Франция ндс: Какой валютой пользуются во Франции в 2020 году

Франция ндс: Какой валютой пользуются во Франции в 2020 году

Содержание

Налоги в мире — Налоги в мире

Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В мире есть счастливчики, которые вообще не платят налог на доходы — это жители богатых нефтедобывающих стран (ОАЭ, Саудовской Аравии, Катара, Кувейта), Багамских и Бермудских островов, княжества Монако и др. В России и ряде других стран Восточной Европы — плоская шкала налогообложения. То есть ставка одинакова для человека с любой величиной дохода. У нас в стране это 13%, столько же в Белоруссии, в Литве — 15%, на Украине — 18%. Самый низкий в Казахстане — 10%. Но в большинстве стран — прогрессивный налог на доходы: чем выше заработок, тем выше ставка.

Размер подоходного налога в странах мира

Подоходный налог в мире

Подоходный налог – в России налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.

В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. В мире существует множество моделей. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.

Карта подоходных налогов в мире

Где не нужно платить налоги?

Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в 

общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено. Но повезло ни им одним.

Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.

Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.

А как у них?

Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом. 

Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.

Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, которая заняла первое место в рейтинге. Во многом эта ставка в последние годы приводит к оттоку из страны некоторых востребованных на рынке профессий с высокой зарплатой. Вторую строчку рейтинга занимает Бельгия, где максимальная ставка налога на доходы физических лиц равняется 53.7%, на третьем Нидерланды (52.0%), далее следуют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0% (столько же в Великобритании). Россия с ее плоской шкалой налогообложения и ставкой в 13% расположилась на скромном 34 месте из 37 позиций рейтинга (4 место с конца рейтинга). Ниже нашей страны подоходный налог только в Беларуси (12.0%), Болгарии и Казахстане (по 10.0%).

Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.

Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.

Где самые страшные налоги?

Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т. д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдут и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.

Главная особенность налога на доходы во Франции — то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье — муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком — коэффициент 2,5 и т. д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей — тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.

Помимо этого величину налогооблагаемой базы и сумму налога можно уменьшить и другими способами. Например, вычеты можно получить, если делать благотворительные взносы или инвестировать в средний и малый бизнес, платить за обучение детей в детсадах и школах, содержать недееспособных родственников, тратить на покупку энергосберегающих приборов в доме и пр. Что касается ставок, годовой доход домохозяйства до 9710 евро (или 809 евро в месяц) не облагается налогом.

Домохозяйства с доходом до 26 тыс. евро в год (2234 евро в месяц) платят налог по ставке 14%, до 71898 евро — 30%, до 152898 евро — 41%, свыше 152260 -41%. Помимо этого доходы богатых французов облагаются дополнительным налогом. От 250 до 500 тыс. евро — 3%, от 500 тыс. евро — 4%. Знаменитый налог на миллионеров, по которому у обладателей дохода свыше 1 млн. евро, государство забирало 75% доходов, отменен.

Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.

Порядок взимания подоходного налога в каждой конкретной стране индивидуален. Так, например, в России действует единая для всех (вне зависимости от уровня дохода) ставка 13%. Это так называемая плоская шкала подоходного налога. В России перечисление данного налога в бюджет осуществляет непосредственно организация, в которой трудится сотрудник.

В большинстве развитых стран действует прогрессивная ставка подоходного налога. Т.е. чем выше  годовой доход, тем выше ставка.

Также существуют страны, где подоходный налог и вовсе отсутствует. В основном это либо крохотные княжества на территории Европы, либо небольшие островные государства, либо страны Ближнего Востока.

Некоторые страны, которые желают привлечь больше иностранных инвестиций и состоятельных граждан, могут предлагать специальные налоговые режимы. Эти специальные льготные налоговые режимы для новых налоговых резидентов могут длиться сколько угодно долго (Швейцария, Великобритания, Мальта) или быть ограниченными во времени (например, Канада или Португалия).

Подоходный налог в странах мира. Таблица:

СтранаПоследнийПредыдущийНаивысшийСамые низкие
Швеция61.852018-1261.8561.8551.5%Ежегодный
Чад60.002018-12606060%Ежегодный
Берег Слоновой Кости60.002018-12606060%Ежегодный
Аруба59.002018-125960.159%Ежегодный
Япония55.952018-1255.9555.9550%Ежегодный
Дания55.802018-1255.865.955.4%Ежегодный
Австрия55.002018-12555550%Ежегодный
Бельгия53.702018-1253.760.653.7%Ежегодный
Нидерланды52.002018-12526052%Ежегодный
Финляндия51.602018-1251.662.249%Ежегодный
Израиль50.002018-12505045%Ежегодный
Словения50.002018-12505041%Ежегодный
Зимбабве50.002018-125051.536.05%Ежегодный
Люксембург48.782018-1248.7851.339%Ежегодный
Ирландия48.002018-12484841%Ежегодный
Португалия48.002018-12484840%Ежегодный
Германия47.502018-1247.55744.3%Ежегодный
Исландия46.302018-1246.346.935.7%Ежегодный
Австралия45.002018-12454745%Ежегодный
Китай45.002018-12454545%Ежегодный
Франция45.002018-124559.645%Ежегодный
Греция45.002018-12454540%Ежегодный
ЮАР45.002018-12454540%Ежегодный
Испания45.002018-12455643%Ежегодный
Тайвань45.002018-12454540%Ежегодный
Великобритания45.002018-12455040%Ежегодный
Италия43.002018-12435143%Ежегодный
Папуа-Новая Гвинея42.002018-12424742%Ежегодный
Зона евро41.502018-1242.44938.8%Ежегодный
Гвинея40.002018-12404040%Ежегодный
Мавритания40.002018-12404033%Ежегодный
Республике Конго40.002018-12405040%Ежегодный
Сенегал40.002018-12405040%Ежегодный
Южная Корея40.002018-12404035%Ежегодный
Швейцария40.002018-124040.440%Ежегодный
Уганда40.002018-12404030%Ежегодный
Евросоюз38.602018-1239.24738%Ежегодный
Норвегия38.522018-1238.5247.538.52%Ежегодный
Марокко38.002018-12384438%Ежегодный
Суринам38.002018-12383838%Ежегодный
Замбия37.502018-1237.537.535%Ежегодный
Намибия37.002018-12373737%Ежегодный
Соединенные Штаты37.002018-1239.639.635%Ежегодный
Армения36.002018-12363620%Ежегодный
Хорватия36.002018-123656.136%Ежегодный
Уругвай36.002018-1236360%Ежегодный
Индия35.542018-1235.5435.5430%Ежегодный
Алжир35.002018-12353535%Ежегодный
Аргентина35.002018-12353535%Ежегодный
Камерун35.002018-12353535%Ежегодный
Чили35.002018-12354035%Ежегодный
Кипр35.002018-12354030%Ежегодный
Эквадор35.002018-12353525%Ежегодный
Экваториальная Гвинея35.002018-12353535%Ежегодный
Эфиопия35.002018-12353535%Ежегодный
Габон35.002018-12355035%Ежегодный
Мальта35.002018-12353535%Ежегодный
Мексика35.002018-12353528%Ежегодный
Филиппины35.002018-12323532%Ежегодный
Сьерра-Леоне35.002018-12353530%Ежегодный
Таиланд35.002018-12353735%Ежегодный
Тунис35.002018-12353535%Ежегодный
Турция35.002018-12354035%Ежегодный
Вьетнам35.002018-12354035%Ежегодный
Венесуэла34.002018-12343434%Ежегодный
Барбадос33.502018-1233.53533.5%Ежегодный
Канада33.002018-12333329%Ежегодный
Колумбия33.002018-123338.533%Ежегодный
Новая Зеландия33.002018-12333933%Ежегодный
Пуэрто-Рико33.002018-12333333%Ежегодный
Свазиленд33.002018-12333333%Ежегодный
Мозамбик32.002018-12323232%Ежегодный
Польша32.002018-12324532%Ежегодный
Латвия31.402018-122331.423%Ежегодный
Бангладеш30.002018-12303025%Ежегодный
Конго30.002018-12303030%Ежегодный
Сальвадор30.002018-12303030%Ежегодный
Гамбия30.002018-12303530%Ежегодный
Индонезия30.002018-12303530%Ежегодный
Ямайка30.002018-12303525%Ежегодный
Кения30.002018-12303030%Ежегодный
Лесото30.002018-12303530%Ежегодный
Малави30.002018-12303030%Ежегодный
Никарагуа30.002018-12303030%Ежегодный
Перу30.002018-12303030%Ежегодный
Руанда30.002018-12303030%Ежегодный
Танзания30.002018-12303030%Ежегодный
Малайзия28.002018-12282825%Ежегодный
Бразилия27.502018-1227.527.527.5%Ежегодный
Самоа27.002018-12272727%Ежегодный
Азербайджан25.002018-12253525%Ежегодный
Ботсвана25.002018-12252525%Ежегодный
Доминиканская Республика25.002018-12253025%Ежегодный
Гана25.002018-12252525%Ежегодный
Гондурас25.002018-12252525%Ежегодный
Мьянма25.002018-12252520%Ежегодный
Панама25.002018-12253325%Ежегодный
Словакия25.002018-12254219%Ежегодный
Тринидад и Тобаго25.002018-12252525%Ежегодный
Лаос24.002018-12242824%Ежегодный
Лихтенштейн24.002018-02242417.01%Ежегодный
Нигерия24.002018-12242424%Ежегодный
Албания23.002018-12232510%Ежегодный
Узбекистан23.002018-12232922%Ежегодный
Египет22.502018-1222.53420%Ежегодный
Чешская республика22.002018-12224315%Ежегодный
Сингапур22.002018-12222220%Ежегодный
Сирия22.002018-12222220%Ежегодный
Афганистан20.002018-12202020%Ежегодный
Камбоджа20.002018-12202020%Ежегодный
Эстония20.002018-12202620%Ежегодный
Фиджи20.002018-12203120%Ежегодный
Грузия20.002018-12202512%Ежегодный
Остров Мэн20.002018-12202018%Ежегодный
Иордания20.002018-12202514%Ежегодный
Ливан20.002018-12202020%Ежегодный
Мадагаскар20.002018-12203020%Ежегодный
Пакистан20.002018-12203020%Ежегодный
Молдова18.002018-12182018%Ежегодный
Украина18.002018-12182013%Ежегодный
Ангола17.002018-12171715%Ежегодный
Шри Ланка16.002018-12163515%Ежегодный
Коста-Рика15.002018-12151515%Ежегодный
Гонконг15.002018-12151615%Ежегодный
Венгрия15.002018-12154415%Ежегодный
Ирак15.002018-12151515%Ежегодный
Литва15.002018-12153315%Ежегодный
Маврикий15.002018-12153015%Ежегодный
Сербии15.002018-12151510%Ежегодный
Сейшельские острова15.002018-12151515%Ежегодный
Судан15.002018-12152015%Ежегодный
Йемен15.002018-12152015%Ежегодный
Беларусь13.002018-12133012%Ежегодный
Боливия13.002018-12131313%Ежегодный
Россия13.002018-12131313%Ежегодный
Таджикистан13.002018-12131313%Ежегодный
Макао12.002018-12121212%Ежегодный
Босния и Герцеговина10.002018-1210105%Ежегодный
Болгария10.002018-12105010%Ежегодный
Казахстан10.002018-12102010%Ежегодный
Косово10.002018-12101010%Ежегодный
Ливия10.002018-12101510%Ежегодный
Македония10.002018-12102410%Ежегодный
Монголия10.002018-12101010%Ежегодный
Румыния10.002018-12164810%Ежегодный
Черногория9.002018-12999%Ежегодный
Гватемала7.002018-127317%Ежегодный
Багамские острова0.002018-12000%Ежегодный
Бахрейн0.002018-12000%Ежегодный
Бермудские острова0.002018-12000%Ежегодный
Бруней0.002018-12000%Ежегодный
Каймановы острова0.002018-12000%Ежегодный
Кувейт0.002018-12000%Ежегодный
Оман0.002018-12000%Ежегодный
Катар0.002018-12000%Ежегодный
Саудовская Аравия0.002018-12000%Ежегодный
Объединенные Арабские Эмираты0.002018-12000%Ежегодный

 

Налог на добавленную стоимость — Value-added tax

Форма потребительского налога

Карта стран и территорий по их статусу НДС

  Без НДС

  НДС

Налог на добавленную стоимость ( НДС ), известный в некоторых странах в качестве налога на товары и услуги ( GST ), является одним из видов налога , который оценивается по нарастающей. Он взимается с цены продукта или услуги на каждом этапе производства, распределения или продажи конечному потребителю. Если конечным потребителем является компания, которая собирает и платит государству НДС на свои продукты или услуги, он может вернуть уплаченный налог. Он похож на налог с продаж , и его часто сравнивают с ним .

НДС по существу компенсирует общие услуги и инфраструктуру, предоставленные в определенной местности государством и финансируемые его налогоплательщиками, которые использовались при предоставлении этого продукта или услуги. Не во всех населенных пунктах требуется взимать НДС, и экспорт часто освобождается. НДС обычно применяется в качестве налога на основе места назначения, где ставка налога зависит от местонахождения потребителя и применяется к продажной цене. Термины НДС, GST и более общий потребительский налог иногда используются как синонимы. НДС приносит около пятой части общих налоговых поступлений как во всем мире, так и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). По состоянию на 2018 год 166 из 193 стран, являющихся полноправными членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением США, где многие штаты вместо этого используют систему налога с продаж.

Существует два основных метода расчета НДС: метод кредитового счета или на основе счета-фактуры и метод вычитания или метод на основе счетов. При использовании метода выставления счетов-фактур сделки по продаже облагаются налогом, при этом покупатель информируется о НДС по сделке, и предприятия могут получить кредит на НДС, уплаченный за исходные материалы и услуги. Метод кредитового счета — наиболее широко используемый метод, используемый всеми национальными НДС, кроме Японии. Используя метод вычитания, в конце отчетного периода предприятие вычисляет стоимость всех облагаемых налогом продаж, затем вычитает сумму всех налогооблагаемых покупок, и к разнице применяется ставка НДС. Метод вычитания НДС в настоящее время используется только в Японии, хотя метод вычитания НДС, часто использующий название «фиксированный налог», был частью многих недавних предложений по налоговой реформе со стороны американских политиков. В обоих методах есть исключения в методе расчета для определенных товаров и транзакций, созданные либо по прагматическим причинам сбора, либо для противодействия налоговому мошенничеству и уклонению от уплаты налогов.

История

Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС, сделав это в форме общего налога на потребление во время Первой мировой войны. Современный вариант НДС впервые был введен Францией в 1954 году в колонии Кот-д’Ивуар. Признав эксперимент успешным, французы представили его в 1958 году. Морис Лоре , совместный директор налогового управления Франции, Управление Générale des Impôts ввело НДС 10 апреля 1954 года, хотя немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил эту концепцию в 1918 году. направленный на крупный бизнес, со временем он был расширен и включил все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов.

Исследование 2017 года показало, что введение НДС прочно связано со странами, в которых есть корпоративные институты .

Обзор

Квитанция об НДС Бельгии

Размер НДС определяется государством в процентах от стоимости предоставляемых товаров или услуг. Как следует из названия, налог на добавленную стоимость предназначен для налогообложения только добавленной стоимости бизнеса в дополнение к услугам и товарам, которые он может приобрести на рынке.

