Налоги для юридических лиц в италии: Налоговая система Италии — Налоги в мире

Налоги для юридических лиц в италии: Налоговая система Италии — Налоги в мире

Содержание

Налоги в италии для юридических лиц

Налоги в италии для юридических лиц

Налог

Расшифровка

Уровень

Ставка

Налог на прибыль компании

Налог на деятельность компании

В зависимости от рода деятельности

23-43% в зависимости от размера дохода

+ 1,4% (MAX) региональный

3200-3500 Евро на каждого работающего администратора

Страхование от несчастных случаев

Статус налогового резидента Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:
— юридический адрес (регистрации) находится в Италии;
— фактический адрес (место осуществления деятельности) находится в Италии;
— акционеры компании – налоговые резиденты Италии.
Нерезидентные компании также могут попасть в категорию плательщиков подоходных налогов в случае совершения определенных категорий сделок (например, продажа недвижимости, расположенной на территории Италии).
Налог на добавленную стоимость
НДС (IVA) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько налоговых ставок НДС. Базовая ставка — 22%? cамая высокая в Европе. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 %. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 %. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 %, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.
Прочие налоги
Налог на недвижимость (ICI). Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии от 30.
12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 % до 0,7 % от кадастровой стоимости недвижимости, которая на практике часто ниже ее рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный кадастр с прилегающей к ним служебной площадью, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений в его собственности и функционального назначения объекта. В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.
Операции с недвижимостью подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в государственных органах Италии тремя налогами:
— регистрационным налогом (Imposta di Registro).
Налог установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.04.86 № 131. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.
— кадастровым налогом (Imposta Catastale) и ипотечным налогом (Imposta Ipotecaria).
Оба этих налога установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки.
Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу. Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров. Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки.
Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.).
Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

Звоните по телефонам:

+7 (495) 514 41 28 +39 (333) 873 27 68

Пишите на почту:

Спасибо Вам за обращение!

Наш менеджер свяжется с Вами в ближайшее время.


Источник: http://www.expertitalia.ru/nalogi-v-italii-nalogi-dlya-yuridiceskih-lic.html

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов.

Все налоги в Италии можно разделить на несколько групп:

  • Государственные национальные налоги
  • Местные коммунальные налоги

Государственные налоги состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятий, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечных и кадастровых налогов, налогов с игровой деятельности, налога на дарение и наследование.

Местные налоги состоят из регионального налога на производственную деятельность, налог на недвижимость, налог на утилизацию твердых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, сбор на электроэнергию.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основная роль принадлежит Министерству экономики и финансов, при котором действует Департамент налоговой политики. Его деятельность заключается в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

На региональном уровне действуют Агентства налоговый поступлений (Agenziedelleentrate), обеспечивающие контроль за налоговыми поступлениями.

Налоги в Италии для физических лиц

Физические лица подлежат налогообложению с доходов, налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет регистрацию в соответствии с законодательством и проживает в Италии более 183 дней в году (Гражданский кодекс).

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире, за исключением действия закона об избежание двойного налогообложения.

Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Заработная плата, а также непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке в соответствии с уровнем дохода.

Налогооблагаемая база

Евро Размер налога %

15 001 – 28 000 27

28 001 – 55 000 38

55 001 – 75 000 41

75 000 и более 43

Региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7 до 3,3%, размер которого устанавливается местными органами.

Также взимается муниципальный налог, размер которого колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Уплата налога осуществляется до 16 июня следующего за отчетным года, а в декабре совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчет.

Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика, такие как – социальное обеспечение, медицинское страхование, взносы за медицинскую помощь, алименты по решению суда, возмещение ряда коммерческих расходов и другие.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Фиксированная ставка налога на инвестиционный доход равна 26% за исключением некоторых случаев. Если в руках одного лица содержится существенных пакет ценных бумаг компании, то ставка становится прогрессивной и может составлять до 49% за дивиденды.

Проценты

Фиксированная ставка налога на проценты равна 26% , исключение составляют проценты на облигации по государственным займам – 12,5%.

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости

Налог на прирост капитала по ценным бумагам представляет собой разницу между ценой покупки со всеми дополнительными расходами и ценой продажи. Фиксированная ставка – 26%, прогрессивная до 49%.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество относится к местным налогам ИМУ , налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, которая рассчитывается на основе кадастровой стоимости , помноженной на коэффициент. Ставка налога на недвижимость составляет 0,76 % и может варьироваться в зависимости от муниципалитета в границах коэффициента 0,3%. В Риме размер налога на недвижимость составляет 10,6%. Владельцы первого имущества на территории Италии и имеющие постоянную регистрацию в нем, освобождаются от уплаты этого налога.

Налог на аренду недвижимого имущества составляет 21% но может быть снижена до 10% при соблюдении определенных условий.

Налог на наследство и дарение

4% – для прямых наследников (супруг и дети)

6% – для братьев или сестер

6% – для прочих родственников

8% – для получателей, не имеющих родственных отношений с наследодателем.

Налог в Италии на прибыль предприятия

Юридические лица в Италии облагаются подоходным доходом (IRES) и региональным налогом на производство (IRAP).

Ставки налогов установлены в следующих размерах –

24% – подоходный налог

4,82% – региональный налог на производство (может меняться в зависимости от региона)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

Налог на добавленную стоимость IVA применяется к поставкам товаров и услуг, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка составляет 22%.

Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, например:

4% – для продуктов питания и сельскохозяйственной продкции,

10% – для поставок электроэнергии.

Экспортные операции за пределы Евросоюза освобождены от уплаты НДС.

Источник: http://www.trevielite.it/faq/nalogovaya-sistema-italii/

Налогообложение представительства в Италии – все налоги

Подробно об особенностях налогообложения иностранных компаний, имеющих постоянное представительство на территории Италии.

Как правило, основой налогообложения физических лиц в Италии является налоговая резиденция на территории государства.

Доход физических лиц-нерезидентов облагается налогом только в части, производимой на территории Италии.

Корпоративное налогообложение, с другой стороны, основано на более широких критериях:

Доходы компании подлежат налогообложению на итальянской территории, если предприятие:

  • Имеет налоговое резидентство на территории государства;
  • Имеет постоянное представительство на территории государства (налогом облагается только та часть дохода, которая производится в Италии).

Под постоянным представительством понимается организация (контора, филиал, бюро, подразделение и т.п.), через которую иностранная компания осуществляет часть своей деятельности в Италии.

Понятие постоянное представительство (постоянное учреждение) отождествляется с понятием «фиксированное местоположение бизнеса», что означает место деятельности иностранной компании, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Италии.

Деятельность организаций, которые образуют постоянное представительство иностранной компании в Италии связана с:

  • торговлей, которая ведется с территории Италии;
  • строительно-монтажными, эксплуатационными, обслуживающими, наладочными работами, проводимыми по контрактам в Италии;
  • использованием природных ресурсов страны;
  • иными работами по оказанию услуг, за некоторыми исключениями (по чем речь пойдет далее).
Постоянное представительство иностранной организации в Италии с точки зрения налоговых обязательств

Дисциплина «постоянного представительства» в налоговом праве в Италии продиктована ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов.

На международном уровне вместо этого необходимо сослаться на многочисленные международные конвенции об избежании двойного налогообложения, подписанные между Италией и различными странами.

Согласно статье 162, с точки зрения налогового права, за термином «постоянное представительство» закреплено не понятие «организация» (или ее подразделение), а факт непрерывного бизнес-присутствия иностранного лица на территории Италии, что влечет за собой распространение налоговой юрисдикции страны на его производимую на ее территории прибыль.

Следует подчеркнуть, что вышеупомянутое определение постоянного представительства:

  • действительно не только с целью применения подоходного налога, но и для целей определения регионального налога на производственную деятельноcть;
  • не может быть использована для целей определения НДС.

С точки зрения налогового статуса иностранного предприятия, для его определения рассматривается длительность и характер бизнеса, которым оно занимается на территории Италии, где получает прибыль.

Именно поэтому налоговое законодательствостраны понимает под термином «постоянное представительство» не самого иностранного субъекта, а только его бизнес-деятельность.

В п. 4 ст. 162 указаны гипотезы, для которых фиксированное место бизнес-деятельности не классифицируется как постоянное представительство.

Это происходит, когда:

  • постоянное учреждение использует расположенные на территории страны сооружения исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих компании;
  • товары, принадлежащие компании, хранятся в постоянном учреждении исключительно с целью их переработки другой компанией.

Кроме того, существуют дополнительные характеристики, при наличии которых постоянное учреждение/компания не считается постоянным представительством.

Это происходит, когда:

  • постоянное учреждение используется исключительно для целей закупки товаров или для сбора информации для компании;
  • постоянное учреждение используется с единственной целью осуществления деятельности, которая имеет подготовительный или вспомогательный характер;
  • постоянное учреждение используется исключительно для целей совместного осуществления указанных выше видов деятельности.

Также облагаются налогом доходы иностранной организации от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства в Италии (за вычетом расходов).

Что происходит в области в электронной коммерции

Пункт 5 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов посвящен проблеме определения постоянного представительства иностранной компании в области электронной коммерции.

Из рассматриваемой статьи, поясняющей противоречивый аспект налоговой дисциплины, становится ясно, что компании, действующие в области электронной торговли, не считаются постоянным представительством в целях налогообложения.

Однако ОЭСР (организация по сотрудничеству и экономическому развитию), учитывая неспособность действующего национального и международного налогового законодательства привлекать доходы от электронной коммерции, работает над разработкой ряда принципов, направленных на обременение налогами доходов от электронной коммерции, осуществляемой на территории государств-членов.

На данный момент, компания, которая продает товары и услуги через Интернет, не подлежит налогообложению в стране, в которой она имеет налоговую резиденцию, а платит налог на прибыль в стране, где она производит большую часть своего дохода.

Постоянное представительство в Италии: определение «зависимого агента»

В пункте 6 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов иностранная компания рассматривается как имеющая постоянное представительство в Италии также в том случае, если она ведет деятельность через лицо, представляющем ее интересы в Италии и имеющем и регулярно использующем широкие полномочия относительно согласования и подписания коммерческих договоров от имени иностранной компании. Данное лицо (физическое, а не юридическое) называют зависимым агентом.

Пункт 7 ст. 162 Свода законов в области налогообложения доходов, однако, разъясняется, что образования постоянного представительства в целях налогообложения не происходит, если деятельность иностранной компании в Италии ведется через брокера, управляющего иностранного инвестиционного фонда, профессионального участника итальянского рынка ценных бумаг или любое другое физическое лицо, которое занимается своей обычной деятельностью.

Таким образом, если физическое лицо, которое работает в Италии от лица иностранной организации, не имеет вышеназванных признаков зависимого агента, формирования постоянного представительства иностранной компании в Италии в целях налогообложения не происходит.

Методы налогообложения

Что касается, в частности, методов налогообложения:

  • Статья 152 Свода законов в области налогообложения доходов указывает, что для компаний-нерезидентов и коммерческих организаций с постоянным представительством в Италии общий налогооблагаемый доход определяется на основе конкретного отчета о прибылях и убытках, относящегося к деятельности постоянных представительств и другой производственной деятельности, облагаемой налогом на прибыль в Италии;
  • Статья 14 Президентского декрета 600/73, устанавливает, что компании-нерезиденты, которые осуществляют коммерческую деятельность в Италии через постоянные представительства, должны отдельно регистрировать в счетах компании все прибыли и убытки, производимые этими организациями, определяя отдельно результаты за год, относящиеся к каждой из них (налоговая база и сумма причитающегося налога, таким образом, рассчитываются отдельно по каждому представительству).
Постоянные представительства в Италии и начисление НДС

На национальном уровне не существует нормативной концепции, определяющей данный вопрос. По этим причинам в отношении этого налога необходимо соблюдать принципы, утвержденные в кодексе Европейского Сообщества.

Согласно этим принципам, концепция должна быть взята из конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения

Источник: http://liveitaly.ru/info/nalogooblozhenie-predstavitelstva-v-italii-vse-nalogi

Бизнес в Италии — всё об открытии собственного дела. Пошаговая инструкция, как открыть свою компанию

Италия является одним из самых экономически развитых государств в Европе. Очень приятное расположение прям в середине Средиземного моря и приятный экономический климат делают эту страну очень привлекательной для бизнес иммиграции в Италию. Но попасть сюда не так просто, итальянские власти не готовы принимать кого-угодно сюда и очень активно борются с потоком нелегальных мигрантов. Однако, есть один простой способ — открыть бизнес в Италии. В этой статье мы подробно разберем всю специфику итальянского бизнеса, а также подробно рассмотрим, как открыть собственную фирму.

Мы приготовили для вас информативную статью. Но прежде, чем начать ее читать, рекомендуем посмотреть видео — про Италию, все ее плюсы и минусы, как уберечь себя от мошенников и сохранить свои деньги в процессе иммиграции и живя в Италии от обычного жителя страны.

Бизнес в Италии для русских — особенности

Но перед тем, как непосредственно разбирать тему открытия собственного бизнеса в Италии для россиян, разбора всех нюансов и прочего, стоит несколько слов сказать об особенностях самой страны и её жителей. Многие из них стали анекдотичными, но при этом забывать и списывать их со счетов явно не стоит:

Многие советуют перед тем, как открыть собственный бизнес немного пожить в этой стране, поскольку залогом успеха вашей компании здесь является не только деловая хватка.

Пошаговая инструкция — как открыть бизнес в Италии для россиян

Все, кто знаком с бизнес иммиграцией в Италию и других западных стран зададут вопрос — сколько стоит открыть бизнес в Италии для русских? Сумма вложений, необходимых для старта своего дела действительно низкая и составляет всего 10000 евро. Формально данная сумма нигде не фигурирует, но она необходима для открытия самого простого юридического лица. Сложностей и непонятных моментов, связанных с регистрацией и легальное ведение бизнеса в Италии не так много, но давайте разберем все по порядку.

Шаг первый — бизнес идея и вид на жительство

Давайте разбираться во всем по порядку. Бизнес в Италии для русских возможен, вы являетесь резидентом страны или любого государства члена Евросоюза. Соответственно для начала необходимо получить вид на жительство в этой стране. Сделать это не так сложно, как кажется на первый взгляд. Воспользоваться можно одной из двух программ по бизнес-иммиграции в Италию:

  1. Инвестирование в высокие технологии. Тут все просто, у вас должен быть подготовленный бизнес план и 50000 евро, которые следует вложить в вашу компанию.
  2. Инвестирование в любую другое направление. Разумеется, у вас также должен быть подготовлен бизнес-план, но тут все несколько сложнее. Вы должны согласовать его с местными властями и доказать, что открытие вашей компании действительно будет полезно для экономики страны. Также вам нужно будет создать хотя бы одно рабочее место для граждан Италии. Помимо это вы должны вложить минимум 4962 евро в свою фирму, а годовой доход не должен быть меньше 8400 евро.

Сам процесс оформления вида на жительство достаточно простой. Первое, что необходимо сделать — получить бизнес визу. Второе — подать заявление на получение вида на жительство. Срок рассмотрения составляет 2-3 месяца, после чего вы и члены вашей семьи получаете специальную магнитную карту, которая по факту и является ВНЖ.

Шаг второй — выбираем вид деятельности

На самом деле этот этап тесно связан с первым, потому как приехать подавать документы на получение ВНЖ, не имея четких представлений, чем ваша компания будет заниматься по меньшей мере глупо. Но тут все не так просто.

