Налоги италия: Налоги в Италии — налоговая система Италии — Ресторан Ростов Папа

Налоги италия: Налоги в Италии — налоговая система Италии

Содержание

Налоги в Италии — налоговая система Италии

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль — в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Заполненные декларации подают в налоговую службу (L’Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов.

На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Другие налоги в Италии

Налогообложение прироста капитала

Прирост капитала (capital gain) в Италии облагается по налоговым ставкам 12,5% и 26%

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы.

Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и — что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость — ничуть не снижают выгодность сделки.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возрасло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости.

Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет 100.000 евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2018 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего 300-400 евро в год.

Таким образом, инвестиции в недвижимость в Италии остаются очень выгодным вложением средств, так как налоги и все прочие расходы совсем незначительно влияют на размер выгоды, которая будет получена инвестором в будущем.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале «Сколько стоит содержать недвижимость в Италии» вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Итальянское правительство в условиях экономического кризиса обратилось к мэрам каждого итальянского муниципалитета с просьбой применять и собирать туристический налог со всех туристов, путешествующих по Италии (Decreto Legislativo n. 23 del 14 marzo 2011.).

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране — высокий или низкий сезон и других факторов . ..), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим — в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция — 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию об оплате.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

местные жители;
дети в возрасте до 10 или 14 лет;
люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;
водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ («Canone RAI») — сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу.

Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Государственные пошлины

В Италии гербовые марки (marche da bollo) используются, начиная с 1863 года. Как правило, они продаются в табачных киосках или в лицензированных государственных учреждениях.

С июня 2005 года к традиционным гербовым маркам были добавлены марки, выпускаемые в электронном виде Налоговой инспекцией и распечатанные на месте в точках перепродажи.

С 1 сентября 2007 года последние полностью заменили традиционные бумажные гербовые марки.
Для некоторых документов допущена замена гербовых марок печатями, подтверждающими оплату наличными суммы государственного сбора.

19 сентября 2014 года в Италии была введена цифровая печать (Service @ e.bollo), которая после оплаты онлайн выдается в электронном виде через веб-сайты, авторизованные государственной налоговой службой. Однако, если налогоплательщик до сих пор имеет старые гербовые марки, он может использовать их даже после введения в силу их видоизменений и повышения стоимости (сегодня гербовая марка стоит 16 €) особым способом. Например, если за оформление документа взимается налог в размере 32 €, налогоплательщик может использовать старые марки стоимостью 14,62 € и 1,81 €, наклеив нужное их количество для достижения требуeмой суммы сбора.

Налог в Италии для иностранцев

Государственный Совет Италии решением номер 04487 от 26 октября 2016 года отменил правительственный указ от 6 октября 2011 года в той его части, которая требовала от иностранцев, получающих/продлевающих ВНЖ, выплату налогового сбора в размере от 80 до 200 евро, подтвердив решение Административного суда Лацио, вынесенное 24 мая 2016 года.

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

Согласно действующему законодательству ежемесячные взносы в INPS являются обязательными и уплачиваются как работодателем, так и работником, а в случае самозанятости, работники выплачивают взносы самостоятельно.

Работник участвует в выплате взносов на социальное страхование в размере от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы, в зависимости от трудовой квалификации и классификации предприятия, на котором он работает (например, туристический сектор, промышленность, торговля и т.п.) Работодатель удерживает взносы на соцстрахование из ежемесячной заработной платы работника.

Иностранец, работающий в Италии легально и выплачивающий страховые взносы, пользуется всеми правами, признанными за итальянскими трудящимися.

Итальянская система соцстрахования предусматривает защиту прав всех трудящихся, регулярно плачивающих взносы, в следующих случаях:

Абсурдные налоги в Италии

Всего в Италии больше 100 различных налогов, в том числе и такие, которые не имеют рационального объяснения или логики. Ниже мы перечислили несколько примеров:

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого «вторгается» на публичную территорию, он обязан заплатить за «нелегальную оккупацию» общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии

: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т. п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Налогообложение в Италии — Taxation in Italy

Налоги в Италии взимаются центральным и региональным правительствами и собираются Налоговым агентством Италии (Agenzia delle Entrate). Общие налоговые поступления в 2018 году составили 42,4% ВВП. Наиболее важные доходы: подоходный налог , социальное обеспечение , корпоративный налог и налог на добавленную стоимость . Все они собираются на национальном уровне, но некоторые из них различаются по регионам. Налогообложение доходов физических лиц в Италии прогрессивное .

Подоходный налог

Доход от занятости облагается прогрессивным подоходным налогом, IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), применяемым ко всем работникам. Правительство устанавливает ставку налога в зависимости от дохода, но регионы могут добавить дополнительно 0,7% к 3,33%. В каждом регионе существует не только региональный подоходный налог, но и муниципальный подоходный налог, размер которого составляет от 0,1% до 0,9%. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к категории национального дохода.

В 2018 году ставки НДФЛ составили:

Диапазон доходов	Ставка налога
0–15 000 евро	23%
15 000–28 000 евро	27%
28 000–55 000 евро	38%
55 000–75 000 евро	41%
более 75 000 евро	43%

Физические лица считаются резидентами для целей налогообложения, если на протяжении большей части налогового года они удовлетворяют любому из следующих условий:

их обычное место жительства в Италии,
центр их жизненных интересов находится в Италии, или
они зарегистрированы в Ведомстве регистрации постоянного населения Италии.

Зона освобождения

В связи с разными видами доходов освобождение от IRPEF определяется по адресу:

8000 евро — подчиненным работникам, если их трудовой стаж совпадает со всем годом;
7500 евро — пенсионерам до 75 лет, если пенсия обналичивается за весь год, и тем, кто получает палимоны от бывших супругов;
7 750 евро для пенсионеров в возрасте 75 лет и старше с пенсионным стажем, совпадающим с целым годом;
4800 евро вне зависимости от того, сколько дней в году они работают, для налогоплательщиков с другими видами доходов.

Площадь, освобожденная от IRPEF, увеличивается еще больше, если есть члены семьи на иждивении.

Корпоративный налог

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом IRES ( Imposta sul reddito delle società ) и региональным производственным налогом IRAP ( Imposta regionale sulle attività produttive ). В Италии один из самых высоких корпоративных налогов — в настоящее время на уровне 24% — в 28 странах ЕС, средний налог в ЕС составляет 21,3% (2018 г. ) и продолжает снижаться, однако после выборов в марте 2018 г. Италия прекратила обесценивание. [1]

Ставка корпоративного подоходного налога (IRES) с 1 января 2017 года составляет 24% (ранее она составляла 27,5%, максимальная — 53,2% в 1981 году). Некоторые корпорации освобождены от корпоративного налога, например, благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.
Стандартная ставка регионального налога (IRAP) составляет 3,9%, однако региональные власти могут увеличить или уменьшить ставку стандартного налога до 0,92%. Кроме того, разные ставки IRAP используются для разных секторов экономики в каждом регионе. Например, ставка для банков и других финансовых учреждений составляет 5,57% в Абруццо , Апулии , Лацио , Ломбардии , Пьемонте и Венето , но только 4,65% в Эмилии-Романье ). Налог рассчитывается иначе, чем IRES, добавляя стоимость сотрудников по срочным контрактам (до 2016 года учитывалась стоимость каждого сотрудника). До 10% регионального налога (IRAP) вычитается при расчете налоговой базы для целей корпоративного подоходного налога (IRES).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость или сокращенный НДС (по-итальянски Imposta sul valore aggiunto , сокращенный IVA) — это налог на потребление, взимаемый по стандартной ставке 22%, которая не менялась в течение многих лет. Правительство Италии снизило ставку НДС до 10% для некоторых перечисленных фармацевтических препаратов и перечисленных источников питания, пассажирского транспорта, который специально не освобожден, допуска к культурным и развлекательным мероприятиям, отелям, ресторанам и снизил до 4% только перечисленные продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты. Итальянский режим НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза . Конкретные товары, поставляемые на рынок, такие как образование, здравоохранение, больницы, общественные почтовые услуги, по закону не облагаются НДС, как и специально перечисленные финансовые операции, такие как переводы денег и переводы частей бизнеса. В случае налогообязанного лица (держателя номера НДС) входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с коммерческой деятельностью, как правило, подлежит возмещению. Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения).

Крайний срок подачи декларации по НДС — 30 апреля следующего года.

Социальное обеспечение

Трудовые отношения (персонал)

Взносы на социальное обеспечение распространяются на всех сотрудников и делятся на взносы работодателя и работника; обе стороны обязаны участвовать. Работодатели должны зарегистрироваться в Управлении социального обеспечения Италии ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS). Общая ставка взносов колеблется около 40% от заработной платы сотрудника, в зависимости от их положения в компании, от количества сотрудников в компании и от промышленного сектора компании. Обычно взносы распределяются следующим образом:

около 30% взимается с работодателя
около 10% взимается с сотрудника

Однако только 33% из этих 40% используется для целей INPS; остальное распределяется в несколько других фондов:

Касса по безработице
Больничная касса — использование этого фонда не распространяется на руководителей
Материнский фонд
Фонд компенсации по временной безработице — делится на обычный и чрезвычайный фонд компенсации, использование этого фонда не распространяется на руководителей.
Фонд социальной мобильности — использование этого фонда не распространяется на руководителей
Прочие мелкие средства

Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, которые зарегистрировались в INPS после 1 января 1996 г. и не имели предыдущего положения в системе социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются в максимальной сумме 101 427 евро за 2018 год.

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Италией и Россией

В статье 25 Конвенции говорится, что в случае двойного налогообложения определенного дохода или части капитала Италия предоставляет налоговые вычеты на ту часть подоходного налога, которая была уплачена в России (в случае, если налоговые отчисления не превышают те, которые уже были выплачены в Италии на этот вид доходов, пропорционально их объему в общей сумме сумарных доходов).

Кроме того, Италия предоставляет налоговую отсрочку по налогу на имущество, выплаченому в России (в случае, когда налоговые отчисления не превышают уплаченных в бюджет Италии на такой же вид имущества, пропорционально их объему в структуре формирования суммарного капитала).

В свою очередь, Российская Федерация предоставляет налоговую отсрочку по налогу на доходы или по налогу на имуществу, которые уплачиваются в Италии (в размере, не превышающем налоговые отчисления, которые были бы применены в России к этим же видам дохода или имущества).