Чтобы понять, что это означает, рассмотрим производственный процесс (например, кофе на вынос, начиная с кофейных зерен), в котором продукты становятся все более ценными на каждой стадии процесса. Каждая зарегистрированная в качестве плательщика НДС компания в цепочке будет взимать НДС как процент от продажной цены и будет возмещать НДС, уплаченный при покупке соответствующих продуктов и услуг; в результате с добавленной стоимости уплачивается чистый НДС. Когда конечный потребитель совершает покупку, облагаемую НДС, который в данном случае не подлежит возмещению, он уплачивает НДС за весь производственный процесс (например, покупка кофейных зерен, их транспортировка, переработка, выращивание и т. Д.), так как НДС всегда включен в цены.

НДС, взимаемый государством с каждой компании, представляет собой разницу между НДС с продаж и НДС с покупки товаров и услуг, от которых зависит продукт, то есть чистой добавленной стоимостью компании.

Реализация

Стандартный способ введения налога на добавленную стоимость предполагает допущение, что предприятие должно некоторую долю от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар.

По способу взимания НДС может быть на основании счета или счета-фактуры . В соответствии с методом сбора счетов-фактур каждый продавец взимает ставку НДС со своей продукции и передает покупателю специальный счет-фактуру, в котором указывается сумма начисленного налога. Покупатели, которые облагаются НДС с собственных продаж (исходящий налог), рассматривают налог по счетам-фактурам как предварительный налог и могут вычесть сумму из своих собственных обязательств по НДС. Разница между выходным налогом и входящим налогом выплачивается правительству (или требуется возмещение в случае отрицательной ответственности). При использовании метода счетов такие конкретные счета-фактуры не используются. Вместо этого налог рассчитывается с добавленной стоимости, измеряемой как разница между доходами и допустимыми покупками. Большинство стран сегодня используют метод счета-фактуры, за исключением Японии, где используется метод счетов.

По срокам взимания НДС (как и учет в целом) может быть как начислением, так и кассовым . Кассовый учет — это очень простая форма учета. Когда получен платеж за продажу товаров или услуг, вносится депозит, и выручка регистрируется на дату получения денежных средств независимо от того, когда была произведена продажа. Чеки выписываются, когда доступны средства для оплаты счетов, и расходы регистрируются на дату проверки — независимо от того, когда были понесены расходы. Основное внимание уделяется сумме наличных денег в банке, а второстепенное — обеспечению оплаты всех счетов. Прилагаются незначительные усилия для сопоставления доходов с периодом времени, в котором они получены, или для сопоставления расходов с периодом времени, в котором они понесены. Учет по методу начисления сопоставляет выручку с периодом времени, в котором они были получены, и сопоставляет расходы с периодом времени, в котором они были понесены. Хотя это сложнее, чем учет на кассовой основе, он дает гораздо больше информации о вашем бизнесе. Метод начисления позволяет отслеживать дебиторскую задолженность (суммы, причитающиеся от клиентов при продаже в кредит) и кредиторскую задолженность (суммы, причитающиеся поставщикам при покупках в кредит). Метод начисления позволяет сопоставить доходы с расходами, понесенными при их получении, что дает вам более содержательные финансовые отчеты.

Поощрения

Основная причина того, что НДС был успешно введен в 116 странах с 2020 года, заключается в том, что он дает предприятиям стимул как для регистрации, так и для хранения счетов-фактур, и делает это в виде товаров с нулевой ставкой налога и освобождения от НДС на товары, которые не перепроданы. Бизнес, в основном через регистрацию, освобождается от НДС на товары, приобретенные для собственного использования.

Постановка на учет

В целом страны, в которых действует система НДС, требуют, чтобы большинство предприятий были зарегистрированы для целей НДС. Зарегистрированные в качестве плательщика НДС предприятия могут быть физическими или юридическими лицами, но в странах могут быть разные пороговые значения или правила, определяющие, при каких уровнях оборота регистрация становится обязательной. Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны добавлять НДС на товары и услуги, которые они поставляют другим (за некоторыми исключениями, которые зависят от страны), и учитывать НДС в налоговом органе после вычета НДС, который они уплатили за товары и услуги. они приобретены у других предприятий, имеющих регистрацию НДС.

Сравнение с подоходным налогом

Как и налог на прибыль, НДС основан на увеличении стоимости продукта или услуги на каждом этапе производства или распространения. Однако есть несколько важных отличий:

  • НДС обычно взимается конечным продавцом. Таким образом, хотя НДС фактически взимается на всех этапах производства и распределения, его часто сравнивают с налогом с продаж.
  • НДС обычно представляет собой фиксированный налог.
  • Для целей НДС предполагается, что импортер внес 100% стоимости продукта, импортированного из-за пределов зоны НДС. Импортер уплачивает НДС со всей стоимости продукта, и он не может быть возмещен, даже если иностранный производитель уплатил другие формы подоходного налога. Это контрастирует с системой подоходного налога в США, которая позволяет предприятиям оплачивать расходы, уплачиваемые иностранным производителям. По этой причине производители США часто считают НДС торговым барьером, о чем подробнее говорится ниже.

Сравнение с налогом с продаж

Налог на добавленную стоимость позволяет избежать каскадного эффекта налога с продаж за счет налогообложения только добавленной стоимости на каждом этапе производства. По этой причине во всем мире НДС все больше преобладает над традиционными налогами с продаж. В принципе, НДС применяется ко всем товарам и услугам. НДС исчисляется и взимается со стоимости товаров или услуг, которые были предоставлены каждый раз, когда происходит транзакция (продажа / покупка). Продавец взимает НДС с покупателя, а продавец уплачивает этот НДС государству. Однако, если покупатели не являются конечными пользователями, а приобретенные товары или услуги являются расходами для их бизнеса, налог, который они уплатили за такие покупки, может быть вычтен из налога, который они взимают со своих клиентов. Правительство получает только разницу; Другими словами, каждый участник цепочки продаж уплачивает налог с валовой прибыли каждой транзакции.

Налог с продаж стимулирует вертикальную интеграцию и, следовательно, препятствует специализации и торговле из-за того, что он облагает налогом полную стоимость продукта на каждой стадии производства, а не только стоимость, которая была добавлена ​​к продукту.

Во многих развивающихся странах, таких как Индия, налог с продаж / НДС являются ключевыми источниками доходов, поскольку высокий уровень безработицы и низкий доход на душу населения делают другие источники дохода неадекватными. Однако многие субнациональные правительства категорически против этого, поскольку это ведет к общему сокращению собираемых ими доходов, а также к некоторой автономии.

Теоретически налог с продаж обычно взимается с конечных пользователей (потребителей). Механизм НДС означает, что налог на конечного пользователя такой же, как и налог с продаж. Главный недостаток НДС — необходимость в дополнительном учете для тех, кто находится в середине цепочки поставок; это уравновешивается тем, что не требуется набор правил для определения того, кто является, а кто не считается конечным пользователем. Когда в системе НДС мало освобождений, если они вообще есть, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Общая экономическая идея состоит в том, что если налоги с продаж достаточно высоки, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общие ставки НДС могут подняться выше 10% без повсеместного уклонения из-за нового механизма взимания. Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится целью конкретных мошенничеств, таких как карусельное мошенничество , которое может быть очень дорогостоящим с точки зрения потери налоговых доходов для штатов.

Примеры

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, которым в данном случае является виджет . Далее используется термин «валовая прибыль», а не «прибыль». Прибыль — это остаток от того, что остается после оплаты других расходов, таких как аренда и расходы на персонал.

Без налогов

  • Например, производитель виджетов тратит 1 доллар на сырье и использует их для изготовления виджета.
  • Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, а валовая прибыль составляет 0,20 доллара.
  • Затем розничный продавец виджетов продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

С налогом с продаж

С налогом с продаж 10%:

  • Производитель тратит 1 доллар на сырье, подтверждая, что он не является конечным потребителем.
  • Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, оставляя ту же валовую прибыль в размере 0,20 доллара.
  • Розничный торговец взимает с потребителя плату (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству 0,15 доллара, в результате чего валовая прибыль составляет 0,30 доллара.

Таким образом, потребитель заплатил 10% (0,15 доллара США) дополнительно по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы не платили никаких налогов напрямую (налог платил потребитель), но розничный торговец должен оформить документы, чтобы правильно передать правительству собранный налог с продаж. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных государственных сертификатов освобождения и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями. Розничный продавец должен проверять и поддерживать этот сертификат исключения. Кроме того, розничный торговец должен отслеживать, что подлежит налогообложению, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом из городов, округов и штатов для 35 000 плюс различных налоговых юрисдикций.

Большим исключением из этого положения дел являются онлайн-продажи. Как правило, если у розничной онлайн-фирмы нет связи (также известного как существенное физическое присутствие) в штате, где будет доставлен товар, на продавца не возлагается никаких обязательств по сбору налогов с продаж с покупателей за пределами штата. Как правило, закон штата требует, чтобы покупатель сообщал о таких покупках в налоговый орган штата и уплачивал налог за использование , который компенсирует налог с продаж, который не уплачивается продавцом.

С налогом на добавленную стоимость

С НДС 10% :

  • Производитель тратит (1 доллар x 1,10) = 1,10 доллара на сырье, а продавец сырья платит правительству 0,10 доллара.
  • Производитель взимает с продавца (1,20 доллара x 1,10) = 1,32 доллара и платит правительству (0,12 доллара минус 0,10 доллара) = 0,02 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,32 доллара — 1,10 доллара — 0,02 доллара) = 0,20 доллара .
  • Розничный торговец взимает с потребителя плату (1,50 доллара x 1,10) = 1,65 доллара и платит правительству (0,15 доллара минус 0,12 доллара) = 0,03 доллара , в результате чего валовая прибыль остается (1,65 доллара — 1,32 доллара — 0,03 доллара) = 0,30 доллара .
  • Производитель и продавец получают меньшую валовую прибыль в процентном отношении. Если бы была показана стоимость производства сырья, это также было бы верно в отношении валовой прибыли поставщика сырья на процентной основе.
  • Обратите внимание, что налоги, уплачиваемые как производителем, так и розничным продавцом государству, составляют 10% от стоимости, добавленной их соответствующей деловой практикой (например, добавленная стоимость производителя составляет 1,20 доллара США минус 1 доллар США, таким образом, налог, подлежащий уплате производителем, составляет (1,20 доллара США). — 1,00 $) × 10% = 0,02 $).

В приведенном выше примере НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и налог с продаж. На каждом этапе производства продавец взимает налог от имени государства, а покупатель оплачивает налог, уплачивая более высокую цену. Затем покупателю может быть возмещена уплата налога, но только путем успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю или потребителю на следующем этапе. В показанных ранее примерах, если розничный торговец не может продать часть своих запасов, он несет большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, поскольку он заплатил более высокую цену за продукт, который он хочет продать. Каждое предприятие несет ответственность за оформление необходимых документов, чтобы передать правительству НДС, взимаемый с его валовой прибыли. Предприятия освобождаются от каких-либо обязательств запрашивать сертификаты у покупателей, не являющихся конечными пользователями, и предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но они несут повышенные бухгалтерские затраты на сбор налога, которые не возмещаются налоговым органом. Например, оптовые компании теперь должны нанимать сотрудников и бухгалтеров для обработки документов по НДС, которые не потребовались бы, если бы они вместо этого собирали налог с продаж.

Ограничения примеров

В приведенных выше примерах мы предполагали, что до и после введения налога было произведено и продано одинаковое количество виджетов. В реальной жизни это не так.

Спрос и экономическая модель предполагает , что любой налог , повышает стоимость сделки для кого — то , будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается вправо, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара уменьшается, и / или цена, по которой он продается, увеличивается.

Этот сдвиг в спросе и предложении не включен в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара. В приведенном выше примере предполагается, что налог не вызывает искажений .

Ограничения по НДС

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него. Поскольку цена для кого-то растет, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторые люди хуже охлаждает более чем правительство делается лучше от налоговой прибыли. То есть из-за изменений спроса и предложения теряется больше, чем получается от налогов. Это называется безвозвратной потерей . Если доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства, налог неэффективен. НДС и отсутствие НДС имеют одинаковые последствия для микроэкономической модели.

Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть безвозвратным грузом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления. Хотя возникают искажения, налоги на потребление, такие как НДС, часто считаются более высокими, поскольку они искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству.

На схеме справа:

  • Полная потеря: площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса.
  • Государственные налоги на прибыль: серый прямоугольник с надписью «налоговые поступления».
  • Общий излишек потребителей после смены: зеленая зона
  • Общий излишек производителя после смены: желтая область

Импорт и экспорт

НДС, являющийся потребительским налогом, обычно используется вместо налога с продаж. В конечном счете, он облагает одних и тех же людей и предприятия одинаковыми суммами денег, несмотря на то, что его внутренний механизм отличается. Существует значительная разница между НДС и налогом с продаж для товаров, которые импортируются и экспортируются:

  1. НДС взимается с товаров, которые экспортируются, а налог с продаж — нет.
  2. Налог с продаж уплачивается за полную цену импортируемого товара, в то время как ожидается, что НДС будет взиматься только за добавленную стоимость этого товара импортером и торговым посредником.

Это означает, что без специальных мер товары будут облагаться налогом дважды, если они будут экспортированы из одной страны, в которой есть НДС, в другую страну, где вместо этого действует налог с продаж. И наоборот, товары, которые импортируются из страны, свободной от НДС, в другую страну с НДС, не облагаются налогом с продаж и имеют лишь небольшую часть от обычного НДС. Также существуют значительные различия в налогообложении товаров, которые ввозятся / экспортируются между странами с разными системами или ставками НДС. У налога с продаж таких проблем нет — он взимается одинаково как для импортных, так и для отечественных товаров, и никогда не взимается дважды.

Чтобы решить эту проблему, почти все страны, использующие НДС, используют специальные правила для импортируемых и экспортируемых товаров:

  1. Все импортируемые товары облагаются НДС по полной цене при первой продаже.
  2. Все экспортируемые товары освобождены от уплаты НДС.

По этим причинам НДС на импорт и возврат НДС на экспорт составляют обычную практику, одобренную Всемирной торговой организацией (ВТО).

пример

→ В Германии продукт продается немецкому торговому посреднику за 2500 долларов США + НДС (3000 долларов США). Торговый посредник в Германии потребует возврата НДС от государства (время возврата изменяется в зависимости от местных законов и штатов), а затем взимает НДС с покупателя.

→ В США продукт продается другому реселлеру в США за 2500 долларов США (без налога с продаж) со справкой об освобождении от уплаты налога. Торговый посредник в США взимает с покупателя налог с продаж.

Примечание. Система НДС, принятая в Европе, влияет на денежный поток компании из-за затрат на соблюдение нормативных требований и риска мошенничества для правительств из-за завышенных налогов.

Для продаж B2B между странами, где будет применяться обратный сбор (НДС не взимается) или освобождение от налога с продаж, в случае продаж B2C продавец должен уплатить НДС или налог с продаж государству-потребителю (создавая спорную ситуацию, задавая вопрос иностранной компании для уплаты налогов своих налогооблагаемых резидентов / граждан без юрисдикции продавца).

Во всем мире

Австралия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Австралии в 2000 году, который взимается Австралийским налоговым управлением . Затем доход перераспределяется между штатами и территориями через процесс Комиссии по грантам Содружества. По сути, это австралийская программа горизонтального фискального выравнивания . В то время как ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 10%, существует множество товаров, потребляемых внутри страны, которые фактически не имеют нулевой ставки (без GST), такие как свежие продукты, образование и медицинские услуги, некоторые медицинские товары, а также освобождение от государственных сборов и сборы, которые сами по себе являются налогами.

