Налогообложение полного товарищества в фрг: Полное товарищество в Германии и Франции. Негласное товарищество в ФРГ.

Налогообложение полного товарищества в фрг: Полное товарищество в Германии и Франции. Негласное товарищество в ФРГ.

Полное товарищество в Германии и Франции. Негласное товарищество в ФРГ.

Полное товарищество известно законодательству всех зарубежных стран.

По Французскому закону о торговых товариществах 1966 года полное товарищество определяется как объединение, участники которого (товарищи) выступают как коммерсанты (т.е. самостоятельные предприниматели) и несут по обязательствам товарищества неограниченную и солидарную ответственность всем своим имуществом.

Согласно Германскому торговому уложению полным товариществом считается объединение лиц с целью вести торговый промысел под общей фирмой. Основной признак, отличающий полное товарищество от других также как и во Франции состоит в неограниченной и солидарной ответственности товарищей по обязательствам товарищества.

Отрицание в Германии и Швейцарии за полным товариществом свойства юридического лица облегчает режим налогообложения. Участниками полного товарищества в Германии и Франции могут быть как физические, так и юридические лица. Размер вклада определяет и долю участия. Доли участия не могут быть выражены ценными бумагами. Возможность уступки долей участия другим лицам зависит от согласия остальных участников товарищества.

Отношения товарищей делятся на внутренние и внешние. Внутренние касаются порядка ведения дел, принятия решений, распределения прибыли, покрытия убытков. Внешние – определяют представительство вовне и ответственность перед контрагентами. Внутренние отношения регулируются диспозитивными нормами, а внешние – императивными.

При отсутствии оговорки об ином каждый товарищ имеет право на ведение дел. Кроме того, во Франции допускается назначать уполномоченным на ведение дел лица, не являющегося участником товарищества, что исключается правом Германии. При отсутствии специального соглашения каждый участник полного товарищества имеет на собрании один голос. На общем собрании рассматривается и одобряется баланс и счет прибылей и убытков за год, а также решаются другие вопросы.

Порядок распределения прибыли устанавливается договором. В противном случае во Франции – соразмерно вкладам, а в Германии – до 4% вклада – так же, а сверх 4% – поровну.

По внешним обязательствам перед третьими лицами ответственность несут все вновь вступившие лица независимо от времени возникновения обязательств, а выбывшие – в течение 5 лет с момента регистрации факта выбытия.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Основания прекращения объединения: выход одного из членов товарищества, смерть или объявление конкурса над имуществом товарищества или одного из участников. Кроме того, по решению участников, по истечении срока, по достижении цели.

Негласное товарищество — это договорное товарищество между собственником предприятия и лицом, которое вносит вклад в имущество собственника, но не желает разглашать своего имени. Негласное товарищество не юридическое лицо, все сделки заключаются только собственником торгового дела, причем он не разглашает наличие негласного товарищества. Внутренние отношения регулируются договором, в котором указано, что негласный товарищ участвует в прибылях предприятия в размере своей доли.

Что касается убытков. В Германии по торговому уложению при заключении договора негласный товарищ может указать, что в убытках он участвовать не будет, по закону это допускается. Такая форма предпринимательства как создание негласного товарищества обычно используется при инвестировании капитала заграницей, если имеется прибыльное предприятие, лицо желает участвовать в этом предприятии, но не хотел бы оглашать своего участия. Негласный товарищ может требовать представления ему отчета о деятельности предприятия и этим он отличается от простого кредитора. При прекращении товарищества имущество товарищества делится сообразно долям участия. Смерть негласного товарища не прекращает самого товарищества его наследники могут участвовать в этом предприятии. В Германии негласные товарищества регулируются нормами торгового уложения; во Франции — гражданским кодексом. В Англии и США такой формы объединения предпринимательства не существует, считается, что если какое-то лицо дает другому лицу определенную сумму денег, осуществляет тем самым обычный договор займа, ни в Англии, ни США этой формы нет, и она там вообще-то не так уж и нужна, поскольку существует partnerships c ограниченной ответственностью или не с ограниченной, не являющимися юридическими лицами и сама форма partnership как бы поглощает вот эту потребность по создании негласного товарищества, ибо и само партнерство может неоглашено. Эта форма соответствует только европейскому континентальному праву, в англо-американском праве ее нет.

Поможем написать любую работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Узнать стоимость

Германия | Налоговые системы зарубежных стран | Международное налогообложение

Общие сведения

Компании с ограниченной ответственностью обязаны платить налог на прибыль юридических лиц, налог на прирост капитала, налог на торговлю, налоговую надбавку в поддержку солидарности и налог с оборота.

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из немецкого источника.
Физическое лицо считается резидентом, если он постоянно проживает в Германии или имеет в Германии жилье более 6 месяцев.
Налогооблагаемый доход — это сумма дохода от занятости, торговли или бизнеса, сельского хозяйства или лесоводства, капитала, аренды или другого дохода. Частный инвестиционный доход, включая прирост капитала, облагается конечным налогом у источника по ставке 25% (26.375% вместе с налоговой надбавкой в поддержку солидарности).

Продажа недвижимости и прав на частную собственность (некоммерческую собственность) облагается налогом, если налогоплательщик владеет собственностью менее 10 лет. Продажа другого имущества облагается налогом, если налогоплательщик владеет им менее одного года.
Налогооблагаемый доход облагается по прогрессивной ставке до 45%. Налоговая надбавка в поддержку солидарности в размере 5.5% (максимальная ставка в итоге достигает 47.5%) и церковный налог 9% (8% в Баварии и Баден-Вюртемберге) взимаются с подоходного налога.
Налоговый год для физических лиц совпадает с календарным годом. Декларацию необходимо подать до 31 мая. Если физическое лицо получает доход помимо дохода от занятости, налоги необходимо платить ежеквартально.

Налог на прибыль

Резидентные компании облагаются налогом на прибыль с общемирового дохода, а нерезиденты платят налог на прибыль только с дохода, полученного в Германии. Филиалы облагаются так же, как и дочерние компании.
Налогооблагаемый доход включает прибыль компании, которая состоит из коммерческого/торгового дохода, пассивного дохода и прироста капитала. Обычные расходы на бизнес могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода.

Налог на прибыль взимается по ставке 15%. Муниципальный торговый налог варьируется между 14% и 17%. Эффективная ставка налога на прибыль (включая налоговую надбавку за поддержку солидарности и торговый налог) варьируется от 23% до 33%.

Добавочный налог

В Германии на подоходный налог физических лиц и на налог на прибыль юридических лиц налагается налоговая надбавка в поддержку солидарности в размере 5.5%.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала, полученный от продажи немецкой или иностранной дочерней компании, освобождается от 95% налога.

Дивиденды

Дивиденды, полученные немецкой компанией (от резидентных и иностранных компаний), освобождены от 95% налога (освобождение не применяется, если акции принадлежат банкам и организациям финансового обслуживания в торговых целях). Могут применяться требования по минимальному владению акциями.

Убытки

Убытки могут быть отнесены на один год и перенесены на неопределенный период времени. При этом применяется минимальное налогообложение: убытки могут быть компенсированы за счет прибыли до 1 млн. евро без ограничений, но лишь 60% дохода, превышающего 1 млн. евро, может быть засчитано в счет перенесенных убытков. Прямое или косвенное изменение в собственности на более чем 25%/50% в пользу одного акционера приводит к частичной/полной утрате всех переносов. Переносы не утрачиваются, если физическое лицо или компания владеет на прямую или косвенно 100% акций при переводе и приобретении компании.

Налоговый год

Налоговый год состоит из 12 месяцев или периода, на который готовится отчетность, если он короче. Период налоговой отчетности не должен превышать 12 месяцев.

Налог у источника

Дивиденды: облагаются по ставке 25% (26.375% вместе с налоговой добавкой в поддержку солидарности), при этом возможна 40% компенсация для нерезидентных компаний, тогда ставка составляет 15.825%, кроме случаев когда ставка уменьшена по налоговому соглашению. Дивиденды, подпадающие под Директиву ЕС о головных и дочерних компаниях, освобождены от налога у источника.
Проценты: проценты обычно не облагаются налогом у источника, кроме процентов с вкладов в немецких банках/финансовых институтах (25%) и других смешанных инструментов.

Роялти: роялти, выплаченные нерезидентной компании или физическому лицу, облагаются по ставке 15% (15.825% вместе с налоговой добавкой в поддержку солидарности), кроме случаев, когда ставка снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения или согласно Директиве ЕС о процентах и роялти.
Плата за техническое обслуживание: нет
Налог на перечисление средств филиала: нет

НДС

НДС взимается с продажи товаров и предоставления услуг.
Стандартная ставка НДС – 19%. Пониженная ставка – 7% для некоторых видов сделок. Некоторые сделки освобождаются от НДС.

Учёт по НДС

Как правило, все немецкие предприниматели обязаны вставать на учет по НДС. Порог для регистрации – оборот размером 17.500 евро в предыдущем календарном году и предполагаемый оборот в размере 50.000 евро в текущем календарном году.
Нерезиденты, которые осуществляют налогооблагаемые поставки товаров и услуг в Германии, также обязаны встать на учет по НДС.

Налоговый период и отчётность по НДС

Налоговый год совпадает с календарным годом. Предприниматель обязан подавать электронную предварительную декларацию по НДС ежеквартально до 10 дня следующего месяца и уплачивать налог. Если входной налог превышает НДС, выплачивается компенсация. Если налог за предыдущий календарный год был более 7.500 евро, декларации требуется подавать ежемесячно.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В Германии гербовый сбор отсутствует.