Возникающие сложности между двумя государствами решаются по взаимному согласию в соответветсвии со ст. 26 Конвенции. На практике, если у налогоплатищика есть мнение, что действия двух договаривающихся государств не соответствуют нормам Конвенции, налогоплатильщик имеет право представить свой вопрос на рассмотрение компетентному органу государства, резидентом которого является заявитель.

Резидент и место постановки на налоговый учет.

Что означает термин «Резидент договаривающегося Государства»? По смыслу соглашения, это любое лицо, которое по законодательству Государства подлежит налогообложению в именно в этом государстве, на основании места жительства или постоянного пребывания, либо места управления, места регистрации.

В случае, если физическое лицо является резидентом сразу двух Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Договаривающегося Государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов). Центр жизненных интересов определяется в соответствии с тем, где лицо поддерживает свои семейные и общественные связи, где осуществляет свою профессиональную деяетельность или ведет иную разностороннюю деятельность.

В ситуации, когда имеются сложности в определении центра жизненно важных интересов между двумя договаривающимися государствами, при этом лицо не имеет постоянного жилища не в одном из указанных госудраств, то лицо считается резидентом того Договаривающегося Государства, где обычно проживает.

Если лицо, обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствам, или ни в одном из них, оно считается резиденом того Договаривающегося Государства, национальным лицом которого оно является.

Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся Государств, оно считается резидентом того Государства, где находится его место эффективного руководства. При этом, место эффективного руководства считается место, где в реальности осуществляется деятельность юридического лица.

Налоги, на которые распространяется Конвенция.

В соответствии со ст. 2 Конвенции нормативный акт применяется к налогам на доходы и капитал, взимаемым от имени каждого Государства подписавшего Ковенцию или его политического или административного подразделения или местного органа власти независимо от способа из взимания.

Пункт 2 ст. 2 Конвенции разъсняет, что налоги на доходы и капитал считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода, общей суммы капитала или с отдельных элементов дохода или капитала, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги на доходы от прироста стоимости капитала.

Российская Федерация указывает на необходимость применять Конвенцию к налогу на прибыль юридических лиц; подоходный налог с физических лиц; налог на имущество юридических лиц; налог на имущество физических лиц.

Итальянская Республика распространяет свое действие на индивидуальный подоходный налог; корпоративный подоходный налог; местный подоходный налог, налог на собственность предприятий.

Постоянное представительство.

Термин постоянное представительство означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность организации. В соответствии с нормами рамочной конвенции Ограниции по экономическому сотрудничеству в Европе (ОЭСР), в соответствии с которой прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этмо государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве Конвенции через находящееся там постоянное представительство.

На практике, происходит следующим образом: в случае, если предприятие ведет деятельность посредством постоянного представительства, то прибыль юридического лица может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянномц представительству.

Доход от недвижимого имущества.

1.9.1 Доход от недвижимого имущества.

1.9.2. Прибыль от предпринимательской деятельности.

1.9.3. Прибыль от международных перевозок.

1.9.4. Ассоциированные предприятия.

1.9.5. Дивиденды.

1.9.6. Проценты.

1.9.7. Роялти (возмещение за использование или за предоставление права пользования).

1.9.8. Прирост стоимости капитала.

1.9.9. Доход от независимых личных услуг.

1.9.10. Доход от зависимых личных услуг.

1.9.11. Гонорары директоров.

1.9.12. Артисты и спортсмены.

1.9.13. Пенсии.

1.9.14. Государственная служба.

1.9.15. Профессора, преподаватели и научные работники.

1.9.16. Студенты.

1.9.17. Члены дипломатических и консульских миссий.

1.9.18. Другие доходы.

1.9.19. Наследство.

1.9.20. Возмещение расходов.

1.9.1 Доход от недвижимого имущества.

Статья 6 предусматривает, что доход, получаемый резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве. Термин недвижимое имущество определяется в соответствии с законодательством Договаривающегося Государства, в котором находится рассматриваемое имущество. Термин в любом случае включает имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к которым применяются положения общего законодательства, касающегося земельной собственности. Узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные или фиксированные платежи, выплачиваемые в качестве компенсации за разработку или право на разработку минеральных запасов, источников и других природных ресурсов, также рассматриваются в качестве «недвижимого имущества». Морские, речные и воздушные суда не рассматриваются в качестве недвижимого имущества.

Сюда же относятся как договоры о найме, так и любая другая форма использования недвижимого имущества. Параграф 3 статьи 6 уточняет, что доходы от недвижимого имущества включают в себя все типы доходов, извлекаемых при его использовании, вне зависимости от способа. Поэтому налогообложение применяется как к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования в любой другой форме недвижимого имущества, так и, согласно параграфу 4, к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходу от недвижимого имущества, используемого для осуществления независимых личных услуг в том государстве, на территории которого оно расположено.

1.9.2 Прибыль от предпринимательской деятельности

Конвенция не уточняет, что понимается под прибылью от предпринимательской деятельности. Понятие «прибыль» трактуется в широком смысле. Параграф 32 комментариев к статье 7 рамочной конвенции ОЭСР предусматривает даже, что «согласно комментариям, настоящих положений Рамочной Конвенции достаточно для рассмотрения вопросов налогообложения предпринимательской деятельности в космическом пространстве (запуск ракет и космических кораблей, постоянное нахождение спутников с экипажем на борту в космическом пространстве и т. д.) Как следствие, такое определение включает в себя любой доход от предпринимательской деятельности предприятия. С практической точки зрения прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. И как следствие, в статье 7 ясно указано, что прибыль предприятия может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

1.9.3 Прибыль от международных перевозок.

Прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках облагается налогом только в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, получающее такую прибыль.

1.9.4 Ассоциированные предприятия

Если предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося Государства, или одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося Государства и предприятия другого Договаривающегося Государства, и в любом случае между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоо

Налоговая система Италии | ЛКП

Андрей КРУПСКИЙ, Управляющий партнер ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Кирилл РУБАЛЬСКИЙ, юрист ООО «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг».

Почему в Италии установлены два корпоративных налога на прибыль

Как итальянские налоговики взыскивают недоимку по налогам

Как относится к оффшорам и налоговым убежищам Папа Римский

Италия, как одна из старейших стран Евросоюза, является для многих россиян привлекательным местом ведения бизнеса. И это несмотря на то, что Италия практически не предоставляет возможностей для международного налогового планирования и занимает жесткую позицию в отношении офшоров. Но эта страна предоставляет множество возможностей для ведения бизнеса на ее территории, не связанных с выводом доходов из-под российского налогообложения.

Исторически сложилось, что российские деньги в Италии участвуют прежде всего в итальянской легкой промышленности. Причем интерес российских компаний фокусируется не только на торговле элитными марками, но и повседневной одеждой. Также активно инвестируют российские компании деньги в итальянский туристический бизнес. Ведь владеть собственным отелем, магазином, рестораном, особенно в районах, близких к озерам севера Италии или на морском побережье не только рентабельно, но и престижно. Кроме того, в последние годы активизировалось сотрудничество итальянского и российского бизнеса в области производства сантехнических изделий и строительных материалов.

Какие же особенности итальянского налогового законодательства нужно знать для ведения бизнеса в этой стране? Первая особенность Италии состоит в том, что согласно Конституции Итальянской Республики (Costituzione della Repubblica Italiana), государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства на год в течение всего срока его действия (ст. 81 Конституции ИР). Второй особенностью является принцип прогрессивности налоговых отчислений (ст. 53 Конституции ИР). Б0льшие доходы облагаются по б0льшим ставкам налога. Кроме того (в отличие от России), в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»:

— Существуют и довольно неприятные особенности ведения бизнеса в Италии. Например, на Сицилии предприниматели, помимо налогов, установленных государством, вынуждены платить дань мафиозным структурам. В начале 2007 года Конфедерация промышленников Сицилии даже обратилась к итальянскому правительству с просьбой послать на остров войска для защиты местных предпринимателей от мафии. Однако премьер-министр Италии Романо Проди вместо силового варианта решения проблемы призвал предпринимателей оказывать гражданское сопротивление криминальным структурам.

СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Налоговая система Италии имеет достаточно сложную структуру. В настоящее время законодательство о налогах включает в себя свыше 350 законов, устанавливающих и определяющих порядок исчисления и уплаты почти 40 федеральных и местных налогов. В число этих законов входит как непосредственно налоговое законодательство, так и Конституция Итальянской Республики, в которой определены основные принципы налогообложения, международные соглашения. А также акты президента, правительства, Министерства экономики и финансов и представительных органов власти на местном уровне.

Дело в том, что правительство Италии при проведении налоговой реформы 1974 и 1988 годов постарались учесть как можно большее число способов уклонения от налогообложения, использовавшихся компаниями и физическими лицами. Поэтому к первоначальному своду налоговых законов было принято немало поправок, дополнений и пояснений, имеющих статус законов.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Виталий АБРАМОВ, руководитель департамента международного корпоративного и налогового права ООО «Русский Инвестиционный Клуб Консалтинг»:

— Для налогоплательщиков, которым необходимо заранее детально спланировать режим налогообложения доходов, в Италии предусмотрена практика получения официальных постановлений налоговых органов. После предоставления необходимой информации компания-заявитель получает описание режима налогообложения, который будет применяться к ее будущим доходам, при условии соответствия ее фактической деятельности предоставленному в налоговую службу описанию.

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса, которые составляют более 90 процентов всех зарегистрированных компаний. Это выделяет Италию среди прочих стран ЕС. Соответственно, налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.

Очевидно, что, имея огромное количество зарегистрированных мелких налогоплательщиков, налоговые органы Италии не могут провести их сплошную проверку. В Италии действует стандартный механизм самообложения, то есть как и в России, налогоплательщик обязан самостоятельно представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги. А налоговые органы обязаны проверить правильность расчета налогов.

А чтобы облегчить свою работу по проведению проверок, итальянские налоговики разработали и издали специализированный «справочник доходности различных видов бизнеса». Этот справочник составлен на основе статистических данных об уплате налогов в стране за последние десять лет в соответствии с получаемым доходом и налогами, которые должны быть перечислены государству. Зависимость введена от видов деятельности (выделено более 180), суммы выручки (деление с шагом в 500 тыс. евро), сумм затрат, отраслей экономики, месторасположения и некоторых других показателей.