Бангладеш

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеш был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. В том же году был принят Закон 1991 года о налоге на добавленную стоимость, и НДС начал принимать 10 июля 1991 года. В Бангладеш 10 июля отмечается как Национальный день НДС. За 25 лет НДС стал крупнейшим источником государственных доходов. Около 56% общих налоговых поступлений составляют поступления от НДС в Бангладеш. Стандартная ставка НДС составляет 15%. Экспорт имеет нулевую ставку. Помимо этих ставок, существует несколько пониженных ставок, называемых в местном масштабе усеченными ставками, для секторов услуг в диапазоне от 1,5% до 10%. Чтобы повысить продуктивность НДС, правительство приняло Закон 2012 года о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах. Первоначально планировалось, что этот закон будет действовать онлайн с автоматизированным администрированием с 1 июля 2017 года, однако этот пилотный проект был продлен еще на два года.

Национальный совет по доходам (NBR) Министерства финансов правительства Бангладеш является верховная организация администрирования налога на добавленную стоимость. Соответствующие правила и акты включают: Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 г .; Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2012 г .; Закон о надбавках и сборах (взимание и взимание) 2015 года; и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах, 2016 г. Любой, кто продает продукт и взимает НДС с покупателей, становится Доверительным управляющим по НДС, если они: регистрируют свой бизнес и получают бизнес-идентификационный номер (BIN) в NBR; вовремя подавать декларации по НДС; предлагать потребителям квитанции по НДС; хранить все кассовые чеки; и ответственно используйте систему возврата НДС. Любой, кто работает в отделе НДС или таможни в НБР и имеет дело с попечителями НДС, является наставником по НДС.

Канада

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный федеральным правительством в 1991 году по ставке 7%, позже сниженный до нынешней ставки в 5%. Согласованная налог с продаж (HST) , который сочетает в GST и провинциальных налог с продаж вместе, собираются в Нью — Брансуик (15%), Ньюфаундленда (15%), Новая Шотландия (15%), Онтарио (13%) и остров Принца Эдуарда ( 15%), в то время как в Британской Колумбии с 2010 по 2013 год HST составлял 12%. В Квебеке де-факто действует HST в размере 14,975%: его провинциальный налог с продаж подчиняется тем же правилам, что и GST, и оба собираются вместе Revenu Québec. Рекламируемые и объявленные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются на момент оплаты; распространенными исключениями являются моторное топливо, объявленные цены на которое включают налог с продаж и акцизы , а также товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. Основные продукты питания, рецептурные лекарства, входящий / исходящий транспорт и медицинские устройства не облагаются.

Китай

НДС был введен в Китае в 1984 году и находится в ведении Государственной налоговой администрации. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов), что составило 33,9% от общих налоговых поступлений Китая за год. Стандартная ставка НДС в Китае составляет 13%. Существует пониженная ставка 9%, которая применяется к таким продуктам, как книги и типы масел, и 6% для услуг, за исключением аренды СИЗ.

Евросоюз

Налог значения Европейского союза добавили (ЕС НДС) охватывает потребление товаров и услуг , а также является обязательным для государств — членов Европейского Союза . Ключевой вопрос НДС в ЕС заключается в том, где происходит поставка и потребление, тем самым определяя, какое государство-член будет собирать НДС и какая ставка НДС будет взиматься.

Национальное законодательство по НДС каждого государства-члена должно соответствовать положениям законодательства ЕС о НДС, которое требует, чтобы минимальная стандартная ставка составляла 15%, а одна или две пониженные ставки не были ниже 5%. В некоторых странах-членах ЕС ставка НДС на определенные поставки составляет 0%; эти государства согласились бы на это в рамках своего Договора о вступлении в ЕС (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но при условии, что государство-член ЕС может выбрать взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг). Самая высокая ставка, действующая в настоящее время в ЕС, составляет 27% (Венгрия), хотя государства-члены могут устанавливать более высокие ставки. Фактически, только одна страна ЕС (Дания) не имеет пониженной ставки НДС.

Некоторые страны-члены (как за рубежом, так и на европейском континенте) находятся за пределами зоны НДС ЕС, а некоторые страны, не входящие в ЕС, находятся внутри зоны НДС ЕС. Внешние территории могут не облагаться НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних районов во внутренние, считаются импортными. (См. Полный перечень в зоне НДС ЕС § Зона НДС в ЕС .)

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как «исходящий НДС» (то есть НДС на его исходящие поставки). НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется «входящим НДС» (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той мере, в какой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если имеется превышение, путем требования возврата от государства. Частным лицам обычно разрешается покупать товары в любой стране-участнице и приносить их домой, платя продавцу только НДС. Входящий НДС, относящийся к поставкам, не облагаемым НДС, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повышать свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже общей ставки и будет зависеть от баланса между ранее облагаемыми налогами ресурсами и трудом на стадии освобождения).

Совет сотрудничества стран Персидского залива

Усиление роста и давление на правительства стран Персидского залива для обеспечения инфраструктуры для поддержки растущих городских центров, государства-члены Совета сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), которые вместе составляют Совет сотрудничества стран Персидского залива (ССЗ), почувствовали необходимость ввести налоговую систему в регионе.

В частности, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) с 1 января 2018 г. ввели НДС. Для компаний, годовой доход которых превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Министр финансов Омана сообщил, что страны ССЗ согласились с тем, что вводная ставка НДС составляет 5%. Система НДС в Королевстве Саудовская Аравия была введена 1 января 2018 года по ставке 5%. Однако 11 мая 2020 года Королевство Саудовская Аравия объявило об увеличении НДС с 5% до 15% с 1 июля 2020 года из-за последствий пандемии короны и снижения цен на нефть.

Индия

НДС был введен в систему налогообложения Индии с 1 апреля 2005 года. Из 28 индийских штатов восемь не ввели НДС в первой инстанции. На всей территории Индии действует единая ставка НДС 5% и 14,5%. Правительство штата Тамил Наду представило закон под названием Закон штата Тамил Наду о налоге на добавленную стоимость 2006 года, который вступил в силу с 1 января 2007 года. Он также был известен как TN-VAT. При правительстве BJP был введен новый национальный налог на товары и услуги в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии .

Индонезия

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в систему налогообложения Индонезии с 1 апреля 1985 года. Общая ставка НДС составляет десять процентов. Использование метода косвенного вычитания со счетом для расчета налога на добавленную стоимость. НДС взимается Главным налоговым управлением Министерства финансов. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС, например, предметы первой необходимости, жизненно важные для населения, медицинские или медицинские услуги, религиозные услуги, образовательные услуги и Услуги, предоставляемые государством в отношении выполнения общего государственного управления.

Япония

Налог на потребление (消費 税, shhizei ) в Японии составляет 8%, который состоит из национальной налоговой ставки в размере 6,3% и местного налога в размере 1,7%. Обычно (но не всегда) он включен в объявленные цены. С 1 октября 2019 года предлагается повысить ставку налога на большинство товаров до 10%, в то время как продукты питания и другие предметы первой необходимости останутся на уровне 8%.

Малайзия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, введенный в Малайзии в 2015 году, который взимается Королевским таможенным департаментом Малайзии. Стандартная ставка в настоящее время установлена ​​на уровне 6%. Многие товары, потребляемые внутри страны, такие как свежие продукты, вода, электричество и наземный общественный транспорт, не облагаются налогом, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от налога на товары и услуги. После пересмотра новым избранным правительством после всеобщих выборов 14 налог на товары и услуги будет отменен на всей территории Малайзии с 1 июня 2018 года.

С 8 августа 2018 года налог на товары и услуги (GST) был отменен и заменен налогом на продажи и услуги (SST) при новом правительстве, которое обещало сделать это в своем манифесте. Новый SST или SST 2.0 будет запущен 1 сентября 2018 года. Министр финансов Лим Гуан Энг заявил, что в противном случае у правительства Малайзии возникнет операционный дефицит в размере 4 млрд ринггитов (примерно 969 млн долларов США). . В соответствии с новой налоговой системой выбранные товары будут облагаться налогом в размере 5% или 10%, а услуги будут облагаться налогом в размере 6%.

Мексика

Налог на добавленную стоимость (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) — это налог, применяемый в Мексике и других странах Латинской Америки. В Чили его также называют Impuesto al Valor Agregado, а в Перу — Impuesto General a las Ventas или IGV .

До IVA в Мексике применялся налог с продаж (испанский: impuesto a las ventas ). В сентябре 1966 года была предпринята первая попытка применить IVA, когда эксперты по доходам заявили, что IVA должен быть современным эквивалентом налога с продаж, как это произошло во Франции. На съезде Межамериканского центра налоговых администраторов в апреле и мае 1967 г. мексиканское представительство заявило, что в то время применение налога на добавленную стоимость в Мексике невозможно. В ноябре 1967 года другие эксперты заявили, что, хотя это один из наиболее справедливых косвенных налогов, его применение в Мексике невозможно.

В ответ на эти заявления была проведена прямая выборка членов из частного сектора, а также поездки в европейские страны, где этот налог применялся или вскоре будет применяться. В 1969 году была предпринята первая попытка заменить налог на добавленную стоимость налогом на коммерческие доходы. 29 декабря 1978 года федеральное правительство опубликовало официальное заявление о введении налога, начиная с 1 января 1980 года, в « Официальном вестнике Федерации» .

По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась на всей территории Мексики, за исключением приграничных регионов (например, границы с США или Белиза и Гватемалы), где ставка составляла 11%. Основными исключениями являются книги, продукты питания и лекарства на нулевой основе. Также освобождаются некоторые услуги, например, медицинская помощь. В 2014 году налоговые реформы Мексики отменили благоприятную налоговую ставку для приграничных регионов и повысили НДС до 16% по всей стране.

Непал

НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он находится в ведении Департамента внутренних доходов Непала. Непал взимает две ставки НДС: обычную 13% и нулевую. Кроме того, некоторые товары и услуги освобождены от НДС.

Новая Зеландия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость, который был введен в Новой Зеландии в 1986 году и в настоящее время взимается по ставке 15%. Он примечателен тем, что несколько предметов не облагаются налогом. С июля 1989 г. по сентябрь 2010 г. налог на товары и услуги взимался по ставке 12,5%, а до этого — 10%.

Страны Северной Европы

МАМ ( Danish : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), Норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( нюнорск ) (сокращенно MVA ), Шведские : Mervärdes- оч OMSättningsskatt (до начала 1970 — х , маркированные как OMS OMSättningsskatt только), исландский : virðisaukaskattur (не сокращенно ВСК ), Фарерские острова : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финские: arvonlisävero (сокращенно ALV ) — это термины Северной Европы для НДС . Как и НДС в других странах, это косвенный налог .

Год Уровень налогообложения (Дания)название
1962 г.9%OMS
196710%МАМЫ
1968 г.12,5658
1970 г.15%МАМЫ
1977 г.18%МАМЫ
1978 г.20,25%МАМЫ
1980 г.22%МАМЫ
1992 г.25%МАМЫ

В Дании НДС обычно применяется по одной ставке и, за некоторыми исключениями, не делится на две или более ставок, как в других странах (например, в Германии), где пониженные ставки применяются к товарам первой необходимости, таким как продукты питания. Текущая стандартная ставка НДС в Дании составляет 25%. Это делает Данию одной из стран с самым высоким налогом на добавленную стоимость, наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. Ряд услуг снизил НДС, например, общественный транспорт частных лиц, медицинские услуги, издание газет, аренда помещений (однако арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений), а также деятельность туристических агентств.

В Финляндии стандартная ставка НДС составляет 24% с 1 января 2013 года (поднята с прежних 23%), наряду со всеми другими ставками НДС, за исключением нулевой ставки. Кроме того, используются две пониженные ставки: 14% (по сравнению с предыдущими 13%, начиная с 1 января 2013 г.), которая применяется к продуктам питания и корма для животных, и 10% (увеличена с 9% с 1 января 2013 г.), которая применяется к услуги пассажирских перевозок, представления в кино, услуги по физическим упражнениям, книги, фармацевтические препараты, входные билеты на коммерческие культурные и развлекательные мероприятия и объекты. Поставки некоторых товаров и услуг освобождаются от уплаты в соответствии с условиями, определенными Законом Финляндии о НДС: больница и медицинское обслуживание; услуги социального обеспечения; образовательные, финансовые и страховые услуги; лотереи и игры на деньги; операции с банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства; недвижимость, включая землю под застройку; определенные операции, выполняемые слепыми, и услуги устного перевода для глухих. Продавец этих не облагаемых налогом услуг или товаров не облагается НДС и не платит налог с продаж. Таким образом, такие продавцы не могут вычитать НДС, включенный в закупочную цену его ресурсов. Аландские острова , автономная область, считается находящейся за пределами зоны НДС ЕС, даже если его ставка НДС такая же, как в Финляндии. Товары, привезенные с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются экспортом / импортом. Это позволяет осуществлять беспошлинную продажу на борту пассажирских судов.

В Исландии НДС разделен на два уровня: 24% для большинства товаров и услуг и 11% для определенных товаров и услуг. Уровень 11% применяется к проживанию в отелях и гостевых домах, лицензионных сборов для радиостанций (а именно RÚV ), газет и журналов, книг; горячая вода, электричество и масло для отопления домов, продукты питания для людей (но не алкогольные напитки), доступ к платным дорогам и музыка.

В Норвегии НДС разделен на три уровня: 25% общая ставка, 15% на продукты питания и 12% на предоставление услуг пассажирского транспорта и закупку таких услуг, на аренду гостиничных номеров и домов отдыха, а также на транспортные услуги. относительно перегонки транспортных средств как части внутренней дорожной сети. Такая же ставка применяется к билетам в кино и к телевизионной лицензии. Финансовые услуги, медицинские услуги, социальные услуги и образовательные услуги не подпадают под действие Закона о НДС. Газеты, книги и периодические издания не имеют рейтинга. Шпицберген не имеет НДС из-за оговорки в Договоре о Шпицбергене .

В Швеции НДС разделен на три уровня: 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая счета в ресторанах и проживание в отелях, и 6% для печатных материалов, культурных услуг и транспорта частных лиц. Некоторые услуги не облагаются налогом, например, образование детей и взрослых в коммунальных службах, а также здравоохранение и стоматология, но образование облагается налогом в размере 25% в случае курсов для взрослых в частной школе. Танцевальные мероприятия (для гостей) составляют 25%, концерты и сценические шоу — 6%, а некоторые виды культурных мероприятий — 0%.

MOMS заменил OMS (датский « omsætningsafgift », шведский « omsättningsskatt ») в 1967 году, который был налогом, применяемым исключительно для розничных торговцев.

Филиппины

Текущая ставка НДС на Филиппинах составляет 12%. Как и в большинстве других стран, сумма налогов включена в окончательную цену продажи.

Однако пожилые люди освобождаются от уплаты НДС на большинство товаров и некоторых услуг, предназначенных для личного потребления. Им необходимо будет предъявить выданное государством удостоверение личности, в котором указан их возраст на момент получения кассы, чтобы воспользоваться освобождением.

Россия

В соответствии с российским Налоговым кодексом налог на добавленную стоимость взимается по ставке 20% для всех товаров с некоторыми исключениями для некоторых видов товаров и услуг (например, медицинских услуг и т. Д.). Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации (производственно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые компании и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные ассоциации и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в на территории Российской Федерации, некоммерческие организации в случае их коммерческой деятельности, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Южная Африка

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке был установлен в размере 14% и оставался неизменным с 1993 года. 21 февраля 2018 года министр финансов Малуси Гигаба объявил, что ставка НДС будет увеличена на один процентный пункт до 15%. Некоторые основные продукты питания, а также парафин останутся нулевыми. Новая ставка вступает в силу с 1 апреля 2018 года.

