Единый налог на временный налог: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2020 году
4.1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
4.1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 Налогового кодекса РФ, подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов (см. таблицу ниже).
Итак, вместо перечисленных налогов организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог.
Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.
Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируется Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», а взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование как в отношении, например, наемных рабочих, так и в отношении себя.
Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны также исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) (ст.
24 Налогового кодекса РФ).
В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Однако выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.
Подробнее о функциях налогового агента, с которыми возможно придется столкнуться тем, кто применяет «упрощенку», рассказано в разделе 4.1.3 данной книги.
Поделитесь на страничкечто это такое, и при каких условиях ее можно внедрять в предпринимательство
Для того чтобы содержать различные государственные структуры, бюджетные ведомства и учреждения, требуются денежные средства.
Появляются они за счет налогов и сборов налогоплательщиков. О системах налогообложения и о том, что же такое вмененная система Вы узнаете чуть ниже.
Виды налогообложения
Системой налогообложения называются все налоги, взимающиеся с юридических и физических лиц в том порядке, в каком это установило государство. Строится система налогообложения на основании налогового Кодекса РФ.
В Российской Федерации выделяются следующие виды систем налогообложения:
- ОСНО. Расшифровывается как общая система налогообложения, считается классической, традиционной системой в Российской Федерации. При использовании данной системы предприятие полностью ведет бухгалтерский учет всех затрат, и выплачивает абсолютно все налоги, которые положено выплатить, занимаясь тем или иным видом деятельности.
Налогообложение
- УСН. Расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Это довольно свободный режим, при котором организация освобождается от выплат по НДС, от налога на прибыль, имущественного налога, от уплаты взносов на страхование.
Вместо указанных налогов выплачивается единый налог. Применяя такую систему можно серьезно снизить налоговую нагрузку. Для того чтобы внедрить УСН в свое предприятие, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Но перед тем как подавать заявление в ИФНС нужно понять, такая налоговая система разрешена не всегда, некоторые виды деятельности исключают работу с ней. - ЕНВД. Расшифровывается как единый налог на временный доход. По-другому данную систему еще называют вмененной системой налогообложения. Система может существовать в случае индивидуального предпринимательства, когда осуществляют разрешенные по закону виды деятельности. Если организация выбирает существование при помощи такого налога, то она освобождается от следующих выплат: НДС, прибыльный налог, налог на имущество, страховые взносы на различные нужды.
Вместо указанных налогов выплачивается единый налог. Применяя такую систему можно серьезно снизить налоговую нагрузку. Для того чтобы внедрить УСН в свое предприятие, нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Но перед тем как подавать заявление в ИФНС нужно понять, такая налоговая система разрешена не всегда, некоторые виды деятельности исключают работу с ней.Индивидуальные предприниматели могут не выплачивать те же самые налоги. Вместо указанных выше налогов можно платить единый налог. Однако с самого начала, 2012 года такая система налогообложения начинает вводить некоторые ограничения в систему своего пользования.
К ним относятся:
- применять систему могут только те компании, штат сотрудников которой составляет не более 15 человек
- в скором времени планируется существенно сократить виды деятельности, которые можно будет осуществлять, придерживаясь данной системы налогообложения
Многие говорят, что в скором времени такая система будет упразднена, но никто не может сказать точно, когда это произойдет. Есть информация, что вместо вмененного налога будет введена система под названием «Патентная система налогообложения». Планируется, что такой системе налогообложения будут подвержены как организации, так и индивидуальные предприниматели, только помимо этого им придется выплачивать подоходный налог и налог имущественный.
Что такое вмененная система налогообложения?
Когда речь заходит о вмененной системе налогообложения, в первую очередь придется разобраться с налоговой ставкой. Ставка берется из налога вмененного, а не из фактического, как это подразумевается в большинстве других систем налогообложения.
Розничная торговля
Вмененная система налогообложения может обслуживать далеко не все виды деятельности. Ее можно использовать при следующей деятельности:
- Торговля в розницу.
- Услуги, связанные с перевозками людей или товаров на автомобильном транспорте.
- При взятии и передаче в наем площадей, которые в дальнейшем будут использованы под торговлю.
- Услуги по предоставлению питания населению.
- Услуги, обеспечивающие функциональность бытовой сферы жизни общества.
- Размещение надписей рекламного характера на транспортных средствах.
В каких случаях переход на вмененную систему налогообложения невозможен?
Нельзя переходить на вмененный налог в следующих случаях:
- Крупным плательщикам налогов.
- Организациям, осуществляющим обслуживание сферы общественного питания социального характера.
- Организациям, оказывающим медицинские услуги и услуги образовательного характера.
- Фирмам, в штате которых числится более 100 человек.
- Предприятиям, занимающимся выдачей в аренду заправочных или газозаправочных станций.
- Организациям, у которых более 25% дохода принадлежит другим фирмам или предприятиям.
Как стать плательщиком вмененного налога?
Для того чтобы иметь право использовать такую систему налогообложения, нужно будет выполнить следующие действия:
Переход на ЕНВД
- Как только Вы решили открыть дело, которое может обслуживать данная система налогообложения, нужно немедленно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию и написать заявление. Немедленно это нужно делать потому, что такое заявление будет принято не более чем через 5 дней существования Вашего предприятия. Форма заявления будет предоставлена работниками налоговой инспекции.
- При себе нужно иметь паспорт и свидетельство, уведомляющее, что ИП поставлено на учет в соответствующие органы. Как правило, больше никаких документов приносить не нужно. Если ИП еще не оформлено, и Вы только строите планы его открыть, нужно его зарегистрировать, а только потом обращаться в налоговую службу.
- После того, как Вы подадите заявление, инспекция должна будет в течение 5 рабочих дней озвучить свое решение. При положительном ответе Вам будет выдано свидетельство, что Ваша организация имеет право осуществлять свою деятельность по вмененной системе налогообложения.
Внимание! Если данное ИП уже было зарегистрировано в органах налоговой инспекции, а затем решило сменить название, его придется регистрировать повторно.
Если человек вовремя не поставит свое ИП на учет, налоговая инспекция вправе привлечь такого безответственного дельца к ответственности и взыскать финансовый штраф, составляющий не менее 10% прибыли, вырученной на данный момент хозяином ИП.
