Налоговая система юар: Налоговая система ЮАР — Налоги в мире

В одном из своих обращений Президент Касым-Жомарт Токаев предложил ввести в Казахстане прогрессивную шкалу индивидуального подоходного налога. Данное заявление отражает шестую меру послания Президента от 2 сентября 2019 «Справедливое налогообложение и разумное финансовое регулирование». В данном послании Президент отметил, что несмотря на экономический рост в стране, имущественное расслоение населения усиливается, в связи с чем необходимо «модернизировать налоговую систему».

Стоит отметить, что прогрессивная шкала не является новой для Казахстана – данная система действовала в Казахстане до 2007 года, а свое начало взяла еще со времен СССР. Напомним, что основным аргументом введения плоской шкалы ИПН в 2007 году было выведение денежных потоков из тени. Теперь, спустя почти 15 лет, в Казахстане серьезно встал вопрос о возврате прогрессивной шкалы, которая поможет легализовать теневые доходы и облегчить налоговую нагрузку на мало обеспеченные слои населения.

В своей недавней статье я уже подробно описывал свои соображения касательно введения прогрессивной шкалы и на этот раз решил рассмотреть, как прогрессивная шкала работает в других странах.  

Просмотрев всемирный налоговый справочник, выпускаемый нашей компанией ежегодно, я заметил одну тенденцию. Ставка налога на доходы физических лиц (прим. ИПН в РК) является достаточно высокой почти во всех развитых странах мира, а максимальный предел может достигать 50, а-то и больше процентов. В то время, как в развивающихся странах ставка сравнительно невысокая и практикуется плоская шкала. Конечно, в каждом случае есть и исключения.

Где прогрессивная шкала действительно работает?

США. ИПН измеряется по 5 ступенчатой шкале, от 10% до 37%. Помимо этого, предусмотрены местные налоги (налоги штатов и городов), которые достигают 5-10%. Важно отметить, что налоговая ответственность граждан США очень высокая, ведь система индивидуального налогообложения сформировалась еще в 19 веке, а в начале прошлого века в стране ввели обязательную отчетность для физических лиц. Сейчас в стране также фактически действует всеобщее декларирование, где практически все граждане отчитываются о своих доходах. Несмотря на сравнительно высокие сборы от налогов и ответственность граждан, в США также имеет место и уклонение от налогов. Так, сумма сокрытого налога в 2011-2013 годах в среднем составила около 441 млрд долларов. Но при этом, доля добровольно уплаченных налогов в США стабильно держится в пределах 80%, что все же доказывает эффективность налоговой системы.  

Дания: Ставка подоходного налога в Дании варьируется от 8 до 56%. Как и в США, налоговая система в Дании начала активно развиваться еще в прошлом столетии, основу этому положила налоговая реформа 1903 года. Дания всегда находилась в топ-5 стран с самой высокой ставкой ИПН в Европе. При этом, доходы от налогов в 2018 году составили почти 45% от ВВП, а доля доходов от ИПН составляет более 50% от всех налоговых сборов.

Наряду с США и Данией, можно также отметить развитые страны как Франция, Германия и Бельгия. Успешность прогрессивной шкалы заключается не в ставках налога, а в организованности налоговой системы этих стран в целом. Общей чертой является то, что налоговая система в этих странах развивалась на протяжении многих лет, и государство приучало жителей к налоговой ответственности постепенно. Однако даже при высокой социальной ответственности в упомянутых странах до сих пор имеется теневая экономика, а граждане ищут пути уклонения от уплаты налогов. Но по сравнению с развивающимися странами такой процент населения является невысоким.

Налог прогрессивный, но неравенство перевешивает

ЮАР является самым ярким примером страны с прогрессивной шкалой налога, но с самым высоким неравенством среди доходов населения. Ставка налога в стране составляет от 18 до 45%. При этом, согласно данным World bank коэффициент GINI, измеряющий степень экономического неравенства, в ЮАР самый высокий. То есть прогрессивность налога не всегда может коррелировать с распределением доходов.

Индия: Из-за сильного неравенства в стране Индия начала реформу налоговой системы еще с 1950-х годов. В тот период, уровень индийского ИПН был одним из самых высоких по всему миру, а его шкала состояла из 11 ступеней. В 1990-х годах Индия перешла на упрощенную систему (сейчас 5, 20 и 30%), которая оказалась более эффективной и помогла уменьшить масштабы уклонения от налогов, принеся больше денег в государственный бюджет несмотря на сниженный процент налогов. При этом сборы от налогов составляют всего 10% от ВВП страны, где подоходный налог составляет всего около 2%.

Китай: По сравнению с Индией, до Китая прогрессивная налоговая система дошла только в 1980-х годах. На данный момент минимальная ставка подоходного налога составляет 3%, а максимальная ставка – 45%. Несмотря на численность населения, с 2011 года в Китае была установлена семиступенчатая система (до этого была девятиступенчатая), что создает большие нагрузки на налоговое администрирование. Китай решительно настроен сохранить свое конкурентное преимущество в мире, поэтому страна оставила КПН на низком уровне. Такая существенная разница между наивысшей ставкой ИПН (45%) и КПН (25%) мотивировала владельцев бизнеса прятать свой настоящий доход через доходы бизнеса, избегая высоких налогов.

С прогрессивной ставки на плоскую

Румыния: до 2005 года в Румынии действовала прогрессивная шкала налога, где ставка ИПН варьировалась от 18 до 40%. Специалисты утверждают, что прогрессивный налог подходил для своего времени, когда страна постепенно осуществляла переход от своего коммунистического прошлого. Однако такая система тормозила прямые инвестиции в страну, покупательскую способность и развитие бизнеса. В связи с чем, с 2005 года Румыния перешла на плоскую шкалу ИПН в 16%, а с 2018 года ставка была понижена до 10%. Хотел бы более подробно остановиться на показателях Румынии, так как, если посмотреть на хронологию событий, а также налоговые ставки, можно найти много общего с Казахстаном.

После фискальной реформы, в Румынии был замечен существенный рост прямых иностранных инвестиций (ПИИ). Уже в 2005 году рост ПИИ составил около 577% по сравнению с 2002-м годом.  Инвестиции продолжали расти до глобального кризиса 2008/9 гг. Приведенные данные указывают на очевидную связь между налоговым режимом и конкурентным преимуществом страны на международном рынке. Впрочем, согласно опросам фирм, которые приняли решение инвестировать в экономику Румынии в рассматриваемый период, фактор присоединения страны к ЕС также сыграл для них важную роль.

Не менее ярко выраженный тренд продемонстрировал и коэффициент Джини. После реформы налоговой системы, коэффициент GINI поднялся с 30 до отметки практически в 40, демонстрируя кардинальный рост экономического неравенства. Согласно исследованиям, аналогичный эффект был заметен и на кривой Лоренза, которая указала, что лишь самая богатая четверть населения получила выгоду от внедрения фиксированной налоговой ставки. Более того, переход к плоской шкале не помог в увеличении налоговых сборов. Так, если в 2000 году доля скрытых налогов от ВВП составляла 9%, то в 2013 году показатель увеличился до 16%. Однако важно заметить, что достигнув своего пика в 2009 году, данный показатель с каждым годом стабильно идет на спад. Такие результаты скорее свидетельствуют о том, что основная проблема в Румынии заключалась не в ставке налога, а в том, в каких условиях осуществлялся сбор налогов, а также фискальной системе страны в целом.