Швейцария и Лихтенштейн

Дополнительная информация: Налогообложение в Швейцарии § Налог на добавленную стоимость

У Швейцарии есть таможенный союз с Лихтенштейном, который также включает немецкий эксклав Бюзинген-ам-Хохрейн и ( де-факто ) итальянский эксклав Кампионе д’Италия . Зона НДС Швейцария-Лихтенштейн имеет общую ставку 7,7% и пониженную ставку 2,5%. В гостиничном бизнесе действует специальная ставка 3,7%.

Тринидад и Тобаго

Налог на добавленную стоимость (НДС) в T&T в настоящее время составляет 12,5% по состоянию на 1 февраля 2016 года. До этой даты НДС составлял 15%.

Украина

В Украине поступления в госбюджет от НДС являются наиболее значительными. Согласно налоговому кодексу Украины, в Украине действуют 3 ставки НДС: 20% (общая ставка налога; применяется к большинству товаров и услуг), 7% (специальная ставка налога; применяется в основном к операциям по импорту и торговле лекарствами и медицинскими товарами) и 0%. (специальная ставка налога; применяется в основном к экспорту товаров и услуг, международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов).

Объединенное Королевство

Ставка НДС по умолчанию является стандартной ставкой 20% с 4 января 2011 года. Некоторые товары и услуги облагаются НДС по пониженной ставке 5% или 0%. Остальные освобождены от НДС или вообще не входят в систему.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах в настоящее время нет федерального налога на добавленную стоимость (НДС) на товары или услуги. Вместо этого в большинстве штатов США используется налог с продаж и использования . НДС был предметом многочисленных исследований в США и является одной из самых спорных тем налоговой политики.

В 2015 году Пуэрто-Рико принял закон о замене 6% налога с продаж и использования НДС 10,5% начиная с 1 апреля 2016 года, хотя муниципальный налог с продаж и использования в размере 1% останется, и, в частности, будут освобождены материалы, импортируемые для производства. При этом Пуэрто-Рико станет первой юрисдикцией США, которая введет налог на добавленную стоимость. Однако в двух штатах ранее была введена форма НДС в качестве формы налога на бизнес вместо налога на прибыль, а не для замены налога с продаж и использования.

Штат Мичиган использовал форму НДС, известную как «Единый бизнес-налог» (SBT), как форму общего налогообложения бизнеса. Это единственный штат в Соединенных Штатах, который использовал НДС. Когда он был принят в 1975 году, он заменил семь налогов на бизнес, включая налог на прибыль предприятий . 9 августа 2006 года Законодательное собрание штата Мичиган одобрило инициированный избирателями закон об отмене единого налога на предприятия, который 1 января 2008 года был заменен на налог на предприятия штата Мичиган.

В штате Гавайи действует общий акцизный налог (GET) в размере 4%, который взимается с валового дохода любого предприятия, приносящего доход в штате Гавайи. Штат позволяет предприятиям опционально переносить свое налоговое бремя, взимая с клиентов квази-ставку налога с продаж в размере 4,166%. Общая налоговая нагрузка на каждый проданный товар превышает 4,166%, взимаемых в реестре, поскольку GET взималась ранее в цепочке продаж (например, производители и оптовые торговцы), что делает GET менее прозрачным, чем налог с розничных продаж.

Обсуждение национального НДС США

Вскоре после того, как президент Ричард Никсон вступил в должность в 1969 году, широко стало известно, что его администрация рассматривает возможность введения федерального НДС с доходом, который будет делиться с правительствами штата и местными властями, чтобы уменьшить их зависимость от налогов на имущество и финансировать расходы на образование. Бывший кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года Эндрю Янг выступал за введение национального НДС для оплаты универсального базового дохода . Национальный метод вычитания НДС, часто называемый «фиксированным налогом», был частью предложений многих политиков в качестве замены корпоративного подоходного налога.

Налог границы регулировки (BAT) был предложен Республиканской партия в их директивном документе 2016 года « A Better Way — Наше видение для Уверенной Америки », что способствовало движению к « налогу денежного потока назначения на основе » (DBCFT), частично для компенсации отсутствия НДС в США. По состоянию на март 2017 года администрация Трампа рассматривала возможность включения НДТ в свое предложение по налоговой реформе.

Вьетнам

Налог на добавленную стоимость (НДС) во Вьетнаме — это широко распространенный потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг, возникающую в процессе производства, обращения и потребления. Во Вьетнаме это косвенный налог на внутреннее потребление, применяемый по всей стране, а не на разных уровнях, таких как государственные, провинциальные или местные налоги. Это многоэтапный налог, который взимается на каждом этапе производственной и сбытовой цепочки и передается конечному потребителю. Он применим к большинству товаров и услуг, покупаемых и продаваемых для использования в стране. Товары, которые продаются на экспорт, и услуги, которые продаются покупателям за рубежом, обычно не облагаются НДС.

Все организации и физические лица, производящие и торгующие облагаемыми НДС товарами и услугами во Вьетнаме, должны платить НДС, независимо от того, имеют ли они резиденции во Вьетнаме или нет.

Вьетнам имеет три ставки НДС: 0 процентов, 5 процентов и 10 процентов. 10 процентов — это стандартная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг, если не указано иное.

На освобождение от НДС могут подпадать самые разные операции с товарами и услугами.

Налоговые ставки

Стандартная ставка НДС или налога с продаж Доходы расширенного правительства , в% ВВП , от НДС. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 3% налоговыми поступлениями.

Страны Евросоюза

СтранаСтандартная ставка (текущая)Пониженная ставка (текущая)Сокращенное названиеМестное название
 Австрия 20 % 10 % на аренду с целью проживания, питания, вывоза мусора, большей части транспорта и т. Д.

13% на растения, живых животных и корма для животных, искусство, вино (при покупке непосредственно у винодела) и т. Д.

MwSt./USt.Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия 21 % 12 % или 6% (на еду или живые необходимые расходные материалы) или 0% в некоторых случаяхКстати,
TVA
MWSt
Обращение к de toegevoegde waarde Taxe
sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
 Болгария 20 % 9 % (отели) или 0%ДДСДанък добавена стойкость
 Хорватия 25 % 13 % (с 1 января 2014 г.) или 5% (с 1 января 2013 г.)PDVПорез на додану врийность
 Кипр 19 % 5 % (8% на такси и автобусы)ΦΠΑΦόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Чехия 21 % 15 % (продукты питания, общественный транспорт) или 10 % (лекарства, фармацевтические препараты, книги и детское питание)DPHDa z přidané hodnoty
 Дания 25 %0%мамыMeromsætningsafgift
 Эстония 20 %, если> 21,99 евро 9 %кмkäibemaks
 Финляндия 24 % 14 % (продукты питания, рестораны) или 10% (лекарства, культурные услуги и мероприятия, пассажирский транспорт, отели, книги и журналы)ALV
Мамы
Arvonlisävero (финский)
Mervärdesskatt (шведский)
 Франция 20 % 10 % или 5,5% или 2,1%TVATaxe sur la valeur ajoutée
 Германия 19 % (временно 16%. Гельголанд 0%) 7 % (временно 5%) на продукты питания (кроме предметов роскоши), книги, цветы и т. Д., 0% на почтовые марки. (Гельголанд всегда 0%)MwSt./USt.Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция 24 %
(16% на островах Эгейского моря)
13 % (6,5% для отелей, книг и фармацевтических товаров)
(8% и 4% на Эгейских островах)
ΦΠΑΦόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Венгрия 27 % 18 % (молоко и молочные продукты, зерновые продукты, отели, билеты на музыкальные мероприятия под открытым небом) или 5% (фармацевтическая продукция, медицинское оборудование, книги и периодические издания, некоторые мясные продукты, центральное отопление, отопление на основе возобновляемых источников, живая музыка под при определенных обстоятельствах) или 0% (почтовые услуги, медицинские услуги, материнское молоко и т. д.)áfaáltalános forgalmi adó
 Ирландия 21 % (до 28 февраля 2021 г., затем 23 %) 13,5 % или 9,0% или 4,8% или 0%CBL
НДС
Cáin Bhreisluacha (ирландский)
Налог на добавленную стоимость (английский)
 Италия 22 % ( Ливиньо 0%) 10 % (отели, бары, рестораны и другие туристические продукты, определенные продукты питания, средства защиты растений и специальные работы по реставрации зданий, коммунальные услуги для домашнего использования: электричество, газ, используемый для приготовления пищи и вода) или 4% (например, основные продукты питания, ежедневно или периодическая печать и книги, работы по устранению архитектурных преград, некоторые виды семян, удобрения)IVAImposta sul Valore Aggiunto
 Латвия 21 % 12 % или 0%PVNPievienotās vērtības nodoklis
 Литва 21 % 9 % или 5%PVMPridėtinės vertės mokestis
 Люксембург 17 % 14 % на определенные вина, 8% на коммунальные услуги или 3% на книги и прессу, еду (включая блюда в ресторане), детскую одежду, проживание в отелях и общественный транспорт.TVATaxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта 18 % 7 % или 5% или 0%НДСTaxxa tal-Valur Mijud
 Нидерланды 21 % 9 % для особых категорий товаров и услуг, таких как продукты питания, лекарства и искусство.

0% для продуктов и услуг, которые уже облагаются налогом в других странах или системах, для акцизных товаров и для рыбы.

КстатиДоверяя de toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша 23 % 8 % или 5% или 0%ПТУ / НДСPodatek od Towarów i usług
 Португалия 23 %
22% на Мадейре и 18% на Азорских островах (минимум 70% от материковой ставки)
13 % или 6%
12% или 5% на Мадейре и 9% или 4% на Азорских островах (минимум 70% от материковой ставки)
IVAImposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния 19 % 9 % (продукты питания и безалкогольные напитки) или 5% (покупатели новых домов на особых условиях)TVATaxa pe valoarea adăugată
 Словакия 20 % 10 %DPHДаň з приданей ходноты
 Словения 22 % 9,5 %DDVДавек на додано вредность
 Испания 21 %
7% на Канарских островах (не входит в зону НДС ЕС )
10 % (10% с 1 сентября 2012 г.) или 4%
3% или 0% на Канарских островах
IVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
 Швеция 25 % 12 % (например, еда, отели и рестораны), 6% (например, книги, пассажирский транспорт, культурные мероприятия и мероприятия), 0% (например, страхование, финансовые услуги, здравоохранение, стоматологическая помощь, лекарства по рецепту, недвижимое имущество)МАМЫMervärdes- och OMSättningsskatt

Страны, не входящие в Европейский Союз

СтранаСтандартная ставка (текущая)Пониженная ставка (текущая)Местное название
 Албания20%6% (услуги по размещению) или 0% (почтовые, медицинские, стоматологические и социальные услуги)TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 Алжир19%
 Андорра4,5%1%IGI = Impost General Indirecte

Налог на добавленную стоимость Европейского Союза — European Union value added tax

Налог на товары и услуги в Европейском Союзе

Налог на добавленную стоимость Европейского союза (или ЕС НДС ) является налог на добавленную стоимость на товары и услуги в рамках Европейского Союза (ЕС). Учреждения ЕС не взимают налог, но каждая из стран-членов ЕС обязана принять налог на добавленную стоимость , соответствующий кодексу НДС ЕС. В разных странах-членах ЕС применяются разные ставки НДС, от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. Общий НДС, взимаемый государствами-членами, используется как часть расчета, чтобы определить, какой вклад каждое государство вносит в бюджет ЕС .

Как это работает

Система НДС ЕС регулируется рядом директив Европейского Союза. НДС в ЕС основан на «принципе назначения»: налог на добавленную стоимость уплачивается правительству страны, в которой проживает потребитель, покупающий товар.

Предприятия, продающие продукт, взимают НДС, и покупатель платит его. Когда клиент является бизнесом, НДС известен как «входящий НДС». Когда потребитель покупает конечный продукт у предприятия, налог называется «выходным НДС».

Скоординированное администрирование

Налог на добавленную стоимость, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок, перечисляется налоговым органам соответствующего государства-члена и составляет часть доходов этого государства. Небольшая часть поступает в Европейский Союз в виде сбора («собственные ресурсы на основе НДС»).

Скоординированное администрирование налога на добавленную стоимость в зоне НДС ЕС является важной частью единого рынка . Трансграничный НДС объявляется так же, как и внутренний НДС, что способствует устранению пограничного контроля между странами-членами, сокращая расходы и сокращая задержки. Это также упрощает административную работу для экспедиторов . Ранее, несмотря на таможенный союз , разные ставки НДС и отдельные процессы администрирования НДС приводили к высокому административному бремени и затратам на трансграничную торговлю.

Для частных лиц (не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС), которые перевозят в одно государство-член товары, приобретенные во время проживания или путешествия в другом государстве-члене, НДС обычно уплачивается в государстве, где товары были приобретены, независимо от любых различий в ставках НДС между двумя государства, и любые налоги, подлежащие уплате с дистанционных продаж, взимаются продавцом. Однако существует ряд специальных положений для определенных товаров и услуг.

Директива Европейского Союза

Целью директивы ЕС по НДС ( Директива Совета 2006/112 / ЕС от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость ) является гармонизация НДС в зоне НДС ЕС и указывается, что ставки НДС должны находиться в определенном диапазоне. У него несколько основных целей:

  • Гармонизация законодательства по НДС (содержание)
  • Согласование содержания и оформления декларации по НДС
  • Регулирование бухгалтерского учета, обеспечивающее единую правовую основу бухгалтерского учета
  • Предоставление подробных счетов-фактур (статья 226) и квитанций (статья 226b), что означает, что государства-члены имеют общую структуру счетов-фактур
  • Регулирование кредиторской задолженности
  • Регулирование дебиторской задолженности
  • Стандартное определение национальной бухгалтерской отчетности и административных терминов

Директива по НДС опубликована на всех официальных языках ЕС.

История

В большинстве стран-членов уже была система НДС до вступления в ЕС, но для некоторых стран, таких как Испания , НДС был введен с членством в ЕС.

В 1977 году Совет Европейских сообществ попытался гармонизировать национальные системы НДС своих государств-членов, выпустив Шестую директиву, обеспечивающую единообразную основу для оценки, и заменив Вторую директиву, принятую в 1967 году. В 2006 году Совет попытался улучшить систему Шестая Директива, переработав ее.

Первая Директива

Первая Директива касается гармонизации законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота (не применимо). Этот закон был принят, чтобы заменить многоуровневую кумулятивную систему косвенного налогообложения в странах-членах ЕС путем упрощения налоговых расчетов и нейтрализации фактора косвенного налогообложения в отношении конкуренции в ЕС.

Шестая директива

Шестая директива охарактеризовала НДС в ЕС как гармонизацию общего налога стран-членов на потребление товаров и услуг. Шестая директива определила налогооблагаемую операцию в рамках схемы НДС ЕС как операцию, включающую поставку товаров, поставку услуг и импорт товаров.

Критерии злоупотреблений определены судебной практикой Европейского суда (ECJ), разработанной с 2006 года: дела об уплате НДС Галифакса и Университета Хаддерсфилда , а затем и Part Service , Ampliscientifica и Amplifin , Tanoarch , Weald Leasing и RBS Deutschland . Государства-члены ЕС обязаны приводить свои законы и правила по борьбе с злоупотреблениями в соответствие с решениями Европейского суда, а также задним числом пересматривать характеристики и привлекать к ответственности сделки, которые соответствуют этим критериям Европейского суда.