Ежегодная пошлина

Ежегодная пошлина отсутствует.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимость	взимается муниципалитетом по месту нахождения недвижимости. Общая ставка – 0.35% с налоговой стоимости недвижимости, умноженная на муниципальный коэффициент.
Налог на наследство	ставка налога варьируется от 7% до 50% при наличии различных льгот. Коммерческая собственность оценивается по справедливой рыночной цене. При определенных условиях наследство коммерческой собственности освобождается на 85% или 100%.
Налог на передачу имущества	взимается по ставке от 3.5% до 6.5% со стоимости продажи передаваемого имущества. Ставка зависит от земли, где находится недвижимость.
Муниципальный торговый налог	подоходный налог, взимаемый городскими властями по минимальной ставке 7%. Все работодатели, занимающиеся коммерческой деятельностью через дочернюю компанию или постоянное коммерческое представительство в Германии, обязаны платить этот налог, в том числе и компании. Ставка налога в среднем составляет 14-17% от дохода. Налоговая база – налогооблагаемый доход для корпоративного налогообложения с некоторыми поправками.
Взнос на социальное страхование	нанятые физические лица должны делать пенсионный взнос, взнос на медицинское страхование и страхование по безработице. Работодатель выплачивает 50% взносов.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: коммерческие сделки между связанными лицами должны соответствовать сделкам, согласованными независимыми третьими лицами на равноправной основе, при этом основной принцип – коммерческая осторожность, проявленная бизнес-менеджером. Налогоплательщики должны документировать все факты и доказательства в поддержку своих позиций. Особые правила трансфертного ценообразования применяются в отношении трансграничных передач функций внутри корпорации. На «потенциальную прибыль», которая считается переданной на основании дисконтированного движения денежных средств дочерней компании до и после реструктуризации, налагается выходной налог.
Тонкая капитализация: налогоплательщик может незамедлительно вычитать расход по процентам до 30% из ежегодной прибыли до процентов и переноса убытков в налоговых целях, увеличенный по налоговой амортизации (EBITDA – прибыль до уплаты налогов, процентов и т.д.). Перенос EBITDA имеет место в том случае, если расход по процентам налогоплательщика ниже 30% EBITDA для налоговых целей. Разница между 30% от EBITDA и чистым расходом по процентам (излишек EBITDA) может быть перенесена и использована в последующие пять лет, когда чистый расход по процентам превысит 30% нынешнего EBITDA. Это ограничение не применяется, если ежегодный расход по процентам составляет менее 3 млн. евро, и налогоплательщик не является частью группы компаний, или он может продемонстрировать, что отношение собственного капитала к общей сумме активов немецкого заемщика по крайней мере равно отношению собственного капитала к общей сумме активов мировой группы (допускается 2 процентных пункта). Избыточный процент может быть перенесен на неопределенное время (при этом действуют правила смена собственника). Аннулированный расход по процентам налогом у источника не облагается.
Контролируемые иностранные компании: пассивный доход дочерних компаний в налоговых гаванях и юрисдикциях с низким налогообложением приписывается немецкому акционеру, который владеет прямо или косвенно более чем 50% дочерней компании (более низкий процент владения применяется в случае, если КИК с низким налогообложением производит пассивный инвестиционный доход). Пассивный доход включает доход от аренды недвижимости, доход от лицензирования или доход от займа капитала. Юрисдикция считается юрисдикцией с низким налогообложением, если доход дочерней компании облагается по эффективной ставке менее 25%. Кредит и компенсационные выплаты на уровне акционера принимаются во внимание, когда определяется, оказывается эффективная налоговая ставке ниже 25% или нет. При заявлении налогоплательщика возможна выдача кредита на налог, уплаченного с приписанного дохода.
Требования по раскрытию информации: налогоплательщик обязан раскрывать все факты, связанные с налогообложением, особенно касательно сделок с иностранными сторонами.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Германия вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 116 юрисдикциями:

• 96 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Беларусь, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кения, Кипр, Китай, Коста Рика, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Либерия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония
• 22 TIEAs: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Бермуды, Гернси, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Лихтенштейн, Монако, Монсеррат, Остров Мэн, Острова Кука, Сан Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В Германии нет ограничений на импорт или экспорт капитала, однако необходимо подавать декларацию на перевод более 10.000 евро в таможенные органы.

Финансовая отчётность

Длительность финансового года определяется в соглашении акционеров, при этом финансовый год не должен превышать 12 месяцев. Первый финансовый год может быть короче (укороченный финансовый год).
Будучи торговой компанией, GmbH обязана вести бухгалтерские записи. Бухгалтерские записи должны включать баланс (ежегодный баланс) и отчетность о прибыли и убытках. Кроме того, ежегодная финансовая отчетность должна содержать примечания с пояснениями. Они должны быть составлены на немецком языке.
В ежегодной финансовой отчетности должны быть соблюдены бухгалтерские стандарты и отражена реальная картина активов, финансов и прибыли компании.
§§ 325-329 немецкого Торгового кодекса содержат строгие правила по раскрытию ежегодной финансовой отчетности для компаний капитала. Директивы также применяются для торговых компаний (полных товариществ) и ограниченных торговых товариществ, в которых компания не является лично ответственных партнером.

Аудит

Аудит ежегодной финансовой отчетности обязателен для больших и средних GmbH.
Аудиторы несут ответственность за аудит отчетности, а сертифицированные бухгалтеры – за ежегодную отчетность и отчет директоров средних компаний.
Аудиторы имеют широкие права на информацию и ознакомление с бухгалтерскими записями, кассовой наличностью, набором ценных бумаг и товаров и т.д. Аудиторы обязаны хранить конфиденциальность. По итогам аудитор составляет объективный письменный отчет, и если нет возражений, выдает сертификат.

Annual Return

Немецкие GmbH обязаны готовить и подавать ежегодный отчет annual return компании.
Годовой отчет находится в открытом доступе.

Налоговая отчётность

Налоговый год состоит из 12 месяцев или периода, на который готовится отчетность, если он короче. Период налоговой отчетности не должен превышать 12 месяцев.
Налоговую декларацию необходимо подавать до 31 мая следующего года; возможно продление срока до 31 декабря в случае, если вовлечен налоговый консультант. Предварительные ежеквартальные выплаты налога на прибыль юридических лиц необходимо производить в марте, июне, сентябре и декабре.
За несвоевременную подачу декларацию предусмотрены штрафы (до 10% налоговой суммы, но не более 25.000 евро). За несвоевременную оплату налогов штраф составляет 1% с подлежащей уплате налоговой суммы, округленной в меньшую сторону, в месяц. Результаты налогового аудита обычно не влекут штрафов. При этом налоги, начисленные в результате аудита, облагаются процентов 0.5% в месяц (6% в год). Начисление процентов начинается через 15 месяцев после календарного года, в котором вступает в силу налоговое начисление. Штрафы также взимаются в том случае, если налогоплательщик не соблюдает требования документации по трансфертному образованию. Если налогоплательщик не подает документацию или подает неточную документацию, дополнительно начисляется 5-10% от любой поправки трансфертного ценообразования (минимум 5000 евро). Дополнительная выплата за несвоевременную подачу документации составляет минимум 100 евро в день, максимум – 1 млн. евро.

Налогообложение в Германии

В Германии существуют следующие основные виды налогов:

А) Прямые:

— налог на доходы физических лиц (Einkommensteuer),

— налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer),

— налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer),

— сбор солидарности (Solidaritätszuschlag),

— церковный налог (Kirchensteuer).

Б) Косвенные:

— налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer),

— налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer),

— налог на наследование и дарение (Erbschaft- und Schenkungsteuer).

 

А. Прямые налоги

 

1. Налог на доходы физических лиц

 

В Германии по поступлениям в казну НДФЛ является абсолютным лидером среди прямых налогов и приносит в казну более чем в 10 раз больше дохода, чем корпоративный налог[1]. Во многих других странах эти два показателя различаются значительно меньше (например, соотносятся 2:1 во Франции[2]) либо, как в России[3], практически совпадают.

Такой огромный перевес корпоративного налога над НДФЛ в Германии обусловлен несколькими факторами. Во-первых, ставка корпоративного налога в ФРГ является относительно низкой – всего 15% (во Франции 33,33%, в России 20%). Впрочем, низкая ставка в данном случае обманчива: к корпоративному налогу необходимо добавлять налог на коммерческую деятельность и сбор солидарности (о которых поговорим ниже), что суммарно выводит налоговую нагрузку на корпоративный доход в Германии на вполне европейские 25-30%.

Во-вторых, большой объем бюджетных поступлений от НДФЛ обусловливается крайне скромным количеством социальных налоговых льгот, в частности связанных с семейным статусом налогоплательщиков. Отсутствие таких льгот положительно сказывается на состоянии казны, но отрицательно влияет на демографический состав населения[4].

 

Налогообложение НДФЛ регулируется законом «О подоходном налоге» (Einkommensteuergesetz, или EStG).

Физические лица уплачивают подоходный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность — unbeschränkte Steuerpflicht[5]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность — beschränkte Steuerpflicht[6]).

Определение лиц, подпадающих под неограниченную налоговую обязанность, примерно соответствует знакомому нам понятию резидента. Это лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания. Постоянным пребыванием считается более чем шестимесячное нахождение в стране непрерывно или с краткосрочными перерывами[7].

 

Подоходный налог рассчитывается чрезвычайно замысловатым образом. В зависимости от суммы налогооблагаемого дохода выделяется пять «зон», для каждой зоны предусмотрен свой способ расчета налога[8].

Зона 1: доход от 0 до 8 820 евро – освобождается от налога.

 

Зона 2: доход от 8 821 до 13 769 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

(1 007,27 · y + 1 400) · y,

где за «y» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 8 820 евро.

 

Зона 3: доход от 13 770 до 54 057 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

(223,76 · z + 2 397) · z + 939,57,

где за «z» принимается одна десятитысячная от суммы налогооблагаемого дохода, превышающей 13 769 евро.

 

Зона 4: доход от 54 058 до 256 303 евро. Налог рассчитывается следующим образом:

0,42 · x – 8 475,44;

где за «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

 

Зона 5: доход свыше 256 304 евро. Налог рассчитывается по следующей формуле:

0,45 · x – 16 164,53.

За «х» принимается сумма налогооблагаемого дохода.

 

По существу, это означает, что маржинальная ставка налога с ростом дохода постепенно увеличивается: с 14% при доходе 8 821 евро до 45% при доходе от 256 304 евро. 

 

Налоговая база рассчитывается следующим образом: из доходов налогоплательщика вычитаются расходы, подпадающие под категорию профессиональных, т.е. связанных с получением дохода (Werbungskosten[9]), «необходимых или неизбежных» (Außergewöhnliche Belastungen[10]) либо «прочих расходов» (Sonderausgaben[11]).

Бытовые расходы (Aufwendungen für die private Lebensführung[12]) для уменьшения налоговой базы не учитываются.

В качестве альтернативы вычету реальных расходов существует фиксированный вычет в 1000 евро в год. Налогоплательщик, применяющий фиксированный вычет, не вправе вычитать из базы реальные расходы.

Учитывая высокие налоговые ставки и весьма скромный размер фиксированного вычета, большинство немцев предпочитает применять систему реальных вычетов, что требует немалых усилий. Необходимо не только скрупулезно собирать документальные подтверждения всех понесенных расходов, но и доказывать их относимость к профессиональным, необходимым/неизбежным либо «прочим».