Армения: Наш сосед по ЕАЭС Армения с 2020 года перешла на плоскую шкалу ИПН в размере 23%. Ранее ИПН в стране был между 23-36%. Переход на плоскую шкалу обосновывается тем, что из-за высоких налогов увеличился теневой сектор экономики, то есть работодатели декларировали доходы только около 70% сотрудников и фактически занижали поступление налогов. Интересно заметить, что в Армении, в отличии от Казахстана, большинство было против введения плоской шкалы налога, так как, по их мнению, такие изменения будут выгодны только «богатым», ведь плоская шкала не повлияет на слой населения, кто и-так платил налог по ставке 23%. Наоборот, данный переход напрямую таргетирует активизацию более обеспеченных слоев населения, что может способствовать развитию экономики, но усугубить социальную поляризацию. Будет интересно посмотреть, как изменятся экономические показатели страны по результатам введения плоской шкалы.

Налоги и налоговая сисетма южноафриканской республики 3 1 налоги и налогообложение южноафриканской республики, стр.6

3. Налоги и налоговая сисетма Южно-Африканской Республики.

3.1. Налоги и налогообложение Южно-Африканской республики.

Современная налоговая система Южной Африки базируется на территориальных источниках. Доход, полученный за пределами Южной Африки, налогами в Южной Африке обычно не облагается, даже если он туда переводится и причитается резиденту Южной Африки. Это ставит страну в эффективное положение юрисдикции–«хозяина» для холдинговых, инвестиционных и управленческих компаний в части операций и сделок в той части Африки, которая на карте находится ниже пустыни Сахара. Южноафриканские иммигранты, получающие доходы за пределами Южной Африки, налогов в Южной Африке обычно не платят.

Торговый и инвестиционный возврат Южной Африки в мировую экономику обусловил необходимость тщательного пересмотра ее международного налогового профиля. Данный процесс в настоящее время ведется налоговой комиссией в рамках общей налоговой реформы, основная концепция которой заключается в том, что налоговая система должна составлять часть общей стратегии экономического роста.

Южная Африка находится в процессе быстрого расширения своей сети соглашений об избежании двойного налогообложения. Налоговые договора более чем с 50 странами в настоящее время находятся на завершающем этапе или в стадии переговоров. Так, уже заключены всесторонние соглашения с рядом стран, в числе которых можно назвать Германию, Нидерланды, Швейцарию, Великобританию и некоторые южноафриканские государства.

Что касается Южно-Африканских Компаний, то законодательство Южной Африки поддерживает различные корпоративные структуры. Публичные компании, частные компании, закрытые корпорации и тресты представляют собой именно те предпринимательские общества, в рамках которых частная ограниченная ответственность может быть реализована в Южной Африке, а именно: частная компания минимум с одним и максимум с пятью акционерами и минимум с одним директором. Название компании заканчивается словами (Proprietary) Limited или (Pty) Ltd⁶.

Закрытая корпорация минимум с одним и максимум с десятью членами. Член или члены корпорации являются ее действительными владельцами (акционерами) и выполняют определенные фидуциарные обязанности (директоров). Поэтому у закрытой корпорации нет директоров как таковых; её название заканчивается обозначением СС.

Южноафриканская компания (CC) является юридическим лицом, отдельным от ее акционеров или членов. Они пользуются непрерывным правопреемством; собственники-бенефициары не несут автоматической ответственности по корпоративным долгам.

Компании облагаются налогами по ставке 35% только с доходов, полученных в Южной Африке. Кроме того, в настоящее время взимается дополнительный налог с распределенной прибыли по ставке 25% от распределенной суммы; сейчас данный налог находится на стадии пересмотра.

Частная компания обязана ежегодно представлять подвергнутые полной аудиторской проверке счета и отчетность со списком директоров и акционеров. Отчёты и счета Компаний не обязательно должны проходить аудиторскую проверку, но должны готовиться «бухгалтерским работником» (который не обязательно должен быть дипломированным бухгалтером) и подписываться членами корпорации.

В Государственный регистр должны представляться исчерпывающие сведения о директорах компании. Реестр членов Компании не ведется; их список, который время от времени корректируется, включен в состав заявки на учреждение компании.

В целях защиты золотого и валютного запасов страны от воздействий оттока капитала, вызывавшегося предшествующей политической нестабильностью, в экономике Южной Африки многие годы действует система валютного контроля. Однако в настоящее время в политических и финансовых кругах Южной Африки широко распространено мнение о том, что экономическая реформа может быть успешной только в отсутствие валютного контроля.

В рамках нормализации международных экономических и финансовых отношений Южной Африки с другими странами сейчас предпринимается поэтапная отмена механизмов валютного контроля. Так, например, все ограничения на движение капитала нерезидентов уже сняты. Следующим ожидаемым шагом явится постепенное облегчение режима валютного контроля для резидентных финансовых учреждений и, наконец, для физических лиц-резидентов.

Теперь необходимо остановиться на одном из налогов Южно-Африканской Республике, которому средства массовой информации и периодическая печать отдают наибольшее «предпочтение»⁷.

Любой потенциальный инвестор, планирующий капиталовложения за рубежом, задается вопросом: насколько высок уровень подоходного налога в конкретной стране? Для поощрения притока иностранного капитала многие страны применяют различные налоговые стимулы, способствующие повышению экономического эффекта от капиталовложений и для самих инвесторов. В Южно-Африканской Республике налогом облагается источник дохода инвестора независимо от его местожительства.

Закон о подоходном налоге Южно-Африканской Республики (далее «Закон») не делает различий в налогообложении лиц–резидентов и нерезидентов. Ключевым моментом является местонахождение источника доходов. Основное положение, которым следует руководствоваться (ст. №1 «Закона»), заключается в том, что любые доходы, источник которых находится на территории Южно-Африканской Республики (или считается находящимся на его территории), облагаются налогом. Это одинаково применимо к физическим лицам, компаниям и другим субъектам. Однако в статье отсутствует чёткое определение слов «любой источник на территории Республики». С географической точки зрения в понятие «Республика» входят девять провинций Южно-Африканской Республики. А понятие «Источник» в значении первопричины точно не определено даже судом.

Налогом не облагаются:

• физические лица, обычно проживающие за пределами Южно-Африканской Республики, и юридические – компании, управляемые или контролируемые из-за пределов ЮАР (ст. 10 (1) (hA) «Закона»), если ими получены или накоплены проценты по государственным акциям или ценным бумагам (включая казначейские векселя), в том числе выпущенным Транспортным управлением Южно-Африканской Республики, любыми местными органами власти, Комиссией по электроснабжению или Радиовещательной корпорацией;

• подданные Южно-Африканской Республики, физически отсутствовавшие на ее территории как минимум 183 дня отчетного года, за который ими были получены или накоплены проценты (это положение применяется к процентам, полученным или накопленным на 1 апреля 1995 года или позже). До указанной даты проценты нерезидентов облагались налогом как полученные из южно-африканского источника;

• нерезиденты так же, как и резиденты Южно-Африканской Республики, физические и юридические лица, получившие доход по дивидендам из южно-африканского источника.