Получение некоторых из них может затянуться на очень долгое время. Например, разрешение на ведение бизнеса в Италии, в частности, строительства получить меньше, чем за 6 месяцев практически невозможно.

Если говорить непосредственно о конкретике, то можно выбрать несколько, наиболее популярных направлений:

Безусловно, это не все направления бизнеса в Италии для россиян. Если вас интересует что-то конкретное, то можно обратиться к местным специалистам, которые отлично разбираются в местной экономической обстановке.

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо этого существует возможность купить уже готовую компанию. Цены на такие начинаются от 30000 евро, тут все зависит от размеров, расположения и прибыльности предприятия.

Шаг третий — выбирай форму юридического лица

Если ваш проект одобрен, то необходимо выбрать форму собственности для своей организации. От этого будет зависеть очень многое, в том числе и последующее кредитование на развитие бизнеса. Всего законодательством предусмотрено три основных формы собственности:

  • Ditta Individuale — это само простое юридическое лицо, аналог нашего индивидуального предпринимателя. Самая легкая процедура открытия, гибкое налогообложение и возможность совмещать с работой по найму. Однако, для этого иностранным гражданам необходимо получить разрешение.
  • SRL — аналог российского ООО. Данная форма собственности идеально подходит для малого и среднего бизнеса. Минимальный уставной фонд составляет всего 10000 евро. При этом количество учредителей неограниченно. Ответственность разделяется согласно доли в уставном капитале.
  • SPA — аналог акционерного общества. Идеально подходит для крупных компаний и корпораций. Минимальный уставной капитал — 120000 евро.

Шаг четвертый — регистрация бизнеса

Последним шагом является непосредственная регистрация своего бизнеса в Италии. Занимается этим торгово-промышленная палата, отделение которой есть в каждом городе. Заявка на регистрацию производится в онлайне на сайте палаты. Процедура занимает до 7 дней, но практика показывает, что при правильном заполнении на это уходит не более трех дней. Сумма всех пошлин составляет примерно 200 евро.

Помимо подачи заявления для регистрации компании необходимо сделать следующее:

  • Открыть счет в местном банке. Рекомендуется заранее изучить все условия предоставления расчетного счета.
  • Если речь идет об открытии ООО или АО, то нотариус должен заверить устав вашей организации.
  • Оплатить налог, размер которого составляет примерно 300 евро.

На этом регистрация вашей фирмы заканчивается и вы становитесь полноправным бизнесменом.

Несколько слов о Налогах

Отдельно стоит упомянуть о налогах, мы говорили о них чуть выше, но толком не раскрыли тему. Италия не так давно достаточно тяжело пережила пережила экономический кризис. В связи с чем заметно увеличились все налоговые ставки. Всего можно выделить три основные категории налогообложения:

  • Налог на прибыль. Стандартный налог для юридических лиц, на сегодняшний день он составляет чуть меньше 35%.
  • Подоходный налог. Италия одна из немногих стран, которая ввела прогрессивный подоходный налог. Иными словами, чем больше вы получаете, тем больше должны отдать государству. Минимальная ставка на сегодняшний день составляет 23%, а максимальная 43%.
  • НДС. Еще один из видов налога, он немного выше российского и составляет 22%. Для некоторых отраслей предусмотрены льготы.

Заключение

Сегодня мы подробно разобрали, как открыть бизнес в Италии для русских. Видно, что все не так просто, однако условия гораздо более мягкие, по сравнению с другими странами Евросоюза. Если вы давно хотите переехать в Европу, то Италия один из лучших выборов.

Источник: http://reitinvest.top/evropa/biznes-v-italii-vsyo-ob-otkrytii-sobstvennogo-dela-poshagova

Налоговая система Италии

Италия относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов.

Все налоги в Италии можно разделить на несколько групп:

  • Государственные национальные налоги
  • Местные коммунальные налоги

Государственные налоги состоят из подоходных налогов, налога на прибыль предприятий, НДС, акцизных сборов, отчислений на социальное страхование, ипотечных и кадастровых налогов, налогов с игровой деятельности, налога на дарение и наследование.

Местные налоги состоят из регионального налога на производственную деятельность, налог на недвижимость, налог на утилизацию твердых отходов, региональный и коммунальный подоходный налог, регистрационный сбор для транспортных средств, налог на страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта, сбор на электроэнергию.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основная роль принадлежит Министерству экономики и финансов, при котором действует Департамент налоговой политики. Его деятельность заключается в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

На региональном уровне действуют Агентства налоговый поступлений (Agenziedelleentrate), обеспечивающие контроль за налоговыми поступлениями.

Налоги в Италии для физических лиц

Физические лица подлежат налогообложению с доходов, налогу на дивиденды, налогу на наследство и дарение, налогу на имущество и уплате взносов на социальное страхование.

Физическое лицо считается резидентом, если оно имеет регистрацию в соответствии с законодательством и проживает в Италии более 183 дней в году (Гражданский кодекс).

Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире, за исключением действия закона об избежание двойного налогообложения.

Нерезиденты Италии облагаются налогом только на доходы, полученные из итальянских источников.

Заработная плата, а также непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке в соответствии с уровнем дохода.

Налогооблагаемая база

Евро Размер налога %

15 001 – 28 000 27

28 001 – 55 000 38

55 001 – 75 000 41

75 000 и более 43

Региональный налог взимается по прогрессивной ставке от 0,7 до 3,3%, размер которого устанавливается местными органами.

Также взимается муниципальный налог, размер которого колеблется в пределах от 0% до 0,9%.

Уплата налога осуществляется до 16 июня следующего за отчетным года, а в декабре совершаются авансовые платежи на следующий год, после чего при подаче финансовой отчетности происходит перерасчет.

Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика, такие как – социальное обеспечение, медицинское страхование, взносы за медицинскую помощь, алименты по решению суда, возмещение ряда коммерческих расходов и другие.

Налоги в Италии с инвестиционных доходов и прироста капитала

Дивиденды

Фиксированная ставка налога на инвестиционный доход равна 26% за исключением некоторых случаев. Если в руках одного лица содержится существенных пакет ценных бумаг компании, то ставка становится прогрессивной и может составлять до 49% за дивиденды.

Проценты

Фиксированная ставка налога на проценты равна 26% , исключение составляют проценты на облигации по государственным займам – 12,5%.

Налог на прирост капитала при продаже недвижимости

Налог на прирост капитала по ценным бумагам представляет собой разницу между ценой покупки со всеми дополнительными расходами и ценой продажи. Фиксированная ставка – 26%, прогрессивная до 49%.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество относится к местным налогам ИМУ , налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, которая рассчитывается на основе кадастровой стоимости , помноженной на коэффициент. Ставка налога на недвижимость составляет 0,76 % и может варьироваться в зависимости от муниципалитета в границах коэффициента 0,3%. В Риме размер налога на недвижимость составляет 10,6%. Владельцы первого имущества на территории Италии и имеющие постоянную регистрацию в нем, освобождаются от уплаты этого налога.

Налог на аренду недвижимого имущества составляет 21% но может быть снижена до 10% при соблюдении определенных условий.

Налог на наследство и дарение

4% – для прямых наследников (супруг и дети)

6% – для братьев или сестер

6% – для прочих родственников

8% – для получателей, не имеющих родственных отношений с наследодателем.

Налог в Италии на прибыль предприятия

Юридические лица в Италии облагаются подоходным доходом (IRES) и региональным налогом на производство (IRAP).

Ставки налогов установлены в следующих размерах –

24% – подоходный налог

4,82% – региональный налог на производство (может меняться в зависимости от региона)

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Италии

Налог на добавленную стоимость IVA применяется к поставкам товаров и услуг, а также в импортных операциях.

Стандартная ставка составляет 22%.

Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, например:

4% – для продуктов питания и сельскохозяйственной продкции,

10% – для поставок электроэнергии.

Экспортные операции за пределы Евросоюза освобождены от уплаты НДС.

Источник: http://www.trevielite.it/news/nalogovaya-sistema-italii/

Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

  • недвижимость и земельная собственность;
  • капитал;
  • предпринимательство;
  • работа по найму, фриланс;
  • другие источники доходов.
Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:
  • IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
  • IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
  • IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
  • IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).
Налог на прибыль для физических лиц в Италии (IRPEF) 2019 год:
СтупеньДоход, евроНалоговая ставка
1°0 — 15.00023%
2°15.001 — 28.00027%
3°28.001 — 55.00038%
4°55.001 — 75.00041%
5°более 75.00043%
Основные виды косвенных налогов в Италии:
  • IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
  • l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
  • l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
  • l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии
Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов . ), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию ​​об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

дети в возрасте до 10 или 14 лет;

люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

физическая и умственная нетрудоспособность;

охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://liveitaly.ru/info/tax

Налоги в италии для юридических лиц

Оценка 5 проголосовавших: 1

Юрист в области административного права.

Стаж: 17 лет.

Налоги в Италии. Подоходный налог в Италии.

Налоги в Италии имеют средние показатели по ЕС, их структура и порядок уплаты также достаточно традиционны. В последнее время для итальянской фискальной системы характерна тенденция к послаблению, снижению ставок и введению льгот для определенных категорий плательщиков. Кроме того, упраздняются некоторые виды платежей: например, в 2016 году был отменен налог на недвижимое имущество физических лиц в том случае, если объект — единственная собственность гражданина (обычно это жилье).
Фискальная система в Италии многоуровневая, поскольку платежи в бюджет бывают общегосударственными, региональными и местными. Ставки местных налогов могут меняться муниципальными властями в сторону повышения или снижения.

Налог на доходы физических лиц

Каждое физическое лицо, занимающееся деятельностью на территории Италии и получающее соответствующие доходы, обязано уплачивать подоходный налог. Если источник средств — только заработная плата, он удерживается с работника непосредственно при ее начислении и выплате. В таких ситуациях агентом выступает работодатель, на него возложена обязанность правильно произвести расчет и удержание, обеспечить современное перечисление в государственный бюджет.
Подоходный налог в Италии начисляется прогрессивно. Другими словами, чем выше доход плательщика, тем более высокая ставка будет применяться.
В 2016 году установлены новые величины подоходного налога, и теперь вплоть до 2018 года он может составлять от 23% до 43% в зависимости от размера дохода плательщика:

  • минимальная ставка 23% установлена для тех граждан, совокупный годовой доход которых не превышает 15 тысяч евро;
  • на доходы от 15 до 28 тысяч налог будет начисляться по ставке 27%;
  • если доход находится в пределах 28―55 тысяч евро, налог взимается по ставке 38%;
  • если суммарный размер доходов физического лица находится в коридоре от 55 до 75 тысяч евро — 41%;
  • подоходный налог в Италии по максимальной ставке 43% обязаны уплачивать те физические лица, которые получают годовой доход свыше 75 тысяч евро.

В соответствии с установившейся тенденцией к смягчению налогового режима ставки планируется снизить для лиц, относящихся к первой категории плательщиков, начиная с 2018 года. Данное послабление будет установлено только для групп населения с невысоким уровнем дохода. Представителям так называемого среднего класса в Италии наоборот, придется платить больше налогов, поскольку в 2018 году запланировано снижение размера базы налогообложения для максимальной ставки подоходного налога: лица, годовой доход которых превысит 28 тысяч евро, будут вынуждены уплачивать подоходный налог по максимальной ставке 43%.
При исчислении базы налогообложения из общей суммы полученного дохода вычитаются расходы на:

  • социальное страхование;
  • медицинское страхование;
  • получение образования;
  • уплату алиментов и так далее.

Налог на прибыль предприятий

Предприятия-резиденты должны уплачивать налог на прибыль в Италии со всех доходов, в том числе и тех, которые получены за границей. Юридические лица–нерезиденты платят по прибыли, полученной от хозяйственной деятельности на территории страны (из итальянских источников).
Отличительной чертой современного развития итальянской фискальной системы стало снижение налогового бремени не только для физических лиц, но также и для компаний. Налог на прибыль в Италии в 2016 году был существенно снижен: его ставка уменьшена с 27 до 24,5 процентов. Обязанность уплаты возлагается на все предприятия, учреждения, организации, которые занимаются хозяйственной деятельностью на территории данного государства и получают прибыль.
Это утверждение касается не только резидентов, но и иностранных компаний — в том случае, если имеют свой итальянский филиал или представительство, они обязаны платить налог на прибыль в Италии.
Законодательством утверждены достаточно жесткие меры по отношению к тем предприятиям, которые используют низкие налоги для извлечения прибыли. В случае обнаружения подобного факта компания-нарушитель обязана уплатить налог в госбюджет в удвоенном размере.

Налог на добавленную стоимость

Общая ставка НДС в Италии составляет 22%. При этом рядом законодательных актов допускается снижение до 4 или 10 процентов (для определенных групп товаров и услуг). Для некоторых видов продукции предусмотрена нулевая ставка НДС, в том числе для товаров, которые экспортируются за пределы Европейского Союза.

Налог на недвижимое имущество

Он относится к числу местных общеобязательных сборов. Уплачивается ежегодно. Ставка может варьироваться от 0,4 до 0,7% от кадастровой стоимости недвижимости в зависимости от конкретного региона. Необходимо учитывать, что помимо налога в стране также установлено требование обязательного страхования недвижимого имущества.
При купле-продаже объектов установлены разные ставки и порядок расчета платежей в зависимости от того, является продавец резидентом или нерезидентом. Последние обязаны уплатить налог на прирост капитала, база для которого рассчитывается как разница между стоимостью первоначальной покупки и последующей продажи лота. Такой же налог будет уплачивать резидент, если проданный объект — это не первое жилье либо если продажа произошла после истечения пятилетнего срока с момента приобретения.

Заключение

По итогам анализа итальянской налоговой системы можно сделать вывод, что она относится к числу классических. Экономика страны считается сильной и устойчивой, одной из показательных для западноевропейских государств, и налоги в Италии нельзя назвать низкими или минимальными. При этом наблюдается стойкая тенденция по ослаблению бремени для наименее социально защищенных слоев населения с одновременным повышением налогов для среднего класса и богатых граждан.

Налоговая информация — Справка — Apple Search Ads

Apple Search Ads работает по региональной модели продаж

Приобретение услуг Apple Search Ads может облагаться налогами в определённых странах и регионах, включая, помимо прочего, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на продажу и использование, налог на товары и услуги (GST) и налог на потребление. Компания Apple формирует и выставляет вам счета на уплату таких налогов, как того требует действующее налоговое законодательство. Дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

При возникновении вопросов обратитесь к своему консультанту по налогам. Apple не предоставляет консультаций по вопросам налогообложения.

Обратите внимание: Apple Distribution International Ltd. собирает и принимает ваши платежи от лица других юридических лиц Apple, однако не обязательно выступает в качестве стороны, выставляющей конкретный счёт. Кроме того, под «счетами» понимаются счета, доступные в сетевом аккаунте Apple Search Ads. Сводки по счетам или выписки, которые вы получаете раз в месяц, счетами не являются.

Как начисляется налог

В общем случае применимость налога зависит от сочетания следующих факторов:

  • Местонахождения вашей компании, то есть страны или региона, где официально зарегистрирована ваша компания и где вы платите налоги. Чаще всего это страна или регион, где находится головной офис, штаб-квартира или основное подразделение вашей организации, либо страна или регион, которые указаны на её официальном бланке.

