Налоги на недвижимость в венгрии: на недвижимость, на прибыль, подоходный налог

Содержание

Налоги на недвижимость в Венгрии. Сколько платит собственник жилья

Какие налоги на недвижимость в Венгрии обязан платить собственник? Это вопрос станет для вас актуальным, если вы задались целью приобрести дом или квартиру для проживания, сдачи в аренду или в инвестиционных целях. В этой статье мы рассмотрим правила и ставки налогообложения в Венгрии, которые касаются жилой недвижимости.

Ежегодный налог на недвижимость

В системе налогообложения Венгрии отсутствует такое явление, как ежегодный налог на недвижимость (налог, к которому давно привыкли жители РФ и ближайшего зарубежья). Это довольно приятная новость, не правда ли?

Однако в некоторых муниципалитетах такой налог все-таки взимается. Это относится, как правило, к крупнейшим курортам (озера Хевиз и Балатон), где значительная часть жилой собственности в том или ином виде сдается туристам. Так что если вы приобрели курортную недвижимость, вам придется платить налог на объект жилого фонда.

Основание и база расчета. Основанием для сбора налога является соответствующее постановление муниципалитета, а базой для расчета является количество квадратных метров общей площади жилья или же рыночная стоимость объекта недвижимости (порядок определяется муниципалитетом). Кстати, чаще всего этот налог не взимается с владельцев квартир, в основном речь идет о частных домах.

Налоговая ставка. Ставка ежегодного сбора (если базой является площадь) изменяется и зависит от текущего показателя индекса потребительских цен, который рассчитывается Центром Статистики Венгрии. В течение последних двух лет ставка находится в пределах €5–6 за квадратный метр. Если же базой расчета налога является рыночная стоимость жилья, то налоговая ставка составляет порядка 3,6 % от стоимости квартиры или дома.

Порядок оплаты. Налог платит собственник жилья, впрочем, это может сделать и его представитель. Порядок уплаты налога является весьма удобным, соответствующее извещение приходит почтой. После чего необходимо оплатить начисленную сумму, не дожидаясь пеней и штрафов (что может стать препятствием во время оформления ПМЖ).

Кстати, если у вас нет возможности оплатить налог на объект жилого фонда сразу же одним платежом, можете обратиться в налоговый департамент муниципалитета, к которому относится объект недвижимости. Платеж будет разбит на несколько частей, и вам будет предоставлена возможность погашать задолженность в течение нескольких месяцев.

Единый налог на недвижимость взимается лишь в некоторых муниципалитетах

Налог с продажи недвижимости в Венгрии

Если вы инвестор, желающий купить недвижимость с целью заработать на последующей ее перепродаже, или же просто хотите некоторое время пожить в Венгрии (получить ВНЖ, ПМЖ или стать гражданином), вам еще перед покупкой недвижимости нужно знать, сколько придется отдать денег государству при продаже жилья.

Налоговая система Венгрии предусматривает зависимость ставки налогообложения при продаже жилья от временного периода, в течение которого недвижимость находилась в собственности текущего владельца. За основу берется разница между стоимостью недвижимости во время покупки и продажной стоимостью, налог взимается с этой разницы (базовая ставка налога на разницу – 25 %).

Если жилье продается в течение первого или второго года владения (то есть предполагается сделка с целью получения дохода от перепродажи), то налоговая ставка составляет 25 % от разницы между покупкой и продажей.

Если недвижимость продается после двух лет владения, налог составляет 90 % от базовой ставки на разницу (от 25 % разницы).

Продажа жилья после третьего года владения предполагает оплату 70 % (от базовой ставки на разницу).

Реализация дома после четырех лет с момента покупки предполагает ставку 50 % (от базовой ставки на разницу).

Пятый год владения жильем предполагает налог с продажи в размере 10 % (от базовой ставки на разницу).

Если вы продаете недвижимость после пяти лет владения, налог с продажи не взимается. Кроме того, если вы продаете дом, квартиру или объект недвижимости иного формата, а затем сразу же покупаете новое жилье, налог с разницы также не взимается.

Пример: владелец на третий год после покупки квартиры желает ее продать. Во время покупки жилья ее стоимость составляла €100 тыс., а продать квартиру удалось за €107 тыс. (разница между покупкой и продажей – €7 тыс.). Налог с продажи берется по ставке 25 % от разницы (то есть 25 % от €7 тыс. – это €1750).

Срок владения в три года предполагает оплату только 70 % от суммы разницы – €1225, именно столько и придется заплатить.

Срок владения недвижимостью	Процент от базовой ставки на разницу (от 25 %)
1 год	100 %
2 года	90 %
3 года	70 %
4 года	50 %
5 лет и больше	Не взимается

Рассчитать примерную сумму платежей при операциях с недвижимостью поможет специальный калькулятор.

Налог на сдачу жилья в аренду

После приобретения недвижимость находится в полном распоряжении собственника, который имеет полное право сдавать ее в аренду. Это право вы можете реализовать и через своего представителя (например, адвоката или представителя риэлтерской компании).

Перед сдачей своего жилья в аренду нужно получить налоговый номер

Налоговая система Венгрии предполагает налог на сдачу жилья в аренду по ставке 16 % от суммы полученного дохода. Однако, перед тем как предлагать свою недвижимость в этом качестве, вы должны обратиться в свой муниципалитет с соответствующим прошением. При этом вы получите разрешение и налоговый номер.

Заключение

Мы перечислили условия для владельцев недвижимости, которые действуют на сегодняшний день в системе налогообложения Венгрии. Отсутствие ежегодного налога на недвижимость является несомненным преимуществом покупки жилья в этой стране, а снижение налога с продажи (в зависимости от продолжительности владения недвижимостью) поможет вам неплохо сэкономить, если вы надумаете впоследствии избавиться от жилья.

Следует иметь в виду, что правила могут периодически изменяться, поэтому непосредственно перед тем, как вы соберетесь что-либо предпринять в отношении недвижимости, желательно проконсультироваться с профильным специалистом.

Получать полезную и актуальную информацию про жизнь в Венгрии вы можете, если подпишетесь на нашу рассылку. Поделиться своими мыслями и задать вопросы вы можете в комментариях.

Налоги в Венгрии на недвижимость для физических лиц

На фоне других европейских стран Венгрия обладает благоприятной системой налогообложения с низкими ставками для большинства налогов.

Налоги при покупке недвижимости

Гербовый сбор за покупку недвижимости — 2 % за первые 4 млн форинтов (13 200 евро) от цены покупки и 4 % от остальной суммы. При покупке первичной недвижимости у застройщика гербовый сбор с первых 15 млн форинтов (49 500 евро) не уплачивается, вносятся только 4 % с оставшейся части стоимости покупки до 30 млн форинтов (99 000 евро). Регистрация процесса купли-продажи в кадастровом реестре — 6 000 форинтов (19,8 евро).

Если покупатель, приобретая земельный участок под застройку, обязуется построить на нем жилой дом в течение четырех лет, оплата гербового сбора откладывается. После предъявления разрешения на ввод в эксплуатацию жилого помещения по истечении четырех лет покупатель больше не обязан платить этот сбор. Если жилой дом не построен и не сдан в эксплуатацию в течение четырех лет, покупателю придется оплатить гербовый сбор вместе с пеней, начисленной за этот период.

Налоги при владении

Ежегодный налог на недвижимость — 0–3,6 % в зависимости от муниципалитета. Как правило, квартиры таким налогом не облагаются.

Налог на доход от аренды — 16 %. По такой же ставке облагаются и прочие доходы.

Прирост капитала при продаже объекта облагается налогом по ставке 25 %. В зависимости от срока владения недвижимостью предусмотрены налоговые вычеты в размере от 10 до 70 % от разницы между ценами покупки и продажи.

Налог на наследство и дарение — 0–40 %. Имущество, передаваемое родственникам по прямой нисходящей линии, налогом не облагается.

Прочие налоги

Ставка корпоративного налога варьируется от 10 %, если доход не превышает 500 млн форинтов (1,55 млн евро) или 19 %, если доход превышает эту сумму.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Венгрии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Венгрии. «Транио» настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Налоговая система Венгрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения венгерских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог физических лиц в Венгрии взимается с общемирового дохода резидентов. Нерезиденты уплачивают налог с доходов, полученных в Венгрии.

Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Эта ставка применяется и в отношении прибыли от прироста капитала и дивидендов (в некоторых случаях дополнительно уплачивается налог по ставке 15,5%).

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Венгрии.
Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию с поправками в соответствии с налоговым законодательством. Дивиденды, полученные венгерской компанией, обычно освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией.

Ставка налога на прибыль — 9%.

Налог на прирост капитала

В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала включен в налогооблагаемую базу налога на прибыль и облагается по ставке 10% или 19%. При этом налог не взимается, если применяется освобождение от уплаты налогов на дивиденды. Прирост капитала, реализованный при продаже акций акционером венгерской компании недвижимости, резидентным в стране, с которой не заключено соглашение, облагается по ставке 19%.

Муниципальный налог на бизнеc

Местные власти имеют право вводить этот налог, он вычитается для целей налога на прибыль.

Налоговая база отличается от базы по налогу на прибыль.
Ставки налога различаются по регионам, но не должны превышать 2%.
Ставка для среднего и малого бизнеса снижена вдвое.

Сбор для поддержания инноваций

Данный сбор уплачивается по ставке 0,3%.
База налога, в целом, совпадает с базой муниципального налога на бизнес.
Средний и малый бизнес освобожден от этого сбора.

Налог на прирост капитала

В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Доход от прироста капитала включается в общую налогооблагаемую базу.
К определенным видам дохода применяется освобождение.

НДС

Компании в Венгрии по умолчанию получают номер НДС в процессе регистрации, что является большим преимуществом данной юрисдикции. В большинстве европейских стран получение номера НДС является достаточно длительной процедурой, связанной с выполнением целого ряда условий, в то время как в Венгрии отсутствуют какие-либо особые условия его получения.

Стандартная ставка НДС – 27%.
Сниженные ставки – 18% и 5% применяются к некоторым категориям товаров и услуг.

Налог у источника

Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные компании-нерезиденту, налогом у источника не облагаются. Дивиденды, проценты и роялти, уплаченные нерезидентному физическому лицу, могут облагаться по ставке 16%, если ставка не снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Социальные взносы

Работодатели уплачивают социальный взнос по ставке 15,5% с вознаграждения сотрудникам.
Кроме того, уплачивается взнос в фонд обучения по ставке 1,5%.
Работники уплачивают социальные взносы по ставке 18,5% (пенсионный взнос – 10%, медицинское страхование – 7%, взнос в фонд поддержания занятости — 1,5%).

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовые сборы применяются, в основном, к дарению и передаче имущества и имущественных прав.
В целом, при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав взимается сбор по ставкам – 9% от рыночной стоимости в отношении жилой недвижимости и 18% в отношении другого имущества.

Гербовый сбор взимается также при приобретении недвижимости, имущественных прав, акций в компаниях, прямо или косвенно владеющих недвижимостью в Венгрии. Ставка составляет 2 – 4% от рыночной стоимости объекта, но не более 200 млн. форинтов.

Налоги на здания и землю

Муниципалитеты имеют право вводить эти налоги в рамках пределов, установленных на национальном уровне

Правила КИК

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, облагаемая по низкой налоговой ставке (менее половины венгерской), если венгерская компания владеет прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, более 50%-ной долей в капитале, 50% — прав голоса или прав на более 50% прибыли после налогообложения.

Правила КИК не должны применяться в ряде случаев, в том числе, если налогоплательщик может подтвердить, что доход иностранной компании не возникает в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Венгрия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:

82 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония

Валютный контроль

В Венгрии валютный контроль отсутствует.

Финансовая отчётность

Венгерские компании должны ежегодно подавать финансовую отчетность и ежегодный отчет в Министерство государственного управления и юстиции в электронном виде. Финансовая отчетность находится в открытом доступе на сайте министерства.
Отчетность можно готовить в форинтах, евро или долларах США в соответствии с венгерскими бухгалтерскими стандартами GAAP, которые сходны с международными бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год совпадает с календарным годом с некоторыми исключениями. Финансовый год может не совпадать с календарным годом, например, для филиалов иностранных компаний, при условии совпадения с финансовым годом иностранной компании. Финансовый год длится 12 месяцев с некоторыми исключениями.
Финансовая отчетность должна быть подана в течение пяти месяцев после завершения финансового года. За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены санкции.

Аудит

Компании освобождаются от проверки финансовой отчетности аудитором, если на протяжении двух финансовых лет подряд соблюдаются следующие условия:

годовые чистые активы не превышают 300 000 000 HUF
число сотрудников не более 50 человек

Аудит необходимо проводить в соответствии с венгерскими государственными аудиторскими стандартами, принятыми 1 января 2001 года и основанными на международных аудиторских стандартах.

Для того чтобы стать аудитором, физическое лицо должно иметь трехлетний опыт и сдать квалификационные экзамены.
Аудиторы должны быть членами Венгерской палаты аудиторов.

Annual Return

В Венгрии кроме финансовой отчетности каждая компания должна подавать ежегодный отчет.
Ежегодный отчет бывает полный, упрощенный и консолидированный. Компании могут готовить более подробный отчет, чем требуется.
Упрощенный отчет разрешен для компаний, чьи общие активы не превышают 500 млн. форинтов, оборот — не более 1.000 млн. и число сотрудников – менее 50 человек на протяжении 2 лет подряд.
Компании, которые не отвечают этим критериям, должны готовить полный отчет. Для финансовых организаций и страховых компаний действуют особые правила.
Руководство компании должно подготовить ежегодный отчет в течение 150 дней с конца финансового года (180 дней в случае консолидированного отчета). Годовой отчет должен включать баланс, отчет о доходе и заметки по финансовой отчетности. Заметки должны включать заявление о движение наличных средств. Также является обязательной подготовка бизнес-отчета, хотя он не является частью годового отчета.

Налоговая отчётность

Налоговый год для компаний обычно совпадает с календарным годом, для групп компаний – это финансовый год группы.
Налоговая декларация по налогу на прибыль подается и окончательный налоговый платеж уплачивается в течение пяти месяцев после окончания налогового года.
Промежуточные платежи по налогу на прибыль производятся ежеквартально (ежемесячно при определенном пороге дохода).

Правила расчета налога LBT в Венгрии

Венгрия — привлекательное место в Европейском союзе для ведения бизнеса, особенно для иностранцев. Страна занимает лидирующее положение по величине корпоративного налога: он составляет 9%. Конкуренты Венгрии взимают его в размере 12,5%.