Начисление необоснованного налогового преимущества может быть обнаружено даже при формальном применении Шестой директивы и должно основываться на множестве объективных факторов, подчеркивающих, что «организационная структура и форма сделок», свободно выбранные налогоплательщиком, в основном нацелены на осуществление налоговое преимущество, противоречащее целям Шестой директивы ЕС. Такая юриспруденция подразумевает неявную судебную оценку организационной структуры, выбранной предпринимателями и инвесторами, работающими в нескольких государствах-членах ЕС, чтобы установить, была ли организация должным образом заказана и необходима для их экономической деятельности или «имела ли цель ограничить их смокинг. бремя «. Это контрастирует с конституционным правом на свободу предпринимательства .

Восьмая директива

Восьмая Директива направлена ​​на гармонизацию законодательства государств-членов в отношении налогов с оборота — положения о возмещении налога на добавленную стоимость облагаемым налогом лицам, не зарегистрированным на территории страны (положения этого закона разрешают налогоплательщику одного государства-члена получить возмещение НДС в другом государстве-члене).

Переделать шестую директиву

В новой редакции Шестой директивы сохранены все правовые положения Шестой директивы, но также включены положения об НДС, содержащиеся в других директивах, и изменен порядок текста, чтобы сделать его более читабельным. Кроме того, Директива о пересмотре кодифицировала некоторые другие инструменты, в том числе решение Комиссии от 2000 года, касающееся финансирования бюджета ЕС в процентах от сумм НДС, собираемых каждым государством-членом.

Поставка товаров

Внутренние поставки

Поставка товаров на внутреннем рынке — это налогооблагаемая операция, при которой товары получены за вознаграждение в пределах одного государства-члена. Затем одно государство-член взимает НДС с товаров и предоставляет соответствующий кредит при перепродаже.

Приобретение товаров внутри Сообщества — это облагаемая налогом сделка, пересекающая два или более государств-членов. Место поставки определяется как государство-член назначения, и НДС обычно взимается по ставке, применяемой в государстве-члене назначения; однако существуют специальные положения для дистанционной продажи (см. ниже ).

Механизм достижения этого результата заключается в следующем: государство-экспортер-член не взимает НДС при продаже, но все же предоставляет экспортирующему торговцу кредит на НДС, уплаченный при покупке экспортером (на практике это часто означает возврат наличными). («нулевой рейтинг»). Импортирующая страна-член «списывает» НДС. Другими словами, импортер должен платить НДС импортирующему государству-члену по его ставке. Во многих случаях для этого сразу же предоставляется кредит в виде входящего НДС. Затем импортер обычно взимает НДС при перепродаже.

Дистанционные продажи

Когда поставщик в одном государстве-члене продает товары напрямую физическим лицам и организациям, освобожденным от НДС, в другом государстве-члене, а совокупная стоимость товаров, проданных потребителям в этом государстве-члене, ниже 100000 евро (или эквивалентной суммы, например, в Великобритании на январь 2020 г. — 70 000 фунтов стерлингов) в любые 12 месяцев подряд, что продажа товаров может соответствовать условиям продажи на расстоянии. Режим дистанционных продаж позволяет продавцу применять внутренние правила места поставки для определения того, какое государство-член взимает НДС. Это позволяет взимать НДС по ставке, действующей в стране-экспортере. Однако необходимо соблюдать некоторые дополнительные ограничения: определенные товары не соответствуют требованиям (например, новые автомобили), и для поставщика акцизных товаров, таких как табак и алкоголь, в Великобританию требуется обязательная регистрация НДС.

Если объем продаж конечным потребителям в государстве-члене превышает 100 000 евро, поставщик-экспортер должен взимать НДС по ставке, действующей в государстве-импортере. Если поставщик предоставляет услуги удаленной продажи нескольким странам-членам ЕС, требуется отдельный учет проданных товаров в отношении расчета НДС. Затем поставщик должен запросить регистрацию НДС (и применимую ставку сбора) в каждой стране, где объем продаж за любые 12 месяцев подряд превышает местный порог.

Специальная пороговая сумма в размере 35 000 евро допускается, если импортирующие государства-члены опасаются, что без более низкой пороговой суммы конкуренция внутри государства-члена будет искажена.

Поставка услуг

Предложение услуг — это предложение всего, что не является благом .

Общее правило для определения места поставки — это место, где поставщик услуг учрежден (или «принадлежит»), например, постоянное учреждение, где предоставляются услуги, постоянный адрес поставщика или место, где поставщик обычно проживает. НДС взимается по ставке, применяемой и взимаемой государством-членом, в котором находится место оказания услуг.

Это общее правило для места оказания услуг (место, где учрежден поставщик) подлежит нескольким исключениям, если услуги предоставляются клиентам, зарегистрированным за пределами Сообщества, или налогооблагаемым лицам, зарегистрированным в Сообществе, но не в той же стране. как поставщик. В большинстве случаев место доставки меняется на место получения. Исключения поставки включают:

  • транспортные услуги
  • культурные услуги
  • художественные услуги
  • спортивные услуги
  • научные услуги
  • образовательные услуги
  • вспомогательные транспортные услуги
  • услуги, связанные с услугами трансфертного ценообразования

Разные услуги включают:

  • юридические услуги
  • банковские и финансовые услуги
  • телекоммуникации
  • вещание
  • услуги, предоставляемые электронным способом
  • услуги инженеров и бухгалтеров
  • рекламные услуги
  • услуги интеллектуальной собственности

Место оказания услуг, связанных с недвижимостью — это место, где находится недвижимость.

Существуют специальные правила определения места оказания услуг в электронном виде.

Механизм взимания НДС, когда место поставки не находится в том же государстве-члене, что и поставщик, аналогичен механизму, используемому для закупок товаров внутри Сообщества; нулевой рейтинг поставщиком и обратное начисление получателем услуг для налогоплательщиков. Но если получатель услуг не является налогооблагаемым лицом (т.е. конечным потребителем), поставщик обычно должен взимать НДС по ставке, действующей в его собственном государстве-члене.

Если место поставки находится за пределами ЕС, НДС не взимается.

Ввоз товаров

Товары, импортируемые из стран, не являющихся членами, подлежат обложению НДС по ставке, применяемой в импортирующем государстве-члене, независимо от того, получены ли товары за вознаграждение и импортером. НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной и использует цену, установленную таможней. Однако в результате административного освобождения от НДС в ЕС для малоценных отправлений разрешено исключение, называемое освобождением от уплаты налогов на низкую стоимость.

НДС, уплаченный при импорте, рассматривается как входящий НДС так же, как и покупки на внутреннем рынке.

После изменений, внесенных 1 июля 2003 года, предприятия, не входящие в ЕС, предоставляющие продукты и услуги цифровой электронной торговли и развлечений странам ЕС, должны зарегистрироваться в налоговых органах соответствующей страны-члена ЕС и взимать НДС со своих продаж по соответствующей ставке. по месту нахождения покупателя. В качестве альтернативы, согласно специальной схеме, предприятия, не входящие в ЕС и не связанные с цифровыми товарами, могут регистрироваться и учитывать НДС только в одном государстве-члене ЕС. Это приводит к искажениям, поскольку ставка НДС соответствует ставке государства-члена, в котором зарегистрирован покупатель, а не месту нахождения покупателя, и поэтому обсуждается альтернативный подход, когда НДС взимается по ставке государства-члена, в котором находится покупатель.

Исключения

Существует различие между товарами и услугами, освобожденными от НДС, и теми, которые облагаются НДС 0%. Продавец товаров, освобожденных от налога, не имеет права требовать возмещения НДС с коммерческих покупок, тогда как продавец товаров и услуг с рейтингом 0% имеет право. Например, производитель книг в Ирландии, который покупает бумагу с НДС по ставке 23% и продает книги по ставке 0%, имеет право на то, чтобы производитель возместил ему НДС на бумагу, поскольку предприятие производит налогооблагаемые поставки. В таких странах, как Швеция и Финляндия, некоммерческие организации, такие как спортивные клубы, освобождаются от уплаты НДС и должны уплачивать НДС в полном объеме без возмещения затрат. Кроме того, на Мальте покупка продуктов питания для потребления людьми в супермаркетах, бакалейных лавках и т. Д., Покупка фармацевтических продуктов, плата за обучение в школе и регулярные автобусные рейсы освобождаются от НДС. Комиссия ЕС хочет отменить или уменьшить объем льгот. Есть возражения со стороны спортивных федераций, поскольку это приведет к большим расходам и бюрократии для добровольцев.

Восьмая и тринадцатая директивы

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, отличных от той, в которой они базируются, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, созданные в одном государстве-члене, но получающие поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве. Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость . Тринадцатая Директива по НДС позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, в определенных обстоятельствах возмещать НДС.

Мини-служба одного окна (MOSS)

Чтобы соответствовать этим новым правилам, предприятиям необходимо решить, хотят ли они зарегистрироваться для использования схемы упрощения мини-службы единого окна НДС ЕС (MOSS). Регистрация в MOSS является добровольной. Если поставщики решат не соглашаться с MOSS, регистрация потребуется в каждом государстве-члене, где осуществляются поставки электронных услуг B2C. В связи с отсутствием минимального порога оборота для новых правил ЕС по НДС регистрация НДС будет требоваться независимо от стоимости предложения электронных услуг в каждом государстве-члене. Регистрация MOSS в ЕС открылась 1 октября 2014 года. С 1 января 2021 года MOSS будет расширен и преобразован в OSS:

  • Схема вне Союза для предоставления электронных услуг налогообязанными лицами, не зарегистрированными в ЕС, будет распространена на все виды трансграничных услуг для конечных потребителей в ЕС;
  • Схема Союза для предоставления электронных услуг внутри ЕС будет распространена на все виды услуг B2C, а также на дистанционные продажи товаров внутри ЕС и некоторые внутренние поставки, облегченные с помощью электронных интерфейсов. Расширение дистанционных продаж товаров внутри ЕС идет рука об руку с отменой текущего порога дистанционных продаж в соответствии с обязательством применять принцип назначения для НДС;
  • Будет создана схема импорта, охватывающая дистанционные продажи товаров, импортируемых из третьих стран или территорий, покупателям в ЕС на сумму до 150 евро.
  • Продавец будет взимать и собирать НДС в точке продажи клиентам из ЕС, а также декларировать и уплачивать этот НДС во всем мире государству-члену, идентифицированному в OSS. Затем эти товары будут освобождены от НДС при ввозе, что позволит быстро выпускать их на таможне.
  • Внедрение схемы импорта идет одновременно с отменой текущего освобождения от НДС для товаров небольшими партиями стоимостью до 22 евро. Это также соответствует обязательству применять принцип назначения для НДС.

Отступление по нулевой ставке

Некоторые товары и услуги имеют «нулевую ставку». Нулевая ставка рассматривается как положительная ставка налога, рассчитанная по ставке 0%. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «облагаемыми налогом поставками», то есть они считаются поставками с начисленным НДС. В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг и лекарств, а также некоторые виды транспорта. Нулевая ставка не указана в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет 5%. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, особенно в Великобритании и Ирландии, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление для продолжения существующего нулевого рейтинга, но им не разрешено добавлять новые товары или услуги. Государство-член ЕС может поднять свою внутреннюю нулевую ставку до более высокого уровня, например, до 5% или 20%; тем не менее, правила ЕС по НДС не допускают возврата к нулевой ставке после того, как она была отменена. Государства-члены могут установить пониженную ставку по позиции с нулевой ставкой, даже если законодательство ЕС не предусматривает пониженную ставку. С другой стороны, если государство-член повышает с нулевой ставки до преобладающей стандартной ставки, они не могут снижаться до пониженной ставки, если иное не предусмотрено Законом ЕС о НДС (Приложение III к списку Директивы ЕС 2006/112 устанавливает, где допустима пониженная ставка).

Великобритания также применяет более низкую ставку на некоторые продукты в зависимости от того, как осуществляется поставка. Например, молочные продукты, приобретенные у продавца, облагаются НДС по ставке 0%, а молочные напитки, купленные в ресторане, облагаются НДС по стандартной ставке 20%.

Ставки НДС

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Самая низкая стандартная ставка НДС в ЕС составляет 16%, хотя государства-члены могут применять пониженные ставки НДС к определенным товарам и услугам. Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, пари), а некоторые другие товары и услуги должны быть освобождены от НДС, но могут подлежать выбору государства-члена ЕС. взимать НДС с этих товаров (например, земли и некоторых финансовых услуг). Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению.

Стандартная ставка НДС в странах Европы
ЮрисдикцияСтавка (стандарт)Ставка (пониженная)Сокр.название
 Австрия20%13% или 10% MwSt. USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Бельгия21%12% или 6% Кстати ; TVA ; MWSt Голландский : Belasting over de toegevoegde waarde ; Французский: Taxe sur la Valeur Ajoutée ; Немецкий: Mehrwertsteuer
 Болгария20%9% ДДС Болгарский : Данък върху добавената стойност ( Danăk vărhu dobavenata stojnost )
19%9% или 5% ΦΠΑ Греческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prastithémenes Axías )
 Чехия21%15% или 10% DPH Чешский : Daň z přidané hodnoty
 Хорватия25%13% или 5% PDV Хорватский : Porez na dodanu vrijednost
 Дания25%никто мамы Датский : Meromsætningsafgift
 Эстония20%9% км Эстонский : käibemaks
 Финляндия24%14% или 10% ALV ; Мам Финский : Arvonlisävero ; Шведский : Mervärdesskatt
20%10%, 5,5% или 2,1% TVAФранцузский: Taxe sur la valeur ajoutée
 Германия16%5% MwSt. USt.Немецкий: Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Греция24%13% или 6% ΦΠΑ Греческий : Φόρος Προστιθέμενης Αξίας ( Fóros Prostithémenis Axías )
 Венгрия27%18% или 5% ÁFA Венгерский : általános forgalmi adó
 Ирландия21% (до 28 февраля 2021 г., затем 23%)13,5%, 9%, 4,8% или 0%НДС; CBL Английский язык : налог на добавленную стоимость ; Ирландский : Cáin Bhreisluacha
 Италия22%10%, 5% или 4% IVA Итальянский : Imposta sul Valore Aggiunto
 Латвия21%12% или 5% PVN Латышский : Pievienotās vērtības nodoklis
 Литва21%9% или 5% PVM Литовский : Pridėtinės vertės mokestis
 Люксембург17% [1]14%, 8% или 3% TVAФранцузский: Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Мальта18%7%, 5% или 0%НДС Мальтийский : Taxxa fuq il-Valur Mijud ; Английский язык: налог на добавленную стоимость
 Нидерланды21%9% или 0% Кстати Голландский : Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Польша23%8%, 5% ПТУ ; НДС Польский : Podatek od towarów i usług
  • 13% или 6%
  • 9% или 4%
  • 12% или 5%
IVA Португальский : Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Румыния19%9% или 5% TVA Румынский : Taxa pe valoarea adăugată
 Словакия20%10% DPH Словацкий : Daň z pridanej hodnoty
 Словения22%9,5% DDV Словенский : Давек на додано вредность
 Испания21%10% или 4% IVAИспанский: Impuesto sobre el valor añadido
 Швеция25%12% или 6% Мам Шведский : Mervärdesskatt

Зона НДС ЕС

Зона НДС ЕС — это территория, состоящая из всех государств-членов Европейского Союза и некоторых других стран, которые соблюдают правила Европейского Союза (ЕС) по НДС. Этот принцип также распространяется на некоторые специальные налоги на такие продукты, как алкоголь и табак.