  • Вашей налоговой информации, включая действительный ИНН, статус освобождения от уплаты налогов и т.д.

  • Выставляющего счёт юридического лица Apple, в зависимости от местоположения App Store, где размещается реклама Apple Search Ads.

Если какой-либо налоговый орган выставляет требования по соблюдению налогового законодательства в адрес потребителей услуг Apple Search Ads, включая, помимо прочего, удержание налогов источником, а также обязательства по самостоятельному расчёту налогов и предоставлению отчётности, вы несёте всю ответственность за соблюдение этих требований.

Подача заявления о статусе «Налогом


не облагается»

Компании из США и Канады могут заявить о том, что их бизнес не облагается налогом (если это применимо), на странице «Сведения о компании» своего аккаунта Apple Search Ads. Если указать статус «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании», отобразится уведомление с предложением проверить электронную почту, чтобы завершить подачу заявки с помощью Avalara и подтвердить статус освобождения от уплаты налогов. Проверка с помощью Avalara не производится непосредственно из вашего аккаунта. После одобрения заявки вы получите идентификатор сертификата об освобождении от уплаты налогов, который необходимо будет указать на странице «Сведения о компании» аккаунта Apple Search Ads.

Если вам необходимо подать повторную заявку на освобождение от уплаты налогов, снимите флажок «Налогом не облагается» на странице «Сведения о компании» и сохраните изменения. Затем вернитесь и снова установите флажок «Налогом не облагается». После этого вам будет направлено ещё одно письмо о проверке с помощью Avalara.

Уплата удерживаемого налога

Если какая-либо сумма, причитающаяся к уплате в адрес компании Apple за услуги Apple Search Ads, требует удержания какого-либо налога и на вас лежит обязанность по исчислению и уплате этого налога, вы обязаны увеличить соответствующий платёж в адрес Apple на необходимую величину таким образом, чтобы после начисления и вычета этого налога соответствующим налоговым органом компания Apple получила в точности ту сумму, на которую был изначально выставлен счёт. Вы несёте полную ответственность за соблюдение подобных обязательств. При подаче сведений об удерживаемых налогах правильно указывайте в соответствующей документации юридическое лицо Apple, выставившее счёт, по которому выполняется удержание.

Дополнительная налоговая информация в зависимости от местонахождения (страны или региона) компании

Австралия

Если ваша организация располагается в Австралии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица Apple Pty Ltd, необходимо добавить налог на товары и услуги в Австралии. Чтобы использовать услуги Apple Search Ads, ваша компания должна быть зарегистрирована в качестве плательщика налога на товары и услуги в Австралии. Кроме того, вы должны предоставить компании Apple австралийский идентификационный номер предпринимателя (ABN).

Венгрия

Если ваша организация располагается в Венгрии, компания Apple Distribution International Ltd. настоящим заявляет, что в случае, если она соответствует основным положениям и граничным требованиям, указанным в Дополнении XXII от 2014 года к закону о налоге на рекламу, она будет соблюдать все установленные обязательства по предоставлению налоговой отчётности и платежей.

Индия

Если ваша организация располагается в Индии и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Индии. Apple не даёт консультаций в отношении налога на товары и услуги, а также иных налогов на услуги Apple Search Ads, которые вы должны уплачивать. По вопросам о том, надлежит ли вам оплачивать компенсационный сбор или налог на товары и услуги, удерживаемые источником, обращайтесь к своему налоговому консультанту; в случае необходимости уплаты этих налогов данная обязанность ложится на вас.

Ирландия

Если ваша организация располагается в Ирландии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам на услуги Apple Search Ads.

Канада

Если ваша организация располагается в Канаде и вы предоставили регистрационные номера плательщика федерального налога на товары и услуги/объединённого налога с продаж и/или провинциального налога с продаж/налога с продаж провинции Квебек, а также действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. В противном случае покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогами GST (федеральным налогом на товары и услуги), HST (объединённым налогом с продаж), PST (провинциальным налогом с продаж) или QST (налогом с продаж провинции Квебек), в зависимости от провинции.

Колумбия

Если ваша организация располагается в Колумбии, она должна быть корпоративным клиентом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС (Impuesto Sobre Las Ventas или IVA) в Колумбии, и предоставить Apple действующий NIT (налоговый идентификационный номер). Вы будете нести всю полноту ответственности за подачу сведений обо всех применимых колумбийских НДС и других связанных с НДС официальных сборах.

Материковый Китай

Если ваша организация располагается в материковом Китае, к счетам, выставленным вам за приобретённые услуги Apple Ads от лица компании Apple Advertising (Beijing) Ltd., будут добавлены китайский налог на добавленную стоимость и другие эквивалентные налоги.

Новая Зеландия

Если ваша организация располагается в Новой Зеландии, вы должны предоставить новозеландский идентификационный номер предпринимателя или регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве плательщика налога на товары и услуги в Новой Зеландии.

Россия

Если ваша организация располагается на территории Российской Федерации или вы находитесь под её юрисдикцией (например, в качестве налогового резидента России), вам будет направлен счёт-фактура от компании Apple Distribution International Ltd., в котором будет отражено начисление российского НДС, независимо от вашего статуса регистрации в качестве плательщика НДС в России.

Сингапур

Если ваша организация располагается в Сингапуре и вы предоставили действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в этой стране, компания Apple не станет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads. Если вы не предоставите действующий регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги в Сингапуре, компания Apple будет взимать с вас налоги по выставленным счетам за услуги Apple Search Ads, которые предоставляются в рамках кампаний, проводимых вами в App Store в Сингапуре.

Соединённые Штаты Америки

Если ваша организация располагается в США и вы предоставили действующий сертификат об освобождении от уплаты налогов, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Если такой сертификат не предоставлен, ваша покупка услуг Apple Search Ads может облагаться налогом с продаж согласно законодательству штата или города.

Тайвань

Если ваша организация располагается в Тайване и вы предоставили действующий тайваньский унифицированный бизнес-номер (который иногда называют идентификатором компании, налоговым регистрационным номером или идентификатором плательщика НДС), компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. Для использования услуг Apple Search Ads вы должны быть зарегистрированы в качестве корпоративного клиента.

Турция

Если ваша организация располагается в Турции, любой подоходный и иной налог (включая, помимо прочего, удержанный или взысканный налог на рекламные услуги согласно Указу Президента № 476) подлежит уплате вашей организацией и не уменьшает суммы, причитающейся к уплате компании Apple в силу данного соглашения. Если от соответствующих налоговых органов в адрес Apple будет выставлено требование к уплате любых подобных неоплаченных налоговых обязательств, вы будете обязаны своевременно возместить компании Apple по её запросу все применимые налоги, проценты, штрафы и затраты на участие в судебных процессах в зависимости от обстоятельств дела.

Швейцария

Если ваша организация располагается в Швейцарии, компания Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по выставленным вам счетам за услуги Apple Search Ads независимо от того, являетесь ли вы зарегистрированным плательщиком НДС в Швейцарии. Apple Distribution International Ltd. является зарегистрированным плательщиком НДС применительно к режиму обложения НДС в Швейцарии.

Южная Корея

Если ваша организация располагается в Республике Корея, вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что (1) у вас есть действительный регистрационный номер компании или регистрационный номер Национальной налоговой службы (совокупно — «корейский ИНН»), а также справка или иной документ, подтверждающий присвоение корейского ИНН; (2) по запросу Apple вы своевременно предоставите свой корейский ИНН, а также справку или иной документ, подтверждающий его присвоение; и (3) вы немедленно уведомите Apple, когда ваш корейский ИНН станет недействителен.

Япония

Если ваша организация располагается в Японии, к счетам, выставленным за услуги Apple Search Ads от лица iTunes K.K., необходимо добавить налог на потребление в Японии (JCT). Налог на потребление по счетам за услуги Apple Search Ads, выставленным любым другим юридическим лицом Apple, помимо iTunes K.K., должен удерживаться источником.

Для организаций из следующих стран:

Австрия, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Саудовская Аравия, Словакия, Словения, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Эстония:

  • Если ваша организация предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, компания Apple не обязана взимать налоги по счетам за услуги Apple Search Ads. На вашу организацию могут распространяться дополнительные требования к уплате НДС в соответствии с налоговым режимом вашей страны, поэтому вам следует самостоятельно ознакомиться с вашими обязательствами по этому вопросу. Компания Apple не несёт никакой ответственности за соблюдение налогового законодательства клиентами Apple Search Ads в их странах.
  • Если ваша организация не предоставила действующий идентификатор плательщика НДС, Apple Distribution International Ltd. обязана взимать НДС по счетам за услуги Apple Search Ads согласно налоговому законодательству той страны, где располагается ваша организация. Юридическое лицо Apple Distribution International Ltd. зарегистрировано в качестве плательщика НДС в стране местонахождения вашей организации с целью сбора НДС.

Страны и регионы, не упомянутые выше

Если ваша организация зарегистрирована в стране или регионе, не упомянутых выше, дополнительную информацию см. в Условиях оказания рекламных услуг Apple.

Налоги и бюджет Apple Search Ads

Налоги не учитываются в бюджете кампании. Применимые налоги добавляются отдельной строкой в выставляемые счета. Если вы вносите платежи с кредитной карты, налоги будут включены в сумму платежа в выписке по кредитной карте.

Налоги и налоговая система Австрии | Налог на прибыль, подоходный налог

Поскольку ставка корпоративного налога была снижена до 25 %, Австрия взлетела на верхние строчки самых благоприятных бизнес-стран в мире.

В отношении эффективной налоговой нагрузки на компании Австрия демонстрирует очень хорошие результаты в рамках ЕС, только Ирландия и Великобритания предлагают более благоприятные налоговые условия. По сравнению с другими странами ЕС, Австрия предлагает одни из самых низких налоговых ставок для компаний — на том же уровне, что и соседние страны Восточной Европы.

Сравнение фактического налогового бремени, составленное BAKBASEL и Центром  европейских экономических исследований (ZEW), приходит к выводу, что Австрия по-прежнему может похвастаться чрезвычайно благоприятными бизнес-условиями в ЕС, несмотря на массивную налоговую конкуренцию из Восточной Европы.

При общей налоговой нагрузке в 22,5 %, налоги, уплачиваемые в Австрии ниже, чем в Люксембурге (23,0%), Германии (29,0%) и Франции (34,0%).

Корпоративный налог

В Австрии компании облагаются всего лишь единым корпоративным налогом в  размере 25 %. Более этого, именно в Австрии не существует налогов, обычно взимаемых в других странах, например, промыслового налога или налога на имущество.

Налог на добавленную стоимость

Стандартная налоговая ставка для поставок и услуг составляет 20%. Сниженная налоговая ставка в размере 10% применяется, в частности, в отношении продуктов питания (за исключением напитков), сельскохозяйственной продукции, аренды квартир, минерального топлива, газа, электрического тока, а также личного транспорта.Вывоз товаров так же, как и определенные, связанные с вывозом напрямую услуги не облагается НДС. Кроме того, от НДС освобождаются следующие услуги, в частности:

  • Банковские и страховыеуслуги,
  • Врачебные и больничные услуги,
  • Аренда недвижимости в иных целях, чем проживание
  • Поставки и услуги малых предприятий; к ним относятся предприятия, оборот которых не превышает 30 000,00 евро в год

Налоговые аспекты для компаний и физических лиц, ведущих бизнес в Австрии

Регистрация компании в Италии SrL — регистрация фирмы или бизнеса в Италии SrL, оффшорные компании

Зарегистрировать компанию в Италии

Италия – это не только земли Апеннинского полуострова (благодаря своеобразной форме страну на карте не спутаешь ни с одним другим государством). Италия – это еще и острова: Сардиния, Сицилия (самые крупные) и другие, менее обширные.

С запада примыкает Франция, с севера – Австрия и Швейцария, северо-восточная граница разделена со Словенией. Омываемая пятью морями Италия является преимущественно горной страной. Северная часть занята южными склонами Альп, где располагаются многочисленные горнолыжные курорты.

Высочайшая вершина Европы – Монблан – также находится в солнечной Италии.

Необычно, но факт: территория Италии гостеприимно разместила два маленьких государства: республику Сан-Марино и всемирно известный центр католицизма – Ватикан.

Туристов привлекают древняя столица Италии, Рим, живописный Неаполь. Любителей шопинга – модный Милан.

А признанная лучшей в мире итальянская кухня – это, конечно, тема для отдельного материала. Недаром повсеместно, в разных странах, существуют рестораны итальянской кухни.

Еще один интересный и весьма радостный для всех итальянцев факт: продолжительность их (итальянцев) жизни – самая большая среди показателей других европейских стран. Население страны – около 57 млн. человек, на 98% – итальянцы.

Итальянский язык – официальный.

Климатические условия разных регионов Италии отличаются. Но это и является плюсом для туристической сферы: практически всегда можно выбрать оптимальное по погодным условиям место для визита.

А общительные и эмоциональные итальянцы своим приветливым обращением скрасят любую непогоду.

Посетив страну один или несколько раз, многие начинают задумываться о том, чтобы зарегистрировать компанию в Италии.

И среди множества организационно-правовых форм предприниматели чаще выбирают ООО (Srl) или товарищество (SAS).

Нюансы регистрации компании Srl в Италии:

  • Разрешено открытие компании при наличии одного директора, гражданина ЕС;
  • Участие иностранных граждан не ограничено;
  • Аудиторские проверки необходимо проходить ежегодно;
  • Раз в год сдаётся налоговый отчет и поквартально – отчет по НДС;
  • Компания в Италии должна иметь регистрационный номер плательщика налогов, Codice Fiscale;
  • Счет в банке открывается при личном визите;
  • Регистрация компании Srl в Италии занимает в среднем 4 недели.

Регистрация товарищества (SAS) в Италии будет удачным решением для:

-небольшой компании, в которой работают менее 10 сотрудников и годовой оборот которой меньше € 2 млн;

— малого предприятия, на котором устроены менее 50 сотрудников, при годовом обороте до €10 млн.

Коммандитное товарищество (SAS) — особенности

  • Является гибридом ООО и полного товарищества;
  • Может иметь два типа учредителей:

— вкладчики, не участвующие в управлении компанией;

— управляющие компанией учредители, которые несут ограниченную ответственность своим имуществом.

  • Доход учредителей невозможно проверить.
  • Вкладчиками могут быть сами наёмные работники. Приём на работу (по найму) в Италии не влечет уплату больших налогов работодателем. Но при этом необходимо наличие специалиста, ответственного за заполнение деклараций работников.

Налоги в Италии

  • Корпоративный налог – 27,5%, стандартная ставка;
  • Местный налог. В среднем составляет 3,9%. Налогом облагаются и неактивные компании;
  • Налог на входящие дивиденды. Облагаются налогом только 5% прибыли с дивидендов. Но такое освобождение от уплаты налога не относится к оффшорным компаниям в Италии;
  • На прирост капитала. Обычно он составляет 27,5%. При соблюдении определённых условий можно получить освобождение от налога 95% прибыли;
  • Удерживаемый налог:

— на роялти – 22,5%;

— на дивиденды – 20%;

— на выплаты по процентам – 20%.

  • НДС.Стандартная ставка – 23% (внутри страны).

С нашей помощью регистрация фирмы в Италии станет для Вас простой и быстрой процедурой. Регистрация компаний, оффшоров – одно из важнейших направлений нашей работы.

Зарегистрировать компанию в Италии – значит получить реальную возможность ведения успешного и доходного международного бизнеса.