Это последнее требование нередко порождает довольно оригинальные споры. Так, один рачительный немец довел до Федерального финансового суда[13]  спор о вычете расходов на поездки на встречи анонимных алкоголиков[14] и выиграл дело, к радости всех алкоголиков Федеральной Республики.

В другом деле некий профессор отнес к профессиональным расходам затраты на покупку очков для работы на компьютере. Налоговая служба оспорила возможность вычета, дело дошло до суда. Тяжба длилась почти 10 лет. Точку в споре в итоге поставил Федеральный финансовый суд[15], постановивший, что расходы на очки принимаются к вычету, только если они необходимы для коррекции физических недостатков налогоплательщика (например, близорукости). В противном случае покупка данного аксессуара остается для налогового бремени нейтральной.

1. 1. НДФЛ с некоторых категорий дохода

•  Заработная плата[16]

В Германии, как и в России, налог с зарплаты удерживается и перечисляется в бюджет работодателем. При расчете налоговой базы налогоплательщик вправе либо применить фиксированный налоговый вычет (1000 евро в год), либо принять к вычету фактические расходы, связанные с получением дохода: затраты на покупку рабочего оборудования; расходы, связанные с перемещением к месту работы; банковская комиссия за поддержание зарплатного счета и т.д.

• Доходы от капитальных вложений[17]

К доходам от капитальных вложения относятся дивиденды, проценты и доходы от отчуждения акций.

Для определения налоговой базы из дохода могут вычитаться расходы, связанные с его получением этого (например, нотариальные услуги при оформлении сделки). В качестве альтернативы возможно применение фиксированного вычета в размере 801 евро (для семейных пар 1602 евро). 

 

Доходы от отчуждения акций представляют собой положительную разницу между ценой покупки и ценой продажи. Если разница отрицательная, убытки могут учитываться лишь в счет последующих доходов той же категории (т.е. от отчуждения акций) – прочие виды доходов такие убытки нейтрализовать не могут. При этом убытки могут переноситься на будущие периоды сколь угодно долго.

К доходам от капитальных вложений применяется фиксированная налоговая ставка 25%[18] (плюс сбор солидарности, о котором ниже).

• Доходы от эксплуатации недвижимости[19]

Под эту категорию подпадают все доходы, связанные с эксплуатацией недвижимого имущества – наем жилья, аренда офиса, аренда стоянки в гараже и т.д.

Принимаемые к вычету расходы включают все затраты, связанные с покупкой недвижимости и поддержанием ее в надлежащем состоянии: проценты по займу, полученному для приобретения недвижимости, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, страховые премии, а также налог на переход права собственности на недвижимость, уплаченный покупателем при приобретении недвижимости (об этом ниже).

• Доходы от отчуждения недвижимости[20]

При отчуждении недвижимости, являющейся для налогоплательщика основным жильем, закон предусматривает освобождение от налога. Аналогичным образом освобождается от налогообложения доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 10 лет.    

При исчислении налога принимаются к вычету затраты на покупку недвижимости (за вычетом амортизационных отчислений, если они проводились) и расходы, связанные с заключением сделки — услуги риелтора, нотариуса и т.д.).

2. Церковный налог (Kirchensteuer)

Церковный налог – пожалуй, самый экзотичный налог в Германии. Взимается он только с физических лиц. Технически он обязательным не является: налогоплательщик сам выбирает, в пользу какой церкви он будет платить налог (исключение составляют мусульмане – они церковным налогом не облагаются, хотя некоторые политики выступают за обложение им и мусульман тоже). Налогоплательщик при желании может и совсем не платить церковный налог, если, к примеру, грешен скупостью либо просто атеист. На практике, однако, неуплата этого налога может обернуться вполне земными неудобствами: некоторые из публичных учреждений (например, детские сады) финансируются церковью, и те, кто не платит налог, не могут их посещать.

Церковный налог взимается на уровне земель и регулируется законами земель. Ставки устанавливаются землями самостоятельно и варьируются от 8 до 9 процентов. За налоговую базу принимается сумма налога на доход, уплачиваемая налогоплательщиком в соответствующем периоде.

3. Сбор солидарности (Solidaritätszuschlag)

Введен в 1991 году для восстановления экономики восточной части Германии после воссоединения ФРГ и ГДР. За 26 лет восточную часть восстановили, а вот сбор, как водится, отменить забыли.

Сбор солидарности взимается по ставке 5,5% от суммы подоходного или корпоративного налога, подлежащей уплате налогоплательщиком[21]. (Обратите внимание, что именно от суммы налога, а не суммы дохода!)  Сбор уплачивает любое лицо, платящее подоходный либо корпоративный налог в Германии, независимо от резидентства и национальности. 

4. Налог на корпоративный доход (Körperschaftsteuer)

Коммерческие организации уплачивают германский корпоративный налог либо со всего общемирового дохода (неограниченная налоговая обязанность — unbeschränkte Steuerpflicht[22]), либо только с дохода от источника в Германии (ограниченная налоговая обязанность — beschränkte Steuerpflicht[23]).

Неограниченно налоговообязанными являются организации, имеющие в Германии центр эффективного управления либо зарегистрированный офис. Центр эффективного управления как критерий определения налоговой обязанности выведен в законе на первое место – его значение не стоит недооценивать. Так, если компания зарегистрирована за рубежом, но большинство членов совета директоров постоянно проживают в Германии, немецкие налоговики с большой вероятностью признают компанию неограниченно налоговообязанной в Германии.

Ограниченная налоговая обязанность возникает у иностранных (по отношению к ФРГ) организаций, не имеющих там ни зарегистрированного офиса, ни центра эффективного управления. Такие компании уплачивают германский налог с доходов от деятельности в Германии (в типичном случае ведение деятельности через постоянное представительство или получение «пассивных» доходов – дивидендов, процентов, роялти)[24]. Удерживаемый в Германии налог может быть уменьшен соглашением об избежании двойного налогообложения между ФРГ и страной получателя доходов (если такое соглашение есть).

Оценка финансовых показателей немецких компаний производится на основе балансового метода (сравнивается балансовая стоимость чистых активов  на конец и на начало налогового периода). За налоговую базу принимается прирост чистых активов за соответствующий налоговый период, с некоторыми корректировками[25]. Таким образом, в отличие от многих других стран, в Германии облагаетсяч налогом даже нереализованная прибыль (рост стоимости актива, находящегося в собственности налогоплательщика).

Налоговый период равен календарному году[26].

Налоговая ставка составляет 15 процентов[27]. К корпоративному налогу добавляется еще 5,5%-ный сбор солидарности, взимаемый с суммы налога, подлежащей уплате налогоплательщиком, а также налог на коммерческую деятельность, о котором пойдет речь ниже.

5. Налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer)

Уплачивается всеми участниками коммерческой деятельности, в частности предпринимателями и коммерческими организациями. Платят его и иностранные компании, если они ведут в Германии деятельность, образующую постоянное представительство.

Ставки налога устанавливаются коммунами и варьируются от 200 до 420 процентов. Эти страшные на первый взгляд цифры выглядят гораздо скромнее, если принимать во внимание налоговую базу. Она рассчитывается довольно сложным образом, но в сильно упрощенном виде составляет 3,5% от дохода от коммерческой деятельности[28]. То есть эффективная ставка этого налога получается примерно от 7% до 15%.

Для индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрен налоговый вычет в размере 24 500 евро, для ассоциаций – 5000 евро. Для коммерческих организаций вычет не предусмотрен.

 

Итак, если суммировать 15%-ный корпоративный налог, сбор солидарности и налог на коммерческую деятельность, то суммарная сумма налогов, взимаемых с корпоративного дохода среднестатистической коммерческой организации в Германии составляет 25-30%.

 

6. Социальные сборы

Социальные сборы уплачиваются с выплачиваемых работникам зарплат частично работниками, частично работодателями. Суммарно каждый из них платит примерно по 20%, из которых основная часть перечисляется в фонд здравоохранения (7.3 – 8.5%) и в пенсионный фонд (9.35%). Сумма зарплаты, составляющая базу для исчисления сборов, ограничивается 76 200 евро в год для резидентов западной части ФРГ и 68 400 для резидентов восточной части.

 

Б. Косвенные налоги

 

7. Налог на наследование и дарение

 

Германский налог на наследование и дарение коварен. Область его применения настолько широка, что многие подпадают под него, сами об этом не догадываясь.

Налог на наследование и дарение применяется в случаях безвозмездной передачи имущества по наследству или в дар.

 

Как для многих других налогов в Германии, в отношении этого налога установлена ограниченная либо неограниченная налоговая обязанность.

• Ограниченная налоговая обязанность предусмотрена для ситуаций, когда ни наследодатель (даритель), ни наследник (одаряемый) резидентами Германии не являются, но передаваемое имущество расположено в Германии.
• Неограниченная налоговая обязанность возникает, когда наследодатель (даритель) либо наследник (одаряемый) являются «резидентами» (Inländer)[29]. Под резидентами, в частности, понимаются: лица, имеющие в Германии место жительства или постоянного пребывания; граждане Германии, переехавшие за границу менее пяти лет назад; немецкие госслужащие, независимо от места проживания.

При неограниченной налоговой обязанности германским налогом облагается все(!) передаваемое имущество, в какой бы стране оно ни находилось. (Таким образом, необходимо принимать во внимание риски двойного налогообложения в отношении имущества, находящегося за пределами Германии. Соглашений об избежании двойного налогообложения в отношении налога на наследование у Германии всего четыре; с Россией такого соглашения нет).

За налоговую базу в общем случае принимается стоимость передаваемого имущества.

Налоговая ставка является прогрессивной и варьируется от 7 до 50 процентов в зависимости от степени родства сторон и стоимости передаваемого имущества[30]. Для отдельных случаев (например, передача по наследству семейного дома) предусмотрено освобождение от налога.

 

8. Налог на переход права собственности на недвижимость (Grunderwerbsteuer)

Это налог, уплачиваемый при переходе права собственности на недвижимость. Взимается по ставкам, определяемым на уровне земель (ставки варьируются от 3,5% до 6,5%), за налоговую базу принимается стоимость передаваемой недвижимости. Налог уплачивается приобретателем недвижимости. Впоследствии уплаченная таким образом сумма налога может быть учтена приобретателем недвижимости в качестве расходов при исчислении подоходного налога.

9. Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии взимается по классической схеме: поставщик выставляет покупателю к уплате НДС, включенный в стоимость поставленного им товара или услуги (исходящий НДС), и сам уплачивает налог, выставленный ему при приобретении им товаров или услуг (входящий НДС). Разница между исходящим и входящим НДС перечисляется в бюджет.