Все страны-члены ЕС входят в зону НДС. Однако некоторые районы стран-членов являются зонами, освобожденными от налогообложения:

Включенные территории за пределами ЕС

Включено в Республику Кипр по ставке 19%:

Включено во Францию ​​по ставке 20%:

Имеет собственный режим НДС, но до 31 декабря 2020 года включен в зону НДС ЕС:

Исключенные территории в ЕС

Области Финляндии:

Районы Франции:

Районы Германии:

Районы Греции:

Области Италии

Области Испании:

Районы Великобритании:

Области, связанные со странами зоны НДС ЕС или граничащие с ними, но не включенные

Области Королевства Дания :

Районы Франции:

Области Королевства Нидерландов :

Зависимости короны Соединенного Королевства

Другие страны:

Смотрите также

Примечания

Ссылки

нажмите здесь, чтобы рассчитать НДС Калькулятор НДС

внешние ссылки

  • ДИРЕКТИВА СОВЕТА 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость (объединенная редакция от 1 июля 2013 г.)
  • Шестая Директива Совета 77/388 / EEC от 17 мая 1977 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Общая система налога на добавленную стоимость: единая основа оценки (не вступившая в силу: отменена директивой 2006/112 / EC)
  • 8-я Директива Совета 79/1072 / EEC от 6 декабря 1979 г. о согласовании законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории страны (не вступил в силу : отменен директивой 2008/9 / EC)
  • 13-я Директива Совета 86/560 / EEC от 17 ноября 1986 г. о гармонизации законов государств-членов, касающихся налогов с оборота — Порядок возврата налога на добавленную стоимость налогообязанным лицам, не зарегистрированным на территории Сообщества
  • Регламент Совета (ЕС) № 1798/2003 от 7 октября 2003 г. об административном сотрудничестве в области налога на добавленную стоимость
  • Директива Совета 2006/112 / EC от 28 ноября 2006 г. об общей системе налога на добавленную стоимость.
  • Директива Совета 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость, предусмотренного в Директиве 2006/112 / EC, налогоплательщикам, не зарегистрированным в государстве-члене возмещения, но зарегистрированным в другом государстве-члене.
  • Возврат НДС
  • Налоговая база данных онлайн VIES
  • «Ставки НДС, применяемые в государствах-членах Европейского Союза» (PDF) . Европейская комиссия . 1 июля 2012 г.

Европейский НДС при предоставлении услуг

Компаниям, имеющим клиентов в европейских странах, необходимо определить государство, в котором их доход облагается НДС, и связанные с этим последствия, с точки зрения косвенного налога.

Предоставление «услуг» определяется как нечто, что не является «товаром». Каждая поставка услуг должна подлежать анализу в свете правил места поставки для обеспечения правильного учета НДС правильным лицом в правильной юрисдикции. Это особенно важно при осуществлении глобальных продаж, которые могут привести к возникновению обязательств по НДС, и правила места поставки являются отправной точкой для этого.

Как и в случае с товарами, для услуг, предоставляемых бизнесу (B2B), и услуг конечному потребителю (B2C) установлены разные правила определения места поставки (а соответственно, и места их налогообложения).

По общему правилу предоставление услуг B2B облагается налогом по месту нахождения клиента. При этом клиент обязательно должен предоставить поставщику услуг свой НДС номер, иначе такая сделка рассматривается как B2C. Если же клиент является резидентом третьей страны (не страны-члена ЕС) и не имеет европейского номера НДС, для его рассмотрения как бизнес-клиента он должен предоставить документы, подтверждающие ведение им хозяйственной и предпринимательской деятельности.

Предоставление услуг B2C (для конечных потребителей), как и в случае поставки товаров, облагается НДС по месту регистрации поставщика.

Механизм взыскания налога в случае, когда страна поставщика не совпадает со страной места предоставления услуги, аналогичен тому, что применяется при поставке товаров: при поставке услуги B2B поставщик выставляет счет с НДС по ставке 0%, а клиент отчитывается по НДС посредством механизма reverse charge. При поставке услуги B2C поставщик выставляет счет с НДС по ставке своей страны.

Здесь стоит пояснить, что собой представляет reverse charge. Этот механизм был создан в целях упрощения отчетности по НДС в 1993 году, когда европейский НДС был реформирован для запуска единого рынка. Суть его заключается в том, что ответственность по учету НДС перекладывается с продавца на покупателя. Получатель товара/услуги обязан декларировать как свою покупку (входной НДС), так и продажи поставщика (выходной НДС). То есть в своей декларации он отображает сумму НДС (по ставке своей страны) к уплате и эту же сумму НДС – к вычету. Таким образом, две проводки отменяют друг друга, с точки зрения движения денежных средств. Однако, с точки зрения регулирующих органов, таким образом происходит отчет по данной транзакции. Эта информация отображается также в отчетах о поставках товаров или услуг для трансграничных поставок (EU Sales List).

Ниже приведена таблица, в которой представлен механизм учета и уплаты НДС по разным транзакциям:

Исключением являются электронные, телекоммуникационные, теле- и радиовещательные услуги B2C, когда обязательство по НДС в стране клиента лежит на поставщике. При этом он может использовать систему единого окна (MOSS). Более детально эту тему мы обсудим в одном из последующих блогов.

С целью обеспечения НДС поступлений в страну фактического потребления услуги были введены также специальные правила налогообложения по месту эффективного использования и потребления услуги:

  • Услуги B2C, предоставляемые посредником, облагаются налогом в том месте, где облагается основная сделка, в которой участвует посредник. Например, частный владелец виллы в Испании хочет переместить мебель в свой дом в Германии, для чего просит посредника найти компанию, которая осуществит перевозку. Независимо от того, где зарегистрирован посредник, за комиссионные будет взиматься испанский налог, поскольку местом налогообложения внутриевропейской перевозки товаров является место отправления.
  • Услуги B2B и B2C, связанные с недвижимым имуществом, облагаются налогом по месту нахождения этого имущества.
  • Услуги пассажирских перевозок (как B2B, так и B2C) облагаются НДС пропорционально расстояниям по маршруту на территории каждой из стран. Например, цена билета на автобусный рейс из Польши во Францию ​​через Германию будет включать НДС Польши, Германии и Франции, пропорциональные расстояниям, пройденным в каждой из этих стран. Если маршрут пройдет через Швейцарию, НДС не будет накладываться на расстояние, преодоленное в этой стране, поскольку Швейцария не является членом ЕС.
  • Внутриевропейские перевозки товаров B2C (товаров, отправляющихся из одного государства-члена и прибывающих в другое) облагаются налогом по месту отправления.
  • Вспомогательные грузоперевозкам услуги B2C, такие как услуги погрузки и разгрузки, облагаются налогом в государстве-члене, где эти услуги физически выполняются.
  • Услуги B2B и B2C по краткосрочной аренде транспортных средств (до 30 дней, в случае судов – до 90 дней) облагаются налогом в том месте, где транспортное средство фактически передано в распоряжение клиента.
  • Услуги долгосрочной аренды транспортных средств B2C будут облагаться налогом в том месте, где зарегистрирован частный клиент, имеет постоянный адрес или постоянно проживает, за исключением случаев, когда поставщик услуг по аренде прогулочного судна зарегистрирован в том же государстве-члене, в котором он передает судно в распоряжение заказчика.
  • Услуги по проведению культурных, художественных, спортивных, научных, образовательных, развлекательных и аналогичных мероприятий, как B2B так и B2C, облагаются налогом в месте, где эти мероприятия проводятся.
  • Услуги ресторанов и кейтеринга B2B и B2C облагаются НДС в том месте, где услуги физически выполняются. Когда эти услуги поставляются в пассажирском транспорте, осуществляющем перевозки в пределах ЕС, налог уплачивается в месте отправления транспорта.
  • Электронные услуги B2C, предоставляемые поставщиками из третьих стран клиентам в ЕС, должны облагаться налогом в месте нахождения или постоянного проживания клиента. Например, если частное лицо, проживающее в Венгрии, использует американскую онлайн-библиотеку, венгерский НДС должен быть оплачен на сумму услуги американской компании.
  • Телекоммуникационные, теле- и радиовещательные услуги B2C будут облагаться налогом в том месте, где зарегистрирован клиент, имеет постоянный адрес или постоянно проживает. Если эти услуги предоставляются поставщиками из третьих стран частным клиентам в ЕС, они облагаются налогом в месте, где частный клиент пользуется этой услугой. Например, Немецкий частный клиент со швейцарским оператором связи, использующий свой мобильный телефон в Германии, будет оплачивать немецкий НДС. При использовании им мобильного телефона во время отпуска на Кипре за звонки из Греции с него будет взиматься кипрский НДС.

Каждое государство-член ЕС отвечает за внедрение правила эффективного использования и потребления услуги. В связи с этим государства-члены имеют право принять решение о смене места предоставления услуг (как внутри, так и за пределами их территории) для услуг аренды транспортных средств или некоторых услуг B2C для клиентов за пределами ЕС, если место предоставления услуги в соответствии с правилами места эффективного использования и потребления отличается от места предоставления услуги в соответствии с общим правилом. Такая возможность предоставлена странам-членам ЕС для предотвращения двойного налогообложения, уклонения от налогообложения или искажения конкуренции.

Как видим, для корректного определения правила налогообложения услуги необходимо понимать природу этой услуги и статус клиента. Но и этого зачастую недостаточно, ведь общеевропейские правила являются лишь верхушкой айсберга. Ввиду того, что правила НДС каждой отдельной европейской страны могут значительно отличаться, для адекватного планирования деятельности конкретной компании с конкретными контрагентами нужно изучать практику правоприменения в соответствующих юрисдикциях.

НДС — налог на добавленную стоимость во Франции — Франция

  • Регионы
    • французская Ривьера
    • Бретань
    • Нормандия
    • Лангедок-Руссильон
    • Пуату-Шаранта
    • Париж и Иль-де-Франк…
    • Прованс
    • Дордонь
    • Юг-Юг-Пиренеи
    • Пэи-де-ла-Луар
    • Центр Валь-де-Луар
    • Лимузен
    • Страсбург
    • Французские Альпы
    • Бургундия
    • Южная Аквитания
    • Пикардия и Нор-Па-д…
    • Лион
    • Юг-Пиренеи Север
  • Как
  • Реклама
  • Блоги
  • Новости
  • Мой Angloinfo
Меню Пользователь
  • Как записаться
  • Деньги
  • Общие налоги
  • Налог на добавленную стоимость

Франция Как сделать

  • Переезд
    • Французские таможенные правила
    • Контрольный список для переезда
    • Файл страны
      • Таблицы преобразования
      • Факты о стране
      • Обзор страны
      • Праздничные дни
      • Летнее время
      • Телефонные справочники
    • Резиденция
      • Французское гражданство
      • Граждане государств-членов ЕС
      • Определения места жительства
      • ПМЖ ЕС
      • Граждане стран, не входящих в ЕС
      • Перепись
      • Консульские услуги
      • АВФ
    • Перемещение домашних животных
      • Перемещение домашних животных в ЕС
      • Перемещение домашних животных: за пределы ЕС
      • Переноски для домашних животных
    • Уезжая из Франции
    • Голосование
      • Голосование: Великобритания
      • Голосовать: Австралия
      • Голосовать: США
      • Голосовать: Канада
      • Голосовать: Ирландия
      • Голосование: Новая Зеландия
      • Голосование: ЮАР
    • Полезные контакты
  • Корпус
    • Строительная собственность
      • Строительные формы и разрешения
      • Разрешение на строительство
      • Руководство по созданию жаргона
    • Покупка недвижимости
      • Диагностические исследования
      • Поиск недвижимости
      • Французский Leasebacks
      • Владение квартирой
      • Финансирование недвижимости
      • Специалисты по недвижимости
      • Комиссия за покупку
      • Процесс покупки
      • Продажа недвижимости
      • Société Civile Immobilière
      • Налоги и сборы
    • Аренда жилья
      • Договор аренды
      • Обязательства по аренде
      • Налог для оккупантов
      • Прекращение аренды
      • Проект письма-уведомления
    • Жаргон собственности
    • Настройка дома
      • Страхование домашнего имущества
      • Интернет
      • Спутниковое ТВ
      • Электричество
      • Газ
      • вода
      • Городской телефон
      • Мобильные телефоны
      • Телевидение
      • Цифровое телевидение
      • Обустройство дома
      • Утилизация отходов
    • Обслуживание и DIY
      • Возобновляемая энергия
      • Септические баки и отходы
      • Законы о плавательных бассейнах
      • Очистки сточных вод
      • Дровяные печи
      • Ремонт
      • Расчистка подлеска
      • Бытовая сантехника
      • Газовая установка
      • Стихийные бедствия
    • Дом на колесах
    • Почтовая система
    • Полезные контакты
  • За работой
    • Начать бизнес
      • Закрытие бизнеса
      • Налоговый учет
      • Регистрация бизнеса
      • Entreprise Individualuelle (EI)
      • EURL и SARL
      • Регулируемые профессии
      • Некоммерческие ассоциации
    • Занятость
      • Типы контрактов
      • Случайный труд
      • Au Pair
    • Самостоятельная занятость
      • Фриланс и контракты
      • Запуск Gîte
      • Создание автопредпринимателя
      • Налоги и сборы
      • Обязательства
    • Безработица
      • Ресурсы для соискателей
    • Полезные контакты
  • Деньги
    • Подоходный налог
      • Порядок оплаты
      • Выплаты из дохода
      • Налоговые вычеты
      • Налогооблагаемый доход
    • Пенсии и завещания
      • Пенсии (Великобритания)
      • Французские завещания
      • Закон о наследстве
      • Страхование жизни
    • Общие налоги
      • Налог на прирост капитала
      • Изменения налогов во Франции
      • Налог на подарки
      • Налог на недвижимость
      • Налог на наследство
      • Налог на богатство

Руководство по НДС для бизнеса во Франции

Независимо от того, где вы живете или где находится ваш онлайн-бизнес — , если у вас есть клиенты во Франции, вы должны соблюдать французские правила НДС .Вот для чего это руководство! Это руководство включает в себя все, что вам нужно знать о НДС во Франции, от Парижа до Пиренеев.


Цифровая продукция

Сначала давайте подтвердим, что вы пытаетесь продать во Франции. Вы продаете цифровые продукты?

Цифровой продукт — это любой продукт, который хранится, доставляется и используется в электронном формате. Это товары или услуги, которые клиент получает по электронной почте, загружая их из Интернета или входя на веб-сайт.

У Европейской комиссии есть четыре критерия, которые определяют, является ли что-то цифровым. Готовы?

  • Это не физический, материальный товар.
  • По сути, он основан на ИТ. Предложение не могло существовать без технологий.
  • Предоставляется через Интернет или электронную сеть.
  • Он полностью автоматизирован или требует минимального вмешательства человека.

Вы, вероятно, потребляете и используете цифровые продукты в течение всего дня, независимо от того, осознаёте ли вы это или нет.Вот некоторые из распространенных на рынке сегодня:

  • Электронные книги, изображения, фильмы и видео , будь то покупка копии в Shopify или использование такой службы, как Netflix. Говоря языком налогообложения, эти продукты относятся к категории, обычно называемой «Аудио-, визуальные или аудиовизуальные продукты».
  • Музыка для загрузки и потоковая передача , будь то покупка MP3 или использование таких сервисов, как SoundCloud или Spotify. Конечно, эти продукты также относятся к категории аудио.
  • Облачное программное обеспечение и продукты как услуга , такие как программное обеспечение как услуга (SaaS), платформа как услуга (PaaS) и инфраструктура как услуга (IaaS) .
  • Веб-сайты, услуги хостинга сайтов и интернет-провайдеры .
  • Интернет-реклама и партнерский маркетинг . Доход от этих услуг можно считать облагаемым налогом в соответствии с политикой цифрового налогообложения.

Внимание: вы также можете услышать цифровые товары, называемые «цифровыми услугами», «электронными товарами» или «электронными услугами». Все эти термины относятся к одному и тому же.