Бизнес в Италии

Открыть онлайн. Возможно?


Ответ: да

Вопреки устоявшемуся мнению, а также путанице и комментариям в многочисленных соцсетях, открыть бизнес в Италии можно и онлайн, и не имея ни резиденции, ни вида на жительства в стране.

О том, как отсекать ненужную и порой вредную информацию из соцсетей и где искать правдивую, я в свое время хорошо описал в книге «Как переехать в Европу«.

Предприятия в Италии — в этой статье дается примерный перечень существующих юридических лиц в стране

Сегодня я расскажу об открытии partita IVA, аналога нашего ИП

С чего начинать

Начинать всегда нужно с понятия целесообразности открытия бизнеса и изучения налогообложения. Но тема слишком большая и надеюсь, что вы понимаете, зачем собираетесь открывать бизнес в Италии. Хотя про налоги, которые вы будете платить, имея партиту ИВА, я вам расскажу. Позже.

А сейчас, про самое главное.

Codice fiscale — вот что от вас потребуют в первую очередь при открытии не только любого бизнеса, но и везде в Италии, если вы решитесь потом на переезд в страну.

Это индивидуальный налоговый код, аналог российского ИНН

Вот ссылка на первоисточник, как получить codice fiscale в итальянской налоговой. На итальянском.

Вкратце, смысл такой. Если вы находитесь на территории Италии, допустим как турист, то вы можете зайти в любую налоговую и попросить этот самый кодиче. Вам дадут небольшую анкету для заполнения, дождетесь своей очереди в окошечко и через минут 15 получите ваш «ИНН». Единственное, что пока не закончился режим пандемии, свободно в налоговую не прийти. Нужно записываться онлайн. Но, это дело нелегкое и в больших городах все расписано на месяц вперед.

По другому, налоговый код можно получить в консульстве Италии в своей стране. Перейдите по ссылке и попадете прямо в раздел по его получению (Россия).

Два других варианта

Первый — обзавестись сертифицированной электронной почтой — pec. Она вам пригодится для ведения бизнеса. Приравнивается к электронному юридическому адресу и некоторые виды коммуникаций с административным государственным аппаратом, лучше вести через нее.

Далее. Скачиваете модуль для запроса кодиче. Как заполнять, можно посмотреть в инструкции.

Подписываете, сканируете и отправляете на адрес сертифицированной (pec!) почты налоговой инспекции, приложив скан первой страницы паспорта.

Тут пятьдесят на пятьдесят, что код вы получите. Дело в том, что согласно инструкции агентства по доходам (налоговой) есть оговорка: кодиче фискале иностранец может получить на территории Италии, только если он здесь находится и на законных основаниях. То есть, даже туристом.

А вот если он не находится в стране, то должен получать в консульстве Италии своей стране.

Но, я называю Италию страной чудес. Довольно часто низовые чиновники не помнят всех инструкций и вполне возможно, что через 3-7 дней вам придет на почту заветная бумага с кодиче фискале.

Второй. Попросить профессионального посредника получить кодиче для вас. Это будет стоить немного денег, евро 100, но более надежно. И не отнимет много времени.

Коды экономической деятельности — ATECO


Что это такое?

Код Атеко представляет собой буквенно-цифровой код, который идентифицирует экономическую деятельность, что позволяет классифицировать предприятия. В частности, код Атеко состоит из букв, которые идентифицируют макроэкономический сектор, и чисел (которые могут варьироваться от двух до шести цифр), которые представляют, с разной степенью детализации, конкретные артикуляции и подкатегории самих секторов.

Существует классификация производственной деятельности Ateco 2007, которая была утверждена ISTAT в тесном сотрудничестве с Агентством по доходам, торгово-промышленными палатами и другими заинтересованными органами, министерствами и бизнес-ассоциациями и которая позволяет точно определить категорию релевантности компаний.

В 2021 году вышел обновленный перечень кодов Атеко. По ключевой фразе деятельность можно подобрать на сайте статистического управления Италии.

Коды Атеко синхронизированы с европейскими Nace.

Почему важно правильно подобрать код Атеко

Во — первых, от выбранного кода деятельности зависит налогообложение. Так, например, на упрощенном виде партиты Ива, по коду определяется базовая доходность.

У вас может быть 78% базовой доходности, а может и 40. Что это означает?

Это значит, что заработав 10 тысяч евро в год, в первом случае вы будете платить налоги с 7800 евро, а во — втором — с 4000 евро. Разница, думаю есть.

Во — вторых. О многих видов деятельности в Италии необходимо уведомлять вашу коммуну.

Что это такое? Дело в том, что каждый код Атеко содержит описание деятельности не только с экономической стороны, но и характеристику деятельности с точки зрения необходимой квалификации персонала и степени риска по безопасности производства.

Узнать, что требуется для выбранного вами вида деятельности, можно узнать на сайте SUAP, где потом это уведомление и оформить.

В — третьих. Если вы собрались с помощью открытия ИП получать визу Д для переезда в Италию, и получения вида на жительство, то нужно подобрать такой код, который позволит вам получить nulla osta (разрешение на въезд) без запроса рабочих квот.

Предупреждение: получение разрешение на въезд по мотивам открытия ИП, не гарантирует, что консульство выдаст вам визу Д!

Если вы выбрали вид деятельности, на который требуется делать уведомление, то сначала вы должны оформить разрешение, прежде, чем начинать деятельность. Допускается иметь несколько кодиче Атеко.

Открыть бизнес онлайн. Как

Сегодня мы говорим об аналоге нашего ИП — partite IVA. Существует два вида партит.

На общем режиме и на упрощенном. Про налоги на общем режиме я вкратце писал в статье «Россия — Италия. Налоги»

Сейчас существует еще и упрощенный режим налогообложения, режим forvetario.

Чем этот режим отличается от обычного

Налоги платятся на следующий год, за отчетным. Можно установить поэтапную оплату. С июля по ноябрь.

Первые пять лет подоходный налог всего 5%, социальный (пенсия, медицина и тд) — 25,72%.

После 5 лет, подоходный — 15%, то есть, ставка налога плоская, в отличии от прогрессивной на обычном режиме.

Нет НДС — IVA.

Но, объем доходов за год не должен превышать 65 000 евро. Пока. Думаю, что будут инфляционные корректировки на каждый год.

Как открыть онлайн

Еще не так давно, открыть партиту можно было в ручном режиме или в агентстве по доходам (налоговой инспекции), явившись туда лично, или через центры помощи CAF, или дав поручение коммерчиалисту (лицензированному бухгалтеру). Стоит у последнего обычно 250 евро.

Сейчас появились сервисы, позволяющие все сделать самому, не выходя из дома. Это тоже не бесплатно, но экономия весьма хорошая.

Сервис TaxManApp позволяет не только открыть ИП на упрощенке или общем режиме

Но еще и является полноценной бухгалтерской программой, позволяющей создать базу клиентов. выписывать фактуры, а главное — делать годовой отчет.

Короче, полноценный помощник в бизнесе.

Нет, на другом конце «провода» все равно работает команда профессионалов — бухгалтеров, но происходит все довольно быстро.

Итак, хотя сервис и на итальянском, но относительно все понятно интуитивно. Нажимаете в меню слева — налоговые службы, откроется окно открытия партиты Ива.

Вам необходимо ввести — Имя, Фамилия, codice fiscale, ATECO, далее — резиденция — адрес, потом место жительства, если она отличается от резиденции.

А вот дальше идет удостоверение личности, 2 строки. Из опыта. В обе грузите скан первой страницы загранпаспорта.

И снова две строки — фискальный код. Если вы получили лишь только бумажку с кодиче, а не пластиковую карту, два раза подряд грузите ее.

Далее нужно поставить две галочки согласия. Первая — VIES — это общеевропейский номер для работы по всей Европе. Тут сами думайте, а вторая — вы даете согласие, чтобы работники организации, чей этот сайт, сами направили за вас практику открытия в налоговую инспекцию. Ставьте — да смело.


Кому подойдет эта программа

  1. Тем, кто уже живет в Италии

  2. Тем, кто собирается постепенно перебираться в Италию

  3. Тем, кто переезжает по таким мотивам, как открытие представительства в Италии

Самое главное тем, кто хочет самостоятельно вести бухучет экономить на услугах коммерчиалиста.

Сколько стоит программа и сколько можно сэкономить


«Облегченная» версия программы для упрощенного режима стоит — 169 евро в год. С моим реферальным кодом TQC-S7H-PU8 — 159 евро.

Полноценная — на 100 евро дороже.

На чем экономия? Открытие партиты — обычно 250 евро, ведение вас коммерчиалистом — зависит от аппетитов специалиста, степень сложности вашего бизнеса, количества выписываемых фаттур и прочих факторов и колеблется от 300 до 1000 евро в год. В сложных случаях — и того больше.

Здесь вы получаете все гораздо дешевле.

Внимание, есть одно «но»! Не регистрируйтесь в программе слишком рано, в начале года. Подписка ровно на год. А годовые отчеты сдаются с мая по конец лета. То есть, если вы зарегистрируетесь в январе, то вам придется в следующем году снова ее покупать, чтобы сделать отчет за этот год.

Ну что же, удачи в нелегком бизнес пути, а если не справитесь, закажите услуги у нас.

Читайте наши «Блоги«, здесь есть статьи и о работе, и о бизнесе наших в Италии, и примеры, как открыть интернет — магазин.

ФНС собирается распространить действие института ЕНС на индивидуальных предпринимателей и организации

С 2019 года россияне, выступающие в качестве физических лиц, могут применять упрощенный механизм уплаты имущественного и транспортного налогов, а с 2020 года – оплачивать авансом НДФЛ. Единый налоговый счет – нечто вроде электронного кошелька, куда любой гражданин может загодя и в добровольном порядке перечислить некоторую сумму для уплаты налоговых отчислений.

Взнос можно сделать когда удобно в течение года, а зачет платежа налоговые органы проведут самостоятельно.

Это очень удобно для налогоплательщиков, поскольку им не приходится задумываться о сложных калькуляциях, путаться в банковских реквизитах и переживать, чтобы все сошлось копейка в копейку. Достаточно внести примерную сумму на единый счет, а государство само распределит платежи по каждому из налогов – точно по назначению. Так можно избежать нежелательных пеней при случайной просрочке или технических ошибок из-за путаницы в бесконечных КБК, ОКТМО, БИК и сколько там еще полагается аббревиатур, чтобы деньги поступили на нужный расчетный счет.

Такие технологии активно приходят в нашу жизнь, и за ними – будущее. Кое-где технологии, напоминающие наш единый налоговый счет, уже есть. Например, механизм единого платежа, распространяемого на налоги как физических, так и юридических лиц, работает в Швеции, Италии, с 1 января 2021 года – в Латвии, а также в некоторых других странах. И повсеместного распространения эта технология не получила лишь по одной причине: она требует серьезных интеллектуальных наработок в цифровом документообороте налоговой службы.

Увы, не каждая страна способна себе такое позволить.

Кроме гарантированной точности уплаты налогов и удобства для налогоплательщиков (все ценят время, а уж бизнес – в особенности!), подобные системы значительно снижают всеобщие издержки.

Во-первых, понижается нагрузка на информационные системы ФНС при администрировании налоговых поступлений в бюджет. Во-вторых, сокращение рабочего времени на налоговые расчеты, заполнение и подачу деклараций – прямая выгода предприятиям. Ну а в-третьих, и это немаловажно, благодаря установлению доверительных отношений между бизнесом и налоговой службой происходит обеление государственной экономики.

Да, в каждом деле есть подводные камни.

Поэтому и при внедрении института ЕНС для предприятий важно, чтобы налоговая служба не забыла обеспечить все виды налогоплательщиков системой обратной связи с налоговыми органами. Это, прежде всего, возможность быстро исправить ошибки (и не важно, кем они совершены – налоговой системой или самим налогоплательщиком), что на деле означает сближение взаимодействия налогоплательщика и сотрудников налоговой службы, в том числе и в режиме онлайн.

Да, безусловно, для того чтобы новый механизм заработал, предстоит сделать еще немало.

В частности, должны поменяться нормы Налогового кодекса РФ, посвященные ответственности за задержки или неуплату налогов по техническим причинам. Формально «Дорожная карта» развития ЕНС предусматривает такие изменения, но это должно стать более очевидно и понятно для всех групп налогоплательщиков. Кроме того, если держать в уме распространение ЕНС на все виды налогов, сборов и даже на страховые взносы, необходимо загодя точно и ясно разъяснить вопрос ответственности, чтобы снять недоверие как со стороны «физиков», так и юридических лиц.

Впрочем, пока что ФНС лишь объявила конкурс на разработку концепции внедрения института «единого налогового счета». Время на доведение концепции до ума у разработчиков еще есть – до конца 2022 года.

Автор — зав. Лабораторией развития налоговой системы Института прикладных экономических исследований (ИПЭИ) РАНХиГС

Италия — Корпоративное право — Налоговое администрирование

Налоговый период

Обычный налоговый период равен 12 месяцам. Соответствие календарному году не требуется. В определенных случаях продолжительность налогового периода может отличаться от 12 месяцев (например, вновь созданным компаниям может быть разрешено иметь налоговые периоды продолжительностью до 18 месяцев; компаниям, участвующим в чрезвычайных операциях [слияния, разъединения и т. Д. ], а также ликвидируемые компании могут иметь налоговые периоды менее 12 месяцев).

Налоговые декларации

Как правило, декларации IRES и IRAP должны быть поданы до конца 11-го месяца после окончания налогового года.

Обычный срок подачи заявления на возврат налогового агента — 31 октября следующего года.

Уплата налогов

Для целей IRES и IRAP налоговое законодательство предусматривает как авансовые платежи, так и расчетные платежи. Как правило, авансовые платежи равны чистому налоговому обязательству за предыдущий налоговый период и подлежат уплате в течение налогового периода, к которому они относятся.Причитающиеся авансовые платежи равны 100%.

Авансовые платежи делятся на две части:

  • 40% до конца шестого месяца после окончания налогового года.
  • 60% до конца 11-го месяца после окончания налогового года.

Для налогоплательщиков, подпадающих под так называемый синтетический индекс налоговой надежности, см. Следующий абзац. Авансовые платежи необходимо разделить на две равные части.

Расчетные платежи подлежат оплате до конца шестого месяца после окончания налогового года, к которому они относятся.

Налоговые платежи должны производиться через специальную форму, которая будет подаваться в налоговые органы в электронном виде (например, форма F24).

Зачет налогов

Кредиторская и дебиторская задолженность (не востребованная к возмещению), возникающая в результате возврата по различным налогам, разрешена к зачету в пределах годового лимита в 700 000 евро.

На 2021 календарный год вышеуказанный лимит был увеличен до 2 миллионов евро (1 миллион евро на 2020 календарный год).

Кроме того, для зачета налоговых вычетов, превышающих 5000 евро, требуется так называемый «знак соответствия», который квалифицированный специалист ставит на соответствующую декларацию.Кроме того, существует обязательство направить подачу формы F24 через систему налоговых органов (так называемый « Entratel» ) в случае зачета налоговых обязательств с другими налоговыми льготами.

Не допускается взаимозачет в случае неуплаты налогов в результате официального уведомления о платеже, превышающей 1500 евро.

Административные штрафы

Неподача налоговой декларации влечет наложение штрафа в размере от 120% до 240% от суммы подлежащих уплате налогов. Минимальные штрафы (от 250 до 1000 евро) применяются, если в декларации не указано никаких налоговых обязательств.