Зарубежные инвесторы, открывающие компанию в Венгрии, прежде всего обращают внимание на низкие налоги, прекрасные налоговые льготы и перспективы для роста и развития производства. Целесообразно вкладывать деньги в химическую, автомобильную, фармацевтическую, электротехническую, легкую промышленность, добычу и переработку нефти, газа, угля, меди и железа, пищевую промышленность и туристический бизнес. Венгрия заинтересована в развитии предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Кто платит налоги в Венгрии

Обязательными налогоплательщиками в Венгрии являются:

Физические лица, имеющие венгерское гражданство.
Граждане других государств, которые проживают на территории страны более 183-х дней в году.
Иностранцы, проживающие в Венгрии постоянно.
Физические лица, имеющие важные интересы в стране.

Иностранные граждане делают отчисления в казну, когда проживают в стране и получают в ней доходы.

Налоги: куда, когда и сколько

Ставка НДС составляет 27%, нет налога на дивиденды, проценты и роялти, в столице Венгрии, Будапеште, LBT составляет 2%; в других городах ставка LBT ниже этого показателя или совсем нулевая.

LBT собирают на муниципальном уровне, исходя из оборота, с учетом основных расходов. Если компания владеет землей, недвижимостью, взимается налог на имущество. Владельцы отелей, общежитий, хостелов и других помещений для проживания туристов делают отчисления на туризм. Для физических лиц предусмотрены общие отчисления.

Основа для проведения расчетов муниципального налога – валовая прибыль. Из общей прибыли вычитают расходы на амортизацию, покупку материалов, заработную плату персоналу.

Юридические лица оплачивают LBT по месту ведения хозяйственной деятельности. Более 350 городов на востоке Венгрии имеют нулевую ставку LBT на прибыль. В таких городах очень выгодно открывать и регистрировать новые компании.

Алгоритм расчета налога LBT

Для определения конечной суммы, с которой рассчитывается налог, вычисляют следующие показатели:

Затраты на сырье: затраты на его покупку, электрические и топливные расходы на его обработку, покупка и перепродажа полуфабрикатов, идущих на запчасти.
Расходы на услуги субподрядчика. Этот показатель важен для компаний, которые пользуются услугами третьей стороны.
Прямые затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Закупочная цена проданных товаров. Именно она обеспечивает прибыльность предприятия, основной вид деятельности которого – торговля любыми видами товаров.

Стоимость услуг, предоставляемых посредниками

Вот наглядный пример расчета LBT для компании, которая занимается покупкой мобильных телефонов с последующей перепродажей их на территории Венгрии. Один телефон стоит по закупочной цене 100 евро плюс налог на добавленную стоимость. Цена при продаже составляет 110 EUR + НДС. Расчет LBT: 110-100 = 10 х 2% =0,2 EUR.

Допустим, что одна проданная единица продукции приносит прибыль 2 евро. Рассчитаем величину подоходного налога:

10 – 2 = 8, 8 х 9 % = 0,72 EUR.

Если сравнить общий процент оплачиваемых налогов с профицитом компании от продажи одного телефона, получится 11,5%. Расходы на кадры, коммунальные услуги, услуги юриста и бухгалтера и другие побочные расходы съедают 0,5 %, остается 11.

Дополнительные налоги

В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Не взимается налог, если компания освобождена от уплаты налогов на дивиденды. Доход, полученный от продажи акций акционерами венгерской компании, занимающейся недвижимостью, резидентными в стране, с которой нет соглашения, облагается налогом по налоговой ставке 19 %.

Для поддержания ноу-хау, стимулирующих развитие отдельных отраслей экономики, взимается сбор 0,3 %. Компании среднего и малого бизнеса освобождены от уплаты этого налога.

Гербовый сбор взимают при дарении и передаче имущества и имущественных прав: 9 % от стоимости, сложившейся на рынке продаж, — при передаче жилой недвижимости и 18 % — с другого имущества.

Венгрия входит в список стран, подписавших соглашение о запрете двойного налогообложения.

Чем привлекательна Венгрия для бизнесменов

Венгрия – оптимальный вариант для бизнес-иммиграции. Власти заинтересованы в открытии и оформлении онлайн-бизнеса, оказывают услуги по электронному администрированию. Если компания исправно платит налоги в казну государства, учредители, сотрудники, члены их семей получают многоразовые шенгенские визы, вид на жительство по упрощенной схеме, а через пять лет имеют возможность переехать в Венгрию на постоянное место жительства.

Какие виды налогов предусмотрены в Венгрии?

Венгрия – страна с лояльной величиной налогов. Основные налоги, принятые в стране, — подоходный, на прибыль, на добавленную стоимость, социальный. Величина подоходного налога составляет 15%, налог на прибыль ниже, чем в других странах и составляет от 9 до одиннадцати процентов. Дивиденды венгерских компаний освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов, контролируемых иностранными компаниями. Ставка НДС составляет 27%, однако, на некоторые товары и услуги действуют пониженные ставки 18 и 5 процентов. Дополнительные налоги устанавливают муниципальные власти – на бизнес, на имущество, туристический, общий.

Какой алгоритм расчета LBT ?

LBT собирают на муниципальном уровне, исходя из оборота, с учетом основных расходов. LBT – налог, который рассчитывается от общей прибыли, за вычетом разрешенных расходов. К ним относятся расходы на покупку материалов, их обработку, услуги третьих сторон, амортизацию, прямые затраты на НИПКР, закупочную цену проданных товаров, которая определяет доходность предприятия, на зарплату сотрудников.

Чем интересна Венгрия для иностранных инвесторов?

Зарубежные инвесторы при регистрации компании отмечают благоприятный налоговый климат, рассматриваю Венгрию. Как идеальный вариант вложения капитала. При добросовестной уплате налогов все работники компании и их ближайшие родственники пользуются шенгенскими визами многоразового использования, получают вид на жительство в Венгрии с перспективой последующего переезда на постоянное место жительства.

Недвижимость в Венгрии. Покупка, расходы, налоги. » МОЯ ВЕНГРИЯ

Недвижимость в Венгрии.

Покупка, расходы, налоги. В Венгрии отсутствует налог на недвижимость. Исключение составляют объекты недвижимости, находящиеся в курортных местах. Например, на берегу Балатона и Хевиза. Размер налога зависит от удаленности недвижимого имущества от курорта. В связи с чем устанавливают его местные власти. В частности в Хевизе налог на недвижимость составляет 600 форинтов (около 2 евро) за квадратный метр в год. Таким образом, за дом площадью 100 квадратных метров, придется платить 200 евро в год. В Будапеште, несмотря на большую популярность среди туристов, налога на недвижимость нет. При покупке недвижимости в Венгрии стоит помнить, что помимо оценочной стоимости объекта, покупателю придется понести ряд дополнительных расходов. Тем не менее они не настолько велики, чтобы отменять покупку недвижимости в этой стране.

Расходы при покупке недвижимости в Венгрии:
— Услуги адвоката: от 1 до 2% от стоимости недвижимости.
— Оплата гербового сбора в мэрию: 50000 Ft.
— Оплата паспорта домовладения: 6250 Ft.
— Оплата за земельный документ, вето на старого владельца: 6660 Ft.
— Ускоренная регистрация недвижимости на нового владельца за 3 рабочих дня после получения разрешения на покупку: 10000 Ft (только для нерезидентов).
— Заверение нотариусом загранпаспорта: 3000 Ft (только для нерезидентов).

Также в течении одного месяца после вступления в права владения недвижимостью, должна быть выплачена единоразовая государственная пошлина за приобретение недвижимости, размер которой определяется в зависимости от стоимости недвижимости.

Читайте нас в Telegram

При использовании материалов с сайта, гиперссылка на MyHungary.Net обязательна!

Также рекомендуем:

Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.

Венгрия

Добро пожаловать на крупнеший портал недвижимости /

Мы расскажем вам о Венгрии, о том как выбирать недвижимость и на что обратить внимание, как безопасно и выгодно купить недвижимость в Венгрии для жизни и бизнеса.

Недвижимость в Венгрии

Венгрия – процветающая и экономически стабильная страна в центре Европы, которая входит в Европейский союз и зону Шенгенского соглашения. Население этого небольшого государства составляет 9 870 151 человек.

Большинство населения Венгрии – католики. Государственный язык – венгерский, но большинство венгров превосходно говорят на немецком, английском или русском. Венгры очень дружелюбны и гостеприимны, поэтому здесь вы сможете чувствовать себя «как дома».

Венгрия привлекает туристов со всего мира не только своей великолепной природой, но и комфортным климатом, термальными центрами и целебными источниками, величественными замками и дворцами, спокойным ритмом жизни и активно развивающейся экономикой.

Столица Венгрии – Будапешт, именуемый еще «жемчужиной Дуная», где вопреки разрушительным вихрям истории все же остались сохранными многие шедевры архитектуры.

Недвижимость в Венгрии

Самое популярное для приобретения недвижимости в Венгрии направление – это Будапешт. Недвижимость здесь зачастую покупают те иностранцы, чьи дети поступили в местные ВУЗы или же те, кто решил переехать сюда для ведения бизнеса. Венгрия – отличное инвестиционное государство, где сдача недвижимости в аренду может приносить вполне приличную прибыль.

Не меньшей популярностью для покупки недвижимости в Венгрии пользуются районы поблизости двух популярных венгерских озер – Хевиз и Балатон. Недвижимость поблизости с Балатоном обладает неоспоримым преимуществом – совсем рядом находится международный аэропорт. Хевиз, в свою очередь, обладает своим достоинством – это всемирно известное термальное озеро, воды которого признаны лечебными. Недвижимостью в районе Хевиза, в первую очередь, интересуется старшее поколение, которое выбирает дом или квартиру в Венгрии с целью комфортно встретить старость и оздоровиться.

Если вам больше интересна недвижимость горнолыжной части Венгрии, следует остановить свое внимание на городе Шопрон, который находится практически на границе с Австрией. Здесь можно отдохнуть ничуть не хуже, чем в Австрийских Альпах, заплатив за жилье значительно меньшую сумму. Горнолыжная недвижимость Венгрии может быть интересна как с целью проживания там, так и в качестве инвестиционного проекта.

Теперь немного в цифрах. Недвижимость в центральной части Венгрии, а именно в Будапеште, на 20% — 30% дешевле, чем в Праге или Варшаве и примерно в 6 раз дешевле, чем в Париже. К примеру, стоимость небольшой квартиры насчитывает 45-70 тыс. евро, в зависимости от района. Апартаменты класса люкс с видом на озеро обойдутся в 575 тыс. евро. А средняя стоимость квартиры в хорошем новом доме составит около 150-180 тыс. евро.

Стоимость недвижимости на Балатоне также будет зависеть от состояния объекта и его расположения. В среднем, дома начинают свой отсчет от 400 евро за квадратный метр. Таким образом, дом среднего размера площадью 250 кв. м вы сможете приобрести за 160-250 тыс. евро.

Квартира небольшой площади вблизи Балатона в итоге выйдет около 40-50 тыс. евро. А вот квартира в новом доме будет стоить на порядок выше – до 2000 евро за квадратный метр.

Недвижимость Хевиза также не отличается очень низкой стоимостью – от 1100 евро за квадратный метр.

Как иностранцу купить недвижимость в Венгрии

Покупка недвижимости – это всегда надежные и долгосрочные инвестиции.

Для покупки недвижимости в Венгрии, иностранцу нужно взять разрешение в муниципалитете или, когда сделка происходит в Будапеште, в мэрии. Обычно получение такого разрешения занимает около 2-х месяцев и по стоимости составляет около 200 евро. Приобретение сельскохозяйственных земель запрещено. Иных ограничений по сделкам с недвижимостью для иностранных граждан нет.

Основные расходы при приобретении недвижимости в Венгрии иностранцем:

Как правило, за проверку всех документов на недвижимость и оформление сделки, юристу оплачивается 1% от общей сумы сделки.
В течение года после подписания сделки вы получите письмо от государственного управления о том, что вы должны оплатить единоразовый налог на приобретение недвижимости, который составляет в среднем 4% от стоимости недвижимости.

Решив выложить достаточно крупную сумму денег на покупку недвижимости в этой стране, иностранец должен быть уверен, что это правильное и выгодное вложение.

Почему Венгрия?

Вы приобретаете недвижимость в стране, которая является членом Шенгенского соглашения, а это дает вам право перемещаться по всей территории Европейского союза совершенно беспрепятственно.

Жилье в Венгрии достаточно недорогое, если сравнивать с государствами-соседями.

Получение дохода от аренды. Богатые архитектурные достопримечательности, термальные и лечебные источники и хорошая инфраструктура сформировали высокий спрос на аренду жилья.

Ваша сделка будет абсолютно прозрачной, так как местные правоохранительные органы довольно жестко контролируют процесс заключения и оформления договоров, поэтому можно абсолютно не беспокоиться о «черных» схемах рынка недвижимости.

Оптимальное соотношение зарплат. Продукты здесь дешевле, нежели в России, при этом их качество на порядок выше.

Местные жители гостеприимные и доброжелательные, а также есть большая русская община.

Дом в Венгрии – коротко о главном

Желаете приобрести качественную недвижимость за небольшие деньги – добро пожаловать в Венгрию. Дома этой страны привлекают инвесторов со всей Европы – здесь заключают сделки голландцы, немцы и скандинавы. Русские граждане тоже не остаются в стороне и с радостью покупают венгерские дома.

Экология в государстве хорошая, жизнь недорогая, мягкий климат и теплое отношение к иностранцам – достаточное количество аргументов, чтобы приобрести дом для спокойной и размеренной жизни именно в Венгрии.

Здешнюю недвижимость можно назвать доступной, но никак не дешевой. К примеру, приличный дом в Венгрии со всеми удобствами и коммуникациями может обойтись не менее 80 тыс. евро.

Квартира в Венгрии – столица или тихий курортный городок

Большинство иностранцев, предпочитающих обзавестись квартирой в Венгрии, отдают предпочтение столичному городу Будапешту. Спрос имеется как на новостройки, так и на старинные здания с историей.

К тому же, многие собственники здешней недвижимости предпочитают сдавать жилье в арендное пользование. Если умело подойти к вопросу, за 10 лет вполне реально окупить все вложенные средства.

Вторым по популярности регионом страны для покупки квартиры считается западная часть страны, а если конкретнее – районы вблизи озера Хевиз и Балатон. Недвижимость в этой местности обычно приобретается не для инвестиций, а для отпуска и спокойной пенсии.

Коммерческая недвижимость в Венгрии

Решив вложить деньги в коммерческую недвижимость Венгрии, вы наверняка понимаете, что профессиональное управление и правильное расположение недвижимости могут стать выгодным капиталовложением для инвесторов.

Здесь превосходно сочетаются регулярный доход, стабильный рост капитала и большие налоговые льготы. Следственно, приложив небольшое количество усилий, высоки шансы конвертировать довольно скромную сумму денег в стабильный и постоянный доход.

Что еще очень важно, коммерческая недвижимость Венгрии предоставляет нам массу преимуществ в системе оплаты налогов, что позволяет компенсировать остальные расходы.

Чтобы при инвестировании получить максимум налоговых льгот, вы всегда можете обратиться за консультацией к бухгалтеру. Сумма, которую вам придется заплатить налоговому эксперту, многократно окупится за счет тех налогов, от которых этот же эксперт вас и оградит.