Налогообложению подлежат:

• физические лица, когда-либо проживавшие в Южно-Африканской Республике и осуществляющие предпринимательскую деятельность на её территории в момент налогообложения;

• дивиденды, полученные: лицами, не являющимися резидентами и не ведущими в Южно-Африканской Республике предпринимательскую деятельность, а также компаниями, оперативное руководство которыми осуществляется из-за пределов Южно-Африканской Республики и компаниями, управляемыми и контролируемыми из Намибии.

Налоговая система ЮАР: руководство для налогоплательщиков

Налоги в Южной Африке могут применяться к доходам во всем мире. В этом руководстве по налогам в Южной Африке объясняется налоговая система и ставки в этой стране, а также объясняется, как подавать налоговую декларацию в Южной Африке и платить НДС.

Вы должны платить налоги в Южной Африке, если вы работаете в Южной Африке или владеете южноафриканским бизнесом. Сумма, которую вы заплатите, зависит от определенных факторов, например от того, являетесь ли вы резидентом или нерезидентом.

Это руководство объясняет различные аспекты налогов в Южном Африка, в том числе:

Налоговая система в ЮАР

Южная Африка использует систему налогообложения по месту жительства, при которой резиденты облагаются налогом на мировой доход, а нерезиденты — на доход, полученный из южноафриканских источников.22,2 миллиона из 58-миллионного населения штата платят налоги, и большая часть доходов штата поступает от личных и корпоративных налогов. Однако косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость, составляют почти треть государственной казны.

Федеральные налоги в ЮАР

Правительство Южной Африки взимает ряд прямых налогов с граждан и компаний, работающих в Южной Африке. К ним относятся налоги на прибыль и бизнес, прирост капитала и налоги на наследство.

Также применяются косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость (НДС) и топливный сбор, а также отчисления на социальное обеспечение в Южной Африке.

Дополнительную информацию о том, кто должен платить, можно получить в налоговой службе ЮАР.

Налоги на товары и услуги в ЮАР

НДС в ЮАР взимается с потребления товаров и услуг. Ставка НДС в Южной Африке в настоящее время составляет 15% для большинства товаров и услуг, а также для импортируемых товаров, хотя есть некоторые исключения, например, некоторые финансовые услуги.

Предприятия несут ответственность за уплату НДС государству, но они могут переложить эту плату на своих клиентов или клиентов, добавив НДС к стоимость выставленных товаров и услуг.

Компании должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в ЮАР, если их годовая оборот превышает 1 миллион рандов за 12 месяцев.

Можно ли получить возврат НДС?

Туристы и дипломаты, посещающие Южную Африку, могут потребовать возмещения НДС, уплаченного за товары, приобретенные в стране. Чтобы получить право, вы должны быть держателем паспорта иностранного гражданина-нерезидента или держателем паспорта из Южной Африки, который теперь постоянно проживает в другой стране. Вы можете вернуть НДС при выезде из страны, заявив соответствующие товары на таможне.

В руководстве правительства Южной Африки по возврату НДС для туристов содержится дополнительная информация о том, как подать заявку.

Кто должен платить налоги в ЮАР?

Вы должны платить налоги в Южной Африке, если вы:

• Вы являетесь постоянным или временным жителем ЮАР — если у вас есть гражданство ЮАР или вид на жительство ЮАР, вы должны платить налоги.
• Проживали в Южной Африке более 91 дня в каждом из последних пяти налоговых лет и не менее 915 дней в целом за эти пять лет.
• Я домовладелец в ЮАР. Все домовладельцы (даже нерезиденты) должны зарегистрироваться в SARS в случае, если они обязаны платить налог на прирост капитала с собственности.
• Получите более 1,25 млн. Рандов в виде дохода от работы за рубежом в качестве налогового резидента.

Есть исключения из этих правил, например, если вы пожилой человек и / или зарабатываете меньше определенной суммы в год. Однако, если вы квалифицируетесь как налоговый резидент Южной Африки, вы должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, посетив местное отделение SARS, чтобы подтвердить свою личность, адрес и банковские реквизиты.Вы можете завершить оставшуюся часть процесса онлайн.

Налоговая система ЮАР для иностранцев

Иностранные резиденты платят в ЮАР такой же подоходный налог, что и местные жители. Для эмигрантов, переезжающих в Южную Африку, существует ряд стран, имеющих налоговые соглашения с Южной Африкой, включая Австралию, Японию, Швецию, Таиланд, Соединенное Королевство и США, что может помочь вам избежать двойного налогообложения в вашем доме. страна.

С 1 марта 2020 года доход от работы за рубежом, полученный налоговым резидентом, превышает 1 ранд.25 миллионов будут облагаться налогом в Южной Африке в соответствии с налоговыми таблицами за этот год. Это относится к резидентам, которые проводят более 183 дней, из которых не менее 60 дней непрерывно, за пределами ЮАР в течение любого 12-месячного периода в течение этого года оценки.

Пенсии

В ЮАР нет налога на международные пенсии. Однако местные пенсии облагаются налогом по разным ставкам в зависимости от того, является ли это единовременной выплатой или аннуитетом. Южная Африка является частью системы автоматического обмена информацией (AEOI), нового глобального стандарта, который направлен на борьбу с международным уклонением от уплаты налогов.

Это два налога, которые применяются к процентам или роялти, выплачиваемым иностранному лицу за пределами Южной Африки или в его пользу. Ставка налога в Южной Африке для этого составляет 15%. Иностранное лицо несет ответственность за уплату налога, но лицо, производящее платеж, должно удержать его. Однако есть определенные исключения.

Подача налогов США из Южной Африки

Несмотря на то, что каждый гражданин США и владелец грин-карты должен подавать налоговую декларацию в IRS даже при проживании за границей, многие эмигранты по-прежнему этого не делают.

Многие не знают об этих обязательствах, полагая, что им, как иммигрантам, не нужно платить или подавать налоговые декларации в США. Ты сделаешь! Для получения дополнительной информации и помощи в подаче налоговых деклараций США из Южной Африки см. Наше руководство по подаче налоговых деклараций США из-за границы.

Ставки налога на прибыль в ЮАР

Заработок, полученный от дохода от работы по найму, индивидуальной предпринимательской деятельности, дохода от аренды, дохода от инвестиций и дохода от пенсии, подлежит обложению подоходным налогом. Самостоятельно занятые люди платят подоходный налог на том же уровне, что и работники в Южной Африке.

Это диапазоны подоходного налога в Южной Африке на 2021 налоговый год (с 1 марта 2020 года по 28 февраля 2021 года):

Налоговые калькуляторы

Существует ряд онлайн-калькуляторов подоходного налога, с помощью которых вы можете рассчитать, сколько вам нужно будет заплатить, в том числе от:

Как подать налоговую декларацию в Южная Африка

Резиденты, которые платят налоги в Южной Африке, должны заполнить форму ежегодной налоговой декларации и отправить ее в SARS. Налоговый год в Южной Африке длится с 1 марта по 28/29 февраля. Налоговый сезон, когда люди подают свои налоговые декларации, длится с июля по ноябрь, в зависимости от способа подачи. Физические лица и бизнес-налогоплательщики обязаны производить необходимые платежи вместе со своими налоговыми декларациями из Южной Африки.