Так как система вмененного налогообложения – это дело сугубо добровольное, любое ИП может отказаться от выплаты налогов по такой системе. Для этого нужно написать заявление. Делается это опять же в ИФНС, ее работники предоставят форму, служащую образцом для заполнения. В течение 5 рабочих дней налоговая инспекция должна будет представить отчет, в нем будет прописано, что данное ИП больше не облагается налогами по вмененной налоговой системе.
Каким образом нужно отчитываться в уплате налогов по вмененной системе?
Отчетность осуществляется по следующему принципу: до 20 числа нового месяца нужно будет предоставлять в налоговую инспекцию декларацию за прошедший квартал. Декларация должна быть заполнена ясным и разборчивым почерком, без помарок и ошибок. Введено новое требование, что такого рода документ теперь должен подаваться как в бумажном, так и в электронном виде.
Если в ИП числятся дополнительные работники, нужно будет представлять отчет и по работникам. Когда владелец ИП нанимает дополнительную рабочую силу, он должен отдавать себе отчет в том, что у него появится ряд проблем следующего характера:
Составление отчета
- Работникам нужно будет платить зарплату
- За работников нужно будет выплачивать дополнительные взносы в страховые компании
- Придется позаботиться о том, чтобы был хотя бы минимальный кадровый состав, так как нужно вести трудовые книжки, при необходимости нанимать новых сотрудников, составлять трудовые договора, вести другую необходимую документацию
- Владельцу ИП придется регистрироваться через специальные органы как работодателю, а это в то же время много бумажной работы
- Резко возрастет количество отчетов, которые придется подавать в различные органы
Все эти моменты придется в обязательном порядке контролировать, так как штрафы платить не желает никто.
Кроме того, если Вы несерьезно отнесетесь к вопросу и просрочите время подачи отчетов, налоговые службы вправе будут подвергнуть Вас наказанию, оно будет осуществляться в виде блокировки расчетного счета, прикрепленного к данному ИП. Для его восстановления потребуется много усилий.
Данные по своим работникам владелец ИП должен будет предоставить в Пенсионный Фонд, в налоговую инспекцию, в фонды социального страхования.
Как быть с НДС
При выплате вмененного налога платить НДС не нужно, так как вмененная система налогообложения считается универсальной и заменяет ряд других налогов, которые предусмотрены в других системах.
Таким образом, вмененная налоговая система – это довольно удобная вещь для тех, кто является ИП и занимается той деятельностью, которую данный налог предусматривает.
Минус системы – требуется много документов, жесткие сроки их подачи, поэтому безответственный учредитель ИП может быстро прогореть или разориться на штрафах. Плюсом является единый налог, его намного удобнее выплачивать, нежели осуществлять выплаты за каждый по отдельности.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
|
по интернет магазину, если обязаны платить единый, то нужно платить второй (т.е. получается два: один по магазину, второй по интернет-магазину?
по рознице, можем ли платить подоходный, или обязаны платить единый?Налог на взносы | Налоговое управление Австралии
Налог, который вы платите со своих сверхвзносов, обычно зависит от того, были ли эти взносы сделаны до или после уплаты подоходного налога, превышены ли лимиты сверхвзноса или вы имеете высокий доход.
На этой странице:
Супер-взносы до налогообложения (льготные)
Супер-взносы, которые вы делаете до налогообложения (льготные), облагаются налогом в размере 15%.
Типы отчислений до налогообложения включают:
- Взносы работодателя, такие как обязательные взносы работодателя и выплаты заработной платы в ваш суперфонд
- взносов, которые разрешены в качестве вычета подоходного налога
- условных налогооблагаемых взносов, если вы являетесь членом фонда с установленными выплатами
- нефинансируемые взносы с установленными выплатами
- фондов, находящихся под конституционной защитой.
См. Также:
Взносы после уплаты налогов (нельготные)
Супер взносы, которые вы делаете после уплаты налогов (нельготные), не облагаются налогом.
Типы отчислений после налогообложения включают:
- взносы, которые вы или ваш работодатель вносите из своего дохода после уплаты налогов
- взносов вашего супруга в ваш суперфонд
- личных взносов, не подлежащих вычету по налогу на прибыль.
См. Также:
Налог на сверхнормативные взносы
Существуют ограничения на сумму взносов до и после уплаты налогов, которые вы можете делать каждый год, и они могут варьироваться в зависимости от финансового года и вашего возраста.
Если вы слишком много вкладываете в свою суперспособность, вам, возможно, придется заплатить дополнительный налог.
Если вы превысите верхний предел взносов до налогообложения (льготных), превышение включается в вашу налоговую декларацию и облагается налогом по вашей предельной налоговой ставке.Вы можете снять часть лишних взносов для уплаты дополнительного налога.
Если вы превысите предел сверхналоговых (нельготных) взносов, вы можете снять лишние взносы и любые доходы. Затем заработок включается в вашу оценку подоходного налога и облагается налогом по вашей предельной ставке.
Если вы не снимаете прибыль, превышение облагается налогом в размере 47%.
Вы должны подать налоговую декларацию, если вы превысили лимит нельготных взносов в 2016-17 финансовом году и, возможно, вам придется заплатить дополнительный налог.
См. Также:
Раздел 293 налог для лиц с высоким доходом
Дивизион 293 налог — это дополнительный налог на супер-взносы, если ваш совокупный доход и супер-взносы превышают пороговое значение. С 1 июля 2017 года этот порог снижен до 250 000 долларов США.
Подраздел 293 налог составляет 15% от ваших налогооблагаемых льготных взносов, превышающих порог в 250 000 долларов.
Если вы являетесь членом фонда с установленными выплатами, налог Раздела 293 может быть рассчитан на условные взносы, которые не ограничены.
См. Также:
Налог, уплачиваемый с супер-взносов, зависит от того, были ли они уплачены до или после того, как вы уплатили налог, вы превысили лимит супер-взносов или вы получили высокий доход.Отложенный налог (IAS 12) • IFRScommunity.com
Отложенный налог на прибыль признается в соответствии с МСФО (IAS) 12 для учета разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью. Отсроченный налог на прибыль и текущий налог на прибыль включают в себя общие расходы по налогу в отчете о прибылях и убытках.