Основные принципы взимания НДС в Германии, как и в остальных странах ЕС, регулируется директивой от 2006 года[31], с последующими поправками. Положения директивы имплементированы в местное законодательство .

По общему правилу, реализация услуг облагается НДС по следующему принципу:

— между коммерческими организациями (В2В) — по месту нахождения заказчика;

— между коммерческой организацией и потребителем, не являющимся плательщиком НДС (В2С) – по месту нахождения исполнителя.

Реализация товаров в общем случае облагается следующим образом.

Экспорт товаров из Германии за пределы ЕС не облагается германским НДС , импорт в Германию из страны, не входящей в ЕС — облагается .

Внутри ЕС налогообложение НДС при реализации товаров происходит по тому же принципу, что и при оказании услуг:

— В2С – по месту нахождения продавца,

— В2В – по месту нахождения покупателя. При этом чаще всего отчитывается по НДС сам покупатель, применяя технику «обратного обложения» (reverse-charge-Verfahren). При обратном обложении покупатель оформляет отчетность таким образом, как если бы он был и продавцом, и покупателем одновременно. То есть НДС по данной поставке включается как в налог, подлежащий уплате (с суммы продаж), так и в налог, предъявляемый к зачету (с суммы покупок). В результате эти суммы компенсируются и фактически платежа делать не нужно, НДС остается лишь в виде бухгалтерской проводки.

Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19% , пониженная – 7%[32]. По пониженной ставке облагается реализация продуктов питания, печатных изданий, билетов в театры, кино, музеи и т.д.

Выводы

В Германии существует несколько разновидностей прямых налогов, взимаемых с доходов налогоплательщика, а также ряд косвенных налогов, взимаемых при совершении коммерческих операций.

НДФЛ взимается по прогрессивной ставке от 0 до 45 процентов, налог на корпоративный доход – по фиксированной 15%-ной ставке. В дополнение уплачивается сбор солидарности в размере 5,5% от суммы подлежащего уплате налога. Отдельные лица уплачивают также церковный налог.

Предприниматели с дохода от ведения бизнеса уплачивают налог на коммерческую деятельность в дополнение к подоходному налогу и сбору солидарности.

Коммерческие организации также уплачивают этот налог, в дополнение к налогу на корпоративный доход и сбору солидарности.

При совершении некоторых сделок подлежат уплате налог на переход права собственности на недвижимость, налог на наследование и дарение и НДС.

 

 

 

 

 

---

[7] Abgabenordnung, §8-9.

[13] Bundesfinanzhof, высший судебный орган по налоговым и таможенным спорам, рассматривает дела в кассационной инстанции.

[14] BFH 13. Februar 1987-BStBl.II S.427.

[15] BFH 20. Juli 2005 – VI R 50/03.

[21]  Solidaritätszuschlaggesetz 1995, §4.

[22] Körperschaftsteuergesetz (KStG), §1.

[28] Gewerbesteuergesetz, §11.

[29] Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG), § 2.

[31] Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax.

[32] Umsatzsteuergesetz (UStG), § 12.

Форма немецкой компании GmbH & Co. KG

Уважаемые читатели, в наших статьях мы представляли и подробно описывали порядок регистрации основной, самой распространенной формы коммерческой организации в Германии – общества с ограниченной ответственностью (GmbH). Как основная форма общество с ограниченной ответственностью дает основной набор возможностей для осуществления предпринимательской деятельности в Германии и за ее пределами для владельца и руководителя немецкой компании. Деятельность под вывеской GmbH открывает также возможности для получения вида на жительство в Германии для предпринимателя.

Не всегда, однако, основная форма отвечает всем желаниям и потребностям предпринимателя. Особенно остро встает вопрос об альтернативных формах коммерческого предприятия, когда речь идет о привлечении инвестиций при сохранении контроля за компанией и, что немаловажно, об уменьшении налогового бремени при значительных прибылях.

Обе эти цели преследует создание такой гибридной формы для регистрации бизнеса в Германии как GmbH & Co. KG. Сегодня мы расскажем поподробнее о правовых основах этой формы, а в следующей статье опишем уже процедуру создания и регистрации фирмы с такой правовой формой.

Определяющим в названии правовой формы является не слово GmbH, а именно аббревиатура KG – сокращенное от Kommanditgesellschaft, коммандитное товарищество. Такое бизнес товарищество в Германии изначально являлось обществом, участниками которого были физические лица, личным обществом (Personengesellschaft). И хотя с развитием правовой культуры участниками общества теперь могут являться и коммерческие организации, с правовой точки зрения общество в Германии как было, так и остается личным обществом, что несет за собой соответствующие, в том числе налоговые, правовые последствия.

Участниками коммандитного товарищества в Германии являются полные товарищи и неполные товарищи (коммандитисты). При этом полные товарищи участвуют в управлении обществом, а неполные товарищи от управления обществом отстранены, они лишь получают дивиденты в соответствии со своим вкладом в коммандитное товарищество, зарегистрированное в Германии. В таком разделении был изначально смысл регистрации коммандитного товарищества в Германии. Ничего в этом отношении не изменилось и в настоящее время. На момент начала 2013 году коммандитное товарищество, зарегистрированное в Германии, дает возможность привлечь дополнительные инвестиции, вводя в общество коммандитистов, и при этом сохранить бразды правления обществом, так как коммандитисты, даже если они вносят в общество существенно больший капитал, нежели полные товарищи (предприниматели), в управлении обществом не участвуют.

В классическом коммандитном товариществе как личном обществе, однако, есть существенный недостаток для современной коммерческой организации, действующей в современных рыночных условиях, в современной правовой среде. А именно то, что полные товарищи отвечают по обязательствам общества всем своим имуществом. Наверное, в конце девятнадцатого века хороший предприниматель должен был стоять за то, что он делает, всем своим имуществом. Но времена, скорости, риски изменились. Предпринимательство и личное имущество должны быть сегодня разделены.

Формы коммерческих организаций общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и иные позволяют ограничить ответственность предпринимателя вложенным в фирму капиталом, который, в случае неплатежеспособности общества, будет потерян. Личным имуществом дополнительно к имуществу общества предприниматель, однако, не отвечает.

Введение в коммандитное товарищество, зарегистрированное в Германии, в качестве полного товарища общества с ограниченной ответственностью позволяет достичь такого положения, что в личном обществе (Personengesellschaft) личную ответственность своим имуществом никто не несет. Так как коммандитисты не несут ответственности, превышающей сумму их вклада, по праву товариществ, а в качестве полного товарища выступает общество с ограниченной ответственностью, участники которого не несут личной ответственности по праву обществ с ограниченной ответственностью.

Таким образом, форма немецкой компании GmbH & Co. KG отвечает современным экономическим требованиям. Но этого не достаточно. В чем же преимущества немецкой компании GmbH & Co. KG перед обычным обществом с ограниченной ответственностью?

Во-первых, как мы уже говорили, возможность привлекать инвестиции, оставаясь хозяином компании. В обществе с ограниченной ответственностью так сделать не получится, у кого больше доля, тот и имеет решающее слово в управлении обществом, назначении директора, определении стратегии развития и т.д.

Во-вторых, существенные налоговые преимущества для участников товарищества, зарегистрированного в Германии по сравнению с участниками обычной компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированной в Германии — GmbH. Ведь товарищество как личное общество (Personengesellschaft) является прозрачным с точки зрения обложения налогом на прибыль. То есть само общество, зарегистрированное в Германии, налогом на прибыль не облагается, но облагаются лишь его участники (налог на прибыль физических лиц или налог на прибыль предприятий в случае участия общества с ограниченной ответственностью).

При среднем налоговом бремени общества с ограниченной ответственностью в Германии в 30%, доход его участников (дивиденты) уменьшаются сначала на треть после уплаты налога обществом, а затем уже сами дивиденты в рамках обложения участника налогом на доходы физического лица облагается налогом еще раз. Первая ступень в случае коммандитного товарищества отсутствует.

Именно поэтому крупнейшие семейные концерны Германии (например, ALDI, владельцы которого являются самыми богатыми людьми Германии) существуют именно в форме GmbH & Co KG. Тенденция такова: чем выше доходы компании и ее участников, тем выгоднее коммандитное товарищество, зарегистрированное в Германии по сравнению с обычным обществом с ограниченной ответственностью, зарегистрированным в Германии.

Простейшая схема коммандитного товарищества с участием общества с ограниченной ответственностью выглядит так. Предприниматель является участником (и директором) общества с ограниченной ответственностью, зарегистрированного в Германии. Это общество является полным товарищем в коммандитном товариществе и соответственно управляет им (а в конечном итоге управляет предприниматель как директор управляющего общества). Только это общество с ограниченной ответственностью несет полную ответственность по обязательствам коммандитного товарищества, зарегистрированного в Германии. Неполными товарищами является сам предприниматель (который именно как неполный товарищ получает прибыль, не облагаемую налогом на прибыль предприятий) и, при необходимости, инвестовры, вносящие свой вклад в компанию и получающие дивиденты с этого вклада, но не участвующие в управлении компанией.

Полный товарищ — общество с ограниченной ответственностью получает от товарищества минимальное вознаграждение за управленческую деятельность, покрывающее его расходы. Прибыли управленческая компания не приносит (а значит, компания и не платит налоги).

Необходимо ,однако, отметить, что коммандитное товарищество оправдывает себя только в случае получения прибылей. Так как управленческие расходы ввиду наличия двух фирм (GmbH и KG) выше, чем в том случае, когда есть только GmbH.

Коротко подведем итог:

Преимущества GmbH & Co. KG:

1. Возможность привлечения инвестиций при сохранении возможности держать компанию, зарегистрированную в Германии под полным контролем.
2. Ограничение ответственности предпринимателя вкладом в общество. Предприниматель не несет ответственности по обязательствам фирмы, зарегистрированной в Германии, своим личным имуществом.
3. Налоговые преимущества для участников компании.

Недостатки GmbH & Co. KG:

Повышенные по сравнению с обществом с ограниченной ответственностью управленческие расходы.

Открытие GmbH & Co. KG в Германии

6.2.3. Коммандитное общество – Kommanditgesellschaft (KG). Все о бизнесе в Германии

6.2.3. Коммандитное общество – Kommanditgesellschaft (KG)

Коммандитное общество является особой формой открытого торгового общества. Общее определение коммандитного общества дано в Гражданском кодексе ФРГ (BGB, § 161–177). Коммандитное общество состоит как минимум из двух участников, из которых минимум один участник (комплементер) несет неограниченную ответственность как участник открытого торгового общества (OHG) и как минимум один участник (коммандитист) отвечает только в пределах своего (заранее установленного) вклада в коммандитное общество.