Этим справочником итальянские налоговики руководствуются при проведении камеральных проверок полученных ими отчетов компаний (это делает автоматизированная компьютерная программа). Если заявленные налоговые обязательства фирмы ниже, чем расчетные средние показатели по «справочнику», она автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Кроме того, список налоговых проверок дополняется случайно выбранными (по жребию) компаниями, пусть налоговые показатели которых формально и соответствуют среднерасчетным параметрам «справочника».

Однако все это относится лишь к мелким и средним налогоплательщикам. Крупнейших налогоплательщиков итальянские налоговики проверяют ежегодно в обязательном порядке.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

Налоговые правонарушения в Италии влекут административную или уголовную ответственностью. Уголовная ответственность наступает при неуплате налогов в сумме более 200 тыс. евро и только при доказанном умысле такого уклонения.

Своеобразным «наказанием» налогоплательщика, имеющего задолженность по налогам, может стать передача сведений о долге специализированной компании (концессионеру) — уполномоченной коммерческой фирме по сбору долгов. Эта фирма самостоятельно (по договору с налоговым органом) взыскивает задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества, после чего (за вычетом определенного процента собственного интереса) перечисляет ее в бюджет. Такую процедуру взыскания налоговых долгов власти Италии объясняют тем, что коммерческая фирма имеет больше, чем государство, возможностей «преследовать» неплательщиков.

Кроме того, итальянские власти достаточно часто (последний раз в 2004 году) применяют налоговую амнистию. Так, амнистия 2002 года позволила вернуть в бюджет около 30 млрд евро под гарантию освобождения налогоплательщиков от административной и уголовной ответственности. Ставка налога для легализованных доходов составила 2,5 процента и могла быть заменена приобретением государственных облигаций на сумму, составляющую 12 процентов от сокрытого капитала.

ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ОФШОРАМ

Что касается способов международного налогового планирования с участием итальянских компаний, то Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в офшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант, основанный на учреждении дочерней компании в офшорной зоне и перемещении налоговой базы холдинга в такую компанию. В частности, итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики, обязана платить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов офшорной компании. А если размер доходов офшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается. В «черный» список правительства Италии входят, в частности, такие страны как Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Британские Виргинские острова, Нидерландские Антильские острова.

Однако существуют судебные решения в пользу итальянских компаний, оспоривших удвоение налоговой базы в условиях, когда их взаимоотношения с дочерними компаниями из «черного» списка стран имели деловую цель.

ДЕТАЛЬНО

ПАПА РИМСКИЙ ОСУЖДАЕТ ОФШОРЫ

В середине августа этого года премьер-министр Италии Романо Проди обратился к церкви с просьбой выразить свое отношение к проблеме уклонения от уплаты налогов. На что Папа Римский Бенедикт XVI заявил, что до конца 2007 года он издаст папскую энциклику (послание, которое посвящено важным для католической церкви проблемам), посвященную социальным и экономическим проблемам в эпоху глобализации. В ней он затронет и тему использования офшорных счетов и налоговых убежищ состоятельными налогоплательщиками. По мнению понтифика, использование офшоров обеспеченными налогоплательщиками является социально несправедливым, поскольку приводит к сокращению налоговых платежей на пользу общества в целом.

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ

Несмотря на то, что итальянская налоговая система состоит из почти 40 различных налогов, 80 процентов бюджета формируют только три из них: федеральный налог на прибыль, региональный налог на прибыль и НДС. Причем, в отличие от России (где б0льшую часть бюджета формирует косвенный налог – НДС), основными налогами Италии являются именно прямые налоги. Они установлены законом «О подоходных налогах» (утв. декретом президента Итальянской Республики от 22.12.86 № 917).

Плательщиками налога на доходы корпораций (IRE S — Imposta sul Reddito delle Societ a) являются все коммерческие организации, зарегистрированные на территории Италии, а также иностранные компании, функционирующие на территории страны посредством организации филиала (или представительства). Причем в первые три года с момента регистрации компания может воспользоваться налоговыми льготами, позволяющими платить налог в пониженном размере. Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 12.12.03 № 344. Этот декрет внес изменения в закон «О подоходных налогах», заменив налогом на доходы корпораций действовавший с 1986 года корпоративный подоходный налог ( IRPEG ).

Налоговая ставка налога на доходы корпораций — 33 процента. Причем эта ставка постоянно снижается в течение последних лет. Пять лет назад она составляла 37 процентов.

Объектом обложения является чистый доход компании в виде нераспределенной прибыли. Но налоговая база может быть уменьшена на затраты компании. Также ряд доходов не является прибылью, подлежащей налогообложению. Например, при продаже основных средств выручка зачисляется на специальный резервный счет, который приравнен к амортизационному фонду и освобожден от IR ES .

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

— Не попадает под обложение IRES 95 процентов дохода, полученного итальянской компанией в форме дивидендов. Также освобождению подлежит прибыль от реализации долей (акций) итальянских и иностранных компаний, при соблюдении требования минимального срока владения такой долей.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:

— В отличие от российского налога на прибыль, перечень расходов по IRE S ограничен. Тогда как в главе 25 НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, открыт.

Налог платится двумя частями: 40 процентов компания должна перечислить до 31 мая вместе с подачей декларацией за отчетный год, а остальные 60 процентов — до 30 ноября года, следующего за отчетным.

Вторым налогом на доходы в Италии является региональный налог на производственную деятельность (IRAP — Imposta Regionale sulle Attivit a Produttive ) или «местный налог на прибыль». Налог установлен законодательным декретом правительства Италии от 15. 12.97 № 446. Ставка этого налога составляет только 4,25 процента, однако налоговая база IRAP значительно шире налоговой базы IRE S — перечень расходов, вычитаемых из налоговой базы по IRAP, существенно меньше. В частности, выручка компании не уменьшается на расходы по оплате труда и прочие выплаты физическим лицам. Также не учитываются различные виды накладных расходов. Таким образом, именно региональный налог на производственную деятельность формирует основную налоговую нагрузку на итальянские компании.

И IRAP, и IRE S платят компании – налоговые резиденты Италии. Статус налогового резидента Италии получают юридические лица, отвечающие одному из следующих критериев:

— юридический адрес (регистрации) находится в Италии;

— фактический адрес (место осуществления деятельности) находится в Италии;

— акционеры компании – налоговые резиденты Италии.

Нерезидентные компании также могут попасть в категорию плательщиков подоходных налогов в случае совершения определенных категорий сделок (например, продажа недвижимости, расположенной на территории Италии).

ДЕТАЛЬНО

ГОСКОМПАНИИ НАЛОГИ НЕ ПЕРЕЧИСЛЯЮТ

Одной из особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что государственные (бюджетные) учреждения лишь начисляют налоги, но не перечисляют их в бюджет. Это сделано для того, чтобы исключить излишние перемещения денежных средств в бюджет и обратно. Бюджетное финансирование данные организации получают за минусом начисленных ими налогов.

НДС

Налог на добавленную стоимость (IVA — Imposta sul Valore Aggiunto ) является основным косвенным налогом Италии. IVA установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и полученного за реализованные.

Как и в России, в Италии установлено несколько налоговых ставок НДС.

Базовая ставка — 20 процентов. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 процента. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 процентов.

Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4 или 10 процентов (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС.

При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 процентов, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Налог на недвижимость (ICI — I mposta Comunale sugli Immobili). Налог является региональным, введен законодательным декретом правительства Италии от 30.12.92 № 504. Ставки составляют от 0,4 до 0,7 процента от кадастровой стоимости недвижимости, что на практике часто ниже рыночной стоимости. Объектом выступают промышленные и жилые здания и сооружения, занесенные в городской строительный кадастр с прилегающей к ним служебной площадью, объекты, находящиеся в процессе строительства, а также земли сельскохозяйственного назначения. Освобождена от налогообложения недвижимость, используемая в культурных (музеи, библиотеки, архивы и т.д.) или в культовых целях, принадлежащая иностранным государствам и международным организациям.

Поскольку налог региональный, ставку в указанном выше диапазоне устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Делается это индивидуально для каждого налогоплательщика с учетом статуса собственника (организация, физическое лицо, предприниматель, сельхозпроизводитель и т. п.), количества аналогичных помещений в его собственности и функционального назначения объекта. В компетенции региональных органов также находится вопрос снижения ставки налога для сельскохозяйственных земель в зависимости от общей суммы подлежащего уплате налога.

Операции с недвижимостью подлежат налогообложению (у покупателя) в момент регистрации сделки в государственных органах Италии тремя налогами:

— регистрационным налогом (Imposta di R egistro). Налог установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.04.86 № 131. Ставка налога составляет 3 процента от суммы сделки для организаций-плательщиков НДС и 7 процентов – для прочих покупателей.

— кадастровым налогом (Imposta C atastale) и ипотечным налогом (Imposta I potecaria). Оба этих налога установлены законодательным декретом правительства Италии от 31.10.90 № 347. Если недвижимость приобретается у первичного собственника-организации (например, построившей или реконструировавшей этот объект), общая сумма этих двух налогов составляет всего 336 евро. В противном случае (недвижимость приобретается у вторичного собственника или у физического лица), применяется совокупная ставка 3 процента от суммы сделки.

Кроме того, из достаточно заметных налогов в Италии можно также выделить акцизы, гербовый сбор и налог на рекламу.

Акцизами облагается совершение операций с электроэнергией, алкогольными напитками, табаком, рядом иных видов товаров.

Гербовый сбор является платой за совершение операций, требующих соблюдения определенной формы сделки. Налог взимается посредством продажи специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (счетов-фактур, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.).

Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и любые другие виды рекламы. Обязанность по уплате налога на осуществление рекламной деятельности возлагается как на компании, размещающие свою рекламу, так и на распространителей рекламной продукции.

СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С РОССИЕЙ

Россия и Италия заключили «Межправительственную конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» от 09.04.96 ( ратифицирована Федеральным законом от 05.10.97 № 129-ФЗ ). В соответствии с этой конвенцией налоги на доходы и капитал компания должна уплачивать на территории той страны, налоговым резидентом которой она является. Если же фирма признается резидентом и того, и другого государства по внутреннему законодательству, налоги уплачиваются по критерию места получения дохода или решается компетентными органами России и Италии по взаимному согласию (ст. 5 Конвенции).