Временные разницы
Определение временных разниц
Понятие временных разниц является фундаментальным для понимания отложенного налога. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и его налоговой базой (IAS 12.5). Другими словами, временные разницы — это временные разницы в отношении признания операций в финансовой отчетности по МСФО и для целей налогообложения. Временные разницы могут облагаться налогом или вычитаться из налогооблагаемой базы.
Налоговая база
Налоговая база — это сумма, относимая на актив или обязательство для целей налогообложения. Конкретная формула расчета активов и пассивов приведена ниже:
Налоговая база актива — это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения против любых налогооблагаемых экономических выгод, которые будут получены предприятием при возмещении балансовой стоимости актива. Если эта прибыль не будет облагаться налогом, налоговая база актива равна его балансовой стоимости (IAS 12.7). См. Примеры, приведенные в пункте IAS 12.7.
Налоговая база обязательства — это его балансовая стоимость за вычетом любой суммы, которая будет вычитаться в налоговых целях в отношении этого обязательства в будущих периодах. В случае выручки, полученной авансом, налоговой базой возникающего обязательства является его балансовая стоимость за вычетом любой суммы выручки, которая не будет облагаться налогом в будущих периодах (МСФО (IAS) 12.8). См. Примеры, приведенные в пункте IAS 12.8.
Налогооблагаемые временные разницы — отложенные налоговые обязательства
Отложенное налоговое обязательство признается (за исключением освобождения от первоначального признания) в отношении всех налогооблагаемых временных разниц, которые возникают, когда:
- Балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу или
- Балансовая стоимость обязательства меньше его налоговой базы.
См. Простой пример ниже.
Пример: Иллюстрация цели отложенных налоговых обязательств
В 20X1 году предприятие А приобретает основные средства стоимостью 1000 долларов США. Срок его полезного использования определен в 5 лет, поэтому амортизационные отчисления составляют 200 долларов в год. Однако при расчете налога на прибыль, подлежащего уплате в налоговые органы, предприятие А может включить амортизационные отчисления в размере 500 долларов США на следующие 2 года. Предприятие А генерирует 800 долларов выручки каждый год (налогооблагаемый одновременно с признанием согласно МСФО).Ставка налога составляет 20%. Все расчеты, представленные в этом примере, доступны для загрузки в этом файле Excel.
Entity Расчетный налог на прибыль, который подлежит уплате в налоговые органы следующим образом (вы можете прокручивать эти таблицы по горизонтали, если они не умещаются на экране):
А вот расчет отложенного налога в конце каждого года:
Вот как выглядит финансовая отчетность по МСФО после признания отложенного налога:
* Эффективная ставка налога рассчитывается путем деления общей суммы налога на прибыль на прибыль до налогообложения.
Как мы видим, признание отложенного налога позволяет организациям «начислять» подоходный налог, когда налоговая амортизация завышена, а затем использовать это «начисление», когда налоговая амортизация равна нулю.
Примеры ситуаций, когда возникают налогооблагаемые временные разницы и признается отложенное налоговое обязательство, следующие:
- Предприятие начисляет выручку, которая будет подлежать налогообложению при получении денежных средств,
- для целей налогообложения основные средства амортизируются быстрее, чем для целей бухгалтерского учета,
- расходы капитализируются для целей бухгалтерского учета, но рассматриваются как единовременные расходы для целей налогообложения, Активы
- переоцениваются в сторону увеличения, и эта переоценка игнорируется для целей налогообложения (см. Также пункт МСФО (IAS) 12.20),
- нереализованных убытков от операций внутри группы исключаются при консолидации.
Вычитаемые временные разницы — отложенные налоговые активы
Общие критерии признания отложенных налоговых активов
Отложенный налоговый актив признается (при условии освобождения от первоначального признания) для всех вычитаемых временных разниц в той степени, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой может быть использована вычитаемая временная разница.Это существенная разница по сравнению с отложенными налоговыми обязательствами, признание которых не зависит от оценок будущей налогооблагаемой прибыли.
Налогооблагаемые временные разницы возникают, когда:
- Балансовая стоимость актива ниже его налоговой базы или
- Балансовая стоимость обязательства превышает его налоговую базу.
Примеры ситуаций, когда возникают вычитаемые временные разницы и признается отложенный налоговый актив:
- в соответствии с МСФО (IAS) 37 признается резерв, который будет вычитаться из налогооблагаемой прибыли в будущем на кассовой основе,
- Обязательства по долгосрочным вознаграждениям работникам признаются согласно МСФО (IAS) 19, которые будут вычитаться из налогооблагаемой прибыли в будущем на кассовой основе,
- Убыток от обесценения признается для активов, кроме гудвила, и не влияет на налоговую базу соответствующих активов,
- нереализованных прибылей от операций внутри группы исключаются при консолидации.
Наличие налогооблагаемой прибыли в будущем
Как отмечалось ранее, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой может быть использована вычитаемая временная разница (IAS 12.27). «Вероятный» не определяется в МСФО (IAS) 12, но общепризнанно, что он используется в том же значении, что и в МСФО (IAS) 37 и как указано в глоссарии терминов МСФО, т.е. скорее вероятно, чем нет (> 50%).
Оценка налогооблагаемой прибыли в будущем аналогична оценке будущих денежных потоков для целей тестирования на обесценение.Очевидно, что их необходимо скорректировать с учетом положений налогового законодательства и возможностей налогового планирования (IAS 12.29-31). При оценке будущей налогооблагаемой прибыли следует, в частности:
- оформляется на уровне субъекта налогообложения и налогового органа,
- без учета эффекта восстановления вычитаемых временных разниц,
- без учета будущих временных разниц,
- учитывать возможности налогового планирования (см. МСФО (IAS) 12.30).
Поскольку отложенные налоговые активы не дисконтируются (IAS 12.53), организации часто узнают их, даже если предполагается, что они будут использоваться, например через 30 лет.