Как правило, представлять общество и управлять им имеют право только комплементеры, коммандитисты же лишь получают доходы, зависящие от размера их вклада и от доходов, получаемых коммандитным обществом.

Одним из видов коммандитного общества является GmbH & CoKG. Это особый вид коммандитного общества, где комплементером является общество с ограниченной ответственностью (GmbH), а коммандитистом – физическое лицо.

Так как участником, несущим полную ответственность, является GmbH, где в свою очередь учредители несут ограниченную ответственность, создается ситуация, когда в персональном обществе ни одно из физических лиц не несет полной ответственности.

Основные недостатки GmbH & CoKG:

• высокие затраты на регистрацию;

• ведение отчета и отчетности, включая годовые отчеты и для GmbH, и для KG.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Читать книгу целиком

Поделитесь на страничке

Гражданское и торговое право зарубежных стран (ответы Синергия)

Полная дееспособность в Швейцарии и Японии возникает с …
20 лет
16 лет
21 года
18 лет

Юридические лица в правовой системе США подразделяются на …
торговые корпорации и гражданские корпорации
единоличные корпорации и объединения лиц
единоличные и публичные корпорации
единоличные, публичные и частные корпорации

Английское деликтное право регулируется в основном …
нормами общего права, которые иногда дополняются нормами права справедливости и
только нормами судебных прецедентов
только нормами законодательных актов
только нормами правовых обычаев

Во французском праве брак – это …
союз между дееспособными мужчиной и женщиной
заключаемый в установленной законом форме гражданский договор, который соединяет мужчину и женщину для совместной жизни и взаимного оказания поддержки и помощи
под руководством мужа, главы семьи
добровольный союз между дееспособными лицами
добровольный союз мужчины и женщины, достигших 16 лет

В Англии к основным источникам гражданского и торгового права относят …
судебный прецедент
Английский гражданский кодекс (1945 г.) и Английский торговый кодекс (1981 г.)
английские законы, регулирующие гражданские правоотношения
Английский гражданский кодекс (1945 г.)

Семейное право зарубежных стран – это …
подотрасль гражданского права, регулирующая отношения между супругами
подотрасль гражданского права, регулирующая отношения, возникающие при создании, функционировании и распаде семьи
самостоятельная отрасль права, регулирующая отношения, возникающие при создании, функционировании и распаде семьи
самостоятельная отрасль права, регулирующая отношения в семье

По основаниям возникновения торговые товарищества подразделяются на …
гражданские и торговые
коммерческие и некоммерческие
договорные с разным типом договоров
договорные и уставные

В числе других вещных прав выделяют …
право владения, право пользования и право распоряжению вещами
права на чужие вещи и право собственности
права на чужие вещи и право распоряжения вещами
право распоряжения вещами

К признакам юридического лица относит(ят)ся …
имущественная обособленность юридического лица от имущества его участников и организационное единство
выступление в рыночных отношениях от своего собственного имени
самостоятельная имущественная ответственность по долгам; имущественная обособленность юридического лица от имущества его
участников и организационное единство
имущественная обособленность юридического лица от имущества его участников и организационное единство; выступление в обороте
от своего собственного имени и самостоятельная имущественная ответственность по долгам

Юридические лица в правовой системе Англии подразделяются на …
торговые корпорации и гражданские корпорации
единоличные, публичные и частные корпорации
единоличные корпорации и объединения лиц
товарищества и корпорации

В США переживший супруг имеет …
равные права с другими наследниками той же очереди
право на наследство после детей умершего
право на «первые доллары» (в разных штатах от 5 до 100 тыс. долл.) и на часть имущества в собственность
преимущественное право на долю в наследстве по сравнению с другими наследниками

Брак, не соответствующий установленным в законе требованиям, признается …
недействительным
расторгнутым в судебном порядке
недействительным, в случае признания этого факта обеими сторонами
действительным, при согласии на это обеих сторон

К источникам правового регулирования договорных отношений в странах романо-германского права относятся …
гражданские кодексы, торговые кодексы и специальные законы
обычаи, сложившиеся в римском праве
гражданские кодексы и судебные прецеденты
специальные законы и обычаи

Юридические лица в правовой системе ФРГ подразделяются на …
товарищества, ассоциации и союзы
товарищества и союзы
торговые корпорации и гражданские корпорации
союзы и учреждения (фонды)

Правовое регулирование торгового представительства во Франции осуществляется …
Французским торговым кодексом
Французским торговым кодексом и Трудовым кодексом Франции
Трудовым кодексом Франции
Французским гражданским кодексом

Романо-германская правовая семья (континентальная система права) основана на …
прецедентном праве
религиозном праве
отсутствии рецепции римского права
рецепции римского права

Как и другие договоры, брак признается действительным, если отвечает предусмотренным законом условиям, как то: …
заключение брака допускается только между дееспособными мужчиной и женщинами
в некоторых странах допускается тайный брак, который не влияет на права третьих лиц, добросовестно приобретенные до его оглашения
в некоторых странах допускается тайный брак; в чрезвычайных обстоятельствах допускается вступление в брак через представителя или
с письменного согласия одной из сторон
в чрезвычайных обстоятельствах допускается вступление в брак через представителя или с письменного согласия одной из сторон

Негласное товарищество как вид торгового товарищества существует …
во Франции и Германии
в Швейцарии и Австрии
в Австрии и Германии
в России и Англии

Вещное право – это …
право собственности на недвижимое имущество
право физических и юридических лиц на осуществление предпринимательской деятельности
право на защиту гражданских прав
право субъекта на вещь

Юридические лица в правовой системе Франции подразделяются на …
торговые товарищества и союзы
товарищества и союзы
товарищества и ассоциации
товарищества, ассоциации и союзы

Вещное право устанавливает …
защиту гражданских прав
виды вещных прав и основания их возникновения (прекращения), содержание правомочий субъекта и защиту
виды вещных прав на недвижимое имущество
виды вещных прав и основания их возникновения (прекращения)

В Англии общий срок исковой давности составляет …
12 лет для договоров «за печатью», и 6 лет для простых договоров
3 года
12 лет
6 лет

Все торговые товарищества зарубежных стран подразделяются на …
акционерные общества открытого и закрытого типа
полные товарищества, коммандитные товарищества, акционерные общества, товарищества с ограниченной ответственностью и
негласные товарищества
полные товарищества, коммандитные товарищества и акционерные общества
полные товарищества и коммандитные товарищества

Англосаксонская правовая семья (система общего права) возникла …
в Австрии
в Англии
в Бельгии
в США

Налогообложение полного товарищества в ФРГ – …
льготное
отсутствует
стандартное, как и для других торговых товариществ
льготное и стандартное

Брак – это …
союз мужчины и женщины, зарегистрированный в законном порядке
союз дееспособных мужчины и женщины, зарегистрированный в законном порядке
заключенный в установленной законом форме гражданский договор, который соединяет мужчину и женщину для совместной жизни и
взаимного оказания поддержки и помощи
добровольный союз дееспособных лиц для совместного проживания и ведения совместного хозяйства

К основным источникам права в англосаксонской правовой семье (системе общего права) относят …
обычаи делового оборота
судебный прецедент
нормативные правовые акты
судебная практика и обычаи

Общий срок исковой давности для отдельных видов договоров во Франции составляет …
5 лет
3 года
4 года
10 лет

Предметом гражданского права (во всех странах) являются … отношения
имущественные и неимущественные
только неимущественные
только имущественные
договорные

Во Франции основными источниками гражданского и торгового права считаются …
Конституция Франции и Французское гражданское уложение
судебный прецедент и Конституция Франции
Французский гражданский кодекс (1804 г.) и Французский торговый кодекс (1807 г.)
Французский гражданский кодекс (1952 г.) и ряд подзаконных актов

Институт обязательной доли в наследственном праве России, Германии, Франции и Англии призван …
охранять имущественные интересы членов семьи наследодателя, регулирует обязанности собственника как члена семьи и его права по
распоряжению наследственным имуществом
охранять интересы несовершеннолетних детей и нетрудоспособных родственников умершего (наследодателя)
охранять интересы супругов в случае смерти одного из них
охранять интересы детей наследодателя

Отрасли гражданского права и торгового права относятся …
в равной степени к отраслям и публичного и частного права
к отрасли публичного права
к отрасли частного права
к различным отраслям права: гражданское относится к публичному праву, а торговое – к частному праву

К основным источникам права в романо-германской правовой семье (континентальной системе права) относят …
нормативные правовые акты
обычаи делового оборота
судебный прецедент
судебная практика и обычаи

Родовая собственность (аnсеstrаl рrореrtу) – это …
имущество, которое наследодатель получил от родственников в дар или по завещанию и которое передается кровным родственникам предка, от которого оно получено
наследодателем
имущество, подаренное одним супругом другому
совместно нажитое имущество супругов
предметы роскоши, приобретенное как совместно нажитое имущество

В романо-германскую правовую семью входят: такие страны, как …
Англия, Франция, ФРГ, Бельгия, Люксембург; юг Европы (Испания, Италия, Португалия) и др.
США, Канада, Австрия, Франция, ФРГ, Бельгия и др.
Франция, ФРГ, Бельгия, Люксембург; юг Европы (Испания, Италия, Португалия) и др.
Египет, Турция, Ирак, Иран, Люксембург; юг Европы (Испания, Италия, Португалия) и др.