Это будет любая задолженность, которая не была выплачена через систему Pay-as-You-Earn (PAYE), где налоговые взносы автоматически вычитаются из вашей заработной платы. Если вам нужно заплатить больше налога, платежи в адрес SARS можно производить любым из следующих способов:

• в банке
• через электронную систему SARS
• через электронный перевод средств

Имейте в виду, что невыполнение налоговой декларации может привести к штрафу в размере от 50 до 16 000 рандов за каждый месяц, когда вы не отправляете исполнять.Кроме того, новый закон 2021 года сделал налоговую халатность потенциальным уголовным преступлением, за которое грозит тюремное заключение сроком до двух лет.

Подоходный налог с самозанятых на юге Африка

Хотя самозанятые люди облагаются подоходным налогом на том же уровне, что и работники в Южной Африке, есть несколько вычетов, на которые вы можете претендовать, например, на определенные расходы домашнего офиса. Чтобы получить более точную информацию о вашей работе и финансовом положении, обязательно проконсультируйтесь со специалистом по налогам.

Налог на имущество и богатство в ЮАР

Передаточная пошлина

Любое имущество, приобретенное в результате сделки купли-продажи, подлежит передаче. С 1 марта 2020 года южноафриканские налоговые ставки для трансфертных пошлин являются прогрессивными и составляют:

Пошлина за перевод оплачивается лицом, приобретающим недвижимость, и должна быть уплачена в течение шести месяцев с даты приобретения, чтобы избежать начисления процентов.

Если вы получаете доход от сдачи в аренду собственности, вы должны указать это в своем подоходном налоге. Хотя вы будете облагаться налогом с этого дохода, обязательно декларируйте свои расходы, потому что некоторые из них — например, агентские сборы, страховка и реклама — могут быть вычтены. На веб-сайте SARS есть дополнительная информация о налоге на доход от аренды.

Налог на пожертвования — это налог на имущество в Южной Африке, уплачиваемый со стоимости любого имущества, переданного в дар. Он установлен в размере 20% от стоимости имущества до 30 миллионов рандов и 25% от стоимости имущества, стоимость которого выше. Налог оплачивается дарителем. Он должен быть оплачен до конца месяца, следующего за месяцем, в котором было сделано пожертвование.

Есть множество исключений, в том числе, если собственность получатель — супруг (а), часть правительства или общественное благо организация. Пожертвование также освобождается от налога, если общая годовая стоимость пожертвований не превышает 100 000 рандов для физических лиц (10 000 рандов для юридических лиц).

Налог на прирост капитала не является отдельным налогом в Южной Африке, а вместо этого является частью подоходного налога. Таким образом, любая прибыль при продаже актива облагается теми же ставками, что и подоходный налог в Южной Африке.

Налог на наследство в ЮАР

Пошлина на наследство — это налог на наследство в Южной Африке, который представляет собой налог на имущество, уплачиваемый со всех имений, чистая стоимость которых превышает 3 500 000 рандов. Ставка налога на недвижимость в Южной Африке составляет 20% от стоимости недвижимости до 30 миллионов рандов и 25% от стоимости недвижимости выше указанной.

Правительство Южной Африки заключило соглашения об избежании двойной пошлины за смерть с Ботсваной, Лесото, Свазилендом, Швецией, Соединенным Королевством, США и Зимбабве.

Пенсионное имущество

Те, кто выходит на пенсию в Южной Африке, платят налог на имущество, где бы оно ни находилось, в случае их смерти. Недвижимость, расположенная за пределами Южной Африки, освобождается от налога, если она была приобретена до получения вида на жительство или была унаследована или подарена кем-то, кто не является резидентом Южной Африки.

Налоги компаний и ставки НДС в ЮАР

Корпоративный налог уплачивается с дохода от бизнеса для всех предприятий и компании, зарегистрированные в ЮАР. Сюда входят:

• публичные компании, котирующиеся на бирже и не прошедшие листинг
• частные компании
• закрытые корпорации
• кооперативы
• схемы коллективных инвестиций
• малые предприятия
• акционерные общества
• юридические лица
• общественно полезные компании
• неактивные компании

Корпоративный налог в Южной Африке взимается по фиксированной ставке 28% для всех компаний. Корпорации малого бизнеса облагаются налогом по более низким прогрессивным ставкам, начиная с 7% для налогооблагаемого дохода свыше 83 100 рандов и повышаясь до 28% при доходе, превышающем 550 000 рандов.

Сбор за развитие навыков (SDL)

SDL — налог на юге В Африке, выплачиваемая работодателями для содействия обучению и развитию сотрудников в Южная Африка. Работодатели несут ответственность по SDL, если их общая годовая зарплата составляет более 500 000 рандов.

SDL взимается с работодателя в размере 1% от общей заработной платы. законопроект.Он ежемесячно выплачивается работодателем SARS, и деньги используются для повышение квалификации сотрудников.

Налог на выплату дивидендов, ставка налога на дивиденды составляет 20%. Это отдельный налог, который удерживается из выплаты дивидендов компанией, производящей выплату, поэтому получатель платежа не должен учитывать и уплачивать его.

Налог на передачу ценных бумаг взимается по ставке 0. 25% при каждой передаче акции или депозитарной расписки в компании или доли члена в закрытой корпорации.

Налог с оборота в Южной Африке — это альтернативный упрощенный метод налогообложения для малых предприятий с годовым оборотом не более 1 миллиона рандов. Он заменяет налог на прибыль, прирост капитала, налог на дивиденды и НДС в Южной Африке, хотя есть возможность остаться в системе НДС.

Ставки налога с оборота в Южной Африке прогрессивные, так как следует:

• R0 – R335 000 — 0%
• R335 001 – R500 000 — 1% от каждого R1 свыше 335 000 RR
• R500 001 – R750 000 — 1 650 R R + 2 % от суммы свыше 500 000 рандов
• 750 001 рандов и более — 6 650 рандов + 3% от суммы свыше 750 000 рандов

Налоги на импорт и экспорт в ЮАР

Таможенные пошлины облагаются налогом на импортируемые товары с целью увеличения доходов и защиты местного рынка. Этот налог уплачивается дополнительно к НДС и обычно рассчитывается как процент от стоимости товаров.

Некоторые продукты питания, напитки, текстиль и огнестрельное оружие могут облагаться налогом в зависимости от объема.

Акцизы и сборы

Акцизы и сборы налагаются на товары повседневного потребления в больших объемах (например, нефть, алкоголь, табак), а также на некоторые второстепенные предметы и предметы роскоши (например, электронное оборудование, косметику).

Помимо увеличения доходов, этот налог существует для предотвращения потребления продуктов, которые считаются вредными для окружающей среды.Ставки этих налогов в Южной Африке варьируются от продукта к продукту.

Прочие косвенные налоги

ПИФ — это фонд пособия по безработице, выплачиваемый тем, кто работал не менее 24 часов в неделю, если они стали безработными, заболели или берут отпуск по беременности и родам.

Это краткосрочное пособие, основанное на взносах, которое финансируется за счет взносов в размере 2% от заработной платы работника (1% от работодателя и 1% от работника).Работодатель обязан ежемесячно выплачивать SARS из заработной платы сотрудников.

Налог на топливо

Топливный налог взимается с бензина и дизельного топлива. Этот налог может варьироваться, но после недавнего повышения цен на топливо в настоящее время он составляет около 40% и включен в стоимость, которую потребители платят за топливо.