Налоги и содержание недвижимости в Венгрии

После покупки недвижимости перед собственником открывается ряд таких вопросов, как налоги, коммунальные платежи и прочие затраты на содержание жилья.

Не может не обрадовать тот факт, что в Венгрии отсутствуют ежегодные налоговые выплаты на недвижимость. Исключением являются объекты, расположенные близко к озерам Балатон и Хевиз, которые всемирно признаны крупными курортными зонами. Здесь сумма годового взноса в налоговую казну составляет порядка 2-х евро за 1 кв. м.

Размер этого налога устанавливает муниципалитет и он может меняться в зависимости от расположения объекта недвижимости. Самый высокий налоговый сбор в самом центре курорта Хевиз и Балатон, где отмечается максимальный спрос со стороны отдыхающих и туристов.

Единственным и единоразовым налогом на недвижимость в Венгрии является налог в размере 4% от общей стоимости приобретенного объекта. Налог должен быть оплачен в рамках одного месяца после вступления владельца в собственность. Оплачивается единоразовый налог на недвижимость лично или через адвоката в налоговую службу.

Также в Венгрии существует такой вид налогов, как налог на продажу недвижимости. Он равен 25% от суммы, которая составляет разницу между продажей объекта и стоимостью покупки. Налог не выплачивается, если продаваемый объект недвижимости находится у вас в собственности более, чем 5 лет.

Распределение процента налога на продажу недвижимости в зависимости от времени ее пребывания в собственности:

Менее 2-х лет – полностью вся сумма
2-3 года – в размере 90% от общей суммы
3-4 года – в размере 70% от общей суммы
4-5 лет – в размере 50% от общей суммы

Если же не гражданин Венгрии желает сдавать приобретенную недвижимость в аренду, ему следует обратиться с просьбой получения налогового номера в муниципалитет. Налог на аренду составляет 16% от суммы, полученной за аренду.

Кроме оплаты вышеперечисленных налогов на недвижимость, существуют и прочие траты на содержание, как например: страхование недвижимости (не является обязательным, если объект куплен не по ипотеке) и коммунальные услуги.

По свежим данным на апрель 2015 года, можем увидеть, что содержание двухкомнатной квартиры в Венгрии, а именно в Будапеште, обходится не менее 110 евро в месяц зимой и 60-80 евро летом. А расходы на оплату коммунальных услуг четырехкомнатного дома недалеко от Балатона составляют 150-200 евро в месяц.

Инвестиции и бизнес в Венгрии

Ежегодно все больше и больше предпринимателей из России переезжают в Венгрию вместе со своими семьями. Венгрия – страна со стабильной банковской системой, современной инфраструктурой и предельно простым корпоративным законодательством. А в качестве дополнительного бонуса – сотрудники компании имеют получить ВНЖ в Венгрии на законных основаниях.

Для того, чтобы начать бизнес в Венгрии, есть целый ряд преимуществ: активная политика местного правительства по содействию развития среднего и малого бизнеса ; в Венгрии ежегодно нивелируются и ускоряются бюрократические бизнес-процедуры; развивать свой бизнес в этой стране – выгодно и престижно; сравнительно невысокая стоимость покупки и аренды помещений под офис в сравнении с другими странами Европы.

Столица Венгрии – Будапешт

Будапешт – столица и один из самых крупных городов Венгрии, численность населения которого составляет 1,7 млн. жителей. По количеству населения этот город занимает 9-е место в Европейском Союзе.

Будапешт играет важную роль в жизни своей страны, это не только политический город, но и крупнейший торговый и промышленный центр.

Дунай делит Будапешт на две части – Буду и Пешт. Буда располагается на правом берегу реки на холмах, а Пешт – на равнине левого берега.

Будапешт несметно богат памятниками архитектуры. Здесь открыты десятки исторических, художественных и этнографических музеев, картинных галерей и выставочных залов.

А главным достоянием и символом города является, возведенное в начале нашего века, здание Парламента.

Недвижимость в Будапеште

Инвесторы со всего мира интересуются недвижимостью Будапешта. Здесь доступные цены, а доходы от аренды достаточно высоки.

Квартиры в Буде немного дешевле (1800 – 2500 евро за кв. м), нежели в Пеште (2100-2300 евро за кв. м). Здешние зеленые и чистые кварталы пользуются огромным спросом у приезжих иностранцев.

В Будапеште наиболее ценным считается жилье в старинных зданиях, где высота потолков достигает 3-4 м и сохранилось большое количество декоративных элементов тех времен.

Аренда квартиры в Буде обойдется примерно в 800-2400 евро в месяц, и 1000-2500 евро в Пеште.

Доходность жилья в Буде составит около 6-7,5% годовых, а в Пеште – 7-8% годовых.

ВЕНГРИЯ ФОТО

rusbp.com — ЭМИГРАЦИЯ И ТУРИЗМ

Налоги в Венгрии — Налог на Недвижимость в Венгрии.

В Венгрии нет, как такового, налога на недвижимость. При этом, есть два места, расположенных в туристических зонах, которые облагаются налогом на недвижимость. Это район озера Балатон и озера Хевиз. Налог составляет 2 евро в год на каждый квадратный метр строения. Поэтому, при выборе недвижимости в районе этих озёр, уточните, облагается ли этот город налогом на недвижимость.

Налог на покупку недвижимости в Венгрии может достигать нескольких процентов (до 10), при этом, правила налогообложения имеют льготные тарифы в следующих случаях:
— Недвижимость, купленная в новостройке при покупке не облагается налогом.
— Недвижимость, стоимость которой не превышает 15 миллионов форинтов, не облагается при покупке налогом.
— Недвижимость, стоимость которой варьируется от 15 до 30 миллионов форинтов при покупке облагается налогом частично, то есть: 4% налогом облагается сумма, превышающая 15 миллионов форинтов.
— Недвижимость, стоимость которой превышает 30 миллионов форинтов, при покупке облагается 4% налога в полном объеме.

Налог на продажу недвижимости в Венгрии, так же, существует и достигает 25% от разницы в цене между куплей и перепродажей и, так же, в Венгерском Законодательстве имеются определённые послабления:
— Недвижимость, бывшая во владении продавца более 5 лет освобождается от налога на продажу.
— Недвижимость, бывшая во владении продавца сроком от 4 до 5 лет. Взимается 25% от 50% полученной при перепродаже прибыли.
— Недвижимость, бывшая во владении продавца сроком от 3 до 4 лет. Взимается 25% от 70% полученной при перепродаже прибыли.
— Недвижимость, бывшая во владении продавца сроком от 2 до 3 лет. Взимается 25% от 90% полученной при перепродажи прибыли.
— Недвижимость, бывшая во владении продавца сроком до 2 лет. Взимается 25% от всех 100% полученной при перепродажи прибыли.

Налог насчитывается государственной налогово-таможенной службой (APEH) и направляется письмом на адрес покупателя или продавца. Так же, можно указать адрес Вашего адвоката, или налогового консультанта.

Венгрия – Налогообложение международных руководителей

Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Венгрию?

В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для определенного типа разрешения.

1 ICT (венгерский местный трудовой договор не требуется)

ICT (Intra-Corporate Transfer) — это разрешение на временное проживание для руководящих работников, специалистов или стажеров, при условии, что они домашний работодатель в третьей стране/юрисдикции и венгерская принимающая организация принадлежат к одной и той же компании или группе компаний.

Минимальный срок действия вида на жительство с целью внутрикорпоративного перевода должен составлять не менее 1 года или продолжительность перевода. Из двух периодов более короткий считается сроком действия вида на жительство.

Максимальный срок действия составляет 3 года для руководящих работников и специалистов и 1 год для стажеров.

Требования:

принимающая организация и компания, учрежденная в третьей стране/юрисдикции, принадлежат одной и той же компании или группе компаний;
трудоустройство в принимающей дочерней компании в Венгрии в качестве менеджера, специалиста или стажера;
свидетельство о трудоустройстве в той же компании или группе компаний, по крайней мере, в течение 3 месяцев подряд, непосредственно предшествующих дате внутрикорпоративного перевода;
доказательство того, что продолжительность внутрикорпоративного перевода является самой продолжительной в Венгрии по сравнению с пребыванием в других государствах-членах ЕС;
Подтверждение профессиональной квалификации, действующий трудовой договор и, при необходимости, письмо о назначении;
полная медицинская страховка или заявление на покрытие медицинских услуг в отношении всех периодов, когда их трудовые отношения не подразумевают страхование
достаточно средств для себя и членов своей семьи, чтобы не стать обузой для системы социальной помощи Венгрии в период их проживания.

Необходимо получить предварительное разрешение на работу от Бюро по трудоустройству.

2 Разрешение на долгосрочную мобильность (трудовой договор для Германии не требуется)

Граждане третьих стран/юрисдикций, которые уже имеют вид на жительство в соответствии с Директивой по ИКТ для государства-члена ЕС, могут находиться в Венгрии до 90 дней без необходимости получения вида на жительство в Венгрии. Для любого пребывания, которое длится более 90 дней, необходимо получить вид на жительство, разрешение на использование мобильных ИКТ.

Требования

принимающая организация в Венгрии и организация, учрежденная в третьей стране/юрисдикции, принадлежат одной и той же компании или группе компаний;
подтвержденная цель въезда и пребывания
полная медицинская страховка или заявление на покрытие медицинских услуг в отношении всех периодов, когда их трудовые отношения не подразумевают страхование
достаточно средств для себя и членов своей семьи, чтобы не стать обузой для системы социальной помощи Венгрии в период их проживания.

Необходимо получить предварительное разрешение на работу от Бюро по трудоустройству.

Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и проживание для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальную проверку разрешения).

Сбор документов и подготовка пакета заявления
Подача заявки венгерской компанией на рабочую силу в Бюро по трудоустройству (если нет применимого исключения)
Записаться на прием для подачи заявления в посольстве/консульстве Венгрии по месту жительства
Подайте заявление на получение разрешения в посольство/консульство Венгрии по месту жительства
После утверждения разрешения будет выдана виза типа D, которая позволит заявителю въехать в Венгрию и получить разрешение.
Запишитесь на прием в иммиграционную службу для получения разрешения.
Прийти на прием, получить разрешение и предоставить биометрические данные.

В зависимости от типа разрешения у властей обычно есть 60 или 70 дней на принятие решения.

В зависимости от типа разрешения максимальный срок действия варьируется от 1 до 3 лет с возможностью продления разрешения.

Существует ли минимальная заработная плата для получения разрешения на долгосрочную работу и вид на жительство для командировок? Можно ли учитывать надбавки к зарплате?

Венгерские власти не выпускают официального руководства относительно требований к минимальной заработной плате для заявителей.Однако заявитель должен предоставить подтверждение наличия достаточных финансовых ресурсов.

Надбавки могут учитываться, если они выплачиваются единовременно и в безвозмездное распоряжение правопреемников.

Существует ли ускоренная процедура, которая может ускорить получение визы/разрешения на работу?

Да, запрос на ускоренную процедуру может быть подан в иммиграционную службу, однако запрос может быть отклонен иммиграционной службой.

На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочный вид на работу и вид на жительство (правопреемники/местный наем)?

Сотруднику разрешается приступить к работе после выдачи разрешения на работу.

Может ли краткосрочное разрешение/бизнес-виза быть переведено в долгосрочное разрешение в Венгрии?

В зависимости от обстоятельств краткосрочное разрешение или деловая виза могут быть переведены в долгосрочное разрешение. Однако не исключено, что иммиграционная служба потребует разъяснений, особенно если срок действия предыдущего разрешения еще не истек.

Можно ли продлить разрешение на работу и вид на жительство?

Да, продление возможно. Однако следует принимать во внимание действительность проездного документа, поскольку, как правило, разрешенная продолжительность проживания должна определяться таким образом, чтобы срок действия проездного документа гражданина третьей страны/юрисдикции оставался не менее 3 месяцев. на момент истечения разрешенного срока проживания.

Существуют ли квоты, система или проверка рынка труда?

Венгрия имеет систему квот.

В случае объединенных процедур проводится проверка рынка труда, чтобы проверить, доступен ли гражданин Венгрии или ЕС для этой должности. Проверка рынка труда является дискреционным решением ответственных органов по вопросам труда, которые решают, потребуется ли она.

Венгрия — Корпоративный — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС уплачивается при реализации товаров и оказании услуг.НДС также уплачивается при импорте товаров, при приобретении товаров внутри Сообщества и при покупке определенных услуг, предоставляемых венгерским налогообязанным лицам иностранными налогообязанными лицами.

Ставки НДС

Общая ставка НДС составляет 27%.

Пониженная ставка НДС в размере 18% применяется к некоторым продуктам (например, к определенному молоку, определенным молочным продуктам, продуктам из злаков, муки и крахмала). Ставка НДС 18% также применяется к коммерческим услугам по размещению и к услугам, предоставляющим вход на музыкальные и танцевальные мероприятия.

Пониженная ставка НДС в размере 5% доступна для новой жилой недвижимости, некоторых фармацевтических продуктов, аудиокниг, печатных книг, газет, услуг централизованного теплоснабжения, некоторых живых выступлений, определенных продуктов животноводства (например, живых и переработанных крупных животных, таких как свиньи, овцы, козы, крупный рогатый скот, домашняя птица, яйца), свежее молоко, услуги доступа в Интернет, услуги местного общественного питания (т. е. блюда и безалкогольные напитки, приготовленные на месте в барах и ресторанах), рыба для пищевых целей и съедобные продукты -продукты и мясные субпродукты домашних свиней.

Пониженная ставка НДС 5% на поставку новой жилой недвижимости будет применяться в период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. При соблюдении некоторых дополнительных условий Закона о НДС сниженная ставка будет применяться в течение более длительного периода времени ( до 31 декабря 2026 г.) с учетом того, что Управление строительства и строительства выдает окончательное подтверждение до 31 декабря 2022 г., или упрощенная процедура регистрации строительства начата до 31 декабря 2022 г.

Освобожденные операции, выходящие за рамки

Некоторые услуги освобождены от НДС, включая, помимо прочего, медицинские, культурные, спортивные и образовательные услуги, предоставляемые в качестве государственных услуг.Освобождение от НДС также доступно для финансовых и страховых услуг. Поставки товаров, услуг и экспорт внутри Сообщества также считаются освобожденными сделками.

Как правило, поставка здания или частей здания, земли, на которой оно стоит, и сдача в аренду недвижимого имущества освобождаются от НДС. Возможен вариант обложения НДС при поставке или аренде этой недвижимости. Освобождение от НДС не может применяться к поставке участков под застройку.

Существуют некоторые специальные операции, которые могут не подпадать под венгерский НДС при соблюдении особых условий.К ним относятся приобретение любых взносов в натуральной форме, приобретение любых активов в порядке правопреемства и передача бизнеса в качестве действующего предприятия.