Не уверены, что то, что вы продаете, считается «цифровым продуктом»? Ознакомьтесь с нашим объяснением того, что такое цифровой продукт.


EU НДС для цифровых продуктов

Налог на добавленную стоимость — это налог на потребление во всем Европейском Союзе, который взимается практически со всего, что продается в ЕС. Это, наверное, не новость для вас! Но в отношении цифровых продуктов существуют особые правила, которым вы должны строго следовать, чтобы соответствовать налоговым требованиям. К счастью, налоги ЕС на цифровые технологии сводятся к одному главному фактору: неважно, где вы находитесь, важно, где находятся ваши клиенты. Местоположение вашего клиента определяет, какой НДС вы будете взимать.

Итак, если вы продаете цифровые продукты покупателю во Франции, вы должны взимать ставку НДС. Все просто, правда?

Теоретически все просто. Но на практике с НДС в ЕС немного сложнее. У каждого члена ЕС своя ставка, поэтому вы должны знать точную местную ставку НДС для каждой из 28 стран. Кроме того, вам не нужно добавлять НДС к каждой продаже. Подробнее о различиях между продажами B2C и B2B мы поговорим в разделе «Как взимать НДС во Франции».

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с полным руководством по электронным налогам на НДС в ЕС.


Регистрация для плательщика НДС

Первое правило продажи клиентам во Франции или где-либо в ЕС, если на то пошло, заключается в том, что вы должны быть зарегистрированы с номером плательщика НДС ЕС. Хорошая новость заключается в том, что регистрация НДС довольно проста!

Этот номер плательщика НДС регистрирует вас в налоговой системе ЕС в качестве юридического лица. Номер отслеживает ваш бизнес в системе: налоги, которые вы платите, налоговые льготы, которые вы получаете, плюс налог, взимаемый с клиентов.

Если вы ведете бизнес в Европе, мы предполагаем, что вы уже зарегистрированы в качестве плательщика НДС в своей стране.Следующим шагом является регистрация в мини-универсальном магазине (MOSS), чтобы вы могли легко продавать свои цифровые продукты в любом другом государстве-члене ЕС, включая Францию!

Если ваш бизнес находится за пределами Европы, вам также необходимо зарегистрироваться в MOSS, чтобы получить номер плательщика НДС и «открыть магазин» в ЕС.


Что такое МОХ?

Mini One-Stop Shop — это общеевропейская налоговая система, которая позволяет вам объединить весь ваш НДС в одной налоговой декларации, даже если ваши клиенты проживают в нескольких разных странах.Гениально, правда? В каждом государстве-члене есть MOSS, к которому вы можете получить доступ онлайн. Когда вы регистрируетесь в определенном MOSS, это государство-член становится базой для всех ваших налоговых операций в ЕС.

Если вы ведете бизнес за пределами ЕС, вы можете зарегистрироваться в MOSS во Франции или в любом другом члене ЕС.



Как зарегистрироваться в программе НДС MOSS во Франции

Если вы намерены сделать Францию ​​своим государством-участником идентификации, вы можете зарегистрироваться на французской странице MOSS.

Примечание. Вам не нужен фискальный представитель для обработки ваших налогов во Франции или где-либо еще в ЕС.То есть вам не обязательно его иметь. Некоторые потенциальные иностранные владельцы бизнеса могут нанять налогового представителя для спокойствия. Налоги могут быть пугающей и запутанной темой, особенно на иностранном языке! Имеет смысл.

Но поскольку все порталы ЕС по НДС MOSS доступны в Интернете, и многие из них предлагаются на английском языке, вы определенно можете самостоятельно обрабатывать эти иностранные налоги. Все зависит от вас!


Сбор НДС во Франции

По сути, вы взимаете НДС, добавляя его к общей сумме каждой продажи.Когда покупатель платит вам за товар — вуаля! Вы официально получили НДС в ЕС.

Но здесь есть одна загвоздка, о которой мы упоминали ранее: обычно вы взимаете НДС, но иногда нет. Иногда уплата НДС ложится на клиента. Это зависит от того, имеет ли ваш клиент действительный номер плательщика НДС в качестве зарегистрированного предприятия.


Вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в MOSS?

Если да, то вы всегда взимаете НДС с каждой продажи во Франции. Ко всем вашим продажам на внутреннем рынке добавляется 20% НДС к общей сумме .Это довольно просто.

Если нет — если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС в любой другой стране ЕС — тогда вы собираете налоги только с продаж B2C.

Каждый раз, когда вы продаете покупателю, который не предоставил номер плательщика НДС, вы добавляете налог. Если ваш клиент является партнером компании и предоставил действительный номер плательщика НДС, то добавлять и собирать налог не нужно! Для таких трансграничных продаж B2B срабатывает механизм обратной оплаты, и покупатель будет оплачивать НДС за вас.

Если это сбивает с толку, вы можете уменьшить размер НДС в ЕС до этого правила.Если одна сторона уравнения — «да», другая — «нет». Вот краткое руководство:

  • Нет номера плательщика НДС? Да, чтобы добавить налог.
  • Да на номер НДС? Нет налога.

Не облагаемые налогом районы во Франции

Некоторые регионы, такие как Французская Гвиана и Майотта, находятся за пределами зоны НДС. Их граждане и бизнес не платят НДС. Если вы случайно начнете взимать НДС с транзакции, покупатель, вероятно, сообщит вам, чтобы исправить это. 🙂

Но если вы используете бухгалтерское / налоговое программное обеспечение, вы можете управлять своими настройками, чтобы эти регионы всегда освобождались от НДС.В Quaderno мы автоматически освобождаем зоны, не облагаемые налогом, поэтому не отображаются кассы (и не отправляются счета), в которых запрашивается неправильная сумма.


Счета-фактуры НДС во Франции

Счета-фактуры НДС

— это версия налоговых квитанций ЕС. Это официальный отчет о том, сколько налогов вы списали и собрали, и, следовательно, официальное доказательство того, сколько налогов вы должны государству. Вроде большое дело.

Учитывая все это значение, вы не удивитесь, узнав, что существуют некоторые правила и положения, касающиеся того, как создавать счет-фактуру НДС и что с ним делать.

В соответствии с законодательством об НДС французские счета должны включать следующую информацию:

  • Название и адрес вашей компании
  • Номер плательщика НДС вашей компании
  • Дата выставления счета
  • Порядковый номер счета
  • Имя и адрес покупателя
  • Номер плательщика НДС покупателя. Если вы используете механизм обратного начисления, необходимо также добавить текст «НДС в ЕС, начисленный обратно»
  • НДС (сумма и ставка) применяется к каждой позиции
  • Окончательная сумма после добавления НДС
  • Используемая валюта

Французские счета-фактуры НДС должны быть выставлены в течение шести месяцев после того, как вы доставили товар или услугу.Затем вам нужно хранить эти счета в электронном виде в течение десяти лет . Да, это звучит чрезмерно, но вы должны хранить их в файле на случай, если какой-либо орган захочет проверить вашу налоговую историю.

Самым простым решением для счета-фактуры по НДС было бы использование налогового программного обеспечения, которое автоматически генерирует и отправляет все счета-фактуры (сразу после завершения продажи), а также сохраняет их в облаке для вас. Quaderno делает именно это, но мы не будем здесь останавливаться на этом. 🙂



Подача декларации по НДС

деклараций по НДС в ЕС необходимо подавать ежеквартально.В конце каждого квартала у вас есть 20 дней на то, чтобы подать и оплатить задолженность.

  • 20 апреля , за первый квартал, закончившийся 31 марта
  • 20 июля , за второй квартал, закончившийся 30 июня
  • 20 октября , за третий квартал, закончившийся 30 сентября
  • 20 января , за четвертый квартал, закончившийся 31 декабря

Вот когда действительно пригодится схема «Мини-универсальный магазин»! Независимо от того, зарегистрированы ли вы в качестве плательщика НДС напрямую во Франции, в Ирландии или Эстонии — вы подаете все налоги ЕС одновременно в MOSS этой отдельной страны.

Соберите все свои записи счетов-фактур НДС. Затем перейдите на онлайн-портал MOSS страны, в которой вы зарегистрировались, и следуйте их указаниям. Если вы зарегистрированы во Франции, вы можете перейти непосредственно на страницу декларации по НДС в MOSS.

Примечание: если вы производили какие-либо продажи в другой валюте (например, в британских фунтах, но ваш MOSS использует евро), вам необходимо конвертировать эти суммы в официальную валюту вашего MOSS. Используйте официальные курсы обмена Европейского центрального банка, чтобы убедиться, что ваши конвертации соответствуют требованиям.

На основе введенной вами информации веб-сайт MOSS автоматически рассчитает сумму вашей задолженности по НДС. Затем вы получите инструкции, как совершить единовременный платеж!

Чтобы узнать больше о возврате НДС, ознакомьтесь с нашим списком из девяти распространенных ошибок при заполнении НДС и способов их избежать.


Статьи по теме


Ресурсы


В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и передовой опыт в отношении налогов, но мы не сертифицированные налоговые консультанты.Для получения дополнительной помощи или если у вас возникнут сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в налоговое агентство.

Возврат НДС Франция: подача, срок и платежи

  1. НДС в Европе
  2. НДС во Франции
  3. Возврат НДС во Франции

Периодичность возврата НДС во Франции

Как правило, во Франции декларации по НДС подаются ежемесячно. Ежеквартальная или годовая подача НДС может быть разрешена в следующих случаях:

  • Компании с оборотом по поставкам товаров от 82000 до 783000 евро или по поставкам услуг от 32900 до 236000 евро и с общим выходным НДС в предыдущем году ниже 15000 евро
  • Компании с оборотом более 783 000 евро по товарам и 236 000 евро по услугам, но чей НДС к уплате в предыдущем году не превышал 4 000 евро

Годовая подача также возможна для малых предприятий; однако эта схема является довольно исключительной для иностранного бизнеса из-за большого количества условий и требований.

Срок возврата НДС во Франции

Французские декларации по НДС должны быть поданы и оплачены между 15 и 24 числом месяца, следующего за отчетным периодом. Точная дата зависит от компетентной налоговой службы, которая зависит от местонахождения учреждения или финансового представителя.

Незарегистрированные иностранные предприятия должны подать декларацию по НДС до 19 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если срок сдачи выпадает на субботу, воскресенье или праздничный день, дата переносится на следующий рабочий день.

Зарегистрированным предприятиям или компаниям за пределами ЕС, зарегистрированным через фискального представителя, будет назначен срок платежа в зависимости от их юридической формы и первой буквы названия компании.

Официальную информацию, публикуемую властями о сроках и обязательствах по возврату НДС для существующих и неоснованных предприятий, можно найти (на французском языке) здесь.

Что касается государственных праздников во Франции, власти ежегодно публикуют соответствующие сроки. По следующей ссылке указаны государственные праздники в определенном году во Франции.

Наконец, предприятия ЕС, предоставляющие услуги по аренде недвижимого имущества, которые решили облагать недвижимость налогом, должны будут подать свои декларации по НДС до 24 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Возврат НДС во Франции

Все выплаты НДС во Франции должны производиться прямым дебетом. Эта система называется « telepaiements », и она обязательна для всех предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, включая неучтенные компании во Франции.Принимаются только банковские счета, открытые во Франции или в одной из стран SEPA.

Для настройки прямого дебета налогоплательщику необходимо создать учетную запись на портале налогового органа. После того, как учетная запись была создана и активирована, реквизиты банковского счета должны быть добавлены в следующий раздел. На последнем этапе вы должны получить поручение на прямой дебет, подписать его законным представителем и отправить в свой банк.

Поскольку платежи производятся прямым дебетом, нет необходимости предоставлять банку справочную информацию, период или какие-либо другие данные.Плата НДС будет автоматически указана системой и связана с поданной декларацией.

В исключительных случаях можно уплачивать НДС во французские налоговые органы посредством банковского перевода.

Свяжитесь с нами!

Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь в анализе ставок НДС на товары, продаваемые вашим бизнесом в Европе.

Контакт

Возврат НДС во Франции

Если общий входящий НДС превышает общий исходящий НДС за данный период возврата НДС, компания находится в состоянии возмещения и может перенести кредит НДС на следующий период или, если условия соблюдены, запросить возврат у французов. налоговые органы.

Возврат НДС в размере

может запрашиваться ежемесячно или ежеквартально, если общая сумма возмещения превышает 760 евро. Возврат будет запрашиваться на ежегодной основе, если общая сумма возмещения за год превышает 150 евро. В противном случае зачет НДС будет перенесен на следующий период.

Во Франции нет специальной схемы для частых экспортеров (отменена в 2014 году).

Во Франции возврат запрашивается путем отправки дополнительной формы. Форма 3519 должна быть заполнена и отправлена ​​в электронном виде.Банковский сертификат, регистры НДС, копии счетов-фактур и разрешение на подписание этой формы от имени компании больше не требуется отправлять вместе с первой формой 3519.

Обычно получение возмещения НДС с момента подачи запроса занимает до 6 месяцев. Этот период может быть продлен налоговыми органами еще на 3 месяца, и в этом случае налогоплательщик будет уведомлен в письменной форме до истечения шестимесячного периода. Официальные органы всегда могут запросить дополнительную информацию, особенно если это первый запрос о возмещении или существенное отклонение от предыдущей позиции компании по НДС.

Если возмещение не будет получено в течение ожидаемого периода, предприятие может подать заявку под названием « Référé provision », которая требует более быстрого возмещения через национальный административный суд. Однако в большинстве случаев этого достаточно с регулярным обращением в налоговые органы «.

Французские декларации по нулевому НДС и корректирующие декларации по НДС

Необходимо подавать нулевую декларацию по НДС, даже если за этот период нет транзакций.

Корректирующая декларация по НДС обычно требуется при изменении позиции по НДС. Однако некоторые условия применяются в зависимости от исправленных сумм. Возможны следующие сценарии:

  • Дополнительный исходящий НДС требует корректировки декларации по НДС. На практике французские налоговые органы разрешают вносить исправления в текущую декларацию, если сумма дополнительного НДС не превышает 4000 евро. В этих случаях дополнительные счета-фактуры, включая сумму нетто и НДС, а также дату счета-фактуры, должны быть добавлены в поле соответствия декларации по НДС.Если дополнительный исходящий НДС превышает 4000 евро, всегда требуется корректирующая декларация по НДС
  • Избыточный входящий НДС, указанный в предыдущей декларации: Это может быть исправлено в текущем периоде. Сумма превышения должна быть указана в строке 15 ( TVA antérieicing déduite à reverser ). Письменное объяснение должно быть добавлено в поле для корреспонденции
  • Если необходимо добавить входящий НДС (например, обнаружены счета-фактуры, которые не были зарегистрированы ранее), эти счета-фактуры просто добавляются в период, в котором были обнаружены счета-фактуры.Нет необходимости исправлять предыдущий возврат. В этих случаях дополнительный входящий НДС добавляется в строку 21 ( Autre TVA a deduire ) декларации по НДС
  • .

Корректирующие декларации по НДС подаются в электронном виде.

Штрафы по НДС во Франции

Следующие штрафы применяются во Франции за невыполнение обязательств по НДС:

  • Причина

    Штраф

  • Поздняя подача

    10% причитающегося НДС или фиксированный штраф в размере 150 евро, если НДС не подлежал уплате

  • Просрочка платежа

    5% подлежащего уплате НДС или фиксированный штраф в размере 150 евро, если НДС не подлежал уплате.Этот штраф должен быть добавлен к штрафам за позднюю подачу заявки.

    Эти штрафы увеличиваются до 40% от суммы НДС при обнаружении ошибки налоговыми органами.

    + проценты:

    Начисляется применимый процент за просрочку платежа в соответствующем году (обычно от 0,40%).