Так, дивиденды, получаемые резидентом России от резидента Италии, подлежат налогообложению в России. Если же по каким-то причинам они были обложены налогом в Италии, ставка налога не может превышать 10 процентов от суммы дивидендов. Если же доля резидента России в итальянской компании составляет более 10 процентов, и стоимость такого участия — более 100 000 долларов США или эквивалентной суммы в другой валюте, налог, взимаемый в Италии не должен превышать 5 процентов от суммы дивидендов (ст. 10 Конвенции).

В отношении процентов действует аналогичное правило (ст. 11 Конвенции). Проценты, уплачиваемые итальянской компанией резиденту РФ, подлежат налогообложению в России. Но могут облагаться и в Италии по ставке, не превышающей 10 процентов.

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Сергей ТАРАКАНОВ, советник управления налогового контроля ФНС России:

— Российские юридические и физические лица могут быть акционерами итальянской компании. Но так как ее юридический адрес (регистрации) и фактический адрес (место осуществления деятельности) находятся в Италии, то эта фирма получает статус налогового резидента Италии и подпадает под итальянское налогообложение. Однако дивиденды, полученные учредителями от такой компании, будут облагаться российскими налогами.

Роялти облагаются налогом в государстве, резидентом которого является их получатель. Исключением являются те случаи, когда получение роялти обусловлено оказанием физическим лицом независимых личных услуг в государстве источника платежа. При таких условиях роялти облагаются налогом в стране источника выплаты.

В статьях 13 и 23 Конвенции установлены стандартные правила о том, что недвижимое имущество и доходы от его реализации облагаются в том государстве, в котором находится это недвижимое имущество.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Дмитрий РУВИНСКИЙ, директор по налогообложению ЗАО «Грант Торнтон»:

— Действительно, доходы от реализации недвижимого имущества облагаются в том государстве, в котором находится это имущество. Например, если итальянская компания владеет недвижимостью в России и предполагает продать ее российской фирме, покупатель будет признан налоговым агентом (п. 1 ст. 13 Конвенции) и при выплате дохода обязан будет удержать 20 процентов (п. 1 ст. 309 НК РФ). Однако если «итальянец» владеет недвижимостью на территории РФ через российское ООО, то продать можно не само имущество, а долю в уставном капитале. При такой схеме российская компания не обязана удерживать налог из выплачиваемого дохода (письмо Минфина от 12.08.05 № 03-08-05).

Источник: Журнал «Практическое налоговое планирование» № 11 (ноябрь 2007)

Налоги и налоговая система Италии

Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии, краткое описание налоговой системы Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой правильней всего, прибегнув к помощи специалиста.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов.

Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Классификация видов доходов частных лиц

По системе налогообложения Италии все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

недвижимость и земельная собственность;
капитал;
предпринимательство;
работа по найму, фриланс;
другие источники доходов.

Классификация видов налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) – налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
IRES (imposta sul reddito delle società) – налог на прибыль в Италии для предприятий;
IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) – региональный налог на производственную деятельность предприятий;
IMU (imposta municipale unica) – единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).

Основные виды косвенных налогов в Италии:

IVA (imposta sul valore aggiunto) – налог на добавленную стоимость, НДС;
l’imposta di registro – налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
l’imposta di bollo (гербовый сбор) – налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
l’imposta di successione e donazione – налог на наследство, подарки и т.д.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль – в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет.

Все физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация.

Другие налоги в Италии

Налоги на недвижимость

При покупке недвижимости в Италии и ее содержании владельцу придется оплачивать определенные государственные налоги и некоторые другие расходы. Однако, прежде чем мы углубимся в тему и расскажем о налогах на недвижимость в Италии, проясним очень важный факт. В целом, различные сборы, налоги и другие расходы, очень мало влияют на конечную стоимость покупки и – что важно для лиц, задумывающихся об инвестициях в итальянскую недвижимость – ничуть не снижают выгодность сделки.

Перейдя по данной ссылке, вы можете ознакомиться с основными типами налоговых отчислений, взимаемых государственной налоговой службой при покупке недвижимости в Италии, а в материале “Сколько стоит содержать недвижимость в Италии” вы узнаете о всех важнейших сборах и затратах для иностранцев и резидентов Италии, владеющих недвижимым имуществом в стране.

Туристический налог

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране – высокий или низкий сезон и других факторов . ), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор.

В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог был таков: Рим – в пределах от 3 до 7 €, Милан и Флоренция – 2/5 €. В 2018 планируется небольшое повышение суммы сбора.

Исключения

Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают:

дети в возрасте до 10 или 14 лет;

люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки;

водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ

Налог на ТВ (“Canone RAI”) – сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI.

Государственные пошлины

Налог в Италии для иностранцев

Стоимость оформления/продления ВНЖ в Италии в 2017 году можно узнать здесь.

Социальные взносы

физическая и умственная нетрудоспособность;

охрана семьи работника.

Абсурдные налоги в Италии

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого “вторгается” на публичную территорию, он обязан заплатить за “нелегальную оккупацию” общественной земли.

Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях.

Налоговая система Италии

Цели и задачи налоговой системы

Любой социум, общество должно существовать за счет финансовых средств, источниками таких средств может быть различная внешнеторговая деятельность страны на международном торговом рынке, но прежде всего бюджет формируется преимущественно из налоговых поступлений, которые гарантирует налоговая система.

Без налогов не может существовать налоговая система, налог – это обязательная единица построения налоговой системы. Уплату налогов, сбор, а также управление всеми налоговыми поступлениями обеспечивает налоговая система.

Основными задачами существующей налоговой структуры являются:

Полный и своевременный контроль за всеми законодательными обязательствами;
Правильность начисления и исчисления налогового бремени;
Контроль за своевременность оплаты н

Италия. Налог на Недвижимость IMU + TASI + TARI = IUC

Сколько стоит содержание недвижимости в Италии? Какие налоги нужно платить ежегодно? — Это одни из наиболее часто задаваемых нашими клиентами вопросов, на которые очень сложно дать ответ. Сейчас мы объясним почему и расскажем об особенностях итальянского налогообложения…

Итак, когда вы приобрели недвижимость в Италии, но остались резидентом другой страны — вам необходимо заплатить 2 налога:

Налог на куплю-продажу (tasse di acquisto) — уплачивается всего один раз (обычно, заключая окончательный договор у нотариуса).
Налог на недвижимость (tasse di possesso) — платится ежегодно.

Если же вы решили стать резидентом Италии, то, помимо двух вышеперечисленных налогов, обязательно ежегодно платить еще 1 налог:

Налог на прибыль (tasse sui redditi) — который расчитывается от суммы годового дохода физического или юридического лица.

Теперь мы расскажем о каждом из этих налогов…

Налог на куплю-продажу — Tasse di acquisto

При покупке жилья в Италии один раз уплачивается налог на куплю-продажу недвижимости (обычно при заключении договора у нотариуса).Помимо основной стоимости недвижимости покупатель собственности в Италии обязан оплатить дополнительные расходы: налоги, услуги нотариуса и услуги агентства недвижимости.
В Италии существует также отличие — является ли недвижимость вашим первым или вторым домом.
Если вы хотите купить дом в Италии, который будет вашим первым жильём на территории Италии для постоянного места жительства, вы можете оплатить налог по льготам на покупку первого дома.
Условия для получения права на льготы для покупки первого дома в Италии:
Объект недвижимости должен быть предназначен для постоянного жительства и не должен быть класса люкс.

Покупатель должен уже иметь прописку на территории муниципалитета, где находится объект недвижимости, или получить там прописку в течение 18 месяцев от даты подписания акта. За этот срок покупатель должен получить вид на жительство и прописаться в принадлежащей ему собственности.

Покупатель не должен иметь, как сам, так и совместно с супругом, никаких прав (на владение, пользование, узуфрукт или проживание) на другое жильё на территории данного муниципалитета.

Покупатель не должен являться владельцем, даже долевым, по всей территории Италии, права на владение, узуфрукт, эксплуатацию, проживание на какое-либо другое жильё, приобретённое по льготам на покупку первого жилья.

Во избежание спекуляции объект недвижимости, приобретенный по льготам на покупку первого жилья, не может быть продан ранее, чем через 5 лет после покупки; в противном случае льготы утрачиваются, и подлежат уплате дополнительные налоги и проценты. Этой утраты льгот можно избежать, если приобрести жильё снова в течение года после продажи. В данном случае можно воспользоваться отсрочкой от уплаты налога в виде скидки на новую покупку, равную размеру налога, уплаченного за первую.

При покупке недвижимости в Италии покупатель оплачивает регистрационный налог, или, в качестве альтернативы, НДС, а также ипотечный и кадастровый налоги.
ДО 2014 ГОДА за покупку первого дома оплачивался Регистрационный налог 3%, плюс Кадастровый и Ипотечный налоги, каждый по 168 евро.
Второй дом облагался этими же тремя налогами, которые в общей сумме составляли 10% (7% Регистрационный, 2% Кадастровый, 1% Ипотечный), которые в основном платятся от кадастровой стоимости недвижимости.
ПОСЛЕ 2014 ГОДА налогообложение на куплю-продажу недвижимости изменилось!
Актуальный налог ниже предыдущего.
Теперь купить недвижимость в Италии выгоднее!
Как и раньше, при покупке жилья в Италии, помимо основной стоимости покупатель оплачивает налоги на недвижимость, услуги агентства недвижимости и нотариуса.
Но какие новшества приняты при уплате налогов?
Можно выделить три изменения:
Снижение Регистрационного налога с 3% до 2% при покупке первого дома в Италии для постоянного проживания, помимо этого Ипотечный и Кадастровый налоги — каждый по 50 евро.

Снижение налогов при покупке второго дома (летней резиденции) с 10% до 9% Регистрационного налога, плюс 50 евро Кадастровый и 50 евро Ипотечный.

Объекты, принадлежащие классу А1, А8, А9 считаются элитным жильем и не подлежат данным изменениям.

На тарифы же влияют нескольких параметров:
приобретается ли недвижимость у частного лица или у строительной компании;

недвижимость является первым домом, куда будет перенесена резиденция, или вторым домом;

какой у недвижимости тип (допустим, объекты кадастровой категории A/1, A/8 и A/9 облагаются более высоким налогом, так как считаются роскошью).