В МСФО (IAS) 12 нет ограничений по времени в отношении использования отложенных налоговых активов. В сочетании с тем фактом, что отложенный налог не дисконтируется, организации иногда признают отложенные налоговые активы, которые будут использоваться на много лет (например, 50) в будущем.
Предполагается, что налогооблагаемая прибыль будет доступна при наличии достаточных налогооблагаемых временных разниц (т.е. отложенные налоговые обязательства) в отношении одного и того же налогового органа и одного и того же субъекта налогообложения. Ожидается, что такие налогооблагаемые временные разницы будут восстановлены в том же периоде, что и ожидаемое восстановление вычитаемой временной разницы, или в периоды, в которые налоговый убыток, возникающий в связи с отложенным налоговым активом, может быть перенесен назад или вперед (IAS 12.28).
Неиспользованные налоговые убытки и неиспользованные налоговые льготы
Отложенный налоговый актив признается также в отношении перенесенных неиспользованных налоговых убытков и неиспользованных налоговых кредитов (IAS 12.34). Как и в случае с другими отложенными налоговыми активами, применяется критерий наличия будущей налогооблагаемой прибыли. В параграфе МСФО (IAS) 12.35 особо подчеркивается, что наличие неиспользованных налоговых убытков является убедительным доказательством того, что будущая налогооблагаемая прибыль может быть недоступна и что предприятие, у которого есть история недавних убытков, признает отложенный налоговый актив, возникающий из неиспользованных налоговых убытков или налоговых кредитов, только в той мере, в какой что предприятие имеет достаточные налогооблагаемые временные разницы или есть другие убедительные доказательства того, что будет доступна достаточная налогооблагаемая прибыль (см. также МСФО (IAS) 12.36).
Параграф IAS 12.82 налагает дополнительные требования к раскрытию информации для компаний, которые признали отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков и которые имели налоговые убытки в текущем или предыдущем периоде в той же налоговой юрисдикции.
Освобождение от первоначального признания
Отложенный налог не признается, если он возникает при первоначальном признании активов / обязательств в операции, которая не является объединением бизнеса, и на момент операции не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль (IAS 12.15/24). Важно отметить, что это исключение относится только к воздействиям, возникающим в результате первоначального признания . Рассмотрим следующий пример и сравните его с предыдущим, где все временные разницы возникли в результате последующего учета.
Пример: Освобождение от первоначального признания активов / обязательств
Предприятие А приобретает актив за 10 миллионов долларов, который не подлежит налогообложению для целей налогообложения. Следовательно, его налоговая база равна 0, и есть временная разница.Однако, исходя из освобождения от первоначального признания из МСФО 12.15, отложенный налог не признается. В результате последующее обесценение первоначальной балансовой стоимости также не приведет к признанию отложенного налога, поскольку оно будет связано с балансовой стоимостью, на которую распространяется освобождение от первоначального признания.
Когда этот актив будет переоценен до справедливой стоимости, скажем, 12 миллионов долларов, прибыль от переоценки возникнет в результате последующего учета и, следовательно, не будет покрываться освобождением от первоначального признания.В результате отложенное налоговое обязательство должно признаваться в части балансовой стоимости, представляющей прибыль от переоценки (т. Е. 2 миллиона долларов). Последующая амортизация части, представляющей прибыль от переоценки, будет «использовать» это отложенное налоговое обязательство.
Освобождение от первоначального признания в отношении активов и обязательств, возникающих в результате одной операции
Ситуация усложняется, когда дело доходит до признания активов и обязательств, возникающих в результате одной операции.Например, это происходит, когда обязательство по аренде и активы в форме права пользования признаются в соответствии с МСФО (IFRS) 16, а налоговое законодательство рассматривает их как вычет по операционной аренде при выплате арендных платежей. Существует 2 разных подхода к освобождению от первоначального признания:
- Подход №1: Освобождение от первоначального признания применяется отдельно к активу в форме права пользования и обязательству по аренде. Поскольку признание не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль, и на протяжении всего срока аренды не ведется учет отложенного налога.Это приводит к искажению эффективной налоговой ставки, как показано ниже.
- Подход № 2: Актив в форме права пользования и обязательство по аренде оцениваются на нетто-основе с целью применения освобождения от первоначального признания. Это означает, что отложенный налог не признается при первоначальном признании аренды, но признается при последующем учете аренды, когда изменяется чистый актив / обязательство, то есть когда актив в форме права пользования амортизируется, а обязательство по аренде уменьшается.
Аналогичная проблема возникает, когда резерв по выводу из эксплуатации признается как прибавка к амортизируемой сумме основных средств, тогда как расходы по налогу возникают только тогда, когда резерв используется, т.е.е. фактическая оплата произведена.
Рассмотрим следующий пример, относящийся к МСФО (IFRS) 16:
Пример: Освобождение от первоначального признания аренды согласно МСФО 16
Предприятие А заключает договор аренды актива 1 января 20X1 года. Учет аренды в соответствии с налоговым законодательством отличается от учета в соответствии с МСФО (IFRS) 16. А именно, расходы по налогу возникают на кассовой основе, т.е. когда производятся арендные платежи. В этом примере ставка дисконтирования составляет 5%, а ставка налога — 20%. Все расчеты, представленные в этом примере, доступны для загрузки в этом файле Excel.Возможно, вам потребуется ознакомиться с порядком учета аренды в соответствии с МСФО (IFRS) 16, прежде чем рассматривать этот пример.
Арендные платежи и расчет первоначального признания актива в форме права пользования и обязательства по аренде показаны в таблице ниже (вы можете прокручивать эти таблицы по горизонтали, если они не умещаются на экране).
График учета актива в форме права пользования выглядит следующим образом:
И график учета обязательства по аренде:
Теперь перейдем к двум подходам к ведению отложенного налогового учета на протяжении всего срока аренды.Они описаны в разделе, непосредственно предшествующем этому примеру.
При подходе №1 учет отложенного налога не ведется на протяжении всего срока аренды. Отчет о финансовом положении (SoFP) и прибыли или убытках (P / L) в рамках этого подхода представлены ниже. Напоминаем, что все расчеты доступны в этом файле Excel.