Налоговая декларация, показывающая либо налогооблагаемый доход ниже начисленного, либо налоговый кредит выше, чем причитающийся налогоплательщику (т. Е. Неверная налоговая декларация), приводит к штрафу в размере от 90% до 180% от более высоких налогов, которые в конечном итоге подлежат уплате.

Неуплаченные и / или просроченные уплаты налогов, любого вида и характера, влекут за собой штраф в размере 30% от неуплаченного / просроченного уплаты налога. Однако в случае просрочки до 15 дней штраф составляет 1% в день; если просрочка составляет от 15 до 90 дней, штраф составляет 15%.

Особые правила применяются, если аналогичные нарушения повторяются в разные годы.

Самостоятельное раскрытие нарушений налогового законодательства допускается при уплате более высоких налогов и сниженных административных штрафов. Уменьшенные штрафы всегда рассчитываются на основе применимого диапазона штрафов. Начало проверки больше не исключает возможности внесения изменений в налоговые декларации или просроченной уплаты налогов.

Фактическое уменьшение штрафов зависит от времени, прошедшего между возникновением нарушения и самораскрытием (т.е. применяются разные временные пороги). Штраф уменьшается с 1/10 (нижний этаж), если исправление производится в течение 30 дней (только для упущенного / нижнего налогового платежа), до 1/5 (верхний этаж), если исправление выполняется во время уплаты налогов. органы власти проверяют или после выдачи отчета налоговой проверки ( ie processo verbale di constatazione ).

В любом случае возможность применения самораскрытия исключается после выдачи окончательного уведомления о начислении налога ( i.е. avviso di accertamento ) или переопределение налогов (, т.е. avviso di irregolarità ).

Синтетический индекс налоговой надежности (так называемый ISA)

Начиная с 2018 финансового года, так называемая оценка отраслевых исследований (т. е. специальные процедуры налогового контроля для тех предприятий, общий оборот которых не превышает 7,5 миллионов евро) была заменена системой индексов для выявления и вознаграждения надежных налогоплательщиков (теперь применяется для налогоплательщики, общий оборот которых не превышает 5 164 569 евро).

В частности, ISA представляет собой экономическую и статистическую методологию для определения уровня налоговой надежности налогоплательщиков. Низкий уровень надежности увеличивает риск быть включенным в список, используемый налоговыми органами для выбора налогоплательщиков для проверки.

Налоговое постановление

Налоговое решение — это случай, когда налогоплательщик направил налоговому органу действие в налоговых целях до его исполнения; его цель состоит в том, чтобы получить разъяснения относительно толкования объективно неопределенного правила, относящегося к государственным налогам, которое должно применяться к конкретным и личным случаям.

Процедуру также могут начать налогоплательщики-нерезиденты, налоговые агенты и лица, осуществляющие уплату налогов.

Налоговые органы должны допустить к процедуре в течение 30 дней с момента получения инстанции; однако применяется молчаливое согласие налоговых органов. Процедура, предполагающая противоречие между налоговыми органами и налогоплательщиком, заканчивается в течение 180 дней с момента получения инстанции.

Содержимое экземпляра может относиться к трансфертному ценообразованию, применению правил отнесения прибыли и убытков к ИП, налоговому режиму дивидендов, процентов, роялти или других доходов и т. Д.

В частности, было введено «постановление о новых инвестициях» для тех предприятий, которые намереваются сделать новые инвестиции в Италии на сумму более 30 миллионов евро, с раскрытием налогового режима инвестиций и всех связанных чрезвычайных операций. Налоговые органы обязаны не оформлять никаких актов, не соответствующих полученным ответам.

Ответ налогового органа должен быть доставлен в течение 120 дней. Срок может быть продлен еще на 90 дней, если налоговые органы запросят новую дополнительную информацию.

Процесс налоговой проверки

Для более крупных компаний, годовой оборот которых превышает определенные пороговые значения (которые находятся в процессе постепенного снижения до 100 миллионов евро), административные проверки налоговых деклараций могут проводиться в течение года, следующего за годом, в котором налоговая декларация была подана.

Налоговая проверка может проводиться как на территории налогоплательщика, так и в офисах налоговых органов. Срок давности предусматривает, что налоговые инспекторы могут находиться на территории налогоплательщика не более 60 рабочих дней (30 дней обычного срока плюс 30 дней продления).По истечении этого срока аудит должен закончиться. Налоговые аудиторы должны принимать к сведению замечания и запросы налогоплательщика. В конце своей проверки налоговые аудиторы должны составить отчет о налоговой проверке, в котором должны быть подробно описаны результаты проверки, а выводы (если таковые имеются) должны быть проиллюстрированы и мотивированы. Копию отчета необходимо подать в налоговую инспекцию.

Налоговая служба, получившая отчет о налоговой проверке, изучает результаты, представленные налоговыми аудиторами, и начинает процедуру оценки, которая может привести к выдаче уведомления о начислении налогов с требованием уплаты более высоких налогов и / или штрафов.

Налоговые разногласия и разрешение споров

Если налогоплательщик примет все возражения, поднятые налоговыми органами, он может воспользоваться применением сниженных штрафов. Уменьшенные штрафы равны 1/3 примененных штрафов.

В случае, если налогоплательщик решит не принимать возражения налоговых органов, может быть инициирована процедура урегулирования. Благоприятный исход процедуры урегулирования влечет (в дополнение к согласованному снижению оспариваемых налогов) снижение штрафов: обычно до 1/3 минимальных применимых штрафов.

В случае, если урегулирование не достигнуто или не запрошено, налогоплательщик может начать налоговый спор в Суде. Судопроизводство разделено на три уровня:

  • Провинциальная налоговая комиссия, первая инстанция.
  • Региональная налоговая комиссия, во второй инстанции.
  • Верховный кассационный суд.

Срок давности

С текущего финансового года по состоянию на 31 декабря 2016 года итальянские налоговые органы имеют право проводить оценку в отношении корпоративных налогов (IRES и IRAP), НДС и налогового налога до:

  • конец пятого календарного года, следующего за годом подачи налоговой декларации (ранее до конца четвертого календарного года), или
  • конец седьмого календарного года, следующего за годом, в котором должна была быть подана налоговая декларация, для пропущенной декларации (ранее до конца пятого календарного года).

Предыдущие правила применялись до 2015 финансового года.

Была введена возможность подачи комплексной налоговой декларации в пользу налогоплательщиков в течение крайних сроков начисления налогов (например, налоговая декларация за 2017 финансовый год может быть изменена в пользу налогоплательщика до 2023 финансового года).

Темы в центре внимания налоговых органов

Чрезвычайные сделки (такие как слияния, слияния и т. Д.) Продолжают оставаться в центре внимания налоговых органов из-за потенциальной применимости правил противодействия налоговым злоупотреблениям.

В ответ на недавние случаи карусельного мошенничества с НДС, трансграничные транзакции подвергаются более тщательной проверке.

За последние несколько лет налоговые органы все больше внимания уделяют трансфертному ценообразованию и вопросам, связанным с PE.

Условия бенефициарного владения очень тщательно изучаются в случае платежей, в которых применяется нулевой или уменьшенный налог на прибыль на основании Директивы ЕС или применимого DTT, в частности, когда конечный владелец группы не является гражданином ЕС.

Режим совместного соблюдения

Правительство Италии ввело во внутреннюю налоговую систему режим совместного соблюдения (так называемый « Adempimento Collaborativo »), чтобы способствовать сотрудничеству между налоговой администрацией и налогоплательщиками.

Доступ к режиму имеют следующие налогоплательщики:

  • На 2020 и 2021 годы налогоплательщики, достигшие оборота или дохода не менее 5 миллиардов евро.
  • Юридические лица, исполняющие заключение Итальянского налогового агентства в ответ на предварительное решение о новых инвестициях, несмотря на порог оборота или доходов.
  • Иностранные организации, которые представили процедуру самораскрытия в отношении скрытых PE в Италии иностранных предприятий, независимо от суммы доходов, относящихся к PE.
  • Лица, участвующие в группе НДС, участник которой соблюдает режим совместного соблюдения. В этом случае продление зависит от наличия других требований (например, системы налогового контроля), предусмотренных итальянским налоговым законодательством для каждого отдельного участника для доступа к совместному режиму соблюдения

Правомочные налогоплательщики должны внедрить эффективную систему налогового контроля, соответствующую руководящим принципам ОЭСР, со следующими характеристиками:

  • Четкое распределение ролей и обязанностей, реализованное в соответствии с лучшими практиками корпоративного управления на национальном и международном уровне.
  • Организационная модель, содержащая эффективные процедуры для выявления, измерения, управления и контроля налоговых рисков, обеспечивающая соблюдение всех уровней компании.
  • Эффективные процедуры, направленные на устранение любых обнаруженных недостатков с последующей активизацией корректирующих действий.

Для того, чтобы быть допущенными к программе, налогоплательщики должны подать в налоговое управление Италии заявление с использованием модели под названием «Участие в совместном режиме соблюдения».

Заявление о доступе к режиму должно быть подписано законным представителем, генеральным или специальным поверенным и должно сопровождаться следующей документацией:

  • Описание деятельности, осуществляемой компанией.
  • Налоговая стратегия.
  • Описание принятой системы контроля налоговых рисков и методов ее работы.
  • Карта бизнес-процессов.
  • Карта налоговых рисков, выявленных системой контроля налоговых рисков с момента ее внедрения, и предусмотренных мер контроля.

После подачи заявления начинается предварительное расследование налоговых органов, направленное на проверку наличия субъективных требований. Процесс оценки определяется в течение 120 дней с момента получения заявки.

Эта оценочная деятельность проводится налоговыми органами на двух уровнях:

  • Уровень компании: на котором Агентство выполняет проверки структуры системы налогового контроля с точки зрения ее соответствия принципам, основанным на передовой международной практике, объединенным в документах ОЭСР и в структуре COSO.
  • Уровень деятельности: на котором Агентство проводит углубленный анализ двух или трех процессов в логике сквозного анализа обнаруженных средств контроля для смягчения соответствующих налоговых рисков.

Преимущество допуска к кооперативному режиму комплаенс имеет ретроспективный эффект, начиная с налогового периода подачи заявления.

Допуск к кооперативному режиму соответствия дает налогоплательщикам ряд преимуществ, таких как:

  • Постоянное сотрудничество с налоговой администрацией, основанное на доверии и прозрачности (e. г. решения, принятые в ускоренном порядке, предназначены для допущенных налогоплательщиков).
  • Налоговые штрафы уменьшены на 50% и, в любом случае, применяются в размере, не превышающем установленный законом минимум.
  • Освобождение от гарантий, необходимых для возврата прямых и косвенных налогов.
  • Включение в список всех налогоплательщиков, присоединившихся к режиму, который публикуется на сайте Итальянского налогового агентства.

Присоединение к совместному режиму соответствия также является первым шагом к участию в Международной программе обеспечения соответствия (ICAP).

ICAP — это добровольная программа для многосторонней совместной оценки рисков и процесса обеспечения гарантий, которая дает уверенность и уверенность в тех случаях, когда налоговые администрации, участвующие в оценке рисков МНП, считают покрываемый риск низким риском.

Налоговые правонарушения и уголовная ответственность организации: правила согласно Указу 231/2001

Финансовый декрет, связанный с Законом о бюджете (Декрет-закон № 123, преобразованный в Закон № 157 от 2019 г. «О неотложных положениях по налоговым вопросам и неотложным вопросам, которые не могут быть отложены»), значительная часть налоговых преступлений, в связи с налоговым мошенничеством, внесен в перечень правонарушений для привлечения к ответственности юридических лиц за административные правонарушения, регулируемые Законодательным декретом No.231 от 2001 г. (Постановление 231/2001).

Статья 39 (2) Финансового декрета внесла поправки в декрет 231/2001, включив в статью 25-quinquiesdecies (источники административной уголовной ответственности) следующие преступления налогового мошенничества, которые включены в Законодательный декрет No. 74 от 2000 г. (Указ 74/2000):

  • Поддельные налоговые декларации с использованием счетов-фактур или других документов для несуществующих транзакций (статья 2 (1) и (2) Постановления 74/2000).
  • Поддельные налоговые декларации с помощью других уловок (статья 3, декрет 74/2000).
  • Выставление счетов-фактур или других документов для несуществующих транзакций (Статья 8 (1) и (2a), Декрет 74/2000).
  • Сокрытие или уничтожение бухгалтерских документов (Статья 10 Постановления 74/2000).
  • Мошеннические удержания при уплате налогов (статья 11 Постановления 74/2000).

Дальнейшие законодательные изменения произошли в результате Законодательного декрета № 75 от 2020 года (имплементирующая Директива (ЕС) 2017/1371, более известная как «Директива PIF»), который расширил категорию налоговых правонарушений, предусмотренных в статье 25 quinquiesdecies. Законодательного декрета 231 от 2001 года со следующими видами правонарушений:

  • Заявление о неверности (статья 4 Постановления 74/2000).
  • Заявление пропущено (статья 5 Постановления 74/2000).
  • Неоправданная компенсация (статья 10c Постановления 74/2000).

Тот же Законодательный декрет № 75 от 2020 года предусматривает, что перечисленные выше правонарушения относятся к административной ответственности организации, если они совершены в рамках трансграничных мошеннических схем и с целью уклонения от уплаты НДС на общую сумму не менее 10 миллионов евро.

Следовательно, необходимо обновить модель организации, управления и контроля (MOGC), чтобы включить налоговые риски, связанные с видами налоговых правонарушений, включенными в «каталог 231».Процедуры должны быть отображены в MOGC, чтобы определить роли, обязанности, принципы поведения, рабочие процедуры, а также критерии поведения, которых должны придерживаться физические лица для предотвращения совершения преступлений налогового мошенничества.

Санкции, применяемые к юридическим лицам в отношении совершения правонарушений, могут быть как денежными, так и запретительными. Денежные санкции варьируются от минимум 400 до максимум 500 квот с возможным увеличением на одну треть в случае значительной прибыли, полученной организацией в результате совершения налогового мошенничества.Учитывая текущую стоимость квот, максимальный финансовый штраф, применяемый к организации за налоговое правонарушение, может достигать 1 032 667 евро.

Также могут применяться запретительные санкции со значительными последствиями. Запрещающие санкции могут даже применяться в качестве меры предосторожности, включая запрет на заключение договоров с государственными органами и запрет на рекламу товаров или услуг, а также конфискацию и арест прибыли, накопленной в результате налогового правонарушения.

Обязательный автоматический обмен информацией в области налогообложения в отношении подлежащих отчетности трансграничных соглашений (так называемый «DAC 6»)

Директива ЕС «DAC 6», принятая Советом ЕС 25 мая 2018 г. и вступившая в силу 25 июня 2018 г., вводит новые правила на европейском уровне в отношении обязательного автоматического обмена информацией в налоговом секторе.

В частности, DAC 6 требует, чтобы посредники и налогоплательщики незамедлительно сообщали налоговым органам государства-члена налогового резидентства, учреждения или в котором они работают, «трансграничные договоренности, требующие предоставления отчетности» («Подотчетная трансграничная Arrangement ‘или RCBA), когда выполняются определенные условия.

В этом отношении с объективной точки зрения актуальны два элемента:

  • наличие трансграничного элемента и
  • наличие хотя бы одного признака в соглашении, так что оно считается «подлежащим обязательству отчетности» (такие признаки перечислены в Приложении IV DAC 6).