Давайте посмотрим это на примере:
В том случае, когда собственник продает дом, rendita catastale которого составляет 5.000 евро, покупатель (второго дома для летнего отдыха), должен оплатить налоги у нотариуса 56.800 евро вместо 63.000 евро. Таким образом, можно сэкономить 6.200 евро. Если же это покупка первого дома для постоянного проживания, налоги составляют 11.650 евро с возможностью сэкономить 6.011 евро.
Конечно же, эта маленькая экономия не поможет выйти из кризиса, но является позитивным знаком со стороны итальянского государства.
Ниже в таблице предлагаем ознакомиться с дейстующими тарифами Налога на куплю-продажу:

Налог на недвижимость — Tasse di possesso

Налог не недвижимость (на владение недвижимостью) оплачивается ежегодно.Данный налог менялся несколько раз.
Актуальными же являются введённые в 2014 году налоги.
В тексте ниже мы расскажем историю данных налоговых изменений и покажем нынешние тарифы в таблице.
До 2012 года
на первую собственность данного налога не было.
Для владельцев же второй недвижимости этот налог назывался ICI (Imposta Comunale sugli Immobili) и составлял 0.4-0.7% от кадастровой стоимости недвижимости. Но 1 января 2012 года в Италии вступил в силу закон правительства Монти, который ввёл ежегодный муниципальный налог на недвижимость, известный как Imposta Municipale Unica (Единый Муниципальный Налог), или сокращенно IMU. Абсолютно все собственники жилья в этой стране обязаны были платить IMU.
Если это первый дом в Италии, налог на недвижимость IMU составлял 0,4% (с мин. от 0,2% до макс. 0,6%) и определялся местными властями в зависимости от местоположения, размера и классификации недвижимости. Если это главная резиденция, возможна была скидка 200 евро + 50 евро на каждого ребенка-резидента в возрасте до 26 лет.

Налог IMU для второго дома в Италии составлял 0,76% и менялся в зависимости от решения коммуны (от мин. 0,46% до макс. 1,06%).

Актуальным же является налог на недвижимость, который вступил в силу с 2014 года!
Этот налог обязывает всех собственников недвижимости в Италии, в том числе иностранцев (вне зависимости от места их проживания в Италии или за границей) — ежегодно платить Налог на недвижимость.
Какие же изменения произошли?
В 2014 к налогу на недвижимость IMU добавили TASI. IMU и TASI – одно целое, но с некоторыми исключениями.
В то время как IMU применяется для зданий, строительных площадей и сельскохозяйственных земель, TASI применим только к зданиям и к строительствам.
Налог на вывоз мусора изменил свое название несколько раз с окончательным названием TARI.
IMU, TASI и TARI вместе составляют IUC (Imposta Unica Comunale) — единый муниципальный налог.

IMU — налог на имущество, подлежащий уплате только за те объекты недвижимости, которые не являются первым домом

TASI — налог на коммунальные услуги, такие как содержание дорог, освещение и т.д.

TARI — налог на вывоз мусора

Суммы этих налогов рассчитываются бухгалтером и варьируются в зависимости от кадастровой стоимости имущества, от муниципалитета, на территории которого находится ваше жильё, от размера жилья и в зависимости от того из скольких человек состоит ваша семья.
Ниже рассмотрим таблицу с действующими тарифами Налога на недвижимость.

Что касается первого дома в Италии для постоянного проживания — с 2014 первые дома освобождаются от IMU, но TASI нужно оплачивать. Кроме того, если главная резиденция принадлежащит к кадастровой категории A/1 (дома и виллы) A/8 (апартаменты в вилле) или А/9 (замки и исторические здания), то с 2014 года приходится платить IMU и TASI.
В случае второго дома для проведения отпуска, или в случае обычных зданий (складов, офисов, магазинов и т.п.) будет оплачиваться IMU и TASI. Поэтому на вторые дома — резиденции для проведения отпуска оплачивается намного больше налогов.
Налоговой базой для уплаты налогов IMU и TASI является кадастровая стоимость, а процент варьируется в зависимости от нескольких факторов: муниципалитет, в котором находится недвижимость, тип жилья и т.д. Смотрите таблицу.
В случае TASI, в отличии от IMU, налоги должны оплачивать не только владельцы имущества, но и арендаторы (от 10% до 30%). То есть большая часть налога должна быть уплачена арендодателем (владельцем жилья) — 70%-90%, а остальная — арендатором. К счастью, невыплата одного не обязывает к уплате другого, как это случается в случае совладельцев.
Жилье, принадлежащее жилищным ассоциациям, фондам социального жилья, дома, присужденные бывшим супругам, освобождаются от IMU с 2014 года, но подлежат уплате TASI.
TASI оплачивается в тот же период, как и IMU, до 16 июня и до 16 декабря с помощью документа F24 или соответствующего почтового текущего счета.

Как вы видите, исключений из правил настолько много, что трудно дать точный подсчет налогов, каждый случай должен быть детально изучен.
Этим и объясняется сложность в правильном ответе на вопрос наших клиентов «сколько налогов я буду платить в год, купив дом в Италии?«.
Давайте рассмотрим пример типичного второго дома в Милане с кадастровой стоимостью 2.000 евро. Новый налог рассчитывается путем переоценки кадастровой стоимости в размере 5% (€ 2.100,00), путем умножения на коэффициент 160 (€ 336.000,00) и потом умножив на 10,60%. Таким образом, получим 3.561,60 евро.
В 2014 году Италия показала себя с самой худшей стороны — запутанная, сложная и с опозданием, в то время как покупатели недвижимости в Италии и владельцы нуждаются в точности, ясности, простоте и стабильности.

Налог на прибыль — Tasse sui redditi

Если вы приняли окончательное решение жить в Италии и проживаете здесь более 185 дней в году — то становитесь налоговым резидентом Италии!
Что это означает?
Необходимо будет платить подоходный налог в Италии, даже если эта прибыль получена в другой стране.
Налоговая система Италии предусматривает 2 вида налогов:
IRPEF, налог на доходы физических лиц

IRES, налог на прибыль предприятия для юридических лиц

Оба налога рассчитываются от суммы годового дохода.
В свою очередь существует 6 видов доходов:
Доход с частной предпринимательской деятельности. Например, юристы, коммерсанты, бухгалтеры, ремесленники и фрилансеры, врачи, архитекторы и т.д.

Доход с прироста капитала и инвестиционных доходов (от владения акциями, государственными облигациями и т.д.)

Доход от трудоустройства — доходы в качестве работника или пенсия

Земельный доход — полученный от земельной собственности

Доход от предпринимательской деятельности

Различные доходы — это те доходы, которые не относятся с перечисленным категориям (например, оплата за услуги или выигрыш в лотерею)

Вычеты (из дохода или налогов) зависят от типа дохода.
Рассчитать самому это не так легко. Потому советуем, чтобы этим занимались налоговые эксперты и бухгалтера.
Почему так?
Всё дело в том, что в Италии расчёт налогов очень индивидуален и в учет берётся семейное положение налогоплательщика (количество детей, иждивенцев и т.д.), помимо этого расчёт зависит от суммы ваших доходов.
Чем больше ваш зароботок, тем выше ваши налоги.
Рассмотрим несколько примеров:
23% для дохода от 0 до 15 000 евро
27% для дохода от 15 000 01 до 28 000 евро
38% для дохода от 28 000 01 до 55 000 евро
41% для дохода от 55 000 01 до 75 000 евро
43% для дохода свыше 75 000 евро

Потому мы и советуем найти компетентного бухгалтера в Италии (commercialista), чтобы понять свою личную сумму выплат государству.

Фиксированный налог — FLAT TAX
FLAT TAX — единый налог, который существует с 2017 года и был представлен правительством Италии, чтобы привлекать состоятельных людей со всего мира.
Но целью такого привлечения было не столько увеличение поступлений от налогов, сколько получить резидентов, которые имеют большие платёжные возможности.
Что предусматривает Flat Tax?
Со всего дохода, полученного за границей — платится фиксированный налог 100.000 евро в год. Плюс налог 25.000 евро в год применяется к членам семьи.
Если же доход был получен в Италии, даже богатым налогоплательщикам необходимо оплачивать IRPEF или IRES.
Нужны подробности? Свяжитесь с нами!
Важно помнить, что эту налоговую льготу могут использовать только те, кто:
НЕ проживал в Италии на постоянной основе в течении последних 10 лет

являлся резидентом не более 1 года

Пользоваться налоговой льготой Flat Tax можно максимум 15 лет.
Ну что, теперь стало понятнее из чего состоят налоги на недвижимость в Италии?
Если нужна помощь — звоните! +39 3887526855
При покупке недвижимости в Италии рекомендуем обратититься к лицензированному агенту по недвижимости!