При подходе №2 учет отложенного налога ведется по чистым активам / обязательствам в течение всего срока аренды:
Как мы видим, подход №1 искажает эффективную ставку налога, а подход №2 лучше отражает налоговые последствия аренды.Этот вопрос был рассмотрен Советом по МСФО, который предложил поправку с узкой сферой применения к МСФО (IAS) 12, согласно которой освобождение от первоначального признания в МСФО (IAS) 12.15 / 24 не будет применяться к операциям, которые на момент операции приводят к возникновению равных сумм налогооблагаемых и вычитаемых для целей налогообложения временные разницы (т.е. подход №2). Смотрите текущую стадию этого проекта на специальной странице проекта на IFRS.org.
Инвестиции в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и участие в совместной деятельности
Особые положения
МСФО (IAS) 12 содержит специальные положения, касающиеся признания отложенного налога в отношении инвестиций в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании, а также долей участия в совместной деятельности (МСФО (IAS) 12.38-45). Эти критерии относятся к так называемым «внешним» временным разницам, то есть разницам между балансовой стоимостью инвестиции (или чистыми активами в консолидированной финансовой отчетности) и ее налоговой базой. Напротив, «внутренние» временные разницы — это разницы, относящиеся к отдельным активам или обязательствам объектов инвестиций (например, ОС, резервы).
Отложенные налоговые обязательства признаются в отношении «внешних» временных разниц, возникающих по указанным выше инвестициям, кроме случаев, когда (IAS 12.39):
- инвестор может контролировать сроки восстановления временной разницы, а
- существует вероятность того, что временная разница не будет восстановлена в обозримом будущем.
См. Пункты IAS 12.40-43 для более подробного обсуждения вышеуказанных критериев.
Отложенные налоговые активы признаются в отношении «внешних» временных разниц, возникающих по указанным выше инвестициям, только в той степени, в которой существует вероятность того, что (IAS 12.44):
- временная разница будет восстановлена в обозримом будущем и Будет доступна налогооблагаемая прибыль
- , против которой может быть использована временная разница.
На практике вышеуказанные критерии позволяют предприятиям не признавать отложенный налог в отношении «внешних» временных разниц, возникающих по большей части их инвестиций.Однако отложенный налог обычно признается, когда:
- распределение нераспределенной прибыли вероятно и имеет налоговые последствия,
- становится вероятной продажа инвестиции.
Пример: «Внешние» временные разницы, возникающие в связи с инвестициями в дочернюю компанию
1 января 20X1 года предприятие A приобретает предприятие B за 100 млн евро. Предприятие A работает в Германии, и его функциональная валюта — евро, тогда как предприятие B работает в Австралии с AUD в качестве функциональной валюты.Предположим, что ставка налога в Германии составляет 20%, а в Австралии — 30%. В таблице ниже показаны активы и обязательства предприятия B, переведенные в евро:
Чтобы получить чистые активы предприятия B в консолидированной финансовой отчетности предприятия A, нам необходимо рассчитать отложенный налог на временные разницы и признать гудвил:
A: Чистые активы компании B, за исключением отложенного налога и гудвила: 90 млн евро
B: отложенное налоговое обязательство по ставке налога B [(50-20)] * 30%: 9 млн евро
C: чистые активы компании B, включая отложенный налог, исключая гудвил (AB): 81 млн евро
D: Деловая репутация (вознаграждение в размере 100 млн евро за вычетом приобретенных чистых активов в размере 81 млн евро): 19 млн евро
E: чистые активы компании B в консолидированной финансовой отчетности A (C + D): 100 млн евро
Как мы видим, чистые активы предприятия B в консолидированной финансовой отчетности предприятия A составляют 100 миллионов евро.Налоговая база инвестиций в B с точки зрения A также составляет 100 миллионов евро, т.е. стоимость. Таким образом, на дату приобретения нет никакой «внешней» временной разницы в отдельной или консолидированной финансовой отчетности.
Предположим, что в течение 20X1 года произойдет следующее:
- Компания B несет чистый убыток в размере 10 миллионов евро
- Предприятие A учитывает в консолидированном прочем совокупном доходе 5 миллионов евро курсовых разниц (прибыли), относящихся к предприятию B,
- Предприятие А признает обесценение гудвила в размере 15 миллионов евро в консолидированной финансовой отчетности, а 15 миллионов евро в качестве обесценения инвестиций в компанию Б, отражаемых по первоначальной стоимости в отдельной финансовой отчетности.
В результате на конец 20X1 года чистые активы предприятия B составляют 80 миллионов евро в консолидированной финансовой отчетности A:
.Налоговая база остается неизменной на уровне 100 миллионов евро, поэтому вычитаемая «внешняя» временная разница в размере 20 миллионов евро возникает в консолидированной финансовой отчетности A. В отдельной финансовой отчетности A инвестиции в B составляют 85 миллионов евро ( т.е. первоначальная стоимость за вычетом обесценения), поэтому вычитаемая «внешняя» разница составляет 15 миллионов евро.Если бы не существовало отдельных положений для признания отложенного налога, возникающего по инвестициям в дочерние предприятия, как описано выше, предприятие A должно было бы признать отложенный налог на «внешние» временные разницы, возникающие при его инвестициях в предприятие B.
Применяемая налоговая ставка
Часто бывает, что к дивидендам, полученным от инвестиций, и к прибыли от выбытия инвестиций применяются разные налоговые ставки. Принцип оценки гласит, что оценка отложенных налоговых активов / обязательств должна отражать налоговые последствия, которые могут возникнуть в связи с тем, каким образом организация ожидает возмещения балансовой стоимости своих активов.Следовательно, если организация определяет необходимость признания отложенного налога, ей следует определить, какая часть инвестиций будет возмещена за счет дивидендов или других форм распределения капитала, а какая часть будет возмещена путем выбытия. Эта точка зрения была подтверждена IFRIC в обновленном обновлении IFRIC за март 2015 года.