Консультации по вопросам налогообложения в ЮАР

Налоги могут быть сложными, особенно если вы переехали в новый стране и нужно разобраться в системе.

Хорошая новость в том, что можно получить профессиональную помощь. Если вы впервые подаете налоговую декларацию в ЮАР, нанять бухгалтера может быть разумным шагом. Точно так же вам следует подумать о том, чтобы получить независимую финансовую консультацию по налоговым обязательствам вашего бизнеса, если вы открываете компанию в Южной Африке.

Вы можете получить профессиональную консультацию в Южноафриканском институте налоговых специалистов по ряду налоговых вопросов.

Полезные ресурсы

Налоговая система Южной Африки: нация в микрокосме

Мы были двумя из девяти иностранцев, приглашенных Министерством финансов Южной Африки для участия в недельном семинаре по продвижению длительной налоговой реформы, инициированной первым демократически избранным правительством Южной Африки вскоре после того, как оно пришло к власти.Мы считаем, что потребуется необычная бесчувственность — даже бессердечие — чтобы не стать эмоционально вовлеченными, а также интеллектуально приверженными успеху этой попытки исправить, без злобы или взаимных обвинений, последствия десятилетий систематической несправедливости.

Все развивающиеся страны сталкиваются с трудными проблемами, пытаясь мобилизовать ограниченные ресурсы для содействия экономическому росту. Мало кто сталкивается с таким сложным сочетанием проблем, как те, с которыми сталкивается Южная Африка. Экономические ограничения сочетаются с политическим наследием апартеида.Демократически избранным правительствам, пришедшим к власти в 1994 и 1999 годах, удалось, имея весьма ограниченные ресурсы, сохранить значительную степень политической сплоченности и вывести Южную Африку относительно невредимой через азиатские экономические потрясения, которые угрожали распространиться на другие развивающиеся страны. Хотя для преодоления трудностей, с которыми сталкивается Южная Африка, потребуется немало удачи, нынешние прогнозы обнадеживают.

Неравенство доходов в Южной Африке крайне велико. Стандартный показатель неравенства — коэффициент Джини — равен 0.58, что выше, чем у любой другой страны (за исключением, возможно, Бразилии и Колумбии), и превосходит его только по коэффициенту Джини в мире в целом. Реальность неравенства очевидна. Убогие дома — гофрированные железные лачуги без воды и электричества и однокомнатные общежития, построенные для одиноких шахтеров, разлученных со своими семьями и теперь переполненных семьями из 6, 8 или 10 человек, — существуют в поселках, граничащих с такими же богатыми городами и пригородами, как и другие города. Соединенные Штаты. Кейптаун, город, отличающийся богатством и красотой, граничат с различными городками в квартирах Кейптауна, изобилующими сотнями тысяч скваттеров.Соуэто (SOuthWEst TOwnship), в котором проживает четыре миллиона человек и по размеру конкурирует со своим соседом Йоханнесбургом, представляет собой смесь лачуг, простых бетонных домов и просторных жилищ, роскошных по любым стандартам.

Преступление омрачает жизнь каждого — белого, черного или цветного (южноафриканский термин для всех, кто принадлежит к смешанной расе или не является ни белым, ни черным). Это препятствует личному передвижению и решениям о местонахождении бизнеса. Посторонний сначала шокирован, а затем ошеломлен повсеместной нормальностью зарешеченных окон и дверей первого этажа и стен, увенчанных колючей проволокой.

Экономика Южной Африки только начинает восстанавливаться после эпизода азиатского гриппа. Эта экономическая зараза, охватившая тех, кто когда-то назывался азиатскими тиграми, вызвала опасения, что Южную Африку постигнет такая же участь. Чтобы предотвратить обвал валюты, центральный банк Южной Африки временно повысил реальные процентные ставки до 15 и более процентов. Устойчивая стагнация экономики, вызванная скачком процентных ставок, продолжается с середины 1997 года. Защита валюты, несомненно, избавила владельцев капитала от значительных потерь, но ущерб для рабочей силы был огромным — безработица, по сообщениям, достигает 30 процентов.

Постепенное ослабление валютного контроля переведет Южную Африку в ряды малых стран с открытой экономикой. Риск бегства финансового капитала велик. В 1976 году беспорядки в Соуэто усилили сомнения относительно устойчивости старого режима апартеида. С 1994 года некоторые инвесторы были обеспокоены тем, что демократически избранное правительство может оказаться негостеприимным для капитала. Южная Африка долгое время страдала от утечки мозгов, сначала из-за бегства противников апартеида, затем из-за того, что белые опасались потери своего положения при всенародно избранном правительстве, и в более общем плане из-за того, что тонкий слой высококвалифицированных профессионалов часто может найти более высокую заработную плату за границей. Риск бегства как финансового, так и человеческого капитала серьезно ограничивает экономическую политику по уменьшению неравенства в целом и налоговую политику в частности. Иммиграция преимущественно бедных людей из африканских стран с меньшими экономическими возможностями также становится серьезной проблемой, усугубляя бремя улучшения положения ранее обездоленных сообществ.

Налоговая реформа: история вопроса

При апартеиде существовало пять различных налоговых администраций, в том числе по одной для каждого «штата» страны — Транскей, Бопутатсвана, Венда и Сискей.Правительство после 1994 года упразднило хоумленды и разделило страну на девять провинций. Большая часть полномочий по сбору доходов принадлежит национальному правительству, но провинции обладают значительными полномочиями в отношении государственных расходов. Поскольку Южная Африка — большая и разнообразная в экономическом, социальном и этническом отношении нация, управление фискальным федерализмом поставит перед собой трудные задачи в будущем. Однако в настоящее время основные вопросы налоговой политики касаются того, нужно ли и каким образом реорганизовать национальную налоговую систему.

Хотя демократически избранное правительство незначительно изменило налоговое законодательство, нынешний налоговый режим принципиально не отличается от системы, унаследованной со времен апартеида. Доходы от основных налогов показаны в таблице 1. Общие сборы налогов в 1999 финансовом году составили чуть более 27 процентов ВВП, но доля налогов имеет тенденцию к снижению, и правительство обязалось снизить ее до 25 процентов. Подоходный налог с физических лиц и корпораций, а также налог на добавленную стоимость на широкой основе являются основными источниками увеличения доходов.Налоги на горнодобывающую промышленность, которые когда-то были одними из самых важных источников государственных доходов, снизились до менее 1 процента доходов, поскольку падение цен на золото и другие полезные ископаемые и очень щедрые налоговые льготы для горнодобывающей промышленности привели к сокращению налогооблагаемой прибыли.

Таблица 1: Доходы ЮАР, 1999-2000 гг.
Источник дохода	Выручка в процентах от
	Валовой внутренний продукт	Общий доход
ОБЩАЯ ВЫРУЧКА	27.1	100,0 *
Подоходный налог с населения	11,7	43,1
Налог компании	3,0	11,2
Налог на добавленную стоимость	6,7	24,6
Акцизы	3,4	12,5
Налоги на добычу полезных ископаемых	0,3	1.0
Прочая выручка	2,1	7.6
* деталь не суммируется из-за округления
Источник: Департамент финансов ЮАР, анализ бюджета, 1999 г. , Претория, 17 февраля 1999 г.