Налоги на прибыль за рубежом — Италия
Перейти к основному содержанию Ваша европа
European UnionАнглийский
Доступные языки: ✖
английский
итальянский
Условия поиска
Меню
Ваша европа
Граждане
Работа и пенсия
Налоги
Налог на прибыль за рубежом
Заниматься бизнесом
Дом
Путешествовать
Документы, необходимые для путешествия по Европе
Проездные документы для граждан ЕС
Проездные документы для членов семьи не из ЕС
Проездные документы для граждан стран, не входящих в ЕС
Просроченные или утерянные паспорта
Документы для несовершеннолетних, путешествующих в ЕС
Права пассажира
Права авиапассажиров
Права железнодорожных пассажиров
Права пассажиров автобусов и автобусов
Права пассажиров судна
Транспорт и инвалидность
Права путешественников с ограниченными возможностями или ограниченной подвижностью
Парковочная карта ЕС для людей с ограниченными возможностями
Вождение за границу
Правила дорожного движения и безопасность
Аренда машины
Водительское удостоверение и страховка
Что можно взять с собой?
Путешествие с домашними животными и другими животными в ЕС
Брать с собой продукты животного происхождения, продукты питания или растения
Алкоголь, табак, наличные деньги и акцизы
Ограничения по багажу
Использование евро
Безопасность и чрезвычайные ситуации
Безопасность аэропортов и авиакомпаний
Чрезвычайные ситуации
Экстренная помощь на базе eCall 112 из вашего автомобиля
Пакетные путешествия и таймшер
Пакетные путешествия и связанные поездки
Таймшер и другие долгосрочные контракты на отпуск в ЕС
Работа и пенсия
Работая заграницей
Равное обращение
Отправленные рабочие
Трансграничные пассажиры
Работа в госсекторе за рубежом
Разрешения на работу
Профессиональные квалификации
Что такое регулируемая профессия
Подача заявки на постоянное оказание услуг
Подача заявки на временное оказание услуг
Документы и формальности
Европейская профессиональная карта — EPC
Пособие по безработице
Системы социального обеспечения в ЕС
Покрытие социального обеспечения за рубежом
Безработица за рубежом
Семейные пособия
Пенсии по случаю потери кормильца и пособия в случае смерти
Перенос пособия по безработице
Если ты не найдешь работу
Полезные формы для прав на социальное обеспечение
Выход на пенсию за границу
Государственные пенсии за рубежом
Дополнительные пенсии за рубежом
Налоги
Подоходный налог за рубежом
Двойное налогообложение
Транспортные средства
Машины
Покупка и аренда авто
НДС при покупке или продаже автомобиля
Автомобили компании
Водительские права
Получение водительских прав в ЕС
Обмен и признание водительских прав в ЕС
Продление водительских прав в другой стране ЕС
Страхование
Срок действия автострахования в ЕС
Страхование автомобиля за рубежом
Постановка на учет
Регистрационные документы на автомобиль и формальности
Регистрация автомобиля в другой стране ЕС
Автомобильные налоги в другой стране ЕС
Формальности проживания
Права на проживание
Рабочие — права на проживание
Студенты — права на проживание
Пенсионеры — право на проживание
Соискатели — права на проживание
Экономически неактивные граждане ЕС
Право семейного проживания
Ваш супруг (а) из ЕС и дети
Ваш супруг и дети не из ЕС
Гражданские и зарегистрированные партнеры
Ваши родители
Другие родственники
Семья соискателя
Документы и формальности
Отчетность о присутствии при краткосрочном пребывании (<3 месяцев)
Регистрация вашего проживания за границей
Регистрация членов семьи ЕС в другой стране ЕС
Регистрация членов вашей семьи не из ЕС в другой стране ЕС
ПМЖ (> 5 лет) для граждан ЕС
ПМЖ (> 5 лет) для членов семьи не из ЕС
Выборы за рубежом
Муниципальные выборы
Европейские выборы
Выборы в стране проживания
Brexit: ваше право на проживание
Граждане Великобритании: проживают в ЕС
Граждане ЕС: проживают в Великобритании
Образование и Молодежь
Школа
Начало школы в другой стране ЕС
Партнерство со школами за рубежом
Университет
Поступление и поступление в университет
Плата за обучение и финансовая помощь
Признание академических дипломов
Обучение за рубежом и возможности получения стипендии
Работа во время учебы
Стажировки
Финансовая поддержка стажировок
Исследователи
Гранты и рабочие места для исследователей
Налогообложение исследователей
Волонтерство
Поиск волонтерского проекта
Практическая подготовка волонтеров
Здоровье
Незапланированное здравоохранение
Медицинское страхование для временного пребывания
Посещение врача / больницы за границей
Незапланированное медицинское обслуживание: выплаты и компенсации
Плановое лечение за рубежом
Организация планового лечения за рубежом
Расходы и компенсации: плановое лечение за рубежом
Информационные пункты: плановое лечение за рубежом
Покупка лекарства в другой стране ЕС или онлайн
Вручение рецепта за границу
Рецепты за границей: расходы и компенсации
При проживании за границей
Ваша медицинская страховка
Семья
Дети
Родительская ответственность
Принятие
Похищение ребенка
Пары
Брак
Гражданские союзы и зарегистрированные товарищества
Не состоящие в браке пары
Развод и юридическое разделение
Обязательства по содержанию — поддержка членов семьи
Режимы собственности для иностранных пар
Как добиться принятия ваших публичных документов в ЕС
Трансграничное наследование
Планирование трансграничного наследования
Управление трансграничным наследованием
Потребители
Покупка
Информация о контракте
Цены и платежи
НДС — налог на добавленную стоимость
Доставка и доставка
Гарантии и возврат
Ваши права при покупках
Интернет и телеком
Роуминг: использование мобильного телефона в ЕС
Доступ к онлайн-контенту за границей
Услуги фиксированной телефонной связи
Использование и доступ в Интернет
Защита данных и конфиденциальность в Интернете
Финансовые продукты и услуги
Банковские счета в ЕС
Платежи, переводы и чеки
Ипотечные кредиты
Страховые продукты
Потребительские кредиты и займы
Инвестиционные продукты
Несправедливое обращение
Недобросовестная коммерческая практика
Несправедливое ценообразование
Недобросовестные условия контракта
Налог на прибыль и налоговое законодательство Италии 2018, Прирост капитала Италии, удержание налога у источника

Последнее частичное обновление, октябрь 2020 г.
Ставки подоходного налога в Италии на 2020 год
Налогообложение доходов физических лиц в Италии прогрессивное. Другими словами, чем выше доход, тем выше ставка налога.
В 2020 году ставка налога для физических лиц составляет от 23% до 43%. Помимо прямого налогообложения (IRPEF), существует также региональный налог в размере 0,7% -3,33% и муниципальный налог в размере 0% -0,9%.
Определенным доходам доступны сниженные ставки налогов и налоговые льготы.
Стандартная ставка корпоративного налога в Италии (IRES) в 2020 году составляет 24%.
Кроме того, местный налог (IRAP) взимается по ставке обычно 3,9%, в результате чего эффективная ставка налога составляет 27,9%.
Банки и финансовые компании платят IRAP в размере 4,65% / 5,9%.
Италия Подоходный налог для физических лиц
Физическое лицо несет ответственность за уплату налога на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятое лицо.
Налог будет уплачиваться с дохода, полученного в Италии и за границей физическим лицом, которое соответствует критериям «постоянного жителя» Италии.
Иностранный резидент, работающий в Италии, платит налог только с доходов, полученных в Италии.
Чтобы считаться резидентом Италии, необходимо пройти один из двух тестов: проживать в Италии или быть зарегистрированным в Регистре населения как проживающий более 183 дней в году в Италии.
Что касается налогооблагаемого дохода из-за пределов Италии, важно отметить, что «налоговый кредит» предоставляется для налогов, удерживаемых за пределами Италии.
В случае получения дохода от заработной платы работодатель обязан ежемесячно вычитать сумму налога.
Самостоятельно занятый человек должен предварительно уплатить подоходный налог, который будет зачислен при подаче годовой декларации.
Авансовый платеж определяется на основании отчетности за предыдущий год.
В случае открытия нового бизнеса аванс будет рассчитываться на основе оценок, сделанных владельцем бизнеса.
Определенные платежи вычитаются из налогооблагаемой прибыли, как указано ниже. Ставки подоходного налога с физических лиц в Италии 2020
Налог (%) Налоговая база (евро)
23% 0–15 000
27% 15 001–28 000
38% 28,001-55,00
41% 55 001-75 000
43% 75 001 и старше
Для частных лиц и компаний прирост капитала обычно добавляется к регулярному доходу.
Ставка налога, подлежащего уплате с процентов на прирост капитала и дивидендов от владения акциями, составляет 26% для неквалифицированного участия в некотируемой компании.
Для целей расчета прироста капитала прибыль уменьшается в соответствии с темпами роста инфляции с даты покупки до даты продажи. В отношении прироста капитала в корпорации допускается аналогичная компенсация при увеличении индекса.
Компании платят 24% налог на прирост капитала.При продаже участия 95% не облагается налогом при соблюдении определенных условий.
Италия Даты отчетности и платежи
Налоговый год в Италии заканчивается 31 декабря. Авансовые платежи по налогу производятся на следующих основаниях.
Физическое лицо — Физическое лицо, единственным доходом которого является заработная плата, не обязано подавать годовую налоговую декларацию. Его работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно переводит платеж в налоговые органы.
Самозанятый человек обязан уплатить 100% налогового прогноза за год или сумму, эквивалентную 98% налога, уплаченного в предыдущем году, в зависимости от того, что меньше. Предоплата производится двумя частями. 40% от общей суммы выплачивается до 20 июня, а остальные 60% — 30 ноября. Дата подачи годовой декларации для физического лица — 31 июля.
За просрочку подачи годовой декларации налагаются штрафы в размере от 120% до 240% налога, в зависимости от продолжительности времени, в течение которого декларация остается просроченной.
Компания с ограниченной ответственностью — Компания с ограниченной ответственностью обязана предоставить финансовую отчетность в течение 30 дней с даты утверждения отчетности.
До даты утверждения Отчетности Компания обязана уплатить сумму налога, причитающегося за предыдущий год, а также 40% аванса в счет налогового прогноза на текущий год.
Италия Удержание налога у источника
Италия Налогообложение сотрудников
Что касается работающих по найму, работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и вносить дополнительные взносы в фонд социального страхования.
Работающий по найму — взнос работодателя составляет около 30% от заработной платы, а взнос работника составляет около 10% от заработной платы.
Самозанятый — ставка оплаты составляет от 24% до 34,23% с верхним пределом, который меняется из года в год.
Прочие вычеты в Италии

Согласно данной таблице необходимо произвести удержания из следующих выплат компаниям-нерезидентам:
%
Дивиденды 26% (1.2% резидентам ЕС и ЕЭЗ)
Роялти 22,5%
Проценты 12,5 / 26%
Технические сборы 30%
Денежный перевод филиала 0%