Общий срок исковой давности в ФРГ составляет …
30 лет
10 лет
3 года
1 год

Концепция публичного и частного права как наука возникла …
во времена Средневековья
в конце 17 века
в римском праве
в начале 19 века

Сторонами по квазидоговору являются …
арендодатор и арендатель
гестор и доминус
заказчик и исполнитель
продавец и покупатель

Процесс вторжения государства в частное право – публицизация частного права – это …
создание новых указов президента и постановлений правительства
изменения судебной власти
появление публично-правовых прав в частном праве
изменение господствующих источников права

Способы приобретения права собственности подразделяются на …
дарение и куплю-продажу
первоначальные и производные
частные и публичные
безвозмездную и возмездную передачу в собственность имущества

В США к основным источникам гражданского и торгового права относят …
судебный прецедент, законы штатов и Единообразный торговый кодекс
Американское гражданское уложение (1956 г.) и Американское торговое уложение (1968 г.)
Гражданский кодекс США
только отдельные законы штатов

Источники правового регулирования наследственного права в странах романо-германского права – это …
гражданские кодексы
наследственные законы
наследственные кодексы
судебные прецеденты

Неверно, что в ФРГ считаются юридическими лицами …
полные товарищества и коммандитные товарищества
акционерные общества и товарищества с ограниченной ответственностью
товарищества с ограниченной ответственностью
акционерные общества

Господствующим источником права в системе общего права считает(ют)ся …
судебные и правовые постановления
нормативный правовой акт
обычай делового оборота
судебный прецедент

В настоящее время торговое право регулирует …
весь процесс производства, сбыт и закупку сырья
всю торговлю и всю обслуживающую ее сферу: банковские дела, реклама, финансирование и т.д.
все работы и услуги, приносящие прибыль
договорные отношения между участниками

В религиозных правовых системах основным источниками права являются …
религиозные учения (доктрины и обычаи)
обычаи делового оборота
постановления правительства
указы глав государств

К методам правового регулирования гражданско-правовых отношений относится …
в большей степени императивный, но в некоторых случаях и диспозитивный метод
диспозитивный метод
императивный и диспозитивный методы в равной степени
императивный метод

Прекращение юридических лиц может …
быть принудительным и добровольным
происходить по решению органов государственной власти
быть добровольным
быть принудительным

Налогообложение полного товарищества во Франции – …
отсутствует
стандартное, как и для других торговых товариществ
льготное и стандартное
льготное

Ведущее место среди основных правовых систем мира занимают …
романо-германская и религиозная системы права
религиозная правовая система и обычного права
английская правовая система и правовая система США
система общего права (англосаксонская правовая семья) и система континентального права (романо-германская правовая семья)

Источником правового регулирования наследственного права во Франции является …
Французский наследственный кодекс
обычай делового оборота
Третья книга Французского гражданского кодекса «О различных способах, которыми приобретается собственность» и ряд французских законов
Закон Франции «О наследовании»

Фирменное наименование индивидуализирует …
само юридическое лицо, а также товары и услуги
товары и услуги юридического лица
предприятие как имущественный комплекс
само юридическое лицо как субъекта

Наследственное право зарубежных стран – это …
самостоятельная отрасль права, регулирующая отношения по поводу наследуемого имущества
совокупность норм, регулирующих отношения, связанные с переходом имущества умершего к другим лицам
комплексная отрасль права, регулирующая отношения как между наследником и наследодателем, так и между членами семьи
самостоятельная отрасль права, регулирующая отношения по поводу наследования материальных и нематериальных благ

Налогообложение полного товарищества в Англии – …
льготное
стандартное, как и для других торговых товариществ
льготное и стандартное
отсутствует

Объединения юридических лиц – это …
союзы
торговые товарищества
ассоциации
государственные учреждения

Как в Германию — уплата налогов в Германии

• 
• 
• 
• 

Главная | Каталог предприятий и услуг | FAQ | Рекламировать | Свяжитесь с нами | Заявление об ограничении ответственности | Политика конфиденциальности / использования файлов cookie Меню статей Информация и новости о коронавирусе

Налоги

• Немецкие налоги
• Новые налоговые правила Германии — 2018
• Налоги США
• Приближается крайний срок отчетности по счету в иностранном банке — что вам нужно знать!
• Понимание FATCA как американец, проживающий в Германии
• Сроки уплаты налогов для экспатов: это больше, чем просто срок подачи налоговой декларации!

Статьи Меню

• Основные факты
  • Основные факты
  • Праздники Германии
• Начало бизнеса и услуги
  • Начало бизнеса
  • Mini-GmbH
  • Рынок интернет-рекламы и SEO в Германии
  • Страхование рисков для бизнеса в Германии
  • Дорожная карта для международных компаний, желающих выйти на немецкий рынок
  • Самостоятельная работа
  • Временные рабочие
  • Создание страховой компании
  • 3 валютные стратегии, которые помогут малому и среднему бизнесу сократить расходы
• Церкви / поклонение
• Клубы и организации
  • Клубы и организации
  • Британские разведчики
• Вождение
  • Водительские / Лицензии
  • Покупка автомобиля
  • Экологические зоны
  • Немецкие нарушения правил дорожного движения и штрафы
  • Ввоз автомобиля в Германию
• Образование
  • Высшее образование / Университеты
  • Немецкие школы
  • Международные школы
  • Школьные каникулы по штатам
  • Языковые школы
• Посольства и консульства
• Коучинг / обучение экспатов
  • Коучинг / обучение иностранных специалистов
  • Культурные различия
  • Психологическая поддержка
• Опыт работы с иностранцами
  • Размышления об этикете метро Мюнхена
  • DUI — Не очень хорошая вещь
• Финансовый
  • Банки и банковское дело
  • Покупка дома
  • Международные денежные переводы
  • Руководство по обменным курсам для новичков
  • Инвестирование в Германии
  • Инвестиции в недвижимость Германии
  • Инвестиционное заключение Джона Таунсенда
  • Пособие на детей — Kindergeld
  • Частные пенсионные планы
  • Немецкая пенсионная и пенсионная система — основные факты
  • Как получить возврат пенсионных взносов в Германии
  • Финансовое образование детей
  • Инвестирование в европейские паевые инвестиционные фонды для граждан США в соответствии с FATCA
  • Посетите наши статьи о налогах
• Генеалогия
• Немецкое право и немецкая правовая система
• Жилье — поиск, аренда, покупка, продажа, временное
  • Жилой
  • Покупка дома или квартиры в Германии
  • Инвестиции в недвижимость Германии
  • Оценка недвижимости в Германии
  • Энергетический сертификат
  • Создание домашнего хозяйства в Германии
  • Ипотека в Германии
  • Аренда временно меблированных квартир в Мюнхене
  • Аренда мебели в Германии
  • 7 различий между корпоративным жильем и гостиницами
  • Получение максимальной прибыли от продажи недвижимости
  • Что такое покупка для сдачи в аренду (сдача в аренду) инвестиций и как это работает?
• Страхование
  • Страхование в Германии
  • Быстрые факты: Немецкое страхование здоровья
  • Медицинское страхование
  • Оплата медицинских расходов / требований по страхованию здоровья
  • Страхование — ДО приезда в Германию
  Страхование
  • : что вам действительно нужно?
  • Страхование рисков для бизнеса в Германии
  • Дополнительное медицинское страхование / страхование здоровья
  • Использование государственного медицинского страхования Германии (GKV)
  • Советы по страхованию здоровья и домашнего хозяйства до прибытия
  • Страхование транспортных средств
• Жизнь в Германии
  • Культурные различия
  • Ресторан
  • Двойное гражданство
  • Помощь по дому
  • Похороны
  • Новый мир вина в Германии
  • Как добраться до хорошего винограда
  • Жилье
  • Законы о запрете курения
  • Домашние животные
  • Переработка
• Брак в Германии
  • Брак
  • Регистратура невест
  • Немецкие свадебные традиции и

.

Все, что вам нужно знать

Налоговые преимущества партнерства являются причиной того, что многие организации предпочитают классифицироваться как таковые. 3 мин чтения

Налоговые преимущества партнерства являются причиной того, что многие организации предпочитают относиться к таковым. Партнерство — это одна из четырех основных бизнес-структур, из которых вы можете выбирать при открытии бизнеса. При выборе оптимальной бизнес-структуры для вашей компании налоговые обязательства являются важным фактором.

Что такое партнерство?

Партнерство — это бизнес-структура, в которой два или более человека выступают в качестве совладельцев бизнеса с целью получения прибыли. Существуют различные типы партнерства, из которых вы можете выбрать, начиная свой бизнес, в том числе:

• Полное товарищество — Полное товарищество — это простейшая бизнес-структура товарищества, создание которой не требует специальных сборов или форм. В этих типах партнерств каждый партнер защищен ограниченной ответственностью, что означает, что они несут как отдельную, так и солидарную ответственность по обязательствам партнерства.Полное товарищество имеет дополнительное преимущество в том, что ему не нужно платить ежегодный налог.
• Товарищество с ограниченной ответственностью — В партнерстве с ограниченной ответственностью ответственность партнера ограничивается суммой, связанной с его инвестициями, если он не участвует активно в повседневном управлении фирмой. Партнеры несут ограниченную ответственность, что означает, что могут быть различия в налоговых и юридических обязательствах каждого партнера. Одним из недостатков партнерства с ограниченной ответственностью является тот факт, что в некоторых штатах от них могут потребовать уплаты ежегодного налога в размере до 800 долларов США.

Налоговые льготы товарищества

Товарищество считается сквозным налоговым субъектом. Это означает, что товарищество не платит налог на прибыль, а вместо этого передает прибыль через компанию владельцам или партнерам. В налоговых целях партнерство в конечном итоге рассматривается как продолжение его владельцев.

На каждого партнера распространяется не только доход, но также вычеты и кредиты. Это означает, что прибыль облагается налогом только на личном уровне.Это помогает партнерству избежать двойного налогообложения, с которым сталкиваются корпорации, уплачивая корпоративный налог, а затем уплачивая налог на свои дивидендные акции.

У каждого партнера будет доля компании, которую он должен отчитывать в своей налоговой декларации, отправленной им по Графику K-1. Это будет включать разбивку:

• Их доля в прибыли или доходе
• Деловые вычеты, которые они могут взять
• Прибыль, которую они должны будут сообщить
• Их убытки и кредиты

Например, благотворительные взносы, сделанные от имени партнерства, по-прежнему считаются налоговым вычетом, который передается от бизнеса в налоговую декларацию каждого партнера в зависимости от их доли владения.

Все партнеры будут считаться равными в глазах IRS, за исключением случаев, когда существует особая договоренность, согласно которой партнеры владеют разными долями в прибыли. Это может дать существующим партнерам налоговые льготы, когда приходит новый партнер, поскольку размер их налогооблагаемых активов в партнерстве уменьшится. Те, кто только становится партнером, захотят убедиться, что они учтут дополнительное налоговое бремя, которое это возложит на них.

Еще одним преимуществом партнерства является то, что они более гибкие, чем корпорация.Такая гибкость позволяет им распределять доход несоразмерно, если они того пожелают. Имеют право делить:

• Собственность
• Доход
• Право голоса

Примером могут быть два собственника, у которых у владельца X 30%, а у Y — 70%. Прибыль может распределяться 60% от x и 40% на Y в зависимости от набора навыков, который они приносят, а не от уровня вклада.