Механизм обратного заряда

Внутренний обратный сбор применяется между венгерскими налогоплательщиками для следующих видов деятельности:

Услуги, связанные с недвижимым имуществом (например, строительство, техническое обслуживание).
Продажа некоторых изделий из стали.
Продажа отходов.
Продажа углеродных квот.
Продажа недвижимости и земли, если было выбрано применение НДС.
Продажа некоторых сельскохозяйственных продуктов (например, кукурузы, пшеницы, ячменя, ржи).
Аренда персонала или предоставление персонала и использование офисов по трудоустройству студентов в связи с определенными строительными и другими подобными работами.

Возмещение НДС

Вычет по НДС предоставляется только для связанного с бизнесом элемента покупок, которые были сделаны частично для некоммерческих целей.

Если налогоплательщик имеет отрицательное сальдо НДС в периоде НДС, сумма может быть возмещена при условии, что остаток НДС достигает или превышает абсолютное значение 1 млн форинтов для ежемесячных деклараций, 250 000 венгерских форинтов для ежеквартальных деклараций или 50 000 венгерских форинтов для годовых деклараций. файлы.

По общему правилу срок подачи возмещений по НДС составляет 75 дней, независимо от соответствующей суммы. Однако, если все входящие счета-фактуры, по которым НДС был вычтен в декларации по НДС, оплачены (полностью оплачены поставщикам) до срока подачи соответствующей декларации по НДС, может применяться 30-дневный срок, и если сумма для перевода превышает 1 000 000 венгерских форинтов, может быть рассмотрен крайний срок в 45 дней. Преференциальный срок применяется к налогоплательщикам, квалифицированным налоговым органом Венгрии как «надежный налогоплательщик».

Специальная процедура возмещения НДС

Налогоплательщики впервые в 2020 году вправе потребовать от налогового органа возмещения начисленного им входящего НДС, если они по не зависящим от них причинам не могут его взыскать иным способом, что противоречит принципу фискального нейтралитет. Запросы в налоговый орган можно подавать не позднее чем за шесть месяцев до окончания срока исковой давности по налогу, подлежащему возврату.

С 1 января 2021 года правила специального порядка возмещения НДС были распространены и на исходящий НДС, если выполняются условия, установленные Законом о НДС.

В дополнение к вышеизложенному с 1 июля 2021 года незначительно изменились правила специального порядка возмещения НДС, как если бы возникновение причины требования о возмещении произошло в течение шести месяцев до окончания срока исковой давности или после истечения срока исковой давности. истек, налогоплательщик вправе подать это требование в течение одного года с момента возникновения причины для требования.

Вычет безнадежных долгов из налоговой базы

С 1 января 2020 года налогоплательщики могут задним числом вычитать безнадежные долги из своей налоговой базы путем самостоятельной проверки. При соблюдении определенных условий допускается уменьшение налоговой базы на чистую сумму дебиторской задолженности, признанной безнадежной задолженностью. В Законе об НДС должны быть подробно указаны требования, которые могут квалифицироваться как безнадежная задолженность в соответствии с правилами НДС, то есть случаи, в которых может быть использован вышеуказанный вариант. В соответствии с переходными положениями налогоплательщики сначала смогут воспользоваться этой опцией в случаях, когда дата поставки товаров или услуг, являющихся основанием для требования, приходится на период после 31 декабря 2015 года.

С 1 января 2021 года возмещение НДС по безнадежной задолженности распространяется на задолженность лиц, не являющихся налогоплательщиками. Однако чрезмерно строгое толкование критериев приемлемости для возмещения НДС (например, если для взыскания долга также необходимо провести процедуру погашения долга для физических лиц) может поставить под сомнение полезность и экономическую эффективность этого обеспечение.

С 1 июля 2021 года при возникновении причины для вычета безнадежных долгов (например,г. дата, когда безнадежные долги становятся окончательно безнадежными) по истечении срока исковой давности, налогоплательщик имеет право на вычет безнадежных долгов в течение одного года с момента возникновения причины требования. В качестве переходного правила, если возникновение причины для вычета НДС по безнадежным долгам произошло до вступления в силу этого правила (которое произойдет 1 июля 2021 г.) – и срок в один год не истек – налогоплательщик может подать заявление на вычет, если он подает запрос в течение 180 дней после даты вступления в силу настоящего законодательства.

Кроме того, с 1 июля 2021 года будут отменены строгие требования в отношении лица, получающего счета от заявителя требования о вычете безнадежных долгов (например, неплатежеспособного получателя услуг или товаров).

Директива о возврате средств иностранным налогоплательщикам

Налогообязанные лица, учрежденные в стране ЕС, кроме Венгрии, или в Швейцарии, Лихтенштейне, Норвегии, Турции или Сербии, могут возмещать местный НДС. Заявки на возврат необходимо подавать в электронном виде.Запросы о возмещении следует подавать в налоговый орган страны, где зарегистрирован налогоплательщик ЕС.

Возврат НДС на основе взаимности с Великобританией

На основе принципа взаимности процедура возмещения НДС доступна для налогоплательщиков, зарегистрированных в Соединенном Королевстве (с учетом положений Соглашения о выходе Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии из Европейского Союза и Европейского атомного Энергетическое сообщество и Протокол Северной Ирландии).

Административное упрощение требований о возмещении НДС, поданных иностранным туристом

Согласно новым правилам возмещение НДС, сделанное иностранным туристом, может быть подтверждено электронным счетом-фактурой с печатью. В дальнейшем это означает, что в этой процедуре нет необходимости представлять таможенным органам бумажный счет-фактуру, таким образом, электронные счета-фактуры с печатью служат электронным сертификатом.

Обязательства по отчетности

Все типы сделок внутри Сообщества должны быть указаны в периодическом Перечне сделок внутри Сообщества в Венгрии.

Налогоплательщики, зарегистрированные в Венгрии, должны представлять внутренние сводные отчеты о входящих счетах-фактурах B2B. Если необходимо подготовить внутреннюю сводную ведомость, декларация по НДС может быть представлена только в электронной форме. С 1 июля 2020 года правила предоставления данных налогоплательщиками значительно изменились, так как прежний порог отчетности в 100 000 венгерских форинтов был отменен. В соответствии с новыми правилами сводные отчеты налогоплательщиков должны включать в себя все счета-фактуры, на основании которых они осуществляют право на вычет входного НДС, а также любой документ, который относится к счету-фактуре, который уже указан/был указан в отчете и квалифицируется фактически как счет-фактура, действие которого учитывается в данный период (например,г. изменение или кредитный счет).

С 1 июля 2018 года налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган Венгрии определенные данные о счетах-фактурах B2B, которые выставляются с помощью программного обеспечения для выставления счетов и имеют содержание НДС не менее 100 000 венгерских форинтов. Такие отчеты должны быть сделаны в электронном виде через онлайн-соединение с использованием определенного формата файла XML. С 1 июля 2020 года порог в 100 000 венгерских форинтов был отменен, и данные должны предоставляться во всех счетах-фактурах, выставленных компанией местному налогоплательщику для внутренних операций.С 4 января 2021 года перечень счетов-фактур, подлежащих представлению, еще больше расширился, поскольку данные о выставленных счетах-фактурах, к которым применяются венгерские правила выставления счетов-фактур, должны сообщаться в налоговый орган. Вышеупомянутая поправка привела к тому, что необходимо будет сообщать об операциях внутри и за пределами Сообщества и, за некоторыми исключениями, а также о выставлении счетов лицам, не являющимся налогоплательщиками. Кроме того, объем данных, подлежащих представлению, расширен (указание используемого обменного курса валюты или, если поставка осуществляется за пределы внутренней территории Венгрии, то указание на то, что поставка осуществляется за пределами территориальной территории Венгерского Закона о НДС и т. д. .).

Для конкретных автомобильных перевозок в налоговом органе необходимо запросить номер электронной системы контроля автомобильных перевозок (EKAER). Налогоплательщики, которые не выполняют это обязательство по предоставлению отчетности, могут столкнуться с серьезными последствиями (например, если налогоплательщик не сообщает или сообщает неверные данные о весе или стоимости, налоговый орган имеет право наложить штраф за неуплату до 40% от стоимости неправильно заявленный товар, а также наложить арест на товар).

Новые правила электронной коммерции

Дистанционные услуги

В соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2017/2455 было введено дополнительное упрощение в отношении правил обложения НДС телекоммуникационных и вещательных услуг, предоставляемых электронным способом («услуги дистанционного вещания») для не облагаемых налогом физических лиц. При выполнении определенных условий налогоплательщику-поставщику услуг разрешается определять свои обязательства по НДС в соответствии с законодательством государства-члена, в котором он учрежден, вместо государства-члена получателя услуг, до порога в 10 000 евро (EUR), которая по состоянию на 1 июля 2021 года также объединяется с дистанционными продажами внутри Сообщества, осуществляемыми этим налогоплательщиком. В результате этого упрощения налогоплательщик поставщика услуг может избежать регистрации по НДС в каждом из затронутых государств-членов получателей услуг.

Однако в постановлении указывается, что налогоплательщики-поставщики услуг по-прежнему имеют право принимать решение об определении своих обязательств по НДС в соответствии с правилами государства-члена их получателей услуг вместо применения новых правил упрощения. В этом случае налогоплательщики останутся связанными своим решением до конца второго календарного года, следующего за календарным годом принятия ими решения.

Правила распространяются на поставки, осуществленные после 31 декабря 2018 года.

Продажа на расстоянии

В соответствии с Директивой по НДС Закон об НДС определяет «дистанционную продажу внутри Сообщества» и «дистанционную продажу товаров, импортированных из третьей страны».Оба определения предусматривают, что товары должны быть поставлены лицам, не являющимся налогоплательщиками. Дистанционная продажа – сделка, при которой физическое лицо, проживающее в государстве-члене ЕС, покупает товары на расстоянии от налогооблагаемого лица в другом государстве-члене ЕС или в третьей стране, и товары доставляются непосредственно этому лицу.

НДС на поставку товаров на расстоянии должен быть уплачен в большинстве случаев (т.е. для дистанционных продаж внутри Сообщества выше определенного порога) в государстве-члене потребления (что на практике означает, что налогоплательщик, продающий товары, должен зарегистрироваться, декларировать и платить НДС в этом государстве-члене). Поэтому в целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков, осуществляющих такую деятельность, были введены следующие меры и специальные правила:

Расширение службы единого окна

Единый центр обслуживания (OSS), который ранее применялся к телекоммуникационным, вещательным и электронным услугам, расширен и теперь включает все другие услуги, предоставляемые не облагаемым налогом лицам в государствах-членах ЕС, а также распространяется на обязанность декларировать и платить налог на внутригосударственные Коммунальные дистанционные продажи.Использование Единого окна не является обязательным, но, поскольку оно может значительно снизить административную нагрузку на налогоплательщиков, ожидается, что многие налогоплательщики согласятся на это.

Налогоплательщики могут использовать систему после 1 июля 2021 года при условии предварительной регистрации.

Знакомство с единым центром импорта

Введена отдельная служба единого окна для импорта (IOSS) для декларирования и уплаты налога на дистанционную продажу внутри Сообщества товаров, ввозимых из третьих стран. Помимо снижения административного бремени, еще одним преимуществом этой системы является то, что соответствующие товары будут освобождены от импортного НДС.

Условия использования системы IOSS более строгие: ее можно использовать только для дистанционной продажи малоценных партий товаров стоимостью до 150 евро (т.е. порог освобождения от пошлины), а налогоплательщики-нерезиденты также обычно посредник. Посредник должен соответствовать тем же требованиям, что и финансовые представители, и будет нести солидарную ответственность с налогоплательщиком, давшим разрешение на выполнение налоговых обязательств.

Однако важно отметить, что описанные выше единые окна позволяют уплачивать только налоги.

Особые правила уплаты НДС на ввоз малоценных грузов

С 1 июля 2021 года Закон об НДС установил упрощенные правила уплаты НДС на импорт при импорте малоценных партий товаров на сумму менее 150 евро, если продавец не пользуется единым окном для импорта.

При таком упрощении, как правило, лицо, инициирующее выпуск товаров в свободное обращение, должно взыскать с грузополучателя НДС на ввоз и уплатить его в налоговый орган. Однако вышеуказанное упрощение может быть использовано только налогоплательщиками, зарегистрированными в Венгрии, которые инициируют выпуск в свободное обращение и имеют разрешение на отсрочку уплаты таможенных пошлин.

В соответствии с вышеуказанным упрощенным уплатой НДС на импорт ставка НДС на импорт составляет 27% во всех случаях, независимо от ставки НДС, применяемой к ввозимым товарам.

Кроме того, было отменено освобождение от налога на отправления стоимостью до 22 евро.

Платформы как новые квази-налогоплательщики

Правила, вступившие в силу с 1 июля 2021 года, рассматривают платформы и онлайн-торговые площадки как налогообязанных лиц, действующих в качестве посредников при поставке товаров.Это изменение в первую очередь касается платформ и налогооблагаемых лиц, продающих через эти платформы, а не клиентов.

При соблюдении определенных критериев платформы будут квалифицироваться для целей НДС как «как покупатели, так и продавцы товаров». Эти критерии включают содействие дистанционной продаже товаров, импортированных из третьей страны, стоимостью не более 150 евро, или содействие продаже товаров, уже находящихся на территории Сообщества, при условии, что продавец не зарегистрирован в Сообществе.

По новым правилам налогооблагаемые онлайн-платформы обязаны фиксировать операции, совершенные для необлагаемых налогом лиц с их участием на территории Сообщества. Целью этого обязательства является обеспечение уплаты налогов при поставках товаров и услуг в электронной торговле. Эти записи должны храниться в течение десяти лет.

Групповое налогообложение НДС

Закон об НДС разрешает всем компаниям, имеющим бизнес-представительства в Венгрии и квалифицируемым как связанные предприятия, формировать группу по НДС.Суть группы НДС заключается в том, что ее участники действуют под единым номером НДС в своих сделках (т. е. выставляют счета-фактуры под общим номером НДС и подают единую совместную налоговую декларацию), а поставки товаров и услуг между членами не квалифицируются как хозяйственные операции с точки зрения НДС.

Таможенные пошлины

Таможенное законодательство и политика Венгрии полностью приведены в соответствие с законодательством ЕС.

По состоянию на 1 января 2018 года таможенное законодательство ЕС состоит из следующих основных положений:

Регламент (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета, устанавливающий Таможенный кодекс Союза.
Делегированный регламент Комиссии (ЕС) 2015/2446, дополняющий Регламент (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета в отношении подробных правил, касающихся некоторых положений Таможенного кодекса Союза.
Регламент Комиссии (ЕС) 2015/2447, устанавливающий подробные правила для реализации некоторых положений Регламента (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета, устанавливающий Таможенный кодекс Союза.
Делегированный регламент Комиссии (ЕС) 2016/341, дополняющий Регламент (ЕС) № 952/2013 Европейского парламента и Совета в отношении переходных правил для определенных положений Таможенного кодекса Союза, когда соответствующие электронные системы еще не работают и вносятся поправки Делегированный регламент (ЕС) 2015/2446.
Регламент Совета 1186/2009/ЕЕС, устанавливающий систему освобождения Сообщества от уплаты таможенных пошлин.
Регламент Совета 2658/87/ЕЭС о тарифах и статистической номенклатуре и об Едином таможенном тарифе.

