения.
- Австралия
- Япония *
- Новая Зеландия
- Руанда
- Южная Корея
- Таиланд
- Сингапур
- Уругвай *
* 10-дневное ограничение свободы передвижения обязательно
Данные получены из официальных данных ECDC.
Данные за предыдущие недели
- Дата 23.11-29.11.2020 (290,78 КБ, PDF)
- Данные 16.11-22.11.2020 (290,89 КБ, PDF)
- Дата 09.11-15.11.2020 (290,87 КБ, PDF)
- Данные 02.11-08.11.2020 (285,49 КБ, PDF)
- Данные 26.10-01.11.2020 (285,12 КБ, PDF)
- Данные 19.10-25.10.2020 (286,64 КБ, PDF)
- Данные 12.10-18.10.2020 (285,55 КБ, PDF)
- Дата 05.10-11.10.2020 (295.06 КБ, PDF)
- Данные 28.09-04.10.2020 (290,56 КБ, PDF)
- Данные 21.09-27.09.2020 (287.91 КБ, PDF)
- Данные 14.09-20.09.2020 (281,89 КБ, PDF)
- Дата 07.09-13.09.2020 (289,13 КБ, PDF)
- Данные 31.08-06.09.2020 (222,19 КБ, PDF)
- Данные 24.08-30.08.2020 (221.26 КБ, PDF)
- Данные 17.08-23.08.2020 (PDF)
- Данные 10.08-16.08.2020 (371,34 КБ, PDF)
- Данные 03.08-09.08.2020 (287,46 КБ, PDF)
- Данные 27.07-02.08.2020 (201.97 КБ, PDF)
- Данные 20.07-26.07.2020 (286,89 КБ, PDF)
- Данные 13.07-19.07.2020 (258,81 КБ, PDF)
- Данные 06.07-12.07.2020 (417,79 КБ, PDF)
- Данные 29.06-5.07.2020 (328,61 КБ, PDF)
- Данные 22.06-28.062020 (378,75 КБ, PDF)
- Данные 15.06-21.06.2020 (415,3 КБ, PDF)
Исключение из обязательного ограничения свободы передвижения применяется при въезде в Эстонию для следующих лиц, у которых нет симптомов:
- сотрудник дипломатического представительства или консульства иностранного государства в Эстонии или члены их семей, либо иностранный гражданин, прибывающий в Эстонию с целью международного военного сотрудничества;
- человек без симптомов заболевания, непосредственно занимающийся перевозкой товаров и сырья, в том числе погрузкой товаров или сырья;
- человек без симптомов, предоставляющий медицинские или другие услуги, необходимые для разрешения чрезвычайной ситуации;
- лиц без симптомов заболевания, непосредственно участвующих в международных перевозках грузов и пассажиров, включая обслуживающий персонал или членов экипажей международных транспортных средств, а также лиц, выполняющих ремонт, гарантийный ремонт или техническое обслуживание транспортных средств;
- человек без симптомов, обслуживающих туристические группы и непосредственно участвующих в оказании услуг по перевозке пассажиров;
- человек без симптомов, прибывший в Эстонию с целью обеспечения продолжения оказания жизненно важных услуг;
- человек без симптомов, прибывающих в Эстонию в компанию, базирующуюся в Эстонии, для выполнения работ по техническому обслуживанию оборудования или для ремонта, гарантийного ремонта или работы ITC, если это необходимо для обеспечения непрерывной работы компании;
- иностранный гражданин с целью немедленного транзита через Эстонию в страну своего проживания;
- иностранный гражданин со специальным разрешением Департамента полиции и погранохраны на въезд в страну.
Комментариев нет