  • Поздняя регистрация

    Обычно нет штрафов за позднюю регистрацию. Штрафы взимаются в рамках упорядочения деклараций по НДС.

Если приобретение внутри Сообщества или любая другая покупка в рамках механизма обратной оплаты пропущена, на это приобретение внутри Сообщества взимается штраф в размере 10% от суммы НДС.Тем не менее, существует административное наказание, позволяющее отказаться от штрафа, если налогоплательщик добровольно исправил ошибку до получения какого-либо уведомления от властей.

Власти могут наложить дополнительные штрафы, особенно если исправления вызваны расследованием или проверкой НДС.

Информацию о штрафах по DEB / Intrastat и другим возвратам см. В соответствующем разделе.

Французские дистанционные продажи. НДС на электронную торговлю

Дополнительную информацию о режиме НДС для дистанционных продаж в ЕС можно найти на нашем веб-сайте «Новости НДС».

Вот некоторые из правил, применимых во Франции в отношении этого режима:

  • Порог дистанционных продаж составляет 35 000 евро. Если общий объем продаж французским клиентам за любой 12-месячный период превышает этот порог, требуется регистрация
  • Иностранные компании могут выбрать регистрацию во Франции до превышения порогового значения. Заявление подается в письменной форме и действует с месяца подачи этого запроса. После того, как компания решила зарегистрироваться, эта регистрация будет действовать еще два года
  • Французские компании могут выбрать регистрацию за границей, если не превышен порог в стране-заказчике.Французские власти должны быть проинформированы в письменной форме, и этот вариант остается в силе в течение следующих двух лет
  • Возвраты DEB / Intrastat должны быть выполнены при превышении порогового значения intrastat. Режим 29 следует использовать в декларации DEB / Intrastat для исходящих продаж из Франции клиентам в другой стране ЕС, а режим 19 следует использовать для входящих продаж французским клиентам
  • В декларациях
  • по французскому НДС необходимо указывать приобретение внутри Сообщества (в специальном поле для дистанционных продаж) и продажу на внутреннем рынке.
  • Если товары возвращаются клиентом, о поставках внутри Сообщества во Франции не сообщается
  • Действительный счет должен быть выставлен на каждую продажу частному лицу. Упрощенные счета не принимаются

Французские налоговые органы, контакт

Как и в других странах ЕС, во Франции есть налоговая служба, предназначенная для нелегальных предприятий ЕС. С этим офисом можно связаться по следующей контактной информации:


Дирекция Résidents à l’Etranger et des Services Généraux (DRESG)
Service des Impôts des Entreprises
10 rue du Centre — TSA 20011
93465 NOISY LE GRAND Cedex

Тел .: +33 1 57 33 85 00
Факс: +33 1 57 33 84 04


Зарегистрированным компаниям или предприятиям за пределами ЕС, зарегистрированным через фискального представителя, необходимо связаться с налоговой инспекцией региона, в котором находится учреждение, или фискального представителя.

Контактные данные местного офиса и многие другие справочные материалы можно найти здесь.

французских ставок НДС — Бухгалтерский учет и финансы


НДС во Франции ( TVA ). Какая ставка НДС во Франции? Какая ставка НДС во Франции? Какие ставки НДС во Франции? Ставка НДС во Франции? Как узнать номер плательщика НДС во Франции? Как найти информацию о льготных ставках НДС во Франции на английском языке? Ставка НДС во Франции? Какие электронные услуги имеют более низкий НДС во Франции? Ставки НДС во Франции?

Французский номер плательщика НДС

Формат для номера НДС ЕС: FRXX 000000000

Какая стандартная ставка НДС во Франции?

Стандартная ставка НДС: 20%

Какая пониженная ставка НДС во Франции?

Сниженные ставки НДС:

Сниженная ставка 1 (10%): Туризм , Гостиница , Ресторан , Бытовые услуги / Уход на дому (иногда даже 5.5%), Дрова , Пассажирский транспорт , Парки аттракционов (у некоторых 20% из-за отсутствия культуры), Музей , Достопримечательности , Платное телевидение , реставрация некоторых жилых домов, Строительство социального жилья ( для бедных), нечеловеческие сельскохозяйственные продукты, Сельское и лесное хозяйство , Корма для животных , Кемпинги и Декоративные растения .

пониженная ставка 2 (5,5%): Книги (насилие, сексуальное и чрезмерное одноранговой содержание имеют 20%), электронных книг / Аудиокниги , Картины продаются самим художником, жилья для бедных (социальное жилье также может получить 10% и 20%), Газ и Электричество (5,5% для платы за сеть макс. 36 кВА, потребление электроэнергии составляет 20% TVA), Ремонт в частных домах (в котором нет 10%). Билеты на спортивные мероприятия , Кинотеатр , Цирк , Театр , Водоснабжение, Товары для женщин , Инвалидное оборудование и * большинство Еда и Напитки .

Сниженная ставка 3 (2,1%): Газеты и их электронные газеты и онлайн-контент, некоторые виды Лекарства (в основном субсидируются в соответствии со статьей L. 5121-8 по рецепту, некоторые фармацевтические товары полностью освобождены от системы НДС во Франции), телевизионная лицензия, некоторые виды крупного рогатого скота , предназначенные для производства продуктов питания , и около представлений (Театральные и цирковые представления с их собственным сценарием, в котором также регулярно используются услуги музыкальной группы , но только 2.1% за первые 140 выступлений).

* Шоколад (кроме черного и обычного молочного шоколада, шоколадных конфет, какао-бобов и какао-масла), прочие Конфеты , Икра , Маргарин и Овощи жиры и Содержание алкоголя имеют 20 % .

Информация ЕС о НДС во Франции

Трансграничный НДС

Взыскание НДС

Вам не будут возмещены расходы по НДС на: отели (для сотрудников и менеджеров, но допустимо для внешних лиц), такси, аренду автомобилей, бензин (но 80% НДС на дизельное топливо), авиабилеты и билеты на поезд.

НДС на электронные услуги во Франции

НДС на большинство электронных услуг во Франции составляет 20% , то есть обычная ставка НДС, если это не электронная книга (5,5%) или электронная газета (2,1%). В чем разница между цифровым файлом, электронным журналом, электронной книгой и цифровой публикацией? Поздравляем, позвоните в налоговую инспекцию Франции и спросите, но сначала выучите французский…

Местное налоговое управление не может вам в этом помочь, вас направят к французскому коллеге.

Вы продаете цифровую аудиокнигу французским покупателям? Это серая зона, это музыка? звуки? или журнал или электронная книга?
Это проблема новой системы MOSS, в которой иностранному бизнесу необходимо будет изучить и понять французскую систему НДС (включая все другие системы НДС 28 стран. Но только 27, если и когда Великобритания наконец решит покинуть Европу. Бюрократический союз). Кроме того, вам необходимо разработать счета, которые вы отправляете, в соответствии с конкретными требованиями к счетам каждой страны-получателя (однако это требование может исчезнуть в течение 2019 года), но, конечно, это не работает на практике, и мелкие предприниматели в ЕС становится все более враждебным по отношению к этой нескончаемой бюрократии.ЕС с каждым днем ​​становится все больше и больше похож на Советский Союз, бюрократический кошмар ужасающих размеров.

Во-первых, ЕС решил, что Франция и другие страны должны поднять ставку НДС для электронных книг до уровня по умолчанию (стандартного). Но в октябре 2018 года Европейский союз полностью изменил ситуацию и теперь активно разрешает снижение НДС на электронные книги. Постоянное изменение правил — отличный способ отпугнуть бизнес от ЕС. Прочная и хорошо продуманная правовая база, которая остается неизменной во времени, является ключом к росту экономики в Европе, но этот факт так же далек от умов брюссельских бюрократов, как галактика Андромеды от Млечного Пути.

Ставки НДС для всех стран ЕС

Лимит дистанционной продажи во Францию ​​

Каков порог продаж во Францию? Если у вас есть торговля с Францией, и объем продаж превышает € 35000 , то вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС во Франции, а также платить и сообщать НДС во Франции.

Лимит регистрации при дистанционной продаже: 35000 евро
(до 2016 года он был значительно выше — 100000 евро)

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НДС во Франции?

Если у вас есть компания, зарегистрированная во Франции, вы будете освобождены от уплаты НДС при обороте ниже € 32600 .

Вот руководство для тех, кто будет регистрироваться в качестве плательщика НДС во Франции

Освобождение от НДС во Франции

Есть некоторые исключения для НДС во Франции, о которых следует знать. Французские заморские департаменты Французская Гвиана , Гваделупа , Мартиника и Реюньон не включены в зону НДС ЕС. Продажи в эти районы считаются экспортом за пределы ЕС.

Монако не является членом ЕС, но входит в зону НДС ЕС под Францией.Таким образом, продажи в Монако должны регистрироваться и отражаться как продажи во Францию ​​. Это также относится к покупкам в Монако, которые считаются приобретенными во Франции.

Корсика является частью Франции и входит в зону ЕС-НДС, но имеет свои собственные ставки НДС:

20% / 13% / 10% / 2,1% / 0,9%.

Стандартная ставка составляет 20%, как на материковой части Франции.

0.90%: Некоторые театральные представления и цирк, продажа свежего мяса лицам, не подлежащим уплате налогов.

2,10%: Товары, у которых 5,5% во Франции, имеют (часто) 2,1% на Корсике. Также относится к некоторым сервисам.

10%: Некоторые строительные работы на стационарных конструкциях, сельскохозяйственной технике, продажа в точках продаж, доставка электроэнергии низкого напряжения (<36 кВА).

13%: Бензин.

Как вы бронируете покупки и продажи во Франции?

Здесь вы можете увидеть примеры учета сделок с Францией

Где я могу узнать номер плательщика НДС во Франции?

Здесь вы можете проверить номер НДС для французских компаний во Франции

Как проверить правильность номера НДС ЕС?

Найти номера НДС компаний в ЕС

Какие области входят в зону НДС ЕС?

Здесь вы можете увидеть полный список стран и регионов, входящих в зону НДС ЕС

Как вы оплачиваете НДС при выставлении счетов во Францию?

Счет-фактура без НДС компании ( обратное начисление ).

Счет-фактура с НДС вашей страны для частных лиц во Франции, до порогового значения € 35000 , затем с французским НДС (например, если вы продали его внутри Франции).

Электронные услуги (файлы, загружаемые с вашего веб-сайта) продаются с французским НДС, если покупатель — физическое лицо. Во Франции больше исключений для цифровых услуг, чем в других странах ЕС. Обычно ставка НДС составляет 20%, но см. Льготы ранее в статье.

Как вы управляете НДС при покупке во Франции?

Когда вы покупаете что-то у французской компании, вам необходимо самостоятельно рассчитать НДС (рассчитать его самостоятельно, используя ставку и правила НДС вашей страны).Это только фальшивый расчет, поскольку реального НДС не уплачено или получено, он предназначен только для целей бухгалтерского учета и отчетности по НДС. Многие бухгалтерские программы теперь обрабатывают это автоматически и добавляют две строки входящего и выходящего НДС, которые компенсируют друг друга. При этом рассчитанные значения НДС будут перенесены в соответствующие поля в вашей декларации по НДС.


НДС Франции и другие налоги




НДС во Франции / НДС во Франции

Стандартная ставка НДС во Франции в 2018 году составляет 20%.
Также снижены ставки НДС 10% и 5,5%.
Порог регистрации НДС составляет 81 500 евро для поставщиков товаров и 32 600 евро для поставщиков услуг.
Входящий НДС либо зачитывается против выходящего НДС, либо возмещается.

Франция — французский налог на богатство

Налог на имущество ежегодно взимается с физических лиц, чьи чистые активы превышают 1 300 000 евро.
Ставка налога составляет 0,25% для чистых активов стоимостью до 3 миллионов евро.5% для чистых активов стоимостью более 3 миллионов евро.
Резиденты Франции платят налог на богатство со своих активов по всему миру, нерезиденты платят налог на имущество только со своих активов во Франции.

Французский налог на наследство

Налог взимается во Франции по ставке 5% -45%.
Ставка налога на наследство наследнику, не являющемуся родственником, составляет 60%.
Существует базовая освобожденная от налогов сумма, которая зависит от близости получателя и умершего. Ставка налога также зависит от близости родственников, меньшие ставки налога для близких родственников.
Наследование между супругами полностью освобождено от налогов.

Налоги на недвижимость во Франции

НДС (по ставке 20%) уплачивается при отчуждении новостройки или недвижимости.
Налоги до 5% уплачиваются при выбытии других зданий или недвижимости.

Французское социальное обеспечение

Размер взносов ограничен и составляет около 40-50% от валовой заработной платы работодателя и 20% сотрудника.

Роскошные отели Канн | Налоговые новости Франции за 2018 год | Франция CPA, бухгалтеры | Франция В.В. и другие налоги | Подоходный налог и налоговое законодательство Франции | Роскошные отели в Париже | Соглашение о предотвращении двойного налогообложения во Франции | Деловые новости Франции | Франция Адвокаты и юридические фирмы во Франции

Калькулятор налога с продаж Франция FR в 2020

Бесплатный калькулятор НДС для Франции (FR)

Формулы для расчета НДС Франции 2020

Рассчитайте сумму НДС, выбрав подходящую ставку и применив следующую формулу:
Сумма НДС = Сумма без НДС x ( Ставка НДС /100)

Сумма с НДС (включая налоги) по следующей формуле:
Сумма с НДС = Сумма без НДС + Сумма НДС

Как рассчитать налоги для резидентов Франции (НДС)

Когда компания продает товар или услугу покупателю, он выставляет ему счет на сумму с НДС (включая налог), который включает цену без налогов + НДС (налог на добавленную стоимость).

Расчет налога на добавленную стоимость по ставкам 2020 года

С 2019 по 2020 год НДС не изменился.

Стандартная ставка НДС (20%)

Стандартный налог на добавленную стоимость применяется ко всем операциям по продаже товаров или услуг, которые не являются частью других ставок. Повышение НДС с 19,6% до 20% с 1 января 2014 года.

Промежуточная ставка (10%)

Промежуточный налог на добавленную стоимость применяется к необработанной сельскохозяйственной продукции, дровам и многим другим, которые вы найдете на этой странице, ставки НДС во Франции и Европейском Союзе (на французском языке).Промежуточное повышение ставки НДС с 7% до 10% с 1 января 2014 года.

Пониженная ставка НДС 5,5%

Чтобы узнать о сниженной ставке налога на добавленную стоимость, которая применяется к вашей ситуации, или узнать, как НДС работает во Франции, посетите эту страницу (на французском языке).

Сверх пониженная ставка НДС 2,1%

Супер сниженный НДС взимается по ставке 2,10% с выручки, полученной от заявок на участие в первых театральных постановках драмы, оперы, музыкальных или хореографических вновь созданных или классических произведений, подлежащих новой постановке.Это также относится к цирковым представлениям с участием исключительно оригинальных произведений, разработанных и произведенных компанией и с использованием регулярных услуг группы музыкантов.
Постановление определяет характер работ и устанавливает количество представительств, к которым применяются эти положения.
Данные положения не применяются к доходам от:

  • порнографических театральные представления;
  • От продажи билетов, облагаемых налогом по сниженной ставке 5.5% на условиях, указанных в этой статье (на французском языке).

Эта сверхсниженная ставка также применяется к живым животным на разделке и продаже деликатесов лицам, не облагаемым НДС

Сверх сниженный НДС применяется к взносам на общественное вещание

Он также применяется к покупке, импорту, приобретению внутри Сообщества, продаже, доставке, комиссионному вознаграждению, брокерским операциям и т.

Комментариев нет

Добавить комментарий