Каждое лицо в роли посредника или соответствующего налогоплательщика в отношении DAC 6 может взять на себя обязательство сообщать о мерах, которые влияют на его налоговую позицию или на налогообложение его клиента, или на правильное применение общей отчетности Стандартные (CRS) и противодействующие отмыванию денег (AML) процедуры.В результате DAC 6 требует незамедлительного перехвата потенциальных RCBA, продолжения их анализа и, при необходимости, отчета в налоговое агентство.

Обязательства по отчетности должны были вступить в силу с 1 июля 2020 года, и у посредников и налогоплательщиков будет 30 дней для выполнения обязательств по отчетности.

Кроме того, следует отметить, что Директива имеет ретроспективный эффект, что также потребует отчетности в отношении RCBA, первый этап реализации которых был проведен в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.Информация, касающаяся этих RCBA, должна быть представлена ​​до 31 августа 2020 года.

Однако Директива о внесении поправок (2020/876), утвержденная 24 июня 2020 года, предусматривает опциональную отсрочку на 6 месяцев крайних сроков отчетности DAC 6.

В соответствии с Директивой о внесении поправок, государства-члены: могут, по желанию, разрешить:

  • отчет ретроспективных RCBA (первый этап реализации с 25 июня 2018 г. по 30 июня 2020 г.) до 28 февраля 2021 г. и
  • 30-дневный период для подачи информации для текущих RCBA, реализуемых с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года, который начнется 1 января 2021 года.

Налоговые органы стран-членов ЕС, начиная с конца апреля 2021 года и в дальнейшем ежеквартально, будут обмениваться между собой информацией, предоставленной посредниками и налогоплательщиками, чтобы оперативно перехватывать агрессивные схемы налогового планирования и нейтрализовать искажающие эффекты. что они производят на рынке ЕС.

Каждое государство-член должно было принять законы, постановления и административные положения, необходимые для соблюдения DAC 6, до 31 декабря 2019 года.

Процедура внедрения была инициирована большинством стран-членов. Что касается Италии, то в соответствии с Законодательным декретом от 30 июля 2020 г. 100, DAC 6 был реализован в итальянском законодательстве, дополненном Указом, выпущенным Министерством финансов 17 ноября 2020 года. Агентство по доходам предоставило первое руководство по применению Директивы в Циркулярном письме n. 2/2021, выпущено 10 февраля 2021 г.

Внедрение в Италии в основном соответствует минимальному стандарту ЕС, при этом основное возможное отклонение связано с признаками и актуальностью для применения критерия основной выгоды от (единственных) налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком, имеющим связь с Италией (резиденция , наличие ЧП, доход, полученный в Италии, или экономическая деятельность, осуществляемая в Италии).

Ставка корпоративного налога в Италии — юридические консультации для иностранных инвесторов

Идея инвестировать в Италию и развитие бизнеса в этой стране не вызывает сомнений. Деловая среда в Италии высоко ценится международными инвесторами, поэтому итальянское правительство продолжает улучшать этот климат и предоставлять как можно больше преимуществ тем, кто хочет развивать свою деятельность в этой стране.

Помимо опытной рабочей силы, которой может воспользоваться любой иностранный инвестор, существенными преимуществами для деловой среды являются стимулы, предназначенные для иностранных предпринимателей, отличная инфраструктура, легкость, с которой может быть создана компания , система налогообложения и экономическая стабильность в Италии.Вот некоторые интересные статистические данные об экономике и направлении бизнеса в Италии:

Налоговый режим необходимо полностью понимать при ведении бизнеса в Италии. Это вопрос, в котором вы можете воспользоваться профессиональными услугами, предлагаемыми нашими итальянскими юристами с опытом работы в области налогообложения. Кроме того, налоговая регистрация компаний в Италии может осуществляться профессионально нашими специалистами в этой области, поэтому обязательно обращайтесь с вопросами к нашим экспертам.

Часто задаваемые вопросы о корпоративном налоге в Италии

1. Что такое корпоративный налог в Италии?

Корпоративный налог в Италии установлен в размере 24% и известен как IRES. Это важный налог в Италии, который должны уплачивать определенные организации, зарегистрированные в этой стране.

2. Какие компании должны платить корпоративный налог в Италии?

Компании, ведущие коммерческую деятельность в Италии, должны платить корпоративный налог по ставке , независимо от того, являются ли они местными или учреждены с иностранным капиталом.

3. Как составляется корпоративный налог в Италии?

IRES и IRAP образуют корпоративный налог в Италии. IRES — это корпоративный подоходный налог, а IRAP — региональный производственный налог.

4. Платят ли некоммерческие организации в Италии корпоративный налог?

Да, некоммерческие организации должны соответствовать требованиям корпоративного подоходного налога в Италии . Это налоговое обязательство , которое может полностью объяснить один из наших юристов в Италии .

5. Платят ли IRES филиалы и дочерние компании в Италии?

Да, иностранные организации, имеющие филиалы и дочерние компании, должны платить по ставке корпоративного налога Италии . Закон о компаниях в Италии и Налоговый кодекс содержат информацию о налогообложении предприятий в этой стране.

6. Существуют ли льготы по корпоративному налогу в Италии?

Да, компании, действующие в особых экономических зонах Италии, и компании, занимающиеся инвестициями в интеллектуальную собственность, подлежат налоговым льготам или более низким налоговым ставкам. Вы можете обсудить более подробную информацию по этой теме с нашими итальянскими юристами .

7. Что такое тоннажный налог и как он связан с IRES в Италии?

Тоннажный налог взимается с судоходных компаний, ведущих операции и постоянные представительства в Италии. Налог основан на чистой вместимости соответствующих судов, отнесенных к эффективным дням отгрузки. Затем IRES применяется к доходу от тоннажа. Подробнее об этих аспектах могут рассказать наши итальянские консультанты.

8. Как IRAP применяется в Италии?

IRAP применяется к производственной деятельности в Италии, определяемой на основе добавленной стоимости производства за вычетом затрат. Стандартная ставка IRAP составляет 3,9%, но она варьируется в зависимости от регионов, где компания зарегистрирована в Италии .

9. Получают ли малые и микропредприятия преимущества корпоративного налогообложения в Италии?

Да, малые предприятия в Италии подлежат особым налоговым режимам, которые можно проверить у наших специалистов в данной области во время регистрации компании.

10. Облагаются ли компании, работающие в качестве пенсионных фондов в Италии, корпоративным налогом в Италии?

Нет, корпоративный налог не взимается с пенсионных фондов, зарегистрированных в Италии.

Блог Европейского Союза и Италии по международному налоговому праву | MQR & A

К настоящему времени итальянские налоговые практики и налоговые ученые имели возможность сообщить о решении Верховного суда Италии n. 14756 от 10 июля 2020 г. (кас.14756-20), который постановил, что проценты, выплачиваемые итальянской операционной дочерней компанией своей люксембургской прямой холдинговой компании, имеют право на освобождение от налога у источника выплаты, предоставленное в соответствии со статьей 26- quater Указа Президента n. 600 от 29 сентября 1973 г., в котором реализованы положения Евросоюза. Директива n. 2003/49 / EC от 3 июня 2003 г. о выплатах процентов и роялти внутри Европейского Союза.

Мы хотели бы добавить ниже несколько дополнительных комментариев и наш окончательный вариант.

Исходящие проценты облагаются 26-процентным удерживаемым налогом в соответствии со статьей 26 Указа Президента n.600 от 1973 года. Однако проценты, уплаченные итальянской компанией компании, организовавшей E.U. Государство-член ЕС в форме корпорации, подлежащей налогообложению в государстве и владеющей не менее 25% акций компании, выплачивающей проценты, освобождено от удерживаемого налога в соответствии с ЕС. Директива n. 2003/49 / ЕС.

Одним из требований для освобождения от налога у источника является то, что получатель квалифицируется как бенефициарный собственник процентов.

Согласно статье 26- quater Указа Президента Российской Федерации №

.600 от 1973 г., получатель является бенефициарным владельцем доли, когда он получает проценты в качестве конечного бенефициара, в отличие от посредника, такого как агент, фидуциар или лицо, действующее в аналогичном качестве.

По фактам дела, после сделки по выкупу заемного капитала, которая привела к приобретению итальянской промышленной компании, итальянская цель получила ссуду, принадлежащую ее люксембургской холдинговой компании, и осуществила выплаты процентов в пользу люксембургской холдинговой компании в рамках этой сделки. заем на сумму около 18 миллионов евро без удержания налога у источника выплаты.

Кредит люксембургского холдинга был частью серии соглашений о взаимном кредитовании, охватывающих всю цепочку владения вплоть до материнской компании группы, не входящей в ЕС. Условия ссуды люксембургского холдинга отражали условия взаимно невыплаченных ссуд по всей цепочке владения группой.

Ставки и сроки выплаты процентов по различным займам не совсем совпадали в том смысле, что люксембургский холдинг сохранял контроль над процентами, полученными от итальянской дочерней компании, хотя и в течение короткого периода времени, и это в конечном итоге маржа чистой прибыли составила 0. 125%.

Люксембургская холдинговая компания не вела активной деятельности в Люксембурге и не имела там офисов, сотрудников или другой организационной структуры. Скорее, это была «чистая» холдинговая компания, которая выполняла функции финансирования и казначейства для различных дочерних компаний группы. В этом качестве он получал различные средства от своей материнской компании или других аффилированных лиц и предоставлял различные займы дочерним компаниям группы в Европе, получая и выплачивая проценты по этим займам и отражая чистую прибыль в Люксембурге в своих финансовых отчетах.

Стороны в деле оговорили, что люксембургская холдинговая компания удовлетворяет всем остальным законодательным требованиям в отношении освобождения от уплаты налога с процентов, и единственная проблема заключалась в том, квалифицируется ли она в качестве бенефициарного собственника доли для целей освобождения.

Итальянское налоговое агентство пришло к выводу, что люксембургская холдинговая компания является «пассивной» холдинговой компанией, а именно субъектом, не занимающимся какой-либо коммерческой деятельностью в стране своей организации, лишенной какой-либо организационной структуры или «существа» в Люксембурге, что только что владел правом собственности на акции дочерних компаний. Таким образом, согласно налоговому агентству, он должен был рассматриваться как действующий исключительно как посредник или агент для сбора процентов с итальянского заемщика и их выплаты конечному кредитору группы. В результате налоговое агентство начисло удерживаемый налог на проценты, уплаченные люксембургской холдинговой компании, на сумму примерно 4,7 миллиона евро.

Налоговая оценка была обжалована в налоговых судах, и Верховный суд Италии подтвердил решение апелляционного суда, вынесенное против налогового агентства и в пользу налогоплательщика.

В обоснование своего решения Верховный суд Италии сослался на толкование и значение термина «бенефициарный собственник», применяемого в контексте и для целей международных налоговых договоров. Суд сослался на Комментарий к Типовому договору ОЭСР о подоходном налоге, согласно которому бенефициарное владение требует, чтобы получатель обладал полным правом использовать и получать доход, не ограниченный договорными или юридическими обязательствами по передаче получаемого платежа до любое другое лицо, не имеющее права на льготы по договору.

Суд также сослался на решения Европейского суда по так называемым датским делам, согласно которым освобождение от налога у источника выплаты, предоставленное в соответствии с ЕС. Директива не применяется, если получатель является каналом, единственной деятельностью которого является сбор и выплата дохода другому лицу, которое не имеет права на освобождение.

На этом фоне основные положения постановления Верховного суда n. 14756 можно резюмировать следующим образом.

Во-первых, по мнению Суда, тот факт, что холдинговая компания действует как «чистая» или «пассивная» холдинговая компания, а именно, она не ведет какой-либо активный бизнес, не нанимает людей, не владеет или не арендует офисы или не создает и сохранение любого другого физического присутствия в стране своей организации, в самой себе, не отменяет его статуса как бенефициарного собственника доходов, которые он получает от контролируемых организаций.

Скорее, по мнению Суда, внимание должно быть сосредоточено на том, обладает ли холдинговая компания достаточной независимостью при принятии решений, касающихся ее собственного управления, руководства, надзора, управления и контроля ее пакетов акций в дочерних и контролируемых организациях, а также получение, использование и пользование своим доходом.

Ссылаясь на свою собственную юриспруденцию в делах об удержании дивидендов, Суд прямо указал, что он уже постановил, что чистая холдинговая компания может быть бенефициарным владельцем дивидендов, когда она должным образом учитывает дивиденды в своем финансовом отчете, является законный владелец дивидендов, а доход от дивидендов может быть закреплен его кредиторами на законных основаниях.

Во-вторых, по мнению Суда, при определении статуса холдинговой компании как бенефициарного собственника необходимо делать ссылку на деятельность и все статьи доходов холдинговой компании в целом, а не сосредотачиваться только на конкретной статье доходов в в отношении которых ставится под сомнение статус выгодоприобретателя.

Основываясь на вышеуказанных принципах, Суд постановил, что люксембургская холдинговая компания должна рассматриваться как бенефициарный собственник доли, учитывая, что в ее бухгалтерских книгах имелись различные ссуды, в отношении которых она собирала и отчитывалась о значительном доходе в Люксембурге, удержанном некоторая незначительная прибыль, выполняла функции активного финансирования и казначейства в интересах материнской и других аффилированных компаний группы, а также принимала активное участие в различных сделках по приобретению, проводимых группой.

Кроме того, по мнению Суда, люксембургская холдинговая компания сохранила достаточный уровень контроля над процентами и получила достаточную чистую прибыль от кредита своей итальянской дочерней компании.

Наконец, Суд не нашел доказательств того, что в соответствии с фактами дела, кратко изложенными здесь выше, люксембургская холдинговая компания действовала исключительно как канал для сбора и выплаты процентов.

Полагаем постановление п. 14756 имеет особое значение в той части, в которой Суд сосредотачивает внимание на характере и объеме правовых механизмов, связанных с холдинговой компанией, ее структурой управления, а также ее юридической деятельностью и деятельностью, при этом игнорируя другие факторы, такие как сотрудники, офисы, или организация холдинговой компании в стране ее организации (так называемая «сущность»), которые имеют значение по отношению к традиционным промышленным или коммерческим компаниям, но не равное значение по отношению к холдинговым компаниям.

Основное налоговое законодательство Италии

Это основные моменты, если вы хотите узнать основное налоговое законодательство Италии. Эта запись была подготовлена ​​Cajola & Associati. Ссылка на сеть e-IURE.

Это сотрудничество представляет собой краткое пошаговое руководство. Ни в коем случае это нельзя рассматривать как юридическую консультацию. Если вы хотите — или вам нужна — юридическая консультация, обратитесь к юристу или в юридическую фирму. В таком случае Cajola & Associati — отличный вариант в Италии.

Корпоративный подоходный налог (IRES)

Корпоративный подоходный налог (IRES) регулируется Единым текстом о прямых налогах («Testo Unico Imposte Dirette»).Корпорации-резиденты Италии подпадают под действие IRES в отношении их доходов по всему миру. Корпорации, не являющиеся резидентами Италии, подпадают под действие IRES только в отношении доходов из итальянских источников.

С 1 января 2004 г. ранее действовавшая система исчисления была отменена и заменена методом так называемого «частичного освобождения», в соответствии с которым прибыль компании облагается подоходным налогом на уровне компании и частично освобождается от налога на прибыль. уровень акционеров. Кроме того, были введены другие важные меры, например.г. снижение корпоративного подоходного налога, режима освобождения от налогообложения и режима консолидации внутреннего налога.