Налоговые проблемы Южной Африки возникают из-за сил, знакомых директивным органам во всем мире. В список шести основных угроз налогу на доходы физических лиц, составленный налоговой службой ЮАР (SARS), включены дополнительные льготы, наличие независимых подрядчиков и сложность налогового законодательства.Местные условия — особенно крайнее экономическое неравенство, политическая необходимость что-то с этим делать и высокомобильный капитал и рабочая сила — усложняют усилия по решению этих и других проблем. В первые годы после апартеида основной проблемой для налоговых органов была потеря персонала, что вызывало сомнения в способности удерживать доходы. Многие налоговые чиновники ушли в отставку, а другие предпочли выходное пособие продолжению службы при новом правительстве. При апартеиде мало черных или цветных платили подоходный налог, и никто из них не играл значительной роли в управлении.Большинство чернокожих и цветных работали в неформальной экономике, а те, кто работал в формальной экономике, обычно имели доходы ниже уровней, при которых подлежал уплате подоходный налог с населения. Хотя расовый баланс политической власти больше не так искажен, как когда-то, экономическая власть остается примерно такой же сконцентрированной в 1999 году, как это было до 1994 года.

Столкнувшись с безвыходным положением налоговой службы, с популистскими призывами к перераспределению или даже экспроприацией, а также с очевидным фактом, что отдельные таблицы подоходного налога для мужчин и женщин нарушают запрет новой Конституции против дискриминации по признаку пола, правительство избрало В 1994 году было объявлено о назначении комиссии из семи членов для изучения налоговой системы Южной Африки и выработки рекомендаций по реформе.Официально известная как Комиссия по расследованию некоторых аспектов налоговой структуры Южной Африки, она вскоре стала известна как Комиссия Каца в честь ее председателя Майкла Каца, юриста по частным корпорациям. С ноября 1994 г. по февраль 1999 г. комиссия выпустила девять промежуточных отчетов. Ожидается еще два отчета.

Налоговый семинар прошел в Ирэн, тихом городке в фермерском районе между Преторией и Йоханнесбургом, который безжалостно поглощается формирующимся мегаполисом. Тексты симпозиума состояли из девяти промежуточных отчетов Комиссии Каца; справочные документы, подготовленные Главным управлением налоговой политики Бюджетного управления Департамента финансов SARS и Сэмюэлем Томпсоном, профессором права Университета Майами, находящимся в отпуске в Южной Африке в рамках программы налоговых консультаций Министерства финансов США, и документы, подготовленные каждым из девяти приглашенных иностранцев.

В аудитории присутствовали несколько членов комиссии Каца, другие сотрудники Главного управления налоговой политики и SARS, профессора экономики, бухгалтерского учета и права из различных южноафриканских университетов, а также представители юридических и бухгалтерских фирм, в основном из ранее неблагополучных групп. .Комиссар SARS и заместитель генерального директора Бюджетного управления посетили большую часть семинара, а недавно назначенный заместитель министра финансов посетил почти все его. На заключительную речь прибыл министр финансов Тревор Мануэль. По сравнению с аналогичными встречами в Соединенных Штатах, посещаемость была гораздо более разнообразной, поскольку на ней присутствовали как высокопоставленные правительственные чиновники, для которых налоговая политика является делом большой политической чувствительности, так и руководители и специалисты частного сектора, на которых будет напрямую влиять любая политика изменения.

Действующая налоговая система

Поскольку неравенство доходов чрезвычайно велико, весь личный подоходный налог и большая часть доходов собираются с небольшой части населения. Доходность нынешней системы — более четверти ВВП — означает, что налоговые политики должны реформировать активно функционирующую налоговую систему, а не разрабатывать новую систему, начиная с чистого листа. В результате они должны тщательно учитывать существующие налоговые правила, договорные обязательства и проблемы перехода.

Начальные условия действительно суровые, а иногда и неожиданные. Исход обученного персонала стал первоначальной проблемой, и меры по решению возникших проблем были отмечены в первом промежуточном отчете Комиссии Каца. Поскольку черное и цветное население рассматривало налог на добавленную стоимость, введенный в последние дни апартеида, как попытку белых переложить на них налоговое бремя, повышение ставки НДС или сокращение количества товаров с нулевой ставкой имеет высокие политические издержки.Контрабанда представляет собой особенно большую проблему, отчасти потому, что она была вопросом выживания как для Африканского национального конгресса в его борьбе с апартеидом, так и для самого правительства апартеида в его усилиях по уклонению от международных санкций, а отчасти потому, что южноафриканские акцизы на алкоголь и табачные изделия выше, чем в соседних странах.

Подоходный налог с населения

Подоходный налог с населения взимается по резко прогрессивной ставке с доходов из внутренних источников отдельных подающих документов.В 1999-2000 налоговом году налогооблагаемый доход будет подвергаться резко дифференцированным ставкам, начиная с 19 процентов от первых 33 000 южноафриканских рандов налогооблагаемого дохода [6 южноафриканских рандов = 1 доллар США], затем с 30 процентов на доход до 50 000 рандов и заканчивая 45 процент от 120 000 южноафриканских рандов (20 000 долларов США). Безвозвратная скидка в размере 3 710 южноафриканских рандов (6 485 южноафриканских рандов для лиц старше 65 лет) снижает обязательства. Налоговое обязательство лица моложе 65 лет с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 южноафриканских рандов, например, составляет 7 660 южноафриканских рандов (19 процентов от 33 000 южноафриканских рандов плюс 30 процентов от 17 000 южноафриканских рандов минус 3710 южноафриканских рандов) или по средней ставке 15.32 процента. Различные вычеты и исключения, которые имеют особую ценность для лиц со средним и высоким доходом, которые могут вести переговоры о структурированных пакетах компенсации, несколько улучшают эти ставки. Несмотря на низкий уровень доходов, освобожденных от уплаты налогов, только 5,8 миллиона человек, или около 23 процентов взрослого населения, подали декларации в 1998 году, и менее одного миллиона человек имели доход в размере 80 000 южноафриканских рандов (13 333 долларов США) или выше. Наиболее обеспеченные 20 процентов населения получают 74,3 процента дохода домохозяйства и платят 94 процента. 3 процента от НДФЛ.

Налоговая база включает всю прибыль за вычетом большей части взносов в пенсионные фонды плюс проценты, превышающие 2 000 южноафриканских рандов. Дивиденды и прирост капитала не облагаются налогом на уровне домохозяйств. Никакие вычеты не допускаются на проценты по ипотеке, налоги на имущество или благотворительные взносы, за исключением подарков образовательным учреждениям. Люди, чей доход в основном состоит из заработка и чей доход составляет менее 60 000 южноафриканских рандов (SARS предложил увеличить порог до 80 000 южноафриканских рандов), подлежат SITE — стандартному подоходному налогу с заработка — системе точного и окончательного удержания, взимаемой на рабочем месте. и переведены работодателями в SARS.Физическим лицам не требуется возвратов файлов. Две трети налогоплательщиков участвуют в этой системе.