Раздел 704 (a) IRS позволяет распределять доход, прибыли, убытки, кредиты и вычеты по-разному, если это основано на соглашении о партнерстве.Важно, чтобы специальное распределение было сделано по законной причине, а не просто для уменьшения налоговых обязательств партнера.

Расчетные налоги

Поскольку товарищество является сквозным юридическим лицом, владельцам не придется платить расчетные налоги, как это сделал бы владелец индивидуального предприятия. Партнерству, возможно, придется платить ежеквартальные расчетные налоги, если они ожидают, что к концу года их задолженность по налогам превысит 1000 долларов.

Если вам нужна помощь с налоговыми преимуществами партнерства, вы можете опубликовать свои юридические потребности на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Гарвардское право и Йельское право, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

.

Генеральное товарищество | UpCounsel 2020

полное товарищество — это бизнес с двумя или более участниками, который не подал заявку на получение статуса ООО «общество с ограниченной ответственностью». 7 мин. Чтения

Полное товарищество

Полное товарищество — это бизнес с двумя или более участниками, который не подавал заявку на получение статуса ООО «общество с ограниченной ответственностью».

Что такое полное товарищество

Самая простая и наименее дорогая бизнес-структура для создания и поддержания — это полное товарищество.Полное товарищество предоставляет членам «агентские полномочия», обязывая договор к соглашению о партнерстве. Партнерство — это сумма всех партнеров; каждый имеет равные права на участие в управлении и контроле бизнеса, если не указано иное. На процентную долю владения может также повлиять формулировка распределительной доли, пропорциональной капитальной базе, на которую имеет право партнер. Инвестиции, потраченное время или принятие на себя ответственности — все это причины, по которым партнер получит непропорциональные права на партнерство и его ценность.В таком случае может существовать ограниченное партнерство, охватывающее краткосрочные контракты или контракты, ориентированные на оказание услуг.

Члены несут ответственность за включение партнеров по своему усмотрению. Новые члены требуют согласия всех сторон. Разногласия между партнерами в полном товариществе разрешаются по правилу большинства, голосованием или разрешением споров. Сложности бюрократии, связанные с корпоративными структурами, часто упоминаются как причина формирования полного партнерства.

Уступка доли прав на распределение или передачу доли со стороны партнера может быть использована для удовлетворения судебного решения против этого члена, если это выполнено с согласия других партнеров.В отличие от компаний с ограниченной ответственностью, члены полного товарищества несут неограниченную ответственность по коммерческим сделкам и долгам. Следовательно, в судебном процессе на любого участника может быть возложена полная ответственность по бизнес-долгу.

Генеральный партнер

Генеральный партнер — это владелец товарищества с полными правами и неограниченной ответственностью за бизнес. Генеральные партнеры обычно являются управляющими партнерами.

Личная ответственность всех собственников

Обратной стороной полного товарищества является то, что личные активы этого члена подлежат ликвидации для выполнения финансовых обязательств товарищества, если на бизнес подан иск.Партнеры несут личную ответственность по всем судебным решениям и коммерческим долгам. Обязательства по возмещению убытков по решению суда или по взысканию долга, когда кредитору не выплачены деньги, могут быть жесткими. Партнерские отношения LLC защищают партнеров от личных обязательств по юридическим и долговым вопросам со стороны бизнеса. В некоторых штатах предусмотрены специальные товарищества с ограниченной ответственностью (LLP), отличные от LLC и других хозяйствующих субъектов. ТОО — это фирмы, учрежденные как полные товарищества. Адвокатские группы часто являются ТОО.

Совместное управление

Преимущество партнерства — это совместная власть в рамках дискреционного делового соглашения, которое может обеспечить процветание для всех участников. В ходе переговоров по сделке один участник может связать партнерство контрактом с поставщиками или внешними деловыми соглашениями. За исключением этого правила, партнеры не могут связывать партнерство с продажей или передачей всех активов, предоставленных бизнесу единогласным решением всех партнеров. Полные товарищества освобождены от налогов, «сквозные» субъекты обязаны подавать налоговую декларацию Налоговой службой исключительно в информационных целях.Полномочия по принятию решений распространяются на вычитаемые коммерческие расходы. Партнерства не облагаются налогом, и весь доход передается партнерам. Распределенные доли прибылей и убытков, а также распределения, выделенные отдельно от коэффициента основного капитала, сообщаются отдельными партнерами в личных налоговых декларациях.

Ответственность

Владельцы товарищества несут неограниченную личную ответственность, и каждый несет солидарную ответственность по обязательствам товарищества. Перед партнерством есть три обязательства: 1) каждый партнер несет ответственность за свои действия; 2) Каждый партнер несет ответственность за действия, предпринятые другими партнерами; 3) Каждый партнер несет ответственность за действия, предпринятые сотрудниками от имени бизнеса.

Финансовые обязательства

Финансовая ответственность, включая долг, является обязанностью всех партнеров. Партнеры несут индивидуальную ответственность по долгам, возникшим у товарищества в ходе хозяйственной деятельности.

Совместная ответственность

Совместная ответственность — это норма деликтного права, которая возлагает полную ответственность на всех без исключения партнеров в случае судебного процесса. Партнеры несут ответственность как группа, когда на товарищество подан иск. Судебный процесс — это рискованное обязательство для партнерства. Каждый индивидуальный партнер обязан выплатить процент распределяемой доли за компенсацию ущерба или, возможно, полную сумму любого коммерческого долга.Правила совместной и раздельной ответственности в некоторых штатах США возлагают на каждого партнера как солидарную, так и индивидуальную ответственность за любой ущерб, возникший в результате противоправных действий других участников.

Партнерские налоги

Согласно IRS, товарищество не облагается налогом и не отделено от своих владельцев. Товарищества не облагаются налогом и представляют налоговую отчетность. Прибыль передается через партнерство партнерам, которые в качестве владельцев несут ответственность за заполнение формы 1040 индивидуальной налоговой декларации и информации о самозанятости SE.Партнеры заявляют о вычитаемых деловых расходах в своих индивидуальных налоговых декларациях, что, в свою очередь, снижает общую чистую прибыль бизнеса. Schedule SE требует от партнеров двойного вклада в Социальное обеспечение и Медикэр, поскольку владельцы не являются сотрудниками. Однако IRS предоставляет налогоплательщикам, подающим заявку на регистрацию в Schedule SE, 50-процентный налоговый вычет из этих взносов. Партнерства должны подавать форму IRS 1065, информационный отчет о прибылях и убытках бизнеса; и Таблица K, сопровождаемая регистрацией K-1 для каждого партнера, сообщающего о распределительной доле доходов и убытков, а также о распределении.

Товарищество с ограниченной ответственностью

IRS рассматривает коммандитные товарищества как товарищества и требует, чтобы каждый партнер производил ежеквартальные расчетные налоговые платежи на основе процентной доли распределенной доли, установленной в соглашении о партнерстве. Фактические отчисления не указываются в квартальных расчетных налоговых платежах в IRS, а вместо этого сообщаются в конце налогового года. IRS считает, что капитал партнера является основой для ежеквартальных расчетных налоговых обязательств, независимо от того, получает партнер доход от партнерства или нет.В отличие от полных товариществ, коммандитное товарищество определяет только одного партнера в качестве генерального партнера, который, в свою очередь, предполагает неограниченное количество участников. В этом случае генеральный партнер имеет право на большую долю партнерства, и это должно быть указано в соглашении о партнерстве.

Риск и контроль в партнерстве

Риски и финансовый контроль являются наиболее частыми обязанностями партнеров, участвующих в соглашении о партнерстве.

Фидуциарная обязанность в партнерстве

Партнеры несут перед партнерством договорные и фидуциарные обязательства.Фидуциарная обязанность — обязательство в пользу партнерства; ограничение личных интересов указанными в соглашении о партнерстве. Подчинение личной выгоды интересам товарищества свидетельствует о выполнении фидуциарной обязанности.

Преимущества полного товарищества

Генеральные товарищества создаются для поддержки деловых интересов двух или более владельцев, которые соглашаются друг с другом и стремятся извлечь выгоду, привнося в соглашение специальные знания и навыки.Генеральный партнер в соответствии со структурой и контролем условий, указанных в соглашении о партнерстве, может рассчитывать на справедливое распределение выгод, созданных как актив бизнеса или полученных в качестве прибыли в результате усилий партнерства.

Создание партнерства

Для создания нового партнерства требуется соглашение о партнерстве, включая письменное оформление прав и обязанностей партнеров, а также определение доли распределения и основы капитала. Работа партнерства обычно требует, чтобы «организация» соответствовала правилам регистрации, лицензирования и разрешений на уровне штата, округа и муниципалитета.Деловая деятельность, связанная с «ведением бизнеса в качестве» вымышленного названия компании DBA, а не названия, включающего имена партнеров, должна быть зарегистрирована у клерка округа, где поддерживается партнерство, чтобы соответствовать правилам для операторов DBA.

Заключение договора

Партнерское соглашение — это юридический документ, подтверждающий партнерство. Соглашение является руководящей основой для партнерских инвестиций, контроля и управления бизнесом. В соглашении должны быть указаны название и адрес партнерства; имена и адреса всех партнеров; дата и цель вступления в силу; требования к голосованию; распределительная доля и основа капитала каждого партнера.Финансовая информация, аудит и отчет о прибыли необходимы для налоговой декларации IRS о взносах в пользу или от любых партнеров; а также крайний срок завершения вкладов. Условия прекращения членства партнера и процедуры, касающиеся выхода партнера из партнерства, а также руководящие принципы полного прекращения членства должны быть включены для оформления контракта.

Закон о едином партнерстве (UPA)

Единый закон о партнерстве регулирует правила совместной аренды, общего имущества и долевого владения для создания партнерства.Разделение валовой прибыли от совместно удерживаемой инвестиционной собственности не означает создание партнерства без образования. В законе изложены руководящие принципы создания партнерства. Письменное соглашение о партнерстве рекомендуется и должно быть заключено до начала партнерства, чтобы минимизировать споры и ответственность, вытекающую из деловых отношений. Вложения в капитал, составляющие основу процентной доли распределяемых акций, обычно указываются в соглашении о партнерстве. Характер и условия иных основ распределительных акций должны быть сформулированы в письменной форме, если IRS и партнеры понимают права и обязанности по отношению к партнерству и его долгам.Рекомендации по распределению активов при расторжении соглашения, если все партнеры решат прекратить партнерство, должны быть четко изложены.