Новый национальный таможенный регламент вступил в силу с 1 января 2018 г. (Закон CLII 2017 г. о введении в действие таможенного законодательства Союза). Вот некоторые из основных изменений по сравнению с предыдущим законодательством:

Процессуальное регулирование стало составной частью национального таможенного права.
Изменен порядок проведения таможенной проверки (например, право комментировать заключение таможенного органа).
По основному правилу информация (такая как декларации, заявления или решения) будет предоставляться и обмениваться в электронном виде между таможенным органом и хозяйствующими субъектами.

Как правило, несоблюдение требований, приводящее к недостаче таможенной пошлины, влечет за собой таможенный штраф в размере 50% от суммы недостающей суммы таможенной пошлины.

Акцизные сборы

Акцизным налогом облагаются следующие товары:

Масла минеральные.
Алкоголь и алкогольные напитки. Любой продукт с содержанием алкоголя 1,2% и более считается алкогольным продуктом.
Пиво.
Вина тихие и игристые.
Прочие негазированные и газированные напитки брожения.
Промежуточная алкогольная продукция.
Табачные изделия.
Энергетические продукты (электричество, природный газ и уголь).

С 1 января 2022 года ставки акцизов следующие:

Минеральные масла: от 110 350 до 129 200 форинтов за тысячу литров или от 4 655 до 116 000 венгерских форинтов за тысячу килограммов, в зависимости от мировых рыночных цен на сырую нефть и от типа минерального масла.
Электричество: 310,5 форинтов/МВтч.
Уголь: 2 516/1 000 форинтов за килограмм.
Природный газ: 0,3038 HUF/кВтч или 28 HUF/нм3 в зависимости от использования.
Алкогольная продукция: 333 385 форинтов за гектолитр чистого спирта. Особые правила применяются к спиртным напиткам, произведенным на частных винокурнях (беспошлинно до 86 литров в год) и контрактной дистилляции (0 HUF/гектолитров до 50 литров в год).
Пиво: 1620 форинтов за градус спирта за гектолитр, 810 форинтов за градус спирта за гектолитр для пива, произведенного на мини-пивоварне.
Тихие вина: 0 HUF за гектолитр.
Игристые вина: 16 460 форинтов за гектолитр.
Прочие негазированные напитки брожения: 9 870 форинтов за гектолитр для прочих ферментированных напитков, 0 венгерских форинтов за гектолитр для негазированных вин с фактической крепостью спирта по объему не более 8,5 объемных процентов, смешанных с газированной водой без добавления ароматизаторов, где доля негазированных вин превышает 50 %.
Напитки газированные ферментированные прочие: 16 460 форинтов за гектолитр.
Промежуточные алкогольные продукты: 25 520 форинтов за гектолитр.
Сигареты: 26 000 форинтов за тысячу сигарет плюс 23% от розничной цены, но минимум 39 300 форинтов за тысячу сигарет. Налоговая база в расчете на одну сигарету также зависит от длины сигареты (без фильтра). Она удваивается, если длина сигареты составляет от 8 до 11 см, утраивается, если длина составляет от 11 до 14 см, и так далее.
Сигары и сигариллы: 14% от розничной цены, но не менее 4 400 венгерских форинтов за тысячу сигар или сигарилл.
Мелко нарезанный и прочий табак: 23 600 венгерских форинтов за килограмм.
Запасная жидкость: 30 форинтов за миллилитр.
Прочие расходные материалы, содержащие табак или потребляемые вместе с табаком: 15 форинтов за каждый табачный продукт или продукты, потребляемые вместе с табачными изделиями для одноразового использования, 70 форинтов за жидкость за миллилитр.
Изделия из бездымного табака: 23 600 форинтов за килограмм.
Заменители курения, никотинсодержащие табачные изделия: 23 600 форинтов за килограмм.

В Венгрии действуют правила Европейского Союза об акцизах и налогах на энергию.

Строительные и земельные налоги

Венгерские муниципалитеты имеют право взимать налог на строительство и земельный налог по своему усмотрению в пределах, указанных ниже.

Строительный налог

Жилые и другие здания могут облагаться налогом на строительство, который уплачивается местному самоуправлению юридическим/физическим лицом, владеющим зданием, 1 января соответствующего календарного года. Налог на строительство следует платить двумя частями, 15 марта и 15 сентября каждого года.

Местное самоуправление может определить налоговую базу одним из следующих способов:

Чистая площадь здания, выраженная в квадратных метрах, с максимальной налоговой ставкой 1 100 венгерских форинтов за квадратный метр; однако муниципалитеты имеют право увеличить его на годовой совокупный уровень инфляции (т. е. максимальная ставка налога составляет 2018 венгерских форинтов за квадратный метр в 2021 году).
Скорректированная справедливая рыночная стоимость здания с максимальной налоговой ставкой 3,6% от скорректированной рыночной стоимости.

На практике чаще используется метод чистой площади, поскольку определение скорректированной справедливой рыночной стоимости обычно проблематично.

Земельный налог

Собственник земли в первый день календарного года подлежит уплате земельного налога. Данным налогом облагаются незастроенные земельные участки, находящиеся в пределах ведения местного самоуправления, в том числе на окраинах. Земельный налог следует платить двумя частями, 15 марта и 15 сентября каждого года.

Местное самоуправление может определить налоговую базу одним из следующих способов:

Фактическая площадь участка, выраженная в квадратных метрах, с максимальной налоговой ставкой 200 венгерских форинтов за квадратный метр; однако муниципалитеты имеют право увеличить его на годовой совокупный уровень инфляции (т. е. максимальная ставка налога составляет 367 венгерских форинтов за квадратный метр в 2021 году).
Скорректированная рыночная стоимость участка с максимальной ставкой налога 3% от скорректированной рыночной стоимости.

Гербовый сбор

Наиболее распространенными видами гербовых сборов являются дарственный сбор и сбор за передачу имущества за вознаграждение. Гербовый сбор взимается с движимого и недвижимого имущества и имущественных прав, если они были приобретены в Венгрии, если иное не установлено международным соглашением.

Подарочная пошлина

Как правило, дарственная пошлина возникает в день заключения договора о дарении или, при отсутствии договора, в день, когда происходит безвозмездное приобретение.

Безвозмездная передача движимого имущества, недвижимого имущества и имущественных прав облагается пошлиной за дарение. Однако в этих случаях, как правило, пошлина за дарение взимается только в том случае, если сделка была официально задокументирована; за исключением движимого имущества с рыночной стоимостью более 150 000 венгерских форинтов, где в любом случае должен быть уплачен налог на дарение.

Основой налога на подарок является чистая стоимость подарка, которая представляет собой рыночную стоимость за вычетом любых обязательств, связанных с подарком. Общие ставки пошлины варьируются в зависимости от типа имущества: 9% на жилую недвижимость и 18% на другое имущество (кроме транспортных средств, где применяются особые правила).Как правило, о сделке сообщается в национальный налоговый орган в течение 30 дней.

Безвозмездная передача движимого имущества и безвозмездное приобретение требований, в том числе отказ от требований и принятие долгов, освобождаются от налога на дарение при условии, что получателем является компания. Однако это освобождение является условным и подлежит пересмотру.

Обязанность по передаче имущества за вознаграждение

Обязанность по уплате пошлины за передачу определенного определенного движимого и недвижимого имущества во возмездие возникает в день заключения договора о сделке.

Приобретение недвижимости, имущественных прав и приобретение существующих прямых или косвенных долей участия в компаниях, владеющих недвижимостью в стране, облагаются налогом на передачу собственности. В этом последнем случае налог на передачу применяется только для приобретения существующих прямых или косвенных пакетов акций в размере не менее 75% в компании, владеющей недвижимостью в стране. При расчете этого порога балансовая стоимость имущества, приобретенного в период с последней даты баланса до даты передачи, также добавляется к цифрам последнего баланса.

Налог на передачу прав на приобретение недвижимого имущества и прямое или косвенное приобретение пакетов акций в холдинговых компаниях, занимающихся недвижимостью, составляет 4% от справедливой рыночной стоимости недвижимости, находящейся в собственности, до 1 миллиарда венгерских форинтов и 2% от суммы, превышающей венгерские форинты. 1 миллиард, максимум до 200 миллионов форинтов за недвижимость (т.е. за номер участка).

Пониженные ставки 2%/3% применяются, если компания, приобретающая недвижимость, квалифицируется как компания по торговле недвижимостью или занимается финансовой арендой, и недвижимость продается/сдается в аренду в течение двух лет. REIF и REIT также могут воспользоваться сниженной ставкой налога на передачу собственности в размере 2%. Обратите внимание, что в случае REIF и REIT указанный выше лимит в 200 миллионов венгерских форинтов на номер участка не может применяться.

Специальные правила применяются к продаже/приобретению недвижимого имущества, перезонированного как инкорпорированные земли, или к продаже/приобретению пакетов акций в компании, владеющей такими землями.

Гербовые сборы также взимаются при определенных судебных процедурах (например, в Регистрационном суде) и при подаче документов в определенные органы (например,г. обращения в налоговый орган). Гербовый сбор взимается, например, в размере:

100 000 HUF при регистрации частного акционерного общества
Бесплатно при регистрации ООО
600 000 HUF при регистрации европейского акционерного общества
100 000 венгерских форинтов при регистрации любого другого юридического лица (кроме европейских компаний)
50 000 HUF при регистрации филиала и
50 000 HUF при регистрации представительства.

Регистрационный налог

Регистрационный налог взимается с легковых автомобилей, домов на колесах и мотоциклов, прежде чем они могут быть зарегистрированы и введены в эксплуатацию в Венгрии. Регистрационный налог также уплачивается операторами автопарка. Регистрационный налог уплачивается при первой внутренней регистрации путем импорта или покупки внутри Сообщества, или в случае переоборудования, при условии, что транспортное средство введено в эксплуатацию.

Ставка налога на регистрацию применяется следующим образом:

Легковые автомобили: от 45 000 HUF до 4 HUF.8 миллионов, в зависимости от технических особенностей автомобилей (куб.см, тип двигателя) и экологической классификации.
Гибридные автомобили: 76 000 форинтов.
Чисто электрические транспортные средства, подключаемые гибридные электромобили, подключаемые гибридные электромобили с увеличенным запасом хода и автомобили с нулевым уровнем выбросов: 0 венгерских форинтов.
Мотоциклы: от 15 000 до 230 000 форинтов, в зависимости от технических характеристик мотоциклов (куб.см).
Электрические и гибридные мотоциклы: 0 венгерских форинтов

Применяемая ставка налога на регистрацию должна быть изменена (т.е. уменьшается) по специальной формуле в зависимости от возраста автомобиля, выраженного в месяцах.

Регистрационный сбор взимается таможенным органом Национальной налоговой и таможенной администрации.

Налоги, связанные с занятостью, и отчисления на социальное обеспечение (социальный налог), уплачиваемые работодателями

Базой социального налога является валовой доход, выплачиваемый работнику. Ставка налога составляет 15,5%.

Ставка отчислений в фонд обучения от дохода от работы составляет 1,5%. Налоговой базой является валовой доход, выплаченный работнику.

Роялти за добычу полезных ископаемых

Минеральные ресурсы и геотермальная энергия в местах их нахождения в природе являются государственной собственностью и подлежат концессии.

Горнодобывающая компания должна платить роялти за добычу в зависимости от количества полезных ископаемых, добытых в соответствии с разрешением властей.

Налог на продукцию общественного здравоохранения

Первый местный дистрибьютор определенных продуктов, а также приобретатель товаров, которые привозятся из-за границы и используются для внутреннего производства собственных продуктов, которые будут продаваться в Венгрии, обязаны платить налог на продукт.

Ставки пошлины с 1 января 2022 года следующие:

Напитки (в зависимости от содержания сахара и тарифного номера): 15 форинтов за литр (240 форинтов за литр для сиропов и концентратов).
Энергетический напиток (в зависимости от тарифного номера, содержания метилксантина и таурина): 50 или 300 форинтов за литр.
Какао-порошок с добавлением сахара (в зависимости от тарифного номера, содержания сахара и какао): 85 форинтов за килограмм.
Другие расфасованные продукты с добавлением сахара (в зависимости от тарифного номера, содержания сахара, меда и какао): 160 HUF за килограмм.
Соленые закуски (в зависимости от тарифного номера и содержания соли): 300 HUF за килограмм.
Приправы (в зависимости от тарифного номера и содержания соли): 300 форинтов за килограмм.
Ароматизированное пиво и алкогольные напитки (в зависимости от тарифного номера и содержания сахара или подсластителя): 25 HUF за литр.
Фруктовый джем (в зависимости от тарифного номера и содержания сахара): 600 HUF за килограмм.
Алкогольные напитки (в зависимости от номера тарифа и содержания трав): от 25 до 1100 форинтов за литр.

Налогоплательщикам разрешено вычитать до 10% своих налоговых обязательств для финансирования «программ укрепления здоровья». С 1 января 2019 года под «программами укрепления здоровья» подразумеваются только деятельность, рекламная кампания и программа государственного органа, в ведении которого находится система здравоохранения. Программы, организованные налогоплательщиком, больше не могут быть основанием для вычета.

Плата за продукцию для защиты окружающей среды

Плата за охрану окружающей среды облагается следующей продукцией: прочая сырая нефть, шины, упаковочные материалы, аккумуляторы, коммерческая бумага для печати, прочие пластмассовые изделия, прочие химические продукты (мыло, моющие средства, косметика), бумага для печати или копирования для офиса. использование, а также электрические и электронные товары (на основе номеров таможенных тарифов, действующих на 1 января 2022 года).

Плату за продукт несут следующие лица:

Первый отечественный дистрибьютор или пользователь для собственных целей.
В случае других нефтепродуктов, произведенных внутри страны, первый покупатель у первого внутреннего дистрибьютора или пользователя для собственных целей.
В случае давальческого производства — сторона, заказывающая давальческое производство.
Первый отечественный поставщик импортных промежуточных упаковочных материалов, облагаемых товарным сбором, или первый отечественный владелец упаковочных отходов из демонтированной упаковки.
Должник сдает налогооблагаемую продукцию на инвентаризацию.