Пенсионные фонды

В Южной Африке нет системы социального страхования с уплатой взносов. Пенсионеры получают поддержку в виде фиксированного пособия с проверкой дохода, одного или нескольких пенсионных фондов, защищенных от налогов, в которые физические лица или их работодатели могут вносить взносы, или обычных сбережений. Депозиты (за исключением резервных фондов) подлежат вычету, и существует 25-процентный налог на валовой процент и чистый доход от аренды, начисляемый в пенсионные фонды.Аннуитеты облагаются налогом как обычный доход, но люди также могут снимать единовременные выплаты, часть которых полностью освобождена (в 4500 южноафриканских рэндов больше количества лет членства в фонде или 120000 южноафриканских рандов, в зависимости от того, что меньше), большая часть которых облагается налогом по сниженной ставке. тарифы. Как сообщается, плоское пособие, которое является единообразным для всей страны, является щедрым для сельских жителей, но скудным для городских жителей.

Подоходный налог корпорации

Ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 30 процентов в 1999 году.Дивиденды облагаются дополнительным налогом в размере 12,5%, вторичным налогом на корпорации. В сочетании с освобождением дивидендов и прироста капитала от налога на доходы физических лиц эта система представляет собой частично интегрированную систему. Как правило, Южная Африка облагает налогом как входящие, так и исходящие транзакции в зависимости от источника. Налоговые каникулы, существовавшие ранее, теперь отменены, и инвестиционный налоговый кредит не предоставляется. Хотя инфляция была довольно высокой, в среднем около 8 процентов в середине 1990-х годов, в налоговой системе нет обязательной индексации.

Налог на добавленную стоимость

Южноафриканский НДС напоминает новозеландскую модель. Это 14-процентный сбор на товары и услуги, включая государственные и финансовые услуги; 19 основных продуктов питания, которые составляют около 10 процентов от базовой, имеют нулевую ставку, как и экспорт. Освобожденные от налога товары включают в себя товары, непропорционально потребляемые бедными, в том числе кукурузную муку, рис, молоко, яйца, овощи и фрукты, но разница между классами доходов в доле потребления товаров с нулевой ставкой невелика.Выигрыш в административной простоте от отмены нулевого рейтинга будет значительным. Кроме того, если бы добавленные доходы расходовались примерно пропорционально другим государственным расходам, бедняки в совокупности получили бы гораздо больше от дополнительных государственных услуг, чем они потеряли бы от дополнительного налогового бремени. Тем не менее группы, представляющие малообеспеченных и других лиц, яростно сопротивляются сокращению или отмене нулевого рейтинга.

Прочие источники доходов

Помимо личных и корпоративных подоходных налогов и налога на добавленную стоимость, Южная Африка получает деньги за счет различных таможенных и акцизных налогов.Эти налоги приносят чуть более 10 процентов от общего дохода. Южная Африка также взимает налог на наследство по фиксированной ставке в 25 процентов для имений стоимостью более 1 000 000 южноафриканских рандов, с льготами для активов, переданных дважды в течение 10-летнего периода, и налогом на пожертвования при передаче имущества между живыми. Переводы в размере 25 000 южноафриканских рандов в год на одного донора не облагаются. Похоже, что от налога легко избежать с помощью механизмов, которые легко распознаются специалистами по планированию недвижимости США, и уклонение, похоже, не связано с ограничениями, введенными в Соединенных Штатах за последние два десятилетия.Тот факт, что налог на наследство приносит только одну восьмую процента от общих налоговых поступлений, свидетельствует о легкости, с которой его избегают.

Будучи страной, богатой алмазами, золотом и другими природными ресурсами, Южная Африка в разное время получала значительные доходы — до 10 процентов от общих налоговых поступлений в начале 1980-х годов — от налогообложения добывающих отраслей, несмотря на чрезвычайно щедрые уступки. Поступления от этих налогов упали до менее 1 процента от общих налоговых поступлений, поскольку упала цена на золото и, в меньшей степени, на другие природные ресурсы.

Промежуточные отчеты комиссии Каца

Отчеты Комиссии Каца отражают огромный объем работы и содержат подробный анализ правовых и экономических аспектов налогообложения. Эти отчеты выгодно отличаются от классических всеобъемлющих обзоров налогообложения, таких как Отчет Мида в Соединенном Королевстве, Отчет Комиссии Картера в Канаде, Концепции базовой налоговой реформы Министерства финансов США и трехтомный отчет 1984 года, который привел к Налоговой декларации. Закон о реформе 1986 года.

Самым разительным недостатком отчетов Комиссии Каца по сравнению с отчетами, подготовленными за рубежом, является относительное отсутствие количественной основы. По сравнению с отчетами Министерства финансов США, Бюджетного управления Конгресса или Объединенного комитета по налогообложению соотношение таблицы и текста в отчетах Комиссии Каца ничтожно, а количество количественных свидетельств, подкрепляющих аргументы или даже иллюстрирующих масштабы, поразительно. У правительства ограниченные возможности в области оценки доходов и моделирования — ему не хватает персонала для проведения анализа доходов корпораций или налога на добавленную стоимость на основе микроданных, — но в настоящее время оно находится в процессе значительного расширения своих возможностей. Отчасти такое положение дел происходит из-за ограниченности ресурсов и из-за того, что другие приоритеты вытеснили анализ. Кроме того, отношения между Главным управлением налоговой политики в Департаменте финансов и SARS не очень хороши для поощрения сбора и обмена данными. Эти отношения бюрократически чувствительны, но все еще развиваются.

Комиссия Каца избегала призывов к фундаментальной реформе, такой как замена подоходного налога налогом на потребление или резкое изменение налоговых ставок.Тем не менее, он разработал сотни рекомендаций, начиная от технических исправлений и заканчивая предложениями по довольно крупным структурным изменениям. Некоторые рекомендации уже выполнены. Остальные были отложены по разным причинам. Множество предложений оставалось на столе, поскольку Табо Мбеки стал президентом второго демократически избранного правительства в июне 1999 года.

Мастерская

В качестве прелюдии к заключительным отчетам Комиссии Каца Главное управление налоговой политики (при поддержке U. S. Agency for International Development) запросил мнения зарубежных налоговых аналитиков по основным вопросам налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка. Группу экспертов не просили давать рекомендации по реформе политики, хотя каждый член сделал заключительные комментарии, содержащие более или менее конкретные предложения по налоговой политике. Возникло несколько общих тем, хотя ничто из следующего не было официально одобрено группой или одобрено налоговыми органами ЮАР.

Мы начали там же, где и Комиссия Каца — с администрации.Мы согласились с тем, что в краткосрочной перспективе главный принцип должен заключаться в том, чтобы налоговые правила были как можно более простыми с учетом требований современной торговли. В среднесрочной и долгосрочной перспективе необходимо приложить серьезные усилия для создания весьма ограниченного административного потенциала SARS. Однако проблема глубже, чем законопроект и бюрократические возможности. Большая часть экономики работает без официальных счетов. Значительная часть населения неграмотна. Эти условия в настоящее время препятствуют эффективному и справедливому применению сложных налоговых правил.Повышение грамотности и распространение современного бухгалтерского учета будут происходить одновременно с экономическим развитием. Тем временем советники подчеркнули важность введения системы идентификационных номеров налогоплательщиков и увеличения финансирования налоговой службы ЮАР.