Комментарии:
Удержание у источника в случае выплаты дивидендов, роялти и процентов иностранным резидентам регулируется Соглашением о предотвращении двойного налогообложения.
Италия Налог на цифровые услуги | Предложение по переходу на летнее время в Италии
Правительство Италии уже несколько лет работает над предложением, предусматривающим налогообложение доходов цифровых компаний. Эти усилия откладывались неоднократно, и даже сейчас неясно, когда в конечном итоге политика будет реализована. Согласно последним новостям, налог будет введен в 2020 году в надежде, что к тому времени на уровне ЕС будет достигнуто соглашение о разработке цифровых налогов.
Правительство Италии было одним из первых лидеров среди европейских стран по налогам на цифровые услуги. В 2017 году бюджетный комитет нижней палаты парламента выдвинул предложение о применении 3-процентного налога на доходы от цифровых услуг, предоставляемых итальянским компаниям. Однако это предложение было отозвано до реализации, и правительство Италии разработало новое предложение. Закон о бюджете на 2019 год представил другую версию, но крайний срок для вступления в силу истек 30 апреля 2019 года.Теперь, когда Италия сталкивается с возможными дисциплинарными взысканиями из-за ее финансовой ситуации, вполне возможно, что цифровой налог будет представлен как способ решения проблемы бюджетного дефицита.
Налоги на цифровые услуги (DST) учитываются во многих странах мира. В Европейском союзе (ЕС) многие из этих предложений основаны на инициативе 2018 года на уровне ЕС. Эта инициатива не смогла создать DST для всех стран ЕС, но некоторые из сторонников этой политики (например, Италия) работают над тем, чтобы ввести аналогичные налоги в законы своей страны.
Однако, как и предложение ЕС о переходе на летнее время, переходы на летнее время в отдельных странах являются искажающими и дискриминационными.
Разумная налоговая политика должна быть нейтральной, прозрачной, простой и стабильной. Однако налоги на цифровые услуги не соответствуют ни одному из этих принципов. Налоги являются особенно искажающими. Они создают налоговое бремя с неопределенными последствиями. Они разработаны с несколькими уровнями сложности, что затрудняет как администрирование, так и соблюдение требований, а некоторые DST разработаны как краткосрочные меры.
Обзор политики
Рассматриваемое предложение в Италии будет работать следующим образом. Во-первых, только предприятия с общей мировой выручкой более 750 миллионов евро (846 миллионов долларов США) и налогооблагаемыми доходами в Италии более 5,5 миллионов евро (6,2 миллиона долларов США) будут подлежать налогообложению. Эти пороговые значения означают, что большинство компаний, подпадающих под действие итальянского DST, будут иностранными фирмами, и эта функция делает DST очень похожим на тариф.
Во-вторых, 3-процентный налог на доходы от цифровых услуг будет взиматься, если пользователь этой услуги находится в Италии.Покрываемые услуги включают:
Цифровая реклама
Цифровые сети (включая социальные сети и онлайн-магазины)
Передача пользовательских данных
Правительство рассчитывает получить 150 миллионов евро (169 миллионов долларов) в 2019 году от этого налога, при этом налог принесет 600 миллионов евро (677 миллионов долларов) как в 2020, так и в 2021 году. Оценка доходов на 2020 год по сравнению с данными о налоговых поступлениях Италии на 2017 год — 0,08 процента от общих доходов и 1,6 процента доходов от корпоративного налога.
Подразумеваемый формульный подход
Цифровые налоги основываются на предположении о стоимости, создаваемой в странах, где цифровые компании не имеют офисов, оборудования или персонала, но имеют большую базу пользователей. Для налогообложения этой предполагаемой стоимости страны предпочитают определить новую налоговую базу, несмотря на отсутствие налогооблагаемого дохода в их юрисдикции в соответствии с международными налоговыми нормами.
Трехпроцентный налог на доходы работает как странная замена стандартному налогообложению бизнеса. В Италии установленная ставка корпоративного налога составляет 24 процента.Если бизнес имеет 10 евро налогооблагаемого дохода в Италии, он будет должен 2,40 евро в качестве подоходного налога, если предположить, что бизнес облагается налогом по установленной ставке.
Однако, если эта компания не имеет задолженности по корпоративному подоходному налогу, а вместо этого подлежит DST, она будет платить налог с доходов, а не с доходов. Если бизнес получает доход от цифровых услуг, подключенных к итальянским пользователям, в размере 100 евро, то ответственность за переход на летнее время будет составлять 3 евро. Если бизнес, облагаемый корпоративным подоходным налогом, имеет маржу прибыли 12.5 процентов, корпоративный налог и обязательства по переходу на летнее время будут равны (24 процента от 12,5 евро = 3 евро и 3 процента от 100 евро = 3 евро).
Один из способов подумать об этом анализе состоит в том, что предложение Италии использует шаблонный подход к налогообложению цифровых компаний. Это вместо того, чтобы выполнять сложную работу по определению ценности, конкретно приписываемой итальянским пользователям цифровых услуг, и отделению ее от ценности, создаваемой предприятиями при разработке программного обеспечения, создании серверов и управлении ими, а также привлечении рекламных клиентов.Итальянский подход заключается в предположении, что цифровые компании имеют 12,5% прибыли от своих услуг в Италии и что все 12,5% прибыли должны облагаться налогом в Италии.
Проблема с таким шаблонным подходом состоит в том, что не все предприятия подходят под эту формулу. Формула не учитывает, что некоторые цифровые компании могут эффективно терять деньги на своей итальянской пользовательской базе через несколько лет или что они могут быть менее прибыльными, чем предполагает формула.
Кроме того, структура налога распространяется только на крупный бизнес.Если цифровой бизнес, который управляет онлайн-рынком с итальянскими пользователями, находится чуть ниже порогового значения для DST, формула не применяется. Однако, как только бизнес преодолевает этот порог, ему фактически начисляется 12,5-процентная налогооблагаемая прибыль, независимо от значения, полученного на основе его итальянской пользовательской базы.
Последний пункт должен быть особенно важен для цифровых компаний в Италии, которые стремятся стать глобальными гигантами. Такая компания может нести убытки при наращивании своей пользовательской и клиентской базы, но если она вырастет до стадии, когда ее доходы превышают пороговое значение, тогда сработает DST, и ее налоговая ситуация может резко измениться.
Более широкий контекст
Европа значительно отстает от США и Японии по показателям технологических компаний и их капитальных затрат. Италии следует искать способы поддержки и поощрения инновационных компаний к ведению бизнеса в Италии, а не принимать налоговые предложения с протекционистскими атрибутами.
Эти атрибуты уже были определены Торговым представителем США (USTR) в его отчете о барьерах во внешней торговле за 2019 год. В дополнение к конкретному указанию итальянского DST как политики, которая создаст новый торговый барьер, в отчете говорится: «Такие предложения основаны на беспринципном и необоснованном различии между цифровыми компаниями и нецифровыми компаниями.”
Такие страны, как Италия, должны избегать проведения искажающей политики и сосредоточиться на возможностях упрощения своих налоговых систем и повышения конкурентоспособности на международном уровне. Разработка налога для конкретной отрасли не только нанесет некоторый ущерб людям, которые полагаются на услуги этой отрасли, но также создаст неравные условия игры для предприятий, которые должны платить специальный налог.
Была ли эта страница полезной для вас?
Спасибо!
Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики.Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?
Пожертвовать в налоговый фонд
Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!
Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным. Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?
Оставьте отзыв
Подробный справочник по текущим тарифам в Италии — Tranio
349 просмотров ·
Налоговая система Италии сложна, и покупателям следует посоветоваться со специалистом перед покупкой недвижимости.
Операционные и регистрационные налоги
НДС при покупке новой недвижимости для первичного проживания составляет 4%. На новостройки домов отдыха, приобретенные нерезидентами, взимается НДС 10%. Для элитных вторых домов НДС составляет 22%.
Покупатели подержанной недвижимости в Италии платят фиксированный регистрационный налог в размере 2% для основного жилья и 9% для второго дома. В новостройках нет регистрационного налога (Imposta di registro).
Прочие комиссии при покупке недвижимости составляют 2–4% от оценочной стоимости недвижимости.К ним относятся кадастровый налог (импоста кадастровый), ипотечный налог (импоста ипотекария), а также услуги регистрации и нотариуса. Нотариальные сборы обычно составляют 1,0–2,5% от стоимости недвижимости и могут достигать 5000–7000 евро для недвижимости стоимостью от 300000 до 1 миллиона евро.
Новостройка Б / у
Основная
резиденция Второй дом
Основная
резиденция Второй дом
Регистрационный
взнос 200 евро 200 евро 2% 9%
Кадастровый налог 200 евро 200 евро 50 евро 50 евро
Налог на ипотеку 200 евро 200 евро 50 евро 50 евро
НДС 4% 10% или 22%
(для элитной недвижимости) – –
Налог на владение
В Италии существует единый коммунальный налог на недвижимость , состоящий из трех отдельных налогов: 0.76% муниципальный налог на недвижимость (освобождаются от уплаты первичного жилья), вывоз и переработка мусора, муниципальный налог на содержание дорог, уличное освещение и т. Д. Общие ставки не превышают 10,6%.
Подоходный налог и корпоративные налоги
Подоходный налог взимается со всех доходов, полученных лицом, включая доход от аренды имущества за вычетом расходов и удержаний. Для физических лиц он составляет 23–43%, плюс региональный налог до 3,33% и муниципальный налог 0,1–0,9%.
евро
Доход,
Ставки,
%
Менее 15 000 23
15 000–28 000 27
28 000–55 000 38
55 000–75 000 41
Более 75000 43
Корпоративный налог — 27.5% и некоторые организации освобождены от уплаты, например благотворительные фонды, религиозные учреждения и спортивные клубы.
Налоги на прирост капитала, наследство и дарение
Налог на прирост капитала составляет 20%. Недвижимость, находящаяся в собственности более 5 лет, не облагается налогом.
Налог на наследство и дарение составляет от 4% до 8% в зависимости от степени родства и стоимости имущества. Недвижимость, переданная между супругами или детьми, стоимость которой не превышает 1 млн евро, освобождается от налога на наследство и дарение.
Для супругов и детей:
недвижимости стоимостью более
1000000 евро 4
Для братьев и сестер:
недвижимости стоимостью более
100000 евро 6
Для всех остальных родственников
независимо от
стоимости недвижимости
Для не связанных между собой физических лиц 8
Отказ от ответственности: информация в приведенной выше статье предназначена для справки и может изменяться со временем.Лица, заинтересованные в точных расчетах, должны перед покупкой недвижимости обратиться к сертифицированному налоговому специалисту в этой стране.
таблиц налоговых соглашений | Налоговая служба
В Соединенных Штатах есть соглашения (или соглашения) о подоходном налоге с рядом зарубежных стран, в соответствии с которыми резиденты (но не всегда граждане) этих стран облагаются налогом по сниженной ставке или освобождаются от подоходного налога США с определенных доходов. , прибыль или прибыль из источников в США.