Ставки вознаграждения за продукт с 1 января 2022 года следующие:

Шины: 57 форинтов за килограмм.
Упаковочные материалы: от 19 до 1900 форинтов за килограмм.
Прочие нефтепродукты: 114 форинтов за килограмм.
Батарейки: 57 форинтов за килограмм.
Рекламные материалы на бумажной основе: 85 форинтов за килограмм.
Электрические и электронные изделия: 57 форинтов за килограмм.
Бумага для печати или копирования для офиса: 19 форинтов за килограмм.
Прочие пластмассовые изделия: 1900 форинтов за килограмм.
Прочие химические продукты: от 11 до 57 форинтов за килограмм.

Налоговый орган Национальной налоговой и таможенной администрации осуществляет контроль за уплатой и отчетностью платы за продукцию и проводит проверки платы за продукцию. Плата за продукт оценивается самостоятельно. Декларации о плате за продукцию должны представляться в налоговый орган ежеквартально через его электронную систему. Авансовый платеж за четвертый квартал.

Штраф за продукт, как правило, составляет 100% недостающей суммы в случае неуплаты или недоплаты.

Плата за экологическую нагрузку

Плата за загрязнение окружающей среды введена в целях охраны окружающей природной среды, уменьшения ее вреда, поощрения пользователей окружающей средой к деятельности, направленной на охрану природной среды, и обеспечения финансирования из республиканского бюджета охраны окружающей среды и природы сохранение.

Субъекты выбросов, подлежащие уплате сборов, включают тех, кто эксплуатирует точечные источники выбросов в атмосферу, подлежащие регистрации, осуществляют деятельность, на которую распространяется разрешение на право на воду, или которые не используют имеющиеся общественные дренажные системы и сбрасывают свои сточные воды в соответствии с правом на воду разрешение или разрешение от местных органов управления водными ресурсами.

Квалифицируемые материалы включают диоксид серы, оксиды азота, ртуть, фосфор, цианиды и другие.

Плата за загрузку рассчитывается исходя из количества сбрасываемых материалов, умноженного на ставку сбора (и, в некоторых случаях, на коэффициенты уязвимости и шламоудаления с учетом средней концентрации).В основном размер подлежащего уплате сбора зависит от уровня опасности выбрасываемого материала (например, 50 венгерских форинтов за килограмм двуокиси серы).

Плата за надзор за пищевой цепью

Целью сбора за надзор за пищевой цепью является получение дохода для работы регулирующего органа, которому поручен официальный надзор за пищевой цепью.

Плата за надзор уплачивается следующими физическими лицами, юридическими лицами или организациями без образования юридического лица:

Лица, размещающие на рынке животных, предназначенных для производства продуктов питания, разведения или экспериментальных целей.
Лица, размещающие на рынке продовольственные или кормовые культуры, семена, растительную продукцию и посадочный материал.
Зарегистрированные или уполномоченные предприятия пищевой промышленности.
Зарегистрированные или уполномоченные предприятия по производству кормов.
Лица, которые производят или размещают на рынке ветеринарные препараты или ветеринарные лекарственные средства.
Лица, которые производят или размещают на рынке «удобрения ЕЕС» или другие продукты, подлежащие разрешению.
Лица, занимающиеся обработкой, использованием, дальнейшей переработкой и транспортировкой побочных продуктов животного происхождения или размещением производных продуктов на рынке.
Предприятия, занимающиеся перевозкой живых животных.
Лица, эксплуатирующие предприятия по очистке и дезинфекции транспортных средств, используемых для перевозки живых животных, изоляторы для приема животных из разных стад, погрузочные эстакады, сборочные пункты, торговые площадки, станции кормления и водопоя, станции отдыха и животноводческие ярмарки.
Лица, производящие и хранящие материал для размножения растений.
Лица, управляющие зарегистрированной или уполномоченной лабораторией.
Лица, размещающие на рынке устройства, используемые для маркировки животных.

По состоянию на 16 июня 2017 года любое лицо, не учрежденное в Венгрии, но тем не менее занимающееся деятельностью, определенной Законом о пищевой цепи, имеет идентификатор FELIR и зарегистрировано в государственной налоговой службе в качестве налогоплательщика. для уплаты НДС, обязан задекларировать и уплатить сбор за надзор.

Как правило, ежегодная плата за надзор составляет 0,1% от общего дохода от торговли (исключая акцизный сбор и налог на товары для здоровья), полученного в предыдущем году от этой деятельности.

Заинтересованные налогоплательщики должны выполнить свои обязательства по отчетности до 31 мая. Годовой сбор за надзор уплачивается двумя равными частями: первая до 31 июля, вторая до 31 января.

Телекоммуникационный налог

Налог на телекоммуникации применяется к поставщикам телекоммуникационных услуг. Ставка налога на телекоммуникации для частных лиц составляет 2 венгерских форинта за минуту совершенных звонков и 2 венгерских форинта за отправленное сообщение, а для сторон, не являющихся частными лицами, — 3 венгерских форинта за минуту совершенных звонков и 3 венгерских форинта за отправленное сообщение.Ежемесячный лимит звонков и отправленных сообщений вместе составляет 700 форинтов за номер телефона для частных лиц и 5000 форинтов за номер телефона для сторон, не являющихся частными лицами.

Налог на финансовые операции

Поставщики платежных услуг, кредитные учреждения, имеющие право предоставлять услуги в иностранной валюте, посредники специальных услуг, имеющие право предоставлять посреднические услуги в иностранной валюте, и финансовые учреждения, которые участвуют в предоставлении и согласовании кредитов и займов наличными, но не квалифицируются как поставщики платежных услуг с юридический адрес или филиал в Венгрии облагаются налогом на финансовые операции.

Налог на финансовые операции применяется к следующим платежным услугам:

Банковские переводы.
Прямой дебет.
Почтовые наличные платежи.
Выплаты наличными с расчетных счетов (в том числе снятие наличных с кредитной карты).
Денежные переводы.
Платежи банковскими картами.
Аккредитивы.
Обналичивание чеков.
Обмен иностранной валюты.
Погашение долга.
Комиссии и банковские сборы.
Прочие операции, при которых сумма операции вычитается из кредитового баланса платежного счета.

При соблюдении определенных условий налог не взимается с таких операций, как:

Технические переводы между счетами, открытыми в одном и том же банке, при условии, что владелец один и тот же.
Для инвестиционных услуг переводы между платежным счетом и счетом клиента при соблюдении определенных условий.
Платежи со счетов ограниченного назначения.
Платежные операции, связанные с денежным пулом, в рамках одного и того же поставщика финансовых услуг.
Операции между поставщиками финансовых услуг (включая, в том числе, финансовые учреждения, инвестиционные компании и т. д.).
Платежные операции с административных счетов социального обеспечения и семейных пособий.
Неутвержденные (или утвержденные, но неправильно совершенные) платежные операции и их исправления.

Как правило, налоговой базой является сумма операции (дебетовая сумма, уплаченная сумма, сумма проданной валюты и т. д.).). В случае физических лиц налоговой базой является сумма сделки, превышающая 20 000 венгерских форинтов. В большинстве случаев ставка налога составляет 0,3% от суммы сделки, но сумма, подлежащая уплате, не может превышать 6000 форинтов за транзакцию. Это ограничение не применяется к транзакциям, в которых пошлина уплачивается Magyar Posta Zrt, или в случае снятия наличных. В случае (карточных) платежных транзакций, инициированных плательщиком через получателя, уплачивается фиксированная ставка налога в размере 800 венгерских форинтов в год. Кроме того, если такой платеж включает транзакции, выполненные с использованием функции бесконтактной оплаты, подлежащая уплате пошлина уменьшается до 500 венгерских форинтов в год.

Специальный налог финансовых учреждений

В Венгрии существует специальный налог, взимаемый с финансовых учреждений. Налоговой базой кредитных организаций является уточненный итоговый показатель баланса, рассчитанный по данным бухгалтерской отчетности за второй налоговый год, предшествующий текущему налоговому году. Однако в случае других финансовых учреждений налоговая база включает процентный доход и доход от сборов, сборов и комиссий. С 2019 года ставка налога снижена с 0,21% до 0.2% от налоговой базы, превышающей 50 миллиардов форинтов в случае кредитных учреждений. Менее 50 миллиардов форинтов ставка налога составляет 0,15%. Применимая налоговая ставка для финансовых предприятий – 6,5 %.

С 2022 года управляющие венчурными фондами и фондовые биржи освобождаются от специального налогового обязательства финансовых учреждений.

Налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы применяется к (i) полисам добровольного страхования ответственности транспортных средств (КАСКО), (ii) полисам страхования имущества и страхования от несчастных случаев и (iii) обязательному страхованию ответственности транспортных средств (бывший налог от несчастных случаев) в Венгрии.

Страховой налог должен уплачиваться страховыми компаниями после полной страховой премии, полученной по страховым полисам, страхующим риски, находящиеся в Венгрии. Страховые компании, подлежащие налогообложению, включают:

страховые компании со штаб-квартирой в Венгрии
филиалов иностранных страховых компаний в Венгрии или
страховых компаний, предоставляющих трансграничные страховые услуги, если эти юридические лица со штаб-квартирой за границей предоставляют налогооблагаемые страховые услуги в Венгрии.

Вышеупомянутые лица должны применять три разных налоговых ставки. Для полисов добровольного страхования автогражданской ответственности ставка налога составляет 15%; по страхованию имущества и от несчастных случаев ставка налога составляет 10%; а для обязательного страхования ответственности транспортных средств ставка налога составляет 23% (максимум 83 венгерских форинта/день/транспортное средство).

В случае налоговой базы, полученной от страховок, упомянутых в пунктах (i) и (ii), могут применяться более низкие налоговые категории, если налоговая база налогоплательщика составляет менее 8 миллиардов венгерских форинтов.

Обратите внимание, что этот налог не следует платить после страхования жизни и здоровья.

Путеводитель по недвижимости Венгрия

Лакатос, Кёвеш и партнеры

Может ли кто-либо (включая иностранцев) владеть недвижимостью в вашей юрисдикции (включая доли в компаниях, владеющих недвижимостью)? Есть ли ограничения?

В целом да, иностранцы могут владеть и пользоваться недвижимостью и могут владеть акциями компаний, владеющих недвижимостью, но приобретение недвижимости в Венгрии иностранными (не входящими в ЕС) юридическими и частными лицами подлежит одобрению компетентного государственного органа, что больше похоже на формальную административную процедуру.Однако приобретение сельскохозяйственных земель строго регулируется, и применяются некоторые ограничения, и, как правило, только граждане Венгрии или ЕС, имеющие квалификацию фермера, могут приобретать право собственности на сельскохозяйственные земли.

Существуют ли ограничения на кредитование покупки недвижимости иностранными компаниями? Если так кратко дать схему?

Особых законодательных ограничений на кредитование покупки недвижимости для иностранных компаний нет. Однако банки могут выполнять специальные процедуры, связанные с их внутренними процедурами KYC / противодействия отмыванию денег, особенно в случае иностранных компаний из стран, не входящих в ЕС.

Покупка

Пожалуйста, предоставьте краткую информацию о сборах и расходах (включая налоги), связанных с покупкой недвижимости в вашей юрисдикции.

Приобретение недвижимости облагается налогом на передачу. Общая ставка налога на передачу составляет 4% от рыночной стоимости недвижимости. Различные льготы доступны для торговцев недвижимостью, финансовых учреждений и инвестиционных фондов.

Как правило, передача недвижимости освобождается от НДС в соответствии с Законом об НДС, за исключением случаев, когда (i) продавец решил применить НДС (общая ставка составляет 27%), или (ii) продается участок под застройку или новая недвижимость . В случае (i) НДС подлежит обратному начислению, т. е. начисляется и уплачивается покупателем.

Владение

Существуют ли налоги, применимые к владению недвижимостью, и может ли бремя налогов быть переложено на кого-то другого (например, на арендатора или арендатора, не являющегося собственником)?

Да, как правило, недвижимость облагается земельным налогом и налогом на здания, взимаемым муниципалитетом, в котором они расположены. Налоги взимаются в соответствии с постановлениями соответствующих муниципалитетов о местных налогах на основе рыночной стоимости или площади недвижимого имущества.

Дополнительные налоги могут взиматься, если коммерческая деятельность осуществляется в отношении недвижимости, например, корпоративный подоходный налог, местный налог на прибыль или НДС.

За исключением тех налогов, которые явно взимаются с покупателя, эти налоги обычно включаются в цену, передаваемую покупателю.

Налоговые льготы

Существуют ли налоговые льготы или другие стимулы для иностранцев при покупке недвижимости в вашей юрисдикции? Если так, то кто они?

Для иностранцев не существует налоговых льгот или других стимулов для покупки недвижимости в Венгрии.

Как подтверждается право собственности на недвижимость в вашей юрисдикции?

Вся недвижимость, расположенная в Венгрии, зарегистрирована в централизованной системе земельного кадастра. Основные данные, хранящиеся в Земельном кадастре (т. е. площадь, классификация использования, данные о владельцах, зарегистрированные обременения), доступны для общественности и достоверно доказывают точность зарегистрированной информации (т. е. «общественное доверие»), и в качестве В результате он защищает права добросовестного покупателя, купившего недвижимость на основании зарегистрированной информации.

Можно ли в вашей юрисдикции сохранить конфиденциальность личности владельцев недвижимости?

Поскольку Земельный кадастр находится в открытом доступе, невозможно скрыть личность владельца недвижимости. Основные данные владельца (имя, местонахождение/адрес и, в случае компании, регистрационный номер компании) видны в Земельном кадастре. Если владельцем недвижимости является частный фонд или частная компания с ограниченной ответственностью, конечный бенефициарный владелец не может быть раскрыт из общедоступных данных Земельного кадастра и Реестра компаний.

Прямое налогообложение в Венгрии по JSTOR

Информация о журнале

Ежеквартальный журнал «Политология» является старейшим и наиболее широко читать политологический журнал в стране. Издается с 1886 г., PSQ предлагает важный и своевременный анализ как внутренних, так и вопросы внешней политики, а также политические институты и процессы. PSQ не имеет идеологической или методологической предвзятости и редактируется сделать даже технические выводы понятными политологам, историкам, и другие социологи независимо от подполя.Каждый выпуск состоит из пять-шесть проницательных статей ведущих ученых, а также 30-40 научные и полезные рецензии на книги. Для просмотра и поиска выпусков, опубликованных за последние пять лет, посетите веб-сайт http://www.psqonline.org.

Информация об издателе

Академия политических наук — беспартийная некоммерческая организация, основанная в 1880 г. с тройной миссией: (1) внести свой вклад в научную экспертизу политических институтов, процессов и государственной политики, (2) обогатить политическую дискурс и направлять лучшие исследования в области социальных наук в понятной путь к политическим лидерам для использования в разработке государственной политики и в процессе управления, и (3) обучать представителей широкой общественности, чтобы они стали информированных избирателей в демократическом процессе.Основные средства достижения эти цели — его журнал, Ежеквартальный вестник политических наук, Академия конференции, а также публикация материалов или симпозиумов на основе конференции презентации. Престиж и авторитет Академии таковы, что государственные деятели и ученые всех политических убеждений записались в члены, участвовали на его конференциях и участвовал в его публикациях. Бывшие президенты Джеральд Форд, Джимми Картер, Рональд Рейган и Джордж Буш являются почетными членами Академия.Для получения информации об институциональных подписках, индивидуальном членстве, назад проблемы, перепечатки, разрешения или представление рукописи связаться с Академией политических наук. Эта информация также доступна на http://www.psqonline.org/.