Единичные активы
Некоторые активы, обычно недвижимость, находятся в собственности одного актива. Обычно это делается по юридическим и / или налоговым причинам. Обновление IFRIC от июля 2014 года рассматривает вопрос о том, следует ли оценивать отложенный налог, относящийся к таким компаниям, с учетом как «внешних», так и «внутренних» временных разниц, т.е.е. различия, относящиеся к инвестициям в организацию и активам, удерживаемым организацией. Вывод заключается в том, что на основании пунктов МСФО (IAS) 12.11,38 отложенный налог должен оцениваться с учетом как «внешних», так и «внутренних» временных разниц, поскольку в настоящее время МСФО (IAS) 12 не предусматривает каких-либо исключений, которые конкретно применялись бы к компаниям, имеющим один актив.
Оценка отложенного налога
Общие требования к оценке отложенного налога
Отложенные налоговые активы и обязательства оцениваются по налоговым ставкам, которые, как ожидается, будут применяться в периоде реализации актива или погашения обязательства, на основе налоговых ставок (и налогового законодательства), которые были приняты или по существу вступили в силу к концу отчетного периода (IAS 12.47).
Оценка отложенного налога основана на балансовой стоимости активов и обязательств предприятия (МСФО (IAS) 12.55). Следовательно, он не может основываться на справедливой стоимости актива, которая оценивается по первоначальной стоимости в отчете о финансовом положении.
Отложенные налоговые активы и обязательства не дисконтируются (IAS 12.53-54).
Принятые или фактически введенные в действие налоговые законы
МСФО (IAS) 12 не дает каких-либо конкретных указаний относительно того, когда налоговое законодательство вступает в силу или по существу вступает в силу, поскольку это зависит от процесса местного законодательства.Обычно профессионалы в области бухгалтерского учета приходят к единому мнению, что это означает в каждой налоговой юрисдикции.
Обратите внимание, что закон, который вступил в силу или по существу вступил в силу после окончания отчетного периода, не является корректирующим событием (IAS 10.22 (h)).
Неопределенный налоговый режим
Совет по МСФО выпустил отдельную интерпретацию, касающуюся неопределенных налоговых методов: IFRIC 23 «Неопределенность в отношении налоговых методов». Неопределенный налоговый режим определяется здесь как налоговый режим, в отношении которого существует неопределенность в отношении того, примет ли соответствующий налоговый орган налоговый режим согласно налоговому законодательству (IFRIC 23.3). Согласно IFRIC 23 организация:
- рассматривает неопределенные налоговые трактовки отдельно или совместно, исходя из того, какой подход лучше предсказывает разрешение неопределенности (IFRIC 23.6-7),
- предполагает, что налоговый орган будет проверять суммы, которые он имеет право проверять, и будет иметь полную информацию обо всей соответствующей информации при проведении этих проверок, так называемый «риск полного обнаружения» (IFRIC 23.8),
- рассматривает вероятность (т.е.> 50%) того, что налоговый орган примет неопределенный налоговый режим, если да, то оценка основана на налоговом режиме, использованном или планируемом для использования в его отчетности по налогу на прибыль (IFRIC 23.9-10),
- если вероятность того, что налоговый орган примет неопределенный налоговый режим, маловероятна, неопределенность в оценке отражается с использованием наиболее вероятной суммы или ожидаемой стоимости (см. Примеры 1 и 2, сопровождающие КИМСФО 23), в зависимости от того, какой метод компания планирует использовать. лучше прогнозировать разрешение неопределенности (IFRIC 23.11-12),
- переоценивает суждение или оценку, сделанную в случае изменения фактов и обстоятельств (IFRIC 23.13-14, A1-A3).
Особые налоговые последствия
Оценка отложенных налоговых активов и обязательств должна отражать налоговые последствия, которые могут возникнуть в результате того, каким образом предприятие ожидает на конец отчетного периода возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств (МСФО (IAS) 12.51). См. Пункты IAS 12.51A-51E для более подробного обсуждения и примеров.
Объединение бизнеса и гудвилл
Отложенный налоговый актив также признается для корректировок справедливой стоимости, сделанных при учете объединений бизнеса, поскольку обычно такие корректировки не влияют на налоговую базу соответствующих активов и обязательств. Как правило, отложенный налог, возникающий при объединении бизнеса, влияет на сумму гудвила или прибыль от выгодной покупки (IAS 12.66). Если у целевой компании есть непризнанные неиспользованные налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды, они могут быть признаны как отложенные налоговые активы в рамках учета объединения бизнеса.Всегда полезно переоценить отложенные налоговые активы целевой компании, поскольку членство в новой группе может открыть для себя другую перспективу с точки зрения возможностей налогового планирования.
Когда отложенный налог целевой компании (приобретаемой компании) корректируется в течение периода оценки, и такая корректировка является результатом новой информации о фактах и обстоятельствах, существовавших на дату приобретения, соответствующее влияние рассматривается как корректировка гудвила (IAS 12.68).
Объединение бизнеса также может повлиять на отложенный налог до приобретения приобретающей организации, e.грамм. благодаря появлению новых возможностей налогового планирования. В этом случае влияние такого отложенного налога не признается как часть учета объединения бизнеса, то есть обычно оно влияет на прибыль / убыток за текущий период (IAS 12.67). Этот подход применяется, даже если налоговые эффекты были приняты во внимание во время переговоров о объединении бизнеса (МСФО 3.BC286).
Гудвил подлежит исключению из общих критериев признания отложенных налоговых обязательств. В частности, в МСФО (IAS) 12.15 (a) прямо указано, что отложенные налоговые обязательства не признаются в отношении налогооблагаемых временных разниц, возникающих в результате первоначального признания гудвила.См. Пункты МСФО (IAS) 12.21-21B для более подробного обсуждения того, почему отложенный налог не признается при первоначальном признании гудвила, но может быть признан при возникновении налогооблагаемых временных разниц после первоначального признания.
Отложенный налог на инвестиции в дочерние компании и т. Д. Рассматривается в отдельном разделе.
Операции по выплатам на основе акций
Учет текущего и отложенного налога, возникающего в результате операций по выплатам на основе акций, описан в пунктах IAS 12.68A-68C и Примере 5, сопровождающем IAS 12.
Переоценка и проверка отложенного налога
Отложенные налоговые активы и обязательства следует переоценивать и анализировать в конце каждого отчетного периода (МСФО (IAS) 12.37,56). Когда ожидаемый способ, которым организация ожидает на конец отчетного периода возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств, изменяется, налоговые последствия должны учитываться при изменении ожиданий. Это может привести к тому, что налоговый эффект будет учитываться в другом периоде, чем сама базовая операция.