Суммы, облагаемые налогом у источника в соответствии с главой 3 (как правило, фиксированный и определяемый, годовой или периодический доход), могут быть освобождены от налога в соответствии с соглашением или подлежат пониженной ставке налога.
В этих таблицах договоров представлена сводка по многим типам доходов, которые могут быть освобождены от налога или подлежат пониженной ставке налога. Для получения дополнительной информации о том, предлагает ли налоговое соглашение между США и определенной страной пониженную ставку или, возможно, полное освобождение от подоходного налога США для резидентов этой конкретной страны, см. Публикацию 901, U.S. Налоговые соглашения.
Для получения дополнительной информации о налоговых агентах, которые выплачивают доход иностранным лицам, включая иностранцев-нерезидентов, иностранные корпорации, иностранные партнерства, иностранные трасты, иностранные владения, иностранные правительства и международные организации, см. Публикацию 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранцев. Сущности.
Примечание : Первые три таблицы налоговых соглашений, упомянутые на этой странице, были удалены из Публикации 515, чтобы обеспечить возможность обновлений и исправлений на более актуальной основе.Таблицы не предназначены для того, чтобы быть полным руководством по всем положениям каждого соглашения о подоходном налоге.
В качестве налогового агента вам следует ознакомиться с фактическими положениями налогового соглашения, которые применяются к лицу, которому вы производите платеж, если у вас есть какие-либо основания подвергать сомнению полученную вами документацию.
В качестве налогоплательщика, заполняющего форму W-8BEN или форму W-8BEN-E, эти таблицы помогут вам определить надлежащую ставку для требования, статью, в соответствии с которой вы запрашиваете освобождение от договора, и статью об ограничении льгот (LOB), в которой относится к вам.
Чтобы помочь всем пользователям, в таблицах 1 и 2 дается ссылка на соответствующую статью в каждом договоре для данной категории доходов. Таблица 4 — это новая таблица, в которой излагаются основные критерии в рамках статьи «Ограничение льгот», которые имеют отношение к документированию любого требования юридического лица о льготах по соглашению. Вы можете получить полный текст этих договоров на сайте United States Income Tax Treaties — A to Z.
ВНИМАНИЕ : В этих таблицах может содержаться информация о ставке налога, которую партнер по договору может наложить на U.Резиденты S., получающие доход этой категории из страны-участницы договора. Однако в некоторых случаях применяемые ставки не являются двусторонними, и другая страна может применять другую ставку или устанавливать другие требования для получения пособия. Зарубежные процедуры требования уменьшенного удержания определяются в соответствии с законами и практикой партнера по договору.
ТАБЛИЦА 1. Ставки налога на доход, отличный от дохода от личных услуг, в соответствии с главой 3 Налогового кодекса и Соглашениями о подоходном налоге (Rev.Фев 2019) PDF (PDF)
В этой таблице перечислены подоходный налог и ставки удержания с доходов, кроме дохода от личных услуг, включая ставки процентов, дивидендов, роялти, пенсий и аннуитетов, а также выплат по социальному обеспечению. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от подоходного налога США, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с Соединенными Штатами.Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S «Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию».
ТАБЛИЦА 2. Компенсация за личные услуги, оказанные в Соединенных Штатах, освобожденные от налога на прибыль в соответствии с соглашениями о подоходном налоге PDF (PDF)
В этой таблице перечислены различные виды доходов от личных услуг, которые могут быть полностью или частично освобождены от подоходного налога США. Вы должны выполнить все требования соглашения, прежде чем статья дохода может быть освобождена от U.S. подоходный налог, включая требование о переводе дохода в страну вашего проживания, если это требуется в соответствии с вашим соглашением с США. Номера кодов дохода, показанные в этой таблице, совпадают с кодами дохода в форме 1042-S «Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию».
ТАБЛИЦА 3. Список налоговых соглашений PDF (PDF)
В этой таблице, обновленной до 30 июня 2020 г., перечислены страны, имеющие налоговые соглашения с США.В этой таблице также показана общая дата вступления в силу каждого договора и протокола. Протокол — это поправка к договору. Важно, чтобы вы прочитали как договор, так и протокол (ы), которые будут применяться к налоговому году, в котором производится платеж. Вы можете получить полный текст этих договоров на сайте United States Income Tax Treaties — A to Z.
ТАБЛИЦА 4. Ограничение льгот PDF (PDF)
Статья «Ограничение льгот» (LOB) — это положение, препятствующее покупкам в соответствии с соглашением, предназначенное для предотвращения получения резидентами третьих стран льгот по соглашению, которые не были предназначены для них.Юридические лица, являющиеся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге которой с Соединенными Штатами содержит статью о LOB, имеют право на льготы, указанные в таблице 1, только если они удовлетворяют одному из объективных критериев в соответствии со статьей о LOB или получают благоприятное дискреционное решение из США. компетентный орган в отношении конкретных льгот.
Статья договора или протокола, описывающая каждое из этих испытаний, указана в этой таблице. Это поможет налогоплательщикам в заполнении Формы W-8BEN-E и Формы 8833, «Раскрытие информации о позиции возврата на основе договора» в соответствии с Разделом 6114 или 7701 (b), если это необходимо для подачи в IRS.Однако вы должны проверить текст соответствующей статьи о LOB, чтобы определить конкретные требования этих тестов, чтобы окончательно определить, что вы соответствуете LOB-тесту.
Субъектам, являющимся резидентами страны, соглашение о подоходном налоге с Соединенными Штатами не содержит статьи о LOB, не обязательно использовать Таблицу 4. Однако регулярно ведутся переговоры о новых соглашениях, которые будут включать положения о LOB, поэтому важно регулярно проверять эта таблица для обновлений.
Список литературы
Налоговые соглашения (обзор)
Публикация 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц
Публикация 901, U.S. Налоговые соглашения
Соглашения США о подоходном налоге — от A до Z
Форма 1042-S, Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию
Форма 8833, раскрытие информации о позиции возврата на основании договора в соответствии с разделом 6114 или 7701 (b)
Форма W-8BEN, Свидетельство об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в США
Форма W-8BEN-E, Свидетельство о статусе бенефициарного владельца для удержания налогов и отчетности в США (юридические лица)
Инструкции для лица, запрашивающего формы W – 8BEN, W – 8BEN – E, W – 8ECI, W – 8EXP и W – 8IMY
Налог на дивиденды в Италии
Налог на дивиденды в Италии увеличился на 26%, начиная с июля 2014 года, и новая ставка применяется ко всем дивидендам , полученным после 1 июля 2014 года, в соответствии с Декретом-законом 66.Эта мера является частью набора изменений, предпринятых властями Италии , чтобы восстановить местную экономику, пострадавшую от экономического кризиса.
Правительство Италии решило также изменить налогообложение других видов доходов , таких как проценты и прирост капитала, и снизить региональный корпоративный налог (IRAP). Ожидалось, что эти меры будут частью закона, одобренного парламентом. Наша команда юристов в Италии может предложить подробную презентацию о налогообложении юридических лиц и помочь советом о том, как зарегистрироваться для уплаты налогов для вновь созданного бизнеса.
Разница между старым и новым налогом на дивиденды в Италии
Старая ставка налога на дивиденды составляла 20%, а новая ставка — 26% — применима и к другим видам налога на прибыль, таким как что касается процентов, прироста капитала и т. д. Исключениями являются проценты и прирост капитала по облигациям правительства Италии , для которых применяется другая ставка — 12,5%.
Компании из Европейского Союза, которые получают дивидендов из Италии , могут воспользоваться пониженной ставкой налога на дивиденды или они могут быть освобождены от уплаты.Чтобы воспользоваться освобождением, компания должна владеть не менее 10% дочерней компании в течение как минимум одного года.
Налог на дивиденды должен уплачиваться всеми организациями, которые получают дивиденды из Италии . Компании-нерезиденты облагаются налогом иначе, чем компании-резиденты. Ставка 26% применяется к процентам по займам, приросту капитала, дивидендам , процентам по облигациям, полученным от Италия ; наша команда итальянских юристов может предложить дополнительную информацию о законодательстве о налоге на дивиденды .
Необходимо знать, что итальянское налоговое законодательство предусматривает, что налог у источника на дивиденды может применяться по ставке 1,2% в случае распределения, выплачиваемого акционерам, являющимся резидентами Европейской экономической зоны, которые также включает Европейский Союз.
Стандартная налоговая ставка в размере 26% также применяется к дивидендам , и приросту капитала, которые включены в категорию неквалифицированного участия. Квалифицированное участие определяется в зависимости от характера компании (листинговые компании и нелистинговые компании).Инвесторы, заинтересованные в открытии компании в Италии , также должны знать, что налог на дивиденды также применяется к квалифицированному участию, но это новое постановление, введенное с 1 января 2018 года.
Каковы требования для освобождение от налога на дивиденды в Италии?
Дивиденды в Италии может получить полное освобождение от уплаты корпоративного налога (95%). Это применимо в случае внутренних и иностранных дивидендов , которые выплачиваются дочерними компаниями итальянским коммерческим предприятиям .В этом случае периодов владения не требуется. Холдинговые компании в Италии могут воспользоваться таким же освобождением от налогов.
Необходимо знать, что это исключение не применяется в случае дочерней компании из черного списка. В этой конкретной ситуации дивиденды могут получить 50% -ное освобождение. Наша команда итальянских юристов может предоставить дополнительную информацию о положениях, касающихся внесенных в черный список лиц, участвующих в коммерческой деятельности с другими компаниями.
Каковы основные ставки налога на дивиденды в Италии в зависимости от резидентства компании?
Выше мы представили большинство налоговых ставок, применимых к налогообложению дивидендов в Италии . Чтобы лучше понять налоговые пороги, доступные для юридических лиц в Италия , мы подготовили краткую презентацию ниже, которую может далее представить нашей командой итальянских юристов :
.

	Новостройка	Б / у
Регистрационный взнос	200 евро	200 евро	2%	9%
Кадастровый налог	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
Налог на ипотеку	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
НДС	4%	10% или 22% (для элитной недвижимости)	–	–

Доход,	Ставки, %
Менее 15 000	23
15 000–28 000	27
28 000–55 000	38
55 000–75 000	41
Более 75000	43

Для супругов и детей: недвижимости стоимостью более 1000000 евро	4
Для братьев и сестер: недвижимости стоимостью более 100000 евро	6
Для всех остальных родственников независимо от стоимости недвижимости Для не связанных между собой физических лиц	8

0 04.08.2021
Разное

	Новостройка		Б / у
	Основная резиденция	Второй дом	Основная резиденция	Второй дом
Регистрационный взнос	200 евро	200 евро	2%	9%
Кадастровый налог	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
Налог на ипотеку	200 евро	200 евро	50 евро	50 евро
НДС	4%	10% или 22% (для элитной недвижимости)	–	–

Налоги италия: Налоги в Италии — налоговая система Италии