Налоги в Будапешт, Венгрия — Телепорт города

Будапешт AarhusAdelaideAlbuquerqueAlmatyAmsterdamAnchorageAndorraAnkaraAshevilleAsuncionAthensAtlantaAucklandAustinBakuBaliBaltimoreBangkokBarcelonaBeijingBeirutBelfastBelgradeBelize CityBengaluruBergenBerlinBernBilbaoBirminghamBirmingham, ALBogotaBoiseBolognaBordeauxBostonBoulderBozemanBratislavaBrightonBrisbaneBristolBrnoBrusselsBucharestBudapestBuenos AiresBuffaloCairoCalgaryCambridgeCape TownCaracasCardiffCasablancaCharlestonCharlotteChattanoogaChennaiChiang MaiChicagoChisinauChristchurchCincinnatiClevelandCluj-NapocaCologneColorado SpringsColumbusCopenhagenCorkCuritibaDallasDar эс SalaamDelhiDenverDes MoinesDetroitDohaDresdenDubaiDublinDusseldorfEdinburghEdmontonEindhovenEugeneFlorenceFlorianopolisFort CollinsFrankfurtFukuokaGalwayGdanskGenevaGibraltarGlasgowGothenburgGrenobleGuadalajaraGuatemala CityHalifaxHamburgHannoverHavanaHelsinkiHo Chi Minh CityHong KongHonoluluHoustonHyderabadIndianapolisInnsbruck IstanbulJacksonvilleJakartaJohannesburgKansas CityKarlsruheKathmanduKievKingstonKnoxvilleKrakowKuala LumpurKyotoLagosLa PazLas Пальмас-де-Гран-CanariaLas VegasLausanneLeedsLeipzigLilleLimaLisbonLiverpoolLjubljanaLondonLos AngelesLouisvilleLuxembourgLvivLyonMadisonMadridMalagaMalmoManaguaManchesterManilaMarseilleMedellinMelbourneMemphisMexico CityMiamiMilanMilwaukeeMinneapolis-Saint PaulMinskMontevideoMontrealMoscowMumbaiMunichNairobiNantesNaplesNashvilleNew OrleansNew YorkNiceNicosiaOklahoma CityOmahaOrlandoOsakaOsloOttawaOuluOxfordPalo AltoPanamaParisPerthPhiladelphiaPhnom PenhPhoenixPhuketPittsburghPortland, MEPortland, ORPortoPorto AlegrePragueProvidenceQuebecQuitoRaleighReykjavikRichmondRigaRio De JaneiroRiyadhRochesterRomeRotterdamSaint PetersburgSalt озеро CitySan AntonioSan ДиегоСан Francisco Bay AreaSan JoseSan JuanSan Луис ObispoSan SalvadorSantiagoSanto DomingoSao PauloSarajevoSaskatoonSeattleSeoulSevilleShanghaiSingaporeSkopjeSofiaSt.

Louisstockholmstuttgartsydneytaipeitalnnntampa Bay Aratamperetutathtathenttbilisitehrantel avivthe haguethessalonikitokyotorontotoutresetunisturinturkuupsalautrestvalencianisturinturkuupsalautrechtvalencienavaltavancouvervictoriavienaviLniusswarsawahrocington, d.cloiningtoniuswinnipegroclawyrevanzagrebzurich

налогообложение / зарплаты | EURAXESS Венгрия

Работа в Европе | Налогообложение/зарплата | Венгрия

Иностранный гражданин, работающий в Венгрии, при соблюдении определенных условий подлежит налогообложению в Венгрии. Основным налогом является налог на доходы физических лиц. Другими налогами, которым может облагаться экспатриант, являются местные налоги, транспортный налог, налог на имущество, налог на передачу собственности и т. д. Иностранцы также могут нести ответственность за отчисления на социальное обеспечение в Венгрии.

Налогооблагаемый доход физического лица-резидента Венгрии включает все доходы независимо от возраста, рода занятий, гражданства и семейных обстоятельств. Муж и жена рассматриваются как отдельные лица для целей налогообложения.

В Венгрии налоговым годом является календарный год. Как правило, доход облагается налогом в том году, в котором фактически получена выплата или неденежная выгода. Налоговые резиденты Венгрии будут облагаться налогом на свой доход во всем мире, в то время как нерезиденты будут облагаться налогом только на доход от внутреннего источника или на доход, который облагается налогом в Венгрии в соответствии с соответствующим Соглашением об избежании двойного налогообложения. Исследователи, получившие докторскую степень , как правило, должны платить налоги в стране своего проживания либо как сотрудники университета/исследовательского учреждения, либо как самозанятые работники, проводящие исследования в партнерстве с такими учреждениями.

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 16% от налогооблагаемого валового дохода. Размер семейного налогового вычета в 2013 году: 62 500 форинтов на ребенка (около 212 евро) на одного или двух детей-иждивенцев или 206 250 форинтов на ребенка (около 699 евро) на трех и более детей-иждивенцев. Семейный налоговый вычет может быть вычтен из налоговой базы. Что касается обязательства работодателя по социальному налогу , налоговой базой является валовой доход, выплаченный работнику. Ставка налога составляет 27%.

Физические лица могут облагаться 14-процентным налогом на здравоохранение в отношении определенных видов отдельно облагаемого налога дохода, включая определенный вид дохода в виде дивидендов, доход от заимствования и кредитования ценных бумаг, прирост капитала, доход от предпринимательской деятельности и общую сумму дохода от аренды, превышающую годовой сумма 1 000 000 форинтов (ок.3 390 евро). Налог на здравоохранение в размере 14% уплачивается физическим лицом, если взносы на здравоохранение, уплачиваемые предприятием, и общая сумма уплаченного налога на здравоохранение в размере 14% уже не достигает в общей сложности 450 000 венгерских форинтов (около 1 525 евро) в год.

Иностранные граждане, работающие в Венгрии , должны зарегистрироваться в компетентном налоговом органе и подать заявление на получение личного идентификационного номера налогоплательщика (карточки), чтобы иметь возможность платить налоги и подавать налоговую декларацию.

В Венгрии действует система самооценки налогов .После окончания каждого календарного года необходимо подать налоговую декларацию , если физическое лицо получило доход, подлежащий налогообложению в Венгрии. Однако, если соблюдены условия, изложенные в Законе о подоходном налоге с населения, либо венгерский работодатель может подготовить и подать годовую декларацию о подоходном налоге от имени работника, либо, в некоторых случаях, физическое лицо может попросить налоговый орган подготовить Это. Крайний срок подачи налоговой декларации физическим лицом – 20 мая года, следующего за налоговым годом. Задержка подачи налоговой декларации влечет за собой начисление штрафа (штрафа за неуплату) до 200 000 венгерских форинтов (около 678 евро).

Вы можете исправить свою налоговую декларацию путем самостоятельной проверки . Однако вам необходимо будет оплатить сбор за самостоятельную проверку увеличения налогового обязательства в связи с пересмотром (если есть уменьшение, сбор не взимается)

Полезные ссылки:

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЗА РУБЕЖОМ – ВЕНГРИЯ

НАЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГОВОЕ И ТАМОЖЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ ВЕНГРИИ

ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Разгадка спорного соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией доход, полученный резидентами одной страны договора из источников в другой стране договора.Поскольку налоговые соглашения часто существенно изменяют налоговые последствия в Соединенных Штатах и других странах, необходимо учитывать соответствующее соглашение, чтобы полностью проанализировать последствия налога на прибыль любой исходящей или входящей транзакции. В настоящее время Соединенные Штаты имеют соглашения о подоходном налоге примерно с 58 странами.

В этой статье обсуждается весьма противоречивое Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией.

Существует несколько основных договорных положений, таких как положения о постоянном представительстве и пониженные ставки налога у источника, которые являются общими для большинства договоров о подоходном налоге, к которым относится США.С. — партия. Во многих случаях эти положения созданы по образцу или аналогичны Типовой конвенции Соединенных Штатов о подоходном налоге, которая отражает традиционную исходную позицию на переговорах. Однако каждое налоговое соглашение согласовывается отдельно и, следовательно, уникально. Как следствие, для определения воздействия договорных положений в любой конкретной ситуации необходимо проанализировать применимый спорный договор. Соглашение о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией ничем не отличается. В договоре есть свои уникальные определения.Теперь мы рассмотрим ключевые положения Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией и последствия для физических лиц, пытающихся воспользоваться этим соглашением.

Определение резидента

Налоговые льготы и скидки, предусмотренные соглашениями, доступны только резиденту одной из стран соглашения. Доход, полученный товариществом или другой сквозной организацией, рассматривается как полученный резидентом страны договора в той мере, в какой в соответствии с внутренним законодательством этой страны доход рассматривается как облагаемый налогом для лица, которое квалифицируется как резидент эта договорная страна.В соответствии со статьей 4 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией резидентом является любое лицо, которое в соответствии с внутренним законодательством страны подлежит налогообложению на основании постоянного места жительства, места жительства, гражданства, места управления, места регистрации или другого критерия. аналогичного характера. Поскольку каждая страна имеет свое уникальное определение резидентства, человек может считаться резидентом более чем одной страны. Является ли лицо резидентом Соединенных Штатов или Венгрии для целей договора, определяется со ссылкой на внутреннее законодательство каждой страны.

Например, иностранец, который квалифицируется как резидент США в соответствии с критерием существенного присутствия в соответствии с налоговым законодательством США, может одновременно квалифицироваться как резидент Венгрии в соответствии с ее определением резидента. Чтобы решить эту проблему, Соединенные Штаты включили дополнительные положения в Соглашение о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией. Правила разрешения конфликтов носят иерархический характер, поэтому подчиненное правило рассматривается только в том случае, если вышестоящее правило не решает проблему. Статья 4(2) Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией предусматривает следующий разделитель для физических лиц:

его.Если физическое лицо имеет постоянное жилище, доступное ему в обоих Договаривающихся Государствах или ни в одном из Договаривающихся Государств, физическое лицо считается резидентом Договаривающегося Государства, в котором находится центр его жизненных интересов;

b) Если невозможно определить Договаривающееся Государство, в котором он имеет основные жизненные интересы, он считается резидентом Договаривающегося Государства, в котором он имеет обычное место жительства;

c) Если физическое лицо имеет обычное место жительства в обоих Договаривающихся Государствах или ни в одном из них, такое физическое лицо считается резидентом Договаривающегося Государства, гражданином которого оно является; и

d) Если он является гражданином обоих Государств или ни одного из них, компетентные органы Договаривающихся Государств разрешат этот вопрос по взаимному согласию.

Ниже см. Иллюстрацию 1, на которой показан пример того, как может быть проанализировано и разрешено нарушение договора.

Иллюстрация 1.

Аттила Гунн — гражданин и житель Венгрии. Аттила Гунн владеет HunCo, компанией, зарегистрированной в Венгрии, которая занимается торговлей или бизнесом по поглощению корпораций. HunCo находится в процессе выхода на гораздо более прибыльный рынок США, открывая филиал в Соединенных Штатах. Аттила Гунн разведен, у него есть квартира в Будапеште, Венгрия, где он каждые выходные навещает своих детей.Первая жена Аттилы Гунна, сохранившая их дом при разводе, никогда не покидала Венгрию. Аттила Гунн становится иностранцем-резидентом США в соответствии с существенным тестом на присутствие, поскольку он управляет филиалом HunCo в США. В Соединенных Штатах Аттила Гунн владеет роскошным кондоминиумом в Майами, штат Флорида, где он живет со своей второй женой.

Поскольку Аттила Гунн считается резидентом как Соединенных Штатов, так и Венгрии, необходимо проанализировать процедуры разрешения конфликтов, чтобы определить, какая страна имеет основную налоговую юрисдикцию. Имея квартиру в Венгрии и кондоминиум в США, Аттила Гунн имеет постоянный дом в обеих странах. С детьми Аттилы и его домашним офисом в Венгрии, в отличие от прибыльной части его бизнеса и его новой жены в Соединенных Штатах, Аттила Гунн не имеет центра жизненных интересов ни в одной из стран. Кроме того, поскольку Аттила Гунн регулярно проводит время в обеих странах, возможно, он обычно проживал в обеих странах. В результате, согласно договору о тай-брейке, Аттила Гунн может считаться жителем Венгрии, поскольку он является гражданином Венгрии.

Прибыль от бизнеса и постоянное представительство

Центральным вопросом для любой компании, экспортирующей свои товары или услуги, является вопрос о том, подлежит ли она налогообложению в стране-импортере. Большинство стран устанавливают юрисдикцию над всеми доходами из источников в пределах своих границ, независимо от гражданства или места жительства лица, получающего этот доход. В соответствии с положением о постоянном представительстве прибыль от бизнеса резидента одной страны-участницы освобождается от налогообложения другой страны-участницы, если только эта прибыль не относится к постоянному представительству, расположенному в принимающей стране.Постоянное представительство включает в себя постоянное место деятельности, такое как место управления, филиал, офис, фабрика или мастерская. Постоянное представительство также существует, если работники или другие зависимые агенты обычно осуществляют в стране пребывания полномочия по заключению договоров купли-продажи от имени налогоплательщика.

Статья 5 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией определяет постоянное представительство как постоянное место деятельности, через которое резидент одного из Договаривающихся Государств занимается промышленной или коммерческой деятельностью.Сюда входят: 1) место управления; 2) филиал; 3) кабинет; 4) фабрика; 5) мастерская; 6) шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или иное место добычи природных ресурсов. Строительная площадка или строительный или монтажный объект, или установка, или буровая установка, или судно, используемое для разведки или разработки природных ресурсов, считается постоянным представительством только в том случае, если оно существует более 24 месяцев. Считается, что термин «постоянное представительство» не включает: 1) использование помещений исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию; 2) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения, демонстрации или доставки; 3) содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием; 4) содержание постоянного места деятельности исключительно с целью приобретения товаров или изделий или для сбора информации для предприятия; 5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей осуществления для предприятия любой другой деятельности, если она носит подготовительный или вспомогательный характер; 6) содержание постоянного места деятельности.

Продажа продукции в США или Венгрии исключительно через независимых брокеров или дистрибьюторов не создает постоянного представительства, независимо от того, заключают ли эти независимые агенты договоры купли-продажи от имени экспортера. Кроме того, простое присутствие в стране-импортере не создает постоянного представительства. См. иллюстрации 2 и 3.

Иллюстрация 2.