Налогооблагаемые лица, налоговые ставки и налоговый период

Корпоративный подоходный налог (IRES) применяется к резидентам и нерезидентам. Корпорации-резиденты подлежат IRES в отношении их доходов по всему миру, так называемого «неограниченного налогообложения». Юридические лица-нерезиденты подлежат IRES только в отношении доходов, источником которых считается Италия, «ограниченное налогообложение».

Корпорации-резиденты включают корпорации («Società per azioni — Spa»), компании с ограниченной ответственностью («Società a responsabilità limitata — Srl») и товарищества, ограниченные акциями («Società in Complandita per azioni- Sapa»).

Корпорации-резиденты также включают компании, созданные в иностранных юрисдикциях, которые на протяжении большей части налогового периода имеют свой официальный офис, место эффективного управления или основной объект своей деятельности в Италии.

Партнерские отношения с резидентами, не ограниченные акциями, не подпадают под действие IRES. Такие партнерские отношения, а именно «società in nome collettivo — Snc» или «società incomcommitita semplice — Sas», считаются прозрачными образованиями. В целях налогообложения их доход относится к партнерам и соответственно облагается налогом.

Для целей IRES налоговый период совпадает с финансовым годом компании, как это предусмотрено законом или уставом. В противном случае налоговый период совпадает с календарным годом.

IRES взимается по фиксированной ставке 24%.

Региональный налог на предпринимательскую деятельность (IRAP)

Региональный налог на предпринимательскую деятельность, «Imposta regionale sulle attività produttive — IRAP», представляет собой местный налог, применяемый к стоимости продукции, произведенной в каждом налоговом периоде лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. в данном регионе Италии.Корпорации, не являющиеся резидентами Италии, подпадают под действие IRAP только в отношении продукции, произведенной через постоянные представительства Италии. Ставки могут варьироваться, но составляют около 3,9%.

Косвенные налоги — налог на добавленную стоимость (НДС)

Итальянская система налога на добавленную стоимость (НДС) полностью соответствует правилам Европейского Союза по НДС. В принципе, система гарантирует, что НДС оплачивает только конечный потребитель, а входящий НДС на верхнем уровне вычитается поставщиками товаров и услуг.НДС взимается с любых поставок или услуг, которые считаются произведенными или оказанными на территории Италии.

Обычная ставка НДС установлена ​​в размере 22%.

Налог на передачу

Налог на передачу права собственности («Imposta di registro») подлежит уплате по конкретным контрактам, если они заключены в Италии, и по контрактам, в том числе заключенным за границей, в отношении передачи или аренды коммерческих предприятий или недвижимого имущества, расположенного на территории Италии. Налоговая база и ставки зависят от характера контрактов и статуса сторон.

При передаче недвижимого имущества также применяются кадастровый налог и ипотечный налог.

Они подлежат официальной записи в государственных регистрах. Налоговая база совпадает с налоговой базой трансфертного налога, при этом налоговые ставки установлены соответственно на уровне 1% и 2%.

Налог на передачу права собственности, кадастровый налог и налог на ипотеку взимаются единовременно в размере 129,11 евро при передаче недвижимого имущества, облагаемого НДС. В качестве альтернативы ставки налога на передачу могут варьироваться от 4% до 15% в зависимости от типа недвижимости.

Муниципальный налог на недвижимость

Любой владелец, резидент или нерезидент недвижимости, находящейся на территории Италии, должен ежегодно платить муниципальный налог на недвижимость, «Imposta Municipale Unica — IMU)». Этот налог взимается по двум ставкам: 0,4% от стоимости основных жилых домов и 0,76% от стоимости большинства других объектов недвижимости. Местные власти могут немного изменить эти ставки в пределах своего района на + или — 0,2%, издав местные правила.

Основное место жительства (Abitazione Principale) пониженная ставка налога (0.40%) применимо только к фактическому, обычному месту жительства (Dimora) налогоплательщика и его семьи при условии, что это указано в публичных записях (Residenza anagrafica).

Для большинства жилых единиц налог IMU будет взиматься с установленной законом стоимости собственности, рассчитанной путем умножения дохода из земельного кадастра (как это было в официальных записях итальянского земельного кадастра для соответствующей собственности на 01.01.2012) на 5, а затем на 160. Для офисов, фабрик и магазинов действуют другие цифры.

Налог на наследство и дарение

24 декабря 2007 г. были приняты новые правила, регулирующие налоги на наследство и дарение.

Налог на наследство и дарение взимается со стоимости доли каждого бенефициара. Ставки варьируются в зависимости от отношений между умершим и бенефициаром, а также от необлагаемой налогом пороговой суммы.

Наследство супругов и прямых родственников по нисходящей или восходящей линии облагается налогом на наследство по ставке 4% от суммы, превышающей 1 000 000 евро на одного бенефициара.

Переводы братьям или сестрам облагаются налогом в размере 6% от суммы, превышающей 100 000 евро на одного получателя.

Переводы родственникам до четвертой степени или родственникам до третьей степени облагаются налогом в размере 6% от всей суммы их наследства.

Любой другой перевод облагается налогом в размере 8% от всей суммы.

Налогообложение иностранных компаний в Италии: новые правила и недавнее судебное решение

В правила Италии по налогообложению дивидендов, распределяемых иностранными организациями компаниям-резидентам и другим коммерческим организациям, были внесены поправки после переноса в итальянское налоговое законодательство Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD) (Директива 2016/1164 / EU) .Поправки применяются с финансовых лет, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты.

Кроме того, недавнее постановление Кассационного суда Италии разъяснило применение договоров об избежании двойного налогообложения при распределении дивидендов.

Общее правило

Для смягчения экономического двойного налогообложения — одновременного налогообложения прибыли компании на уровне компании и дивидендов на уровне акционера — внутренняя налоговая система Италии предоставляет льготы на уровне акционеров. .Другими словами, дистрибьюторская компания (резидент Италии) облагается налогом на свою общую прибыль, независимо от того, распределена она или нет, а дивиденды также облагаются налогом в руках акционера компании-резидента, но только для небольшой части. Эта льгота для акционеров распространяется на выплаты от иностранных организаций, если распределяющая организация не является резидентом страны, применяющей льготные налоговые режимы.

В частности, как правило, 95% суммы дивидендов, полученных компаниями и другими коммерческими организациями-резидентами Италии, не облагаются налогом.Обычная ставка (24%) применяется к сумме, облагаемой налогом (5%), что дает эффективную налоговую ставку 1,2%.

Дивиденды, распределяемые иностранными организациями, подпадают под действие вышеуказанного общего правила, если дивиденды не подлежат вычету из налогооблагаемой базы организации, распределяющей такие дивиденды.

Вышеупомянутое исключение соответствует положениям Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях (Директива 2011/96 / EU). Пункт 1 статьи 4 директивы гласит: «Если материнская компания или ее постоянное представительство, в силу ассоциации материнской компании со своей дочерней компанией, получает распределенную прибыль, государство-член материнской компании и государство-член ее постоянное представительство должно, за исключением случаев ликвидации дочерней компании, либо: (а) воздерживаться от налогообложения такой прибыли; (b) […] ».

Кроме того, частичное налогообложение дивидендов может быть связано с законодательством ЕС и, в частности, с параграфом 3 статьи 4, который гласит: «Каждое государство-член сохраняет возможность предусматривать, что любые расходы, связанные с владением и любыми убытками. полученная в результате распределения прибыли дочерней компании не может быть вычтена из налогооблагаемой прибыли материнской компании. Если управленческие расходы, связанные с холдингом, в таком случае фиксированы как фиксированная ставка, фиксированная сумма не может превышать 5%. прибыли, распределяемой дочерней компанией.»

Однако следует отметить, что вышеупомянутый режим распространяется на распределяющие организации, резиденты стран, не входящих в ЕС, и не требует минимального владения 10% в капитале компании, как того требует Материнская компания. Дочерняя директива должна быть квалифицирована как материнская компания.

Исключения

Вышеупомянутое общее правило подлежит двум исключениям:

1. Акции и аналогичные финансовые инструменты, предназначенные для торговли организациями, применяющими Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые полностью облагается налогом и

2.Дивиденды, распределяемые компаниями-резидентами в странах, применяющих льготные налоговые режимы, полученные напрямую итальянским акционером или косвенно через (контролируемую) иностранную дочернюю компанию, которые полностью облагаются налогом, если не выполнено одно из двух нижеприведенных освобождений.

В любом случае прибыль иностранных компаний, облагаемых налогом в Италии в соответствии с правилами контролируемой иностранной компании (CFC), не облагается налогом в качестве дивидендов в руках принимающей компании во время распределения.

Привилегированные налоговые режимы

Налоговый режим страны (кроме страны ЕС и страны Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), которая обеспечивает эффективный обмен информацией) считается привилегированным по отношению к контролируемым организациям, если эффективная ставка налога ниже 50% от действующего в Италии.То же самое применимо к неконтролируемым предприятиям, если номинальная ставка налога ниже 50% от применяемой в Италии. Кроме того, для таких неконтролируемых предприятий особые налоговые режимы, на которые не оказывает прямого влияния номинальная налоговая ставка, должны учитываться при определении льготного характера налогового режима.

Два освобождения

Чтобы предотвратить применение специальных правил, касающихся льготных налоговых режимов, есть два освобождения:

a) Налогоплательщик может продемонстрировать, что организация-нерезидент ведет основную экономическую деятельность при поддержке персонала, оборудование, активы и помещения; и

b) Налогоплательщик может доказать, что от владения акциями они не получают эффекта локализации дохода в странах с льготными налоговыми режимами.

Два вышеуказанных освобождения могут быть подтверждены также постановлением итальянских налоговых органов.

Если налогоплательщик может доказать фактическую экономическую деятельность иностранной организации, то есть освобождение (а) выше, будет применяться общее правило исключения 95%. Кроме того, если налогоплательщик может доказать только то, что от владения акциями он не извлекает эффекта локализации дохода в странах с льготными налоговыми режимами, то есть освобождением от (b) выше, 50% суммы дивидендов будет облагаться налогом.В этом случае налоги, уплачиваемые иностранной организацией с ее прибыли (обычно корпоративный подоходный налог), могут быть вычтены из налога, подлежащего уплате итальянской материнской компанией, в соответствии с обычным методом кредитования, но валовая налогооблагаемая прибыль должна включать этот иностранный налоговый кредит. .

Вышеупомянутые положения, касающиеся определения льготных налоговых режимов и связанных с ними освобождений, соответствуют правилам CFC, которые были изменены в Италии в результате переноса ATAD во внутреннее законодательство.

Иностранный налоговый кредит

Что касается дивидендов, подлежащих обложению подоходным налогом в стране источника, в целях предотвращения двойного налогообложения итальянское налоговое законодательство гласит, что окончательно уплаченные за границей подоходные налоги могут быть вычтены из налога, подлежащего уплате в Италии. . Однако сумма вычета не может превышать ту часть итальянского налога, которая относится к этим статьям дохода, в соотношении этих статей к общему доходу (обычный кредит). Если доход получен в нескольких зарубежных странах, иностранный налоговый кредит рассчитывается отдельно для каждой страны (ограничение для каждой страны).Любой иностранный налог, превышающий сумму налогового кредита, может переноситься назад и вперед в течение восьми лет и использоваться для компенсации любого превышения итальянского налога, рассчитанного в соответствии с вышеупомянутым обычным методом кредитования.

В случае, если доход от иностранного источника только частично включен в общий налогооблагаемый доход в Италии (как это обычно бывает с дивидендами), иностранный налог должен быть уменьшен на ту же пропорцию.

Применение договоров об избежании двойного налогообложения и недавнего решения кассационного суда

Как правило, договоры об избежании двойного налогообложения, подписанные Италией, следуют Типовой налоговой конвенции ОЭСР (модель ОЭСР) и для устранения двойного налогообложения обычно предусматривают обычные методы кредитования, аналогичные внутренние правила, описанные выше.

Недавно Итальянский кассационный суд (дело № 29635/2019) рассмотрел дело о применении соглашения об избежании двойного налогообложения, которое в редких случаях предусматривало полное освобождение итальянского акционера от налоговой базы дивидендов, полученных от иностранное юридическое лицо, которое было немцем.

В частности, итальянско-германское соглашение гласит, что доход от дивидендов будет исключен из базы, с которой взимается итальянский налог. Это имеет место, если дивиденды выплачиваются компании (не включая партнерства), являющейся резидентом Италии, компанией, являющейся резидентом Германии, где не менее 25% капитала принадлежит напрямую итальянской компании.

В указанном случае итальянские налоговые органы отклонили применение вышеуказанного полного освобождения, полагая, что договор был направлен на устранение только юридического двойного налогообложения, которого не было, поскольку дивиденды не облагались налогом у источника в Германии. Итальянские налоговые органы проигнорировали тот факт, что распределяющая организация облагалась корпоративным подоходным налогом в Германии и что, если бы Италия облагала налогом дивиденды, произошло бы экономическое двойное налогообложение.

Следует помнить, что положения модели ОЭСР касаются только так называемого юридического двойного налогообложения, когда один и тот же доход или капитал подлежат налогообложению в руках одного и того же лица более чем одним государством. Этот случай следует отличать от так называемого экономического двойного налогообложения, когда два разных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала. Комментарий к модели ОЭСР указывает на то, что если два государства хотят решить проблемы экономического двойного налогообложения, они должны сделать это в ходе двусторонних переговоров.

Суд подчеркнул некоторые важные принципы, начиная с правил, касающихся толкования договоров, которые должны применяться к термину «двойное налогообложение».

Соглашение между Италией и Германией гласит, что любой термин, не определенный в нем, должен, если контекст не требует иного, иметь значение, которое он имеет в соответствии с законодательством этого государства в отношении налогов, к которым применяется конвенция. Соответственно, в данном случае термин «двойное налогообложение» следует толковать в соответствии с итальянским налоговым законодательством и юриспруденцией, которые относятся только к «юридическому двойному налогообложению» и не запрещают «экономическое двойное налогообложение» (хотя он ограничивает налогообложение дивидендов 5. % от их количества).

Однако по этому поводу итальянский суд счел релевантным толкование Европейского суда по делу C-648/15 в параграфе 35-39, в котором говорится, что условия конвенции должны толковаться в соответствии с методами, определенными в Международный закон. В этом отношении должны соблюдаться положения Венской конвенции, в которой говорится, что договор должен толковаться добросовестно в соответствии с обычным значением, придаваемым его терминам в их контексте и в свете его объекта и цели. .

Соответственно, буквальное толкование итальянско-германского договора означает, что освобождение от выплаты дивидендов является безусловным и не подлежит налогообложению дивидендов в стране происхождения.

Кроме того, Кассационный суд признал, что, также в соответствии с его юриспруденцией, модель ОЭСР и ее комментарий имеют соответствующую толковательную функцию. Как упоминалось выше, в комментарии говорится, что, хотя положения модели не предотвращают двойное экономическое налогообложение, государства, заинтересованные в решении такой проблемы, могут включать конкретные правила в свои фактические соглашения.

По мнению суда, поскольку модель ОЭСР не содержит положения об освобождении, аналогичного тому, которое включено в договор между Италией и Германией, это различие можно рассматривать как существенный признак того, что стороны договорились устранить экономическое двойное налогообложение в соответствии с рекомендациями. в комментарии к модели ОЭСР.