Презентация
Общие требования к представлению отложенного налога
Общее правило состоит в том, что учет отложенных (и текущих) налоговых последствий операции или другого события согласуется с порядком учета самой операции или события. Это означает, что эффекты текущего и отложенного налога признаются в составе прибылей и убытков, прочего совокупного дохода, капитала или влияют на гудвил в соответствии с влиянием соответствующей статьи (IAS 12.57-62A).
Когда объект перерабатывается из OCI в P / L, налоговые последствия также рециркулируются, однако это является результатом широко принятой практики и не рассматривается в МСФО (IAS) 12.
Пропорциональное распределение
В определенных обстоятельствах может быть очень сложно распределить налоговое воздействие между прибылями и убытками и прочим совокупным доходом. Если это так, МСФО (IAS) 12 допускает разумное пропорциональное распределение (МСФО (IAS) 12.63).
Пример таких обстоятельств относится к долгосрочным вознаграждениям работникам и сотрудникам по окончании трудовой деятельности, когда актуарные прибыли или убытки признаются через прочий совокупный доход. Налоговый вычет обычно доступен при фактических выплатах (взносах), и обычно невозможно распределить такой налоговый вычет между частями, которые ранее возникли через P / L (например,грамм. стоимость текущих услуг) и прочий совокупный доход (актуарные прибыли или убытки).
Взаимозачет отложенных налоговых активов и обязательств
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства взаимозачитываются тогда и только тогда, когда (МСФО (IAS) 12.74):
- предприятие имеет юридически закрепленное право на зачет текущих налоговых требований против текущих налоговых обязательств; и
- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства относятся к налогу на прибыль, взимаемому одним и тем же налоговым органом в отношении:
- тот же объект налогообложения; или
- различных налогооблагаемых предприятий, которые намереваются либо урегулировать текущие налоговые обязательства и активы на нетто-основе, либо реализовать активы и урегулировать обязательства одновременно в каждом будущем периоде, в котором ожидается погашение значительных сумм отложенных налоговых обязательств или активов, или выздоровел.
Подробнее о IAS 12
См. Другие страницы, относящиеся к МСФО 12:
IAS 12 Налог на прибыль: Область применения
IAS 12 Налог на прибыль: отложенный налог
IAS 12 Налог на прибыль: Текущий налог
Налоги для эмигрантов из США, проживающих в Мексике
Что гражданам США в Мексике необходимо знать о своих налоговых обязательствах?
Вы один из более чем 1 миллиона эмигрантов, которые проживают свои золотые годы в Мексике? Социальное обеспечение и пенсионные чеки, безусловно, имеют большое значение в этом тропическом раю, но есть две важные вещи, которые американские эмигранты в Мексике должны не забывать делать весной каждого года: подавать налоговую декларацию США, подавать мексиканскую налоговую декларацию.Вы хотите соблюдать налоговые нормы независимо от того, где вы проводите время.
Совет 1: Не откладывайте! Подайте налоговую декларацию до 15 июня, если это возможно. Если вы не подадите заявку до более поздней весны, уплатите причитающиеся налоги, чтобы избежать штрафов и пени.
Иностранный налоговый кредит или исключение иностранного дохода?
Суровая правда заключается в том, что граждане США и держатели грин-карт по всему миру должны ежегодно подавать налоговые декларации в США. Как и в других странах, американские эмигранты в Мексике имеют возможность подать заявление об исключении заработанного за рубежом дохода (FEIE) только в том случае, если они подадут налоги вовремя — отличная причина не откладывать! Вы получаете автоматическое продление до 15 июня в качестве эмигранта, проживающего за границей, но это расширение для подачи заявки, а не расширение налоговой задолженности, поэтому обязательно внесите все необходимые платежи по налогам, причитающимся до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и процентов.
Вы можете иметь право на вычет или зачет подоходного налога, уплаченного иностранному государству или владению США. Вычет уменьшит ваш налогооблагаемый доход в США, а кредит уменьшит ваши налоговые обязательства в США. Всегда важно связаться с профессиональным налоговым составителем, чтобы изучить вашу личную ситуацию, однако в большинстве случаев кредит будет лучшим вариантом. Чтобы подать заявку на получение иностранного налогового кредита, заполните форму 1116 (корпорации должны будут заполнить форму 1118). Имейте в виду, что заявленная сумма налогового кредита не всегда совпадает с суммой, уплаченной в соответствии с различными соглашениями о подоходном налоге.
Мексика также обязана соблюдать Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA). Вы, скорее всего, сообщите в Казначейство США обо всех активах, которые у вас есть в мексиканском финансовом учреждении. Не забудьте указать любые иностранные проценты в своей налоговой декларации в США.
Подоходный налог в Мексике и доступные кредиты
Постоянные жители Мексики, находящиеся в стране более 183 дней, становятся налоговыми резидентами. Если вы постоянно проживаете в Мексике, вы будете облагаться налогом с вашего мирового дохода.Хорошей новостью является то, что вы можете требовать возмещения любых налогов, которые вы платите другой стране, в счет вашего подоходного налога в Мексике.
Зарабатываете ли вы в Мексике работой или инвестициями? В Мексике применяется прогрессивная система личных налоговых ставок, при которой наиболее высокооплачиваемые люди платят 35%, а самые бедные — менее 2%.
В отличие от США, мексиканские законы о налоговой отчетности требуют, чтобы супруги сообщали о своем доходе отдельно. Кроме того, нет стандартного вычета. Однако можно брать личные надбавки и кредиты.В настоящее время к ним относятся:
- Проценты по ипотеке
- Взносы в счета / системы
- Медицинские расходы
- Ритуальные расходы
- Расходы на обучение детей-иждивенцев
Налоговые календари в Мексике аналогичны американским. Индивидуальные налоговые декларации за предыдущий год необходимо подавать 30 апреля, но не дожидайтесь налогового сезона, чтобы заплатить налоги. Для тех, у кого налоги не удерживаются работодателем, расчетные налоги должны уплачиваться ежеквартально.