USAco, местная корпорация, продает свою продукцию через Интернет венгерским клиентам.В соответствии с Соглашением о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией простое получение заказов через Интернет не является постоянным представительством. Таким образом, экспортная прибыль USAco не облагается подоходным налогом в Венгрии.

Иллюстрация 3.

USAco решила расширить свою маркетинговую деятельность в Венгрии, арендовав помещения розничного магазина в Будапеште, Венгрия, чтобы выставлять свои товары и иметь запасы для выполнения зарубежных заказов. В соответствии с Соглашением о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией прибыль USAco от бизнеса по-прежнему не будет облагаться подоходным налогом в Венгрии до тех пор, пока USAco не осуществляет какие-либо продажи через свой зарубежный офис. Однако, если сотрудники USAco начнут заключать сделки в будапештском офисе, USAco может иметь постоянное представительство в Венгрии,

Доход от личных услуг

Положения Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией, касающиеся компенсации за личные услуги, аналогичны положения о постоянном представительстве, охватывающие прибыль от бизнеса, в том смысле, что они устанавливают более высокий порог налогообложения деятельности в принимающей стране. Как правило, когда работник, являющийся резидентом одной страны-участницы, получает доход от услуг, оказываемых в другой стране-участнице, этот доход обычно облагается налогом в принимающей стране.Однако доход работника обычно освобождается от налогообложения принимающей страной, если работник находится в принимающей стране 183 дня или менее.

Доход от недвижимого имущества

Налоговые соглашения, как правило, не предусматривают налоговых льгот или скидок на доход от недвижимого имущества. Следовательно, и страна проживания, и страна пребывания сохраняют право облагать налогом недвижимое имущество. Статья 6 Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией предусматривает, что доход, полученный резидентом Венгрии от U.S. Недвижимость может облагаться налогом в США и наоборот.

Дивиденды, проценты и роялти

Статья 9 Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией предусматривает, что ставка налога у источника в США на дивиденды составляет 5 процентов от валовой суммы дивидендов, когда фактическим владельцем является компания, являющаяся резидентом другого Договаривающегося Государства и владеющая прямо или косвенно не менее чем 10 процентами голосующих акций компании, выплачивающей дивиденды, и 15 процентами валовой суммы дивидендов во всех других случаях.Статья 9(3) определяет «дивиденды» как доход от акций или других прав участия в прибыли, но не долговых требований, и доход от других корпоративных прав, облагаемый налогом таким же образом, как доход от акций в соответствии с налоговым законодательством государства, в котором компания, осуществляющая распределение, является резидентом.

Статья 9(5) Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией также гласит, что, если компания является резидентом Договаривающегося Государства, другое Договаривающееся Государство не может облагать налогом дивиденды, выплачиваемые компанией, за исключением случаев, когда : 1) такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого Государства; 2) владение, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой в этом другом Государстве; или 3) такие дивиденды выплачиваются из прибыли, относящейся к постоянному представительству, которое такая компания имела в этом другом Государстве, при условии, что не менее 50 процентов валового дохода такой компании из всех источников относились к постоянному представительству, которое такая компания имела в этом другом Государстве. другое государство.

Статья 10 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией касается налогообложения в одном Договаривающемся Государстве процентов, получаемых резидентом другого Договаривающегося Государства. Статья 10(1) договора предусматривает, что проценты, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве. Договор не предусматривает удержание «процентов». Термин «проценты» для целей договора определяется как доход от долговых требований любого рода, обеспеченных или не обеспеченных ипотекой, и имеющих или не имеющих право на участие в прибыли должника, и, в частности, доходы от правительства. ценные бумаги и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии или призы, связанные с облигациями или долговыми обязательствами.

В статье 11 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией обсуждается налогообложение роялти, возникающих в Договаривающемся Государстве и выплачиваемых резиденту другого Договаривающегося Государства. Статья 11(1) договора предусматривает, что роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве. Соглашение не предусматривает удержания доходов от роялти. Статья 11(2) Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией определяет «роялти» как платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование или право на использование любого авторского права на литературное, художественное или научное произведение, включая кинематографические фильмы или фильмы. или кассеты, используемые для радио- или телевизионного вещания, любого патента, товарного знака, дизайна или модели, плана, секретной формулы или процесса или других подобных прав или собственности, или для информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Пенсии

Статья 15 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией предусматривает, что пенсии и аналогичные вознаграждения, полученные резидентом одного Договаривающегося Государства в связи с прошлой работой, облагаются налогом только в государстве проживания. получателя, но что выплаты по социальному обеспечению и другие государственные пенсии, выплачиваемые одним из Договаривающихся Государств резиденту другого штата или гражданину Соединенных Штатов, подлежат налогообложению только в штате-плательщике.Первый параграф касается пенсий с учетом работы в частном секторе. Второй параграф касается пенсионных пособий, не связанных с предыдущим местом работы, таких как выплаты по социальному обеспечению.

Термин «пенсия и другое аналогичное вознаграждение», используемый в договоре, означает периодические выплаты. Это положение договора предоставляет прекрасную возможность для нерезидента Соединенных Штатов использовать Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией для уменьшения или отмены налога на прибыль в США.S. налоговые последствия, связанные с Индивидуальным пенсионным счетом («IRA») или распределением плана 401(k). Например, предположим, что Гарри Гудини — гражданин Венгрии, приехавший в США по визе E-3 по краткосрочной работе. Работая в США, Гарри вносил деньги в IRA. Гарри вернулся к Гарри и хотел бы снять деньги со своей IRA в США. Однако Гарри обеспокоен удерживаемым налогом в размере 20% в США и штрафом за досрочное снятие средств в размере 10%.

Поскольку Гарри является гражданином Венгрии, страны, которую США.S. имеет двустороннее соглашение о подоходном налоге, Гарри может использовать Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией, чтобы избежать уплаты 20% налога у источника и штрафа за досрочное снятие. Это связано с тем, что в соответствии со статьей 15 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией «пенсии и другие аналогичные вознаграждения, выплачиваемые физическому лицу, являющемуся резидентом одного из Договаривающихся Государств, в связи с прошлой работой по найму, подлежат налогообложению только в этом Государстве. ” В Технических пояснениях к договору далее поясняется, что пенсии, получаемые резидентом одного из Договаривающихся Государств и находящимся в его бенефициарном владении с учетом прошлой работы, подлежат налогообложению только в Государстве [резидентства]. Это означает, что в соответствии с применимыми положениями Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией страна проживания имеет исключительные права на налогообложение пенсионных выплат.

Термин «пенсии и другие вознаграждения» не определен в соглашении о подоходном налоге между США и Венгрией. Однако Организация экономического сотрудничества и развития («ОЭСР») определяет слово «пенсия» в обычном значении слова, которое охватывает периодические и непериодические выплаты. ОЭСР также предусматривает, что единовременная выплата вместо периодических пенсионных выплат, которая производится при прекращении трудовых отношений или после него, может подпадать под определение статьи 15. См. Комментарий ОЭСР 2014 г., статья 18. Таким образом, хотя статья 15 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией содержит ссылку на «периодические платежи», слово «периодический» не препятствует Гарри исключить единовременное распределение IRA из Федеральный подоходный налог США. Несмотря на то, что в ОЭСР или в статье 15 Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией термин IRA не упоминается, IRS разъяснила, что IRA можно определить как пенсии для статей в соглашениях США о подоходном налоге. См. PLR 200209026.Поскольку Гарри является резидентом Венгрии, он может использовать Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией, чтобы избежать уплаты федерального налога США на распределение из его IRA.

Весь прочий доход

В соответствии со статьей 19 Соглашения о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией аннуитеты, алименты, выплаты на содержание детей и аренда материального личного имущества подлежат налогообложению только в государстве проживания.

Отсутствие антидоговорного положения о покупках (ограничение льгот) сократить свои иностранные удерживаемые налоги, владея своими дочерними компаниями в стратегически расположенных холдинговых компаниях. Эта практика известна как «покупка по договору». См. Иллюстрации 4 и 5 для примеров «исходящих» и «входящих» «договорных покупок».

Иллюстрация 4.

USAco — местная корпорация с дочерним предприятием в стране X. Соглашение между США и страной X предусматривает 15-процентную ставку удержания дивидендов, выплачиваемых держателю контрольного пакета акций. Напротив, ставка удержания дивидендов составляет 5 процентов по договору между Соединенными Штатами и Венгрией и 0 процентов по договору между Венгрией и страной X.Венгрия также освобождает иностранные дивиденды от подоходного налога. Таким образом, USAco может снизить ставку налога у источника на прибыль, репатриированную из ее венгерской дочерней компании, с 15 до 5 %, поместив венгерскую холдинговую компанию между собой и дочерней компанией X.

Иллюстрация 5.

FORco — корпорация страны B с дочерним предприятием в США. Страна B не имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с Соединенными Штатами. Таким образом, ставка налога у источника в США на любые дивиденды, полученные FORco от ее дочерней компании в США, составляет 30 процентов. Однако ставка налога у источника на дивиденды составляет 0 процентов в соответствии с соглашением между Соединенными Штатами и страной C и 10 процентов в соответствии с соглашением между странами C и B. Страна C также освобождает дивиденды от подоходного налога C. Таким образом, FORco может снизить удерживаемый налог на дивиденды, выплачиваемые ее дочерней компанией в США, с 30% до 10%, поместив холдинговую компанию страны C между собой и США.С. дочерняя компания.

Поскольку Венгрия имеет как обширную сеть договоров, так и благоприятные правила налогообложения для дивидендов из иностранных источников, венгерская холдинговая компания исторически была популярным выбором для многонациональных корпораций, пытающихся снизить налоги за счет заключения договоров. Несмотря на обсуждение вопроса об изменении договора между Соединенными Штатами и Венгрией, действующий договор между Соединенными Штатами и Венгрией, вступивший в силу в 1979 г. , не содержит положения, запрещающего торговлю по договору, которое ограничивает возможность налогоплательщиков участвовать в договорных отношениях. поход по магазинам.

Положения, противоречащие договору, также известны как ограничения на льготы или положения «LOB». Основной целью положения LOB является корпорация, которая организована в стране-участнице договора резидентом страны, не подписавшей соглашение, для получения преимуществ соглашения о подоходном налоге этой страны. Ограничение предоставления льгот лишает такие корпорации преимуществ договора. Таким образом, даже если корпорация квалифицируется как резидент страны договора, эта корпорация не имеет права на льготы по договору, если она также не удовлетворяет требованию положения LOB договора.В соответствии с положением об ограничении льгот, содержащимся в статье 22 Типового договора США, корпорация, являющаяся резидентом страны договора, как правило, имеет право на договорные льготы только в том случае, если корпорация отвечает одному из следующих дополнительных требований: 1) более 50 процентов акции корпорации регулярно торгуются на признанной фондовой бирже, а основное место управления корпорации находится в стране ее регистрации; 2) корпорация на 50 или более процентов принадлежит 5 или менее компаниям, имеющим право на льготы по договорам, или 3) корпорация соответствует обоим критериям владения акциями (не менее 50 процентов акций корпорации принадлежат резидентам, имеющим право на льготы) и тест на размывание базы (менее 50 процентов валового дохода корпорации используется для осуществления вычитаемых платежей лицам, которые не являются резидентами ни одной из стран-участниц).

Отсутствие LOB и благоприятных условий договора привело к тому, что иностранные инвесторы использовали Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией для целей творческого планирования стратегий входящего налогообложения. Например, иностранные инвесторы создали венгерские компании и швейцарские финансовые филиалы для инвестирования в США. Венгерское юридическое лицо ссужало деньги через швейцарский филиал юридическому лицу, учрежденному в Соединенных Штатах, и взамен получало проценты по таким кредитам.Проценты будут подлежать вычету в Соединенных Штатах и будут освобождены от удержаний в США в соответствии с Соглашением о подоходном налоге между Соединенными Штатами и Венгрией. Это всего лишь один пример предыдущих возможностей планирования с использованием Соглашения о подоходном налоге между США и Венгрией. Соглашение использовалось в бесчисленном количестве других исходящих и входящих сценариев налогового планирования.

Хотя Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией продолжает использоваться для творческого налогового планирования из-за отсутствия в соглашении LOB, это не означает, что такие стратегии не могут быть оспорены Налоговой службой (IRS). ).Знаменательным делом в этой области является дело Aiken Industries, Inc. против комиссара , 56 TC 925 (1972). В деле Aiken Налоговое управление США успешно отказало в льготах по договорам по договорам о взаимной ссуде. Раздел 7701(1) Налогового кодекса также дает Налоговому управлению полномочия игнорировать существование посредника или посредника в отношении сделок по договору, что приводит к уклонению от уплаты налогов в США. Кроме того, раздел 267A Налогового кодекса в целом запрещает вычет любой «суммы дисквалифицированной связанной стороны», уплаченной или начисленной «в соответствии с гибридной транзакцией или гибридной организацией или гибридной организацией.«Сумма связанной стороны, не отвечающая требованиям» — это любые проценты или роялти, выплаченные или начисленные связанной стороне, и эта связанная сторона не включает выплату в доход в соответствии с иностранным налоговым законодательством или имеет право на соответствующий вычет в отношении такой суммы.

Любая стратегия, использующая Соглашение о подоходном налоге между США и Венгрией, должна включать тщательный анализ раздела 7701(1) Налогового кодекса, раздела 267A и применимого прецедентного права, прежде чем какой-либо план будет реализован.

Раскрытие информации о налоговых декларациях на основании договора

Любой налогоплательщик, который заявляет о преимуществах договора, заявляя о своей позиции в налоговой декларации, которая противоречит Налоговому кодексу, должен раскрыть эту позицию. См. IRC, раздел 6114. Позиция налоговой декларации считается противоречащей Налоговому кодексу и, следовательно, основанной на договоре, если налоговые обязательства США по договору отличаются от налоговых обязательств, о которых необходимо сообщать в отсутствие договора.Налогоплательщик сообщает о позиции, основанной на договоре, либо путем приложения заявления к своей декларации, либо с помощью формы 8833. Если налогоплательщик не сообщает о позиции возврата на основе договора, каждый такой отказ подлежит штрафу в размере 1000 долларов США или штрафу в размере 10 000 долларов США. в случае корпорации. См. IRC, раздел 6712.

Положения о подоходном налоге описывают элементы, которые должны быть раскрыты в форме 8833. Заявление о раскрытии информации обычно требует шести элементов:

1. Имя и идентификационный номер работодателя как получателя, так и плательщика доход на вопрос;

2.Тип предмета льготы по договору и его сумма;

3. Факты и объяснения, подтверждающие занятую обратную позицию;

4. Конкретные договорные положения, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

5. Положения Налогового кодекса исключены или сокращены; и

6. Объяснение любых применимых ограничений в отношении положений о льготах.

Энтони Диосди является одним из нескольких налоговых юристов и международных налоговых юристов в Diosdi Ching & Liu, LLP.

0 09.09.1973
Разное