Кассационный суд также прокомментировал связь между внутренними и конвенционными нормами, подтвердив преимущественный статус последних, учитывая международное обязательство, взятое на себя государством, и в соответствии с его характером lex specialis .

Наконец, Кассационный суд истолковал связь между рассматриваемым условным положением и законодательством ЕС с конкретной ссылкой на Директиву о материнских и дочерних компаниях. Применимость соглашения подтверждается Директивой 90/435 / EEC, которая гласит: «Эта Директива не влияет на применение внутренних или договорных положений, направленных на устранение или уменьшение экономического двойного налогообложения дивидендов, в частности, положения, касающиеся выплата налоговых льгот получателям дивидендов.

Кроме того, суд цитирует Директиву 2003/123 / EC, согласно которой: «Когда корпоративные группы организованы в цепочки компаний и прибыль распределяется через цепочку дочерних компаний в материнскую компанию, двойное налогообложение должно быть устранено либо путем освобождение от уплаты налогов или налоговый кредит. В случае налогового кредита материнская компания должна иметь возможность вычесть любые налоги, уплаченные любой из дочерних компаний в цепочке, при условии соблюдения требований, изложенных в Директиве 90/435 / EEC «.

С учетом вышеизложенного, кассационная жалоба Суд постановил, что метод освобождения, предусмотренный итальянско-германским соглашением для устранения двойного налогообложения в случае распределения дивидендов, должен применяться, когда дивиденды не облагаются налогом у источника в стране источника.

Стефано Локонте

Он является основателем и управляющим партнером Loconte & Partners.

Сферы его практики включают корпоративное, коммерческое, налоговое, коммерческое право и международное право.Кроме того, он приобрел конкретный опыт высокого уровня в области трастового права и является автором нескольких опубликованных статей по данной теме.

Он является университетским профессором налогового права, трастового права и исламских финансов на факультетах экономики и права в LUM Jean Monnet University, Casamassima, а также работал профессором на бесчисленных курсах и семинарах, организованных ведущими итальянскими университетами. Он является членом Общества практиков доверительного управления и недвижимости (STEP Италия) и членом академического сообщества STEP.

Наконец, он также является глобальным председателем практической группы по планированию трастов и наследства в рамках альянса Geneva Group International (GGI).


Эмануэле Тоцци

Старший юрист

Loconte & Partners

[email protected]

Эмануэле Тоцци (Emanuele Tozzi) — старший юрист Loconte & Partners, непосредственно оказывая помощь в консультировании и оказывая помощь в течение нескольких лет. и косвенное налогообложение для компаний, финансовых организаций, трастов и состоятельных физических лиц.

В 2016 году он получил расширенный диплом по международному налогообложению (ADIT), выданный Британским дипломированным институтом налогообложения (CIOT). В 2011 году он получил диплом в области международного налогообложения и финансовых услуг (JSM) в юридической школе Томаса Джефферсона (Сан-Диего, Калифорния).

В 2009 году он получил квалификацию дипломированного бухгалтера (Dottore Commercialista) и зарегистрированного аудитора (Revisore Contabile) в Италии после окончания в 2004 году со степенью в области делового администрирования в Пизанском университете (Италия).


Материал на этом сайте предназначен для финансовых организаций, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, прочтите наши Положения и условия и Политику конфиденциальности перед использованием сайта. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Создание юридического лица в Италии

Общество с ограниченной ответственностью (S.r.l.)

Компания с ограниченной ответственностью распускается (i) по истечении срока действия компании; (ii) для достижения корпоративной цели или возникшей невозможности ее достижения, за исключением случаев, когда собрание держателя квоты, созванное без промедления, не решает вопрос о внесении соответствующих поправок в устав; (iii) из-за невозможности проведения или длительного бездействия собрания держателя квоты; (iv) за уменьшение корпоративного капитала ниже установленного законом минимума, за исключением случаев, предусмотренных статьями 2447 и 2482-тер Гражданского кодекса Италии; (v) в случаях, предусмотренных статьями 2437- quater и 2473; (vi) в случае решения собрания держателя квоты; (vii) по другим причинам, указанным в уставе или учредительном акте; (viii) в случае начала судебной или контролируемой процедуры ликвидации (так называемая « procedure di liquidazione giudiziale e controllata »).

Последствия роспуска определяются на дату регистрации в Реестре компаний декларации, посредством которой директора компании устанавливают причины роспуска (со ссылкой на случай, описанный под номером (vi) выше, в дата, когда соответствующий протокол будет внесен в реестр компаний).

Società per azioni (S.p.A.)

Акционерное общество распускается (i) по истечении срока действия компании; (ii) для достижения корпоративной цели или возникшей невозможности ее достижения, если собрание акционеров, созванное без задержки, не примет решение о внесении соответствующих поправок в устав; (iii) из-за невозможности проведения или длительного бездействия собрания акционеров; (iv) за уменьшение акционерного капитала ниже требуемого законом минимума, кроме случаев, предусмотренных статьями 2447 и 2482 -ter Гражданского кодекса Италии; (v) в случаях, предусмотренных статьями 2437- quater и 2473; (vi) если собрание акционеров примет такое решение; (vii) по другим причинам, указанным в уставе или учредительном акте.

Последствия роспуска определяются на дату регистрации в Реестре компаний декларации, посредством которой директора компании устанавливают причины роспуска (со ссылкой на случай, описанный под номером (vi) выше, в дата, когда соответствующий протокол будет внесен в реестр компаний).

Италия: ужесточены правила о контролируемых иностранных корпорациях и налоговых убежищах

(сентябрь28, 2009) Законодательный декрет № 78, опубликованный в официальной газете Италии 1 июля 2009 года, охватывает набор новых мер по борьбе с мировым финансовым кризисом, включая ужесточение правил в отношении налоговых убежищ и контролируемых иностранных корпораций (CFC). . Указ вступил в силу 1 июля 2009 г. и был преобразован в Закон № 102/2009 от 3 августа 2009 г. после его публикации в GAZZETTA UFFICIALE (ОФИЦИАЛЬНАЯ ГАЗЕТА, № 179 от 4 августа 2009 г., стр. Supplemento Ordinario No. 140). (Conversione in legge, con modificazioni, del Dereto-legge 1º luglio 2009, n. 78, recante provvedimenti anticrisi, nonchè proroga di termini e della partecipazione italiana a missioni internazionali, веб-сайт итальянского парламента, http://www.parlamento.it/parlam/leggi/09102l.htm (последнее посещение 21 сентября 2009 г.). Парламент Италии впервые утвердил антиналоговое убежище и законодательство о КИК 9 ноября 2000 года в Законе 342 2000 года, введенном в действие Указом № 429 от 21 ноября 2001 года, опубликованным в ОФИЦИАЛЬНОЙ ГАЗЕТЕ № 288 от 12 декабря. 2001. Закон был уточнен в ряде циркуляров Министерства финансов, выпущенных в 2001 году.(КАРЛО РОМАНО, ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: К ЕВРОПЕЙСКОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ РЕШЕНИЙ 66-68 (IBFD Publications, 2002).)

Среди примечательных особенностей нового Законодательного декрета № 78 — положение о CFC, которое влияет на определение CFC и ограничивает правила «безопасной гавани». Статья 13 распространяет режим КИК страны на дочерние компании в юрисдикциях, отличных от юрисдикций «черного списка», путем внесения поправок в соответствующие положения Налогового кодекса. Черный список — это список юрисдикций с низкими налогами, которые считаются налоговыми убежищами.Как сообщается, цель правительства по изменению определения CFC путем расширения применения правил CFC заключается в том, чтобы «уменьшить теневую экономику Италии» внутри страны и, в международном масштабе, «сотрудничать с другими странами в применении руководящих принципов ОЭСР для сокращения трансграничного уклонения от уплаты налогов. . » (Ульрика Ломас, Применимость итальянских правил CFC Extended, TAX-NEWS.COM, 6 июля 2009 г., доступно по адресу http://www.tax-news.com/archive/story/Applicability_Of_Italian_CFC_Rules
_Extended_xxxx37714.html.) Новые правила также приведут итальянское законодательство в соответствие с законодательством других государств-членов Европейского Союза и, как надеется правительство, будут бороться с налоговым арбитражем, в частности, путем наказания «компаний, которые создали структуры для уклонения от уплаты налогов», — заявил Жерар Принсен, международный представитель Приводились слова партнера по налогообложению, Ernst & Young в Италии. (Дэвид Стивенсон, Италия расширяет правила CFC , МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОБЗОР, http://www.chinawealthplanning.com/english/index.php?option=com_content&
amp; amp; task = view & id = 5138 & Itemid = 195 (последнее посещение в сентябре .21, 2009).)

Согласно предыдущему определению CFC, «прибыль, полученная иностранной организацией, считается прибылью физического лица-резидента Италии, если: 1) резидент контролирует прямо или косвенно (даже через доверительные компании или вмешательство третьих лиц) a иностранное предприятие, компания или любое другое лицо »; 2) иностранная дочерняя компания является налоговым резидентом юрисдикции, внесенной в черный список. [Примечание: мера 2008 года заменила подход черного списка подходом белого списка, но официальный указ о новом списке еще не издан, и поэтому черный список остается в силе.]. (Джузеппе Кристалло, Правительство Италии утверждает пакет стимулов и новые правила о налоговых убежищах (CFC), INTERNATIONAL TAX ALERT [Ernst & Young], июль 2009 г. , , доступно по адресу http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets / Италия, _International_tax_alert, _July_2009 / $ FILE / I
taly,% 20International% 20tax% 20alert,% 20July% 202009.pdf.)

Новое положение, статья 167, 5 бис, добавлено в Кодекс о подоходном налоге новым Законодательным декретом в связи с условием (2) выше, распространяющим действие режима КИК на иностранные дочерние компании, которые являются налоговыми резидентами, не внесенными в черный список. юрисдикции, если выполняются оба условия:

· Налогообложение, взимаемое в иностранном государстве или на территории, составляет менее 50% действующего корпоративного налога в Италии, которому предприятие подлежало бы, если бы оно было резидентом Италии; и

· «Тест на активный доход»… не пройден в отношении как минимум 50% доходов иностранной организации (т.е., если доход поступает из пассивных источников, таких как проценты и дивиденды). ( Id .; Стивенсон, выше . )

Таким образом, для избежания применения режима КИК потребуется, чтобы применимая налоговая ставка для иностранной дочерней компании составляла не менее половины 27,5% налоговой ставки Италии, «взимаемой с налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с правилами, аналогичными применяемым в Италии». ( Id .) Законодательный декрет смягчает это ограничение, тем не менее, позволяя итальянским компаниям обращаться в Министерство финансов за предварительным решением, чтобы продемонстрировать, что они не создали CFC как «искусственную структуру», чтобы получить ненадлежащие налоговые льготы.( Id .) Термин «искусственная структура» относится к решению Европейского суда по делу Cadbury Schweppes «и отражает намерение итальянского правительства соблюдать налоговые принципы ЕС. По мнению итальянских налоговых экспертов из фирмы Deloitte Touche Tomatsu, эта концепция, вероятно, вызовет серьезные споры о ее значении в контексте европейского и итальянского налогового законодательства. (Карло Хассан, Паоло Ипполити, Олдериго Фантаччи и Стефано Скьявелло, Правила CFC с поправками, , НАЛОГОВОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ИТАЛИИ [Deloitte Touche Tomatsu], 17 июля 2009 г., доступно по адресу http: // www.deloitte.com/assets/Dcom-Global/Local%20Assets/Documents/Tax/
Alerts / dtt_tax_alert_italy_071709.pdf; Пресс-релиз № 72/06, Суд Европейских сообществ, Решение Суда по делу C-196/04: Cadbury Schweppes plc и Cadbury Schweppes Overseas Ltd против комиссаров внутренних доходов (12 сентября, 2006), доступно по адресу http://curia.europa.eu/en/actu/communiques/cp06/aff/cp060072en.pdf.)

Что касается правил безопасной гавани, согласно пункту 5 (а) статьи 167 Кодекса о подоходном налоге, ранее итальянская материнская компания могла избежать применения режима КИК, если она могла доказать, что основная фактическая деятельность иностранного дочернего предприятия или юридического лица в юрисдикции, в которой он был расположен, был промышленным или коммерческим («исключение для бизнес-теста»). Согласно измененному Закону, материнская компания должна доказать, что такая деятельность осуществляется на рынке иностранной юрисдикции, что означает, что дочерняя компания должна «иметь преимущественную связь с местным рынком, чтобы обосновать, что ее регистрация на этой территории оправдана на местном рынке. бизнес-основания. » ( Id .; см. Также Паоло Джакометти, Итальянский режим CFC — Новый I Интерпретация освобождения от бизнес-теста , МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОБЗОР (июль / август.2009), http://www.internationaltaxreview.com/?Page=10&PUBID=35&ISS=2544
1 & SID = 721198 & TYPE = 20.)

Таким образом, было указано, что если большая часть экономических результатов предприятия возникает в результате операций со сторонами, находящимися за пределами этого рынка, этого будет недостаточно, чтобы избежать применения правил КИК, «чтобы продемонстрировать наличие значительных структур. и деятельность на местной территории
… ». (Марио Мартинелли и др. , Новые итальянские налоговые меры влияют на деятельность транснациональных компаний , НОВОСТИ MCDERMOTT [McDermott, Will & Emery], 2 июля 2009 г., , доступно по адресу http: // www.mwe.com/index.cfm/fuseaction/publications.nldetail/object_id/
f09b2b65-97b3-40dc-b8a6-0b6180d82819.cfm.) В случае материнских банков, страховых компаний и финансовых учреждений Закон определяет, что они будут считаются соответствующими этому новому правилу, если большая часть их депозитов, активов или доходов поступает из иностранного государства или территории, на которой расположены их зарубежные дочерние компании. Новое общее ограничение на доступ к правилу безопасной гавани предусматривает, что ни одна материнская компания не может требовать освобождения, если иностранная дочерняя компания не проходит «тест на активный доход», то есть если более 50% доходов иностранной дочерней компании получают от инвестиции или владения финансовыми активами; продажа или аренда патентных прав или авторских прав; или услуги, предоставленные связанным сторонам. (Cristallo, выше .)

Законодательный декрет не устанавливает конкретную дату вступления в силу положений КИК. Некоторые правовые аналитики утверждают, что они вступят в силу с финансового года после даты вступления в силу Указа, то есть «с 2010 года для налогоплательщиков, чей финансовый год совпадает с календарным годом», исходя из изложенного общего принципа. в статье 3 Статута налогоплательщиков Италии (Закон № 212 от 27 июля 2000 г.). (Марио Мартинелли и др. ., Указ Италии вводит новые налоговые льготы и налоговую амнистию , MCDERMOTT NEWSLETTERS, 6 августа 2009 г., доступно по адресу http://www.mwe.com/index.cfm/fuseaction/publications.nldetail/object_id/
a6a6aa9e-a23b-47b0-9a11-5197a3efe274.cfm; см. Также Francesca Staffieri, Italy Tax Updater — 10 августа 2009 г., веб-сайт Norton Rose LLP, август 2009 г., доступно по адресу http://www.nortonrose.com/knowledge/publications/2009/pub22446.aspx? lang
= en-gb & page = all.

0 02.12.1971
Разное

Комментариев нет

Добавить комментарий

Рубрики

2019 © Все права защищены.