Совет 2: Проверьте календарь и определите, являетесь ли вы налоговым резидентом Мексики. В прошлом году вы провели в стране более 183 дней?
Что должны знать налоговые резиденты Мексики?
Итак, вы хотите переехать в Мексику? Большой! Но важно, чтобы ваши документы были в ряду. Вы должны начать с получения легального статуса для пребывания в стране. Вы можете въехать в страну и остаться в качестве туриста с мексиканской туристической картой, ранее называвшейся FMT, которую можно получить в порту въезда примерно за 20 долларов США всего на 180 дней.Если вы собираетесь прожить здесь дольше, вам следует рассмотреть два типа мексиканских виз на жительство.
Residente Temporal, ранее называвшаяся FM2, является временным резидентом. Это для людей, у которых есть предложение о работе в стране, для лиц, которые могут доказать финансовую независимость, или для людей, имеющих семейную связь с гражданином Мексики или другим жителем. Вам нужно будет заполнить документы, чтобы доказать финансовую независимость. Если у вас есть предложение о работе или пенсия, вам нужно будет показать, что ваш доход превышает 400 дней минимальной заработной платы в Мексике, которая в настоящее время составляет 88 долларов.36 MXN в день. Это составляет около 1400 долларов США с учетом текущего обменного курса. Люди, у которых есть ликвидные активы, могут иметь право продемонстрировать, что они сохранили средний баланс в 5000 раз минимальной заработной платы (в 2018 году это 88,36 песо) или 441800 песо или 22808 долларов США по обменному курсу 2018 года. Вы можете подтвердить это выпиской из банка за 12 месяцев. Вы можете иметь временную визу на срок до четырех лет, после чего вы можете либо покинуть Мексику, либо перейти на постоянную визу.
А как насчет постоянных мексиканских виз?
Residente Permanente, ранее называвшаяся FM3, имеет статус постоянного жителя.Это идеальный вариант для пенсионера, человека, владеющего недвижимостью в Мексике, или человека с инвестициями в Мексике. Опять же, как и в случае с визой временного резидента, вам нужно будет продемонстрировать финансовую стабильность, доказав доход в 20 000 дней. Это бессрочная виза, и вы можете удерживать ее до тех пор, пока продолжаете соответствовать требованиям.
Чтобы претендовать на получение постоянной визы, они должны показать ежемесячный доход в 500 раз превышающий минимальную заработную плату (в 2018 году это 88,36 песо) или 44 180 песо или 2281 доллар США по обменному курсу 19.37 к 1 (по курсу на 3 января 2018 г.). Предъявите документы с банковскими выписками за 6 месяцев, чтобы подтвердить ваше финансовое положение. В качестве альтернативы вы можете показать среднемесячный остаток на счете, эквивалентный 20000-кратной мексиканской минимальной заработной плате, что составляет около 91 233 долларов США. Предоставьте в посольство банковские выписки за 12 месяцев в качестве доказательства. Эти суммы предназначены для одного человека, тем, у кого есть партнер, необходимо будет увеличить суммы примерно на 50%.
Что бы вы ни выбрали, вы должны начать процесс в мексиканском консульстве в вашей стране.Большинство людей обычно начинают с Residente Temporal в течение 4 лет. Позже некоторые из них решают получить Residente Permanente, а затем, возможно, перейти к мексиканскому гражданству. И то, и другое можно подать самостоятельно или воспользоваться помощью иммиграционного специалиста.
Не знаете, на какую визу подавать заявление или как расплачиваться с налогами на экспатов из США, свяжитесь с нами! Мы можем помочь вам решить, какой маршрут лучше всего подходит для вашей ситуации с финансовой точки зрения.
Отложенные налоговые активы (отложенные налоговые обязательства)
Международный стандарт бухгалтерского учета 12 определяет отложенных налоговых активов как «суммы налога на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:
(a) Вычитаемые временные разницы;
(b) Перенос неиспользованных налоговых убытков; и
(c) Перенос неиспользованных налоговых кредитов.”
Отложенные налоговые обязательства определяются настоящим стандартом как «суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц».
Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива и обязательства и его налоговой базой. Налоговая база — это стоимость актива или обязательства для целей налогообложения. Налоговая база обязательства обычно равна его балансовой стоимости за вычетом сумм, подлежащих вычету для налогообложения в будущем.Налоговая база актива — это сумма, которая будет вычитаться для целей налогообложения.
Балансовая стоимость активов и обязательств не всегда совпадает с налоговой базой. Считается, что обязательства будут погашены, а активы со временем будут возвращены, и в этот момент их налоговые последствия кристаллизуются.
Могут возникнуть два типа временных разниц: налогооблагаемая временная разница и вычитаемая временная разница.
Налогооблагаемая временная разница приводит к уплате налогов при погашении балансовой стоимости обязательства или возмещении балансовой стоимости актива.Налогооблагаемые временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых обязательств. Возникает отложенное налоговое обязательство
- Если балансовая стоимость актива превышает его налоговую базу ИЛИ
- Если балансовая стоимость обязательства меньше его налоговой базы.
Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что суммы вычитаются при определении налогооблагаемой прибыли или убытка в будущем периоде, когда активы или обязательства возмещаются или погашаются.Вычитаемые временные разницы приводят к возникновению отложенных налоговых активов. Возникает отложенный налоговый актив
- Если балансовая стоимость актива меньше его налоговой базы ИЛИ
- Если балансовая стоимость обязательства превышает его налоговую базу.
| | Последнее частичное обновление, апрель 2016 г.
Корпоративный налог в Турции
В целом, прирост капитала в Турции, будь то для физического лица или для компании, добавляется к обычному налогу. Прирост капитала (для физического лица)
Налоговым годом в Турции считается год, заканчивающийся 31 декабря. Авансовые платежи по подоходному налогу производятся, как указано ниже:
Налогообложение работника Работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и вносить дополнительные взносы в фонд социального страхования. Турция Социальное обеспечение
Прочие налоговые вычеты в Турции Налог в Турции должен вычитаться у источника из следующих платежей нерезидентам в соответствии со следующей таблицей:
|
Комментариев нет