Распределение активов

Партнерские соглашения, содержащие право преимущественной покупки, положение, которое требует, чтобы прекращающий партнер предлагал оставшимся партнерам возможность покупки этих акций бизнеса по цене добросовестного внешнего предложения. Право первого предложения требует, чтобы предложение уходящего партнера продало назначенную долю партнерства другим партнерам, прежде чем продавать ее извне.Партнеры могут предпочесть продажу на голландском аукционе другому партнеру. Для определения цены может быть привлечен сторонний арбитр, имеющий опыт оценки.

Прекращение партнерства

Прекращение членства в партнерстве одним партнером не означает полного прекращения партнерства, если только это не согласовано всеми партнерами. Для прекращения партнерства необходимо, чтобы партнеры выполнили оставшиеся деловые обязательства, выплатили все долги и разделили прибыль и активы на собственный капитал или в соответствии с распределенной долей в процентах.В соглашении о выкупе или соглашении о купле-продаже суммируются оставшиеся обязательства, которые уходящий партнер (ы) может нести в рамках партнерства. Заключение об участии партнера в связи со смертью, выходом на пенсию или другими обстоятельствами, такими как инвалидность, упрощается благодаря соглашению о выкупе. Умершим сторонам также могут быть назначены преимущества партнерства в момент прекращения действия другого партнера, если в соглашении о партнерстве указано, что членство было бессрочным. Устойчивое партнерство после смерти, передача прибыли или убытков умершим партнерам оказывает влияние только тогда, когда бенефициары наследственного имущества имеют право на партнерские активы.

Если вам нужна помощь в общем партнерстве, опубликуйте свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. Юристы UpCounsel представляют 5% лучших юристов США, окончивших лучшие юридические школы, такие как Гарвардская школа права и Йельская школа права. Юристы UpCounsel имеют в среднем 14 лет юридического опыта и представляют интересы корпоративных клиентов, таких как Google и Menlo Ventures.

.

Генеральное товарищество

Общее товарищество (или просто товарищество ) — это объединение двух или более людей, ведущих бизнес с целью получения прибыли. Партнерство рассматривается как единое целое с его владельцами. Создание партнерства требует небольших формальностей. Фактически, если кто-то может установить, что вы ведете бизнес с кем-то еще, то это полное партнерство. Намерение или отсутствие официального партнерства не имеет значения.

Наличие товарищества

Правила определения существования партнерства изложены в Части II Закона о едином партнерстве (UPA). Некоторые из этих правил кратко изложены следующим образом:

1. Совместная аренда, общая собственность, долевая собственность и т. Д. Сами по себе не создают товарищества, независимо от того, получают ли владельцы собственности какую-либо прибыль от нее. Три способа совместной собственности:

1. Общие арендаторы — когда кто-то умирает, его часть товарищества переходит к его наследникам.

2. Совместная аренда — право наследования — когда один умирает, все проценты переходят другому.

3. Полностью сдача в аренду — например, муж и жена. Каждый арендатор владеет полностью и частично. Если третье лицо предъявляет претензию к мужу, истец не может претендовать на собственность, поскольку она также полностью принадлежит жене. По этой причине банки часто требуют, чтобы и муж, и жена подписали ссуду.

2. Разделение валовой прибыли от совместно находящейся в собственности собственности само по себе не создает партнерства.

3. Получение доли прибыли от бизнеса свидетельствует о том, что вы являетесь партнером этого бизнеса, если прибыль не была получена в качестве оплаты долга, процентов, заработной платы, ренты и т. д.

Лицо может считаться партнером, даже если оно официально не входит в партнерство. Это известно как партнерство от estoppel . «Эстоппель» означает, что нельзя отрицать. В контексте партнерства это означает, что человек не может отказаться от партнерства, если он разрешает партнерству использовать его имя.Возьмем, к примеру, ситуацию, в которой партнер A и партнер B начинают бизнес и предлагают не партнеру C долю прибыли в компании, если они могут использовать имя C. в бизнесе. Если банк ссужает товариществу деньги и товарищество становится неплатежеспособным, C будет считаться партнером и может быть привлечен к ответственности.

Налогообложение партнерских отношений

Как и у индивидуального предпринимателя, у товарищества есть только один уровень налогообложения. Партнерство — это субъект, представляющий налоговую отчетность, а не субъект, уплачивающий налоги.Прибыль передается владельцам и распределяется в соответствии с тем, что указано в соглашении о партнерстве. Нет никаких ограничений на распределение прибыли между партнерами, если есть экономическая причина. Таким образом, существует свобода распределения доходов в зависимости от того, какие налоговые ставки у партнеров самые лучшие.

Ответственность

Хотя сквозное налогообложение является преимуществом, владельцы партнерства несут неограниченную личную ответственность. Как правило, каждый партнер в партнерстве несет солидарную ответственность по обязательствам партнерства.Совместная ответственность означает, что против партнеров может быть предъявлен иск как группа. Частичная ответственность означает, что партнеры несут индивидуальную ответственность. В некоторых государствах каждый партнер несет солидарную и индивидуальную ответственность за убытки, возникшие в результате неправомерных действий других партнеров, а также за долги и обязательства партнерства.

Три правила ответственности в партнерстве:

1. Каждый партнер несет ответственность за свои действия.
2. Каждый партнер несет ответственность за действия других партнеров.
3. Каждый партнер несет ответственность за действия сотрудников компании.

В качестве примера, иллюстрирующего ответственность в партнерстве, предположим, что существует партнерство, образованное партнерами A, B и C. Если партнер A случайно наезжает на кого-то во время личной поездки в продуктовый магазин в один уик-энд, то A один. имеет неограниченную личную ответственность. Если партнер A случайно наезжает на кого-то во время поставки для партнерства, тогда A по-прежнему несет неограниченную личную ответственность, но все три партнера будут нести солидарную ответственность.Если жертва выигрывает судебное решение на сумму 1 миллион долларов против партнерства, и только партнер B имеет деньги, то B должен будет оплатить судебное решение. Партнер B может заявить о своем праве на взнос против партнера A, но если у A нет денег, это не стоит усилий. Если сотрудник партнерства, сотрудник E, случайно наезжает на кого-либо во время работы, партнерство несет ответственность, так как работодатель несет ответственность за действия сотрудника в рамках своей деятельности. Если авария произошла, когда сотрудник остановился из-за чего-то личного, то работодатель не будет нести ответственности (шалость и обход).

Риск и контроль

При отсутствии соглашения об обратном UPA предоставляет партнерам равные права голоса, даже если они внесли разный размер капитала. Вытеснение — обычная проблема в партнерских отношениях.

Расходы и формальности

Как и в случае с индивидуальным предпринимателем, если партнерство выбирает вымышленное имя (отличное от имен партнеров), необходимо зарегистрировать это имя в государстве.

Фидуциарная обязанность в товариществе

Партнеры несут друг перед другом договорные и фидуциарные обязательства.Согласно юридическому словарю Блэка, фидуциарная обязанность — это обязанность действовать в интересах кого-то другого, подчиняя свои личные интересы интересам другого человека. Однако в наши дни многие операционные соглашения отменяют фидуциарную обязанность, чтобы можно было использовать другие возможности, которые могут появиться.

Дело: Мейнхард против Салмона

Факты
Салмон хотел арендовать некоторую собственность в Нью-Йорке. Договор аренды должен был действовать с 1902 по 1922 год. Он заключил партнерство с Мейнхардом, который вложил 50% денег.Салмон будет активным менеджером и будет платить Мейнхарду 40% прибыли в течение первых пяти лет и 50% в последующие годы. В 1922 году договор аренды был продлен, и владелец собственности, разговаривая только с Сэлмоном, предложил сделать доступной некоторую соседнюю собственность. Салмон подписал договор аренды от имени своей собственной фирмы Midpoint Realty Company, владельцем которой Майнхард не был. Сэлмон ничего не сказал Мейнхарду о новом договоре аренды и даже о возможности нового проекта.

Issue
Майнхард утверждал, что Сэлмон имел фидуциарную обязанность предоставить ему возможность участвовать в сделке.

Холдинг
Суд вынес решение в пользу Мейнхарда.

Рассуждения
Новая сделка была продолжением старой. Хотя Сэлмон действовал недобросовестно, у него был фидуциарный долг перед Майнхардом.
——

Как сказал один человек, «партнерство похоже на брак».

Вопросы, которые необходимо решить при создании партнерства

Чтобы уменьшить вероятность возникновения споров между партнерами, всегда следует составлять письменное соглашение о партнерстве, прежде чем начинать бизнес как партнерство.

Пересмотренный Закон о едином партнерстве (RUPA) был выпущен в 1994 году. Это пересмотренный вариант первоначального Закона о едином партнерстве, который датируется 1914 годом. он заполняет пробелы в конкретном соглашении о партнерстве.

Вопросы, которые необходимо решить при формировании полного товарищества:

• Сумма капитала, внесенного каждым лицом, и, если позднее потребуется больше, кто его вносит, и любые ограничения чьего-либо максимального вклада.

• Права и обязанности каждого партнера.

• Разделение прибыли между партнерами.

• Распределение активов при ликвидации компании. Если один из партнеров однажды просыпается и хочет уйти, партнерство распадается. Но ликвидация разрушит стоимость бизнеса, поэтому в соглашении о партнерстве должны быть предусмотрены правила выхода партнера. Один партнер может передать долю прибыли внешней стороне, но не контролировать.Некоторые варианты распределения активов включают:

• Право преимущественного отказа — положение, которое требует от уходящего партнера разрешить оставшимся партнерам выкупить свою долю в бизнесе по той же цене, что и добросовестное внешнее предложение.

• Право первой оферты — поскольку временная задержка, связанная с предоставлением существующим партнерам права преимущественной покупки, может препятствовать заинтересованности внешних сторон в торгах, вместо нее может использоваться право первой оферты.Право первого предложения — это положение, которое требует, чтобы уходящий партнер предлагал продать свою долю бизнеса другим партнерам, прежде чем предлагать ее внешним сторонам.

• Голландский аукцион — положение, в котором один партнер предлагает продать другому партнеру по определенной цене. Если другой партнер отказывается, первый партнер должен купить долю других партнеров по этой цене. Такая договоренность обеспечивает сильный стимул для справедливой запрашиваемой цены. Обратите внимание, что термин «голландский аукцион» имеет и другие значения — он также относится как к аукциону по нисходящей цене, так и к аукциону, на котором несколько идентичных предметов выставляются на аукцион, и все выигравшие покупатели платят либо цену самого низшего победителя торгов, либо свои цены предложения, в зависимости от конкретных правил аукциона.

• Арбитр третьей стороны — цену устанавливает сторонняя сторона.

.