По поводу структурной реформы налоговой системы консенсуса было меньше, хотя большинство советников советовали Южной Африке сохранить единую ставку НДС, удержать линию или сократить количество статей с нулевой ставкой и с учетом самого чувствительные политические ограничения, рассмотрите возможность небольшого повышения ставки.Некоторые консультанты призвали рассмотреть вопрос о замене многократного (шесть скобок) подоходного налога с физических лиц на двухступенчатую шкалу индивидуального подоходного налога, в которой максимальная ставка близка к ставке подоходного налога единой корпорации и, возможно, также к ставке налога на доходы физических лиц. накопление пенсий. Из-за угрозы бегства капитала и квалифицированной рабочей силы и давления международной и особенно региональной налоговой конкуренции никто не выступал за повышение максимальной корпоративной ставки или максимальной личной ставки. Профессор Сиджбрен Кноссен возразил, отдав предпочтение двойному подоходному налогу, который сейчас используется в Скандинавии.Согласно этой системе, трудовой доход подлежит дифференцированному налогообложению, а доход от капитала и коммерческой деятельности подлежит отдельному фиксированному налогу. Было достигнуто единодушное согласие с тем, что Южная Африка должна избегать специальных налоговых льгот для привилегированных секторов и налоговых каникул.

Многие консультанты выразили озабоченность по поводу узости налоговой базы как в верхней, так и в нижней части распределения доходов. Отсутствие налога на прирост капитала дает огромные возможности избежать налогообложения, характеризуя доход от труда или бизнеса как прирост капитала. Без более точных данных, чем те, которые имеются в настоящее время в Южной Африке, невозможно узнать, какая часть дохода конвертируется в необлагаемый налогом прирост капитала и в какой степени такое избегание снижает эффективные налоговые ставки для домохозяйств с более высокими доходами. Хотя большинство налогов взимается только с небольшой части домохозяйств с высокими доходами, а общие доходы составляют более четверти ВВП, возможности уклонения от уплаты налогов, в отличие от прямого уклонения, ограничены для лиц с низким и средним доходом и изобилуют получателями дохода от капитала и высокооплачиваемыми работниками, которые могут получить компенсацию, состоящую из не облагаемых налогом дополнительных льгот.Повсеместное уклонение от уплаты налогов не только приводит к очевидным распределительным последствиям, но и угрожает моральному духу налогоплательщиков, создавая ощущение, что богатые могут избежать бремени налогов.

Привлечение большего числа малых предприятий к налоговой сети — еще одна важная проблема. Предприятиям с годовым оборотом менее 150 000 южноафриканских рандов не нужно регистрироваться в качестве поставщиков НДС, и большинство таких предприятий также не платят подоходный налог. Профессор Амареш Багчи описал опыт Индии с вменяемым налогообложением, и некоторые из нас поддержали рассмотрение системы, согласно которой вмененное налоговое обязательство, основанное на легко наблюдаемых исходных данных, оценивается в отсутствие деловой документации, устанавливающей истинный доход.В идеале этот подход обеспечивает административно осуществимый способ расширения налоговой сети. Тем не менее, некоторые южноафриканцы жалуются, что такое вмененное налогообложение было бы несправедливым, поскольку оно расширило бы налоговую сеть только сейчас, когда возможности для бизнеса, исторически недоступные для чернокожих, открыты для всех.

Давление региональной и международной налоговой конкуренции лежит в основе консенсуса о том, что налоги на мобильный капитал должны оставаться на довольно низком уровне. Тем не менее, иностранные консультанты согласились с тем, что Южной Африке необходимо усилить защиту от трансфертного ценообразования и других механизмов для вывода налогооблагаемого дохода из казначейства, хотя они не согласились с тем, как эта цель должна быть достигнута в рамках существующей территориальной системы.По этой и другим причинам большинство советников предложили Южной Африке рассмотреть возможность перехода к консолидированному налогообложению корпораций и их дочерних компаний; в настоящее время каждый отчитывается отдельно.

Заключительные перспективы

Проблемы налоговой политики, с которыми сталкивается Южная Африка, интеллектуально увлекательны, но найти способ их решения гораздо более чем интересно: это жизненно важно для успеха усилий Южной Африки по поддержанию многорасовой демократии. Воздержание черного и цветного большинства от мести за дикое угнетение, которому они подверглись со стороны белого меньшинства, впечатляет и унизительно.Но терпение не может продолжаться, если участь некогда бесправного населения не улучшится. При низких средних доходах такое улучшение не может быть политически и экономически устойчивым в результате перераспределения, но должно быть результатом устойчивого и широкомасштабного экономического роста.

Инвестиции в человеческий капитал и общественную инфраструктуру для поддержки такого роста и государственная социальная поддержка, чтобы сделать терпимым ожидание, пока эти инвестиции принесут плоды, ложатся тяжелым и противоречивым бременем на правительство.Повышение доходов жизненно важно для выживания нации. В своих усилиях по увеличению доходов правительство Южной Африки сталкивается с давлением всех малых открытых экономик, а также с глубокими шрамами и незаживающими ранами апартеида.

Положительным моментом является то, что мы обладаем большим опытом и искушением в налоговых вопросах, а также большой энергией и доброй волей. Но ставка на успех высока, а цена неудачи ужасна. В какой-то момент во время семинара мы прочитали загруженную из Интернета новость о бюджетных маневрах в Соединенных Штатах и ​​посмеивались над шумихой по поводу, казалось бы, тривиального спора. Это напомнило комментарий американского журналиста из Южной Африки: «Я не хочу жить в интересной стране. Я хочу жить в такой красивой, скучной стране, как ваша ».

Библиография

Гудман, Дэвид, линии разлома, Беркли: Калифорнийский университет Press, 1999.

Малан, Риан, Сердце моего предателя: изгнанник из Южной Африки возвращается, чтобы встретиться лицом к лицу со своей страной, своим племенем и своей совестью, Винтаж 1991 г.

Мандела, Нельсон, Долгий путь к свободе: автобиография Нельсона Манделы, Little Brown & Co., 1995.

МакЛюр, Чарльз (1999), «Финансирование правительства провинции в Южной Африке: краткосрочные решения, поддерживающие долгосрочные варианты», не опубликовано (июнь).

Томпсон, Леонард, История Южной Африки, исправленное издание, New Haven: Yale University Press, 1995.

ван дер Берг, Серваас, «Перенаправление государственных расходов», Питер Молл, Николи Натрас и Либ Лутс, ред. Распространение: может ли это сработать в Южной Африке? Кейптаун: Дэвид Филип, 1991 г.

SA

Налоговая система Южной Африки определяется законами, которые должен соблюдать комиссар.Наиболее важными из них являются Закон № 58 о подоходном налоге от 1962 года, Закон об НДС № 89 от 1991 года и Закон № 91 о таможне и акцизах от 1964 года. Ежегодно министр финансов представляет бюджет, в котором излагаются общие государственные расходы на следующий финансовый год и способы их финансирования. Недавно был принят Закон о налоговой администрации, и это влияет на то, как SARS обращается с вами как налогоплательщиком. Если вы хотите узнать больше о Законе о налоговом администрировании, перейдите по ссылке.Это также привело к учреждению налогового омбудсмена.

Южная Африка имеет систему по месту жительства, что означает, что резиденты — с учетом определенных исключений — облагаются налогом на свой мировой доход, независимо от того, где они были получены.

Нерезиденты, однако, облагаются налогом на доход из южноафриканского источника. Иностранные налоги вычитаются из налога Южной Африки, подлежащего уплате с иностранного дохода.

Большая часть доходов штата получена за счет подоходного налога (личного и корпоративного налога), хотя почти треть общих доходов от налогов национального правительства приходится на косвенные налоги, такие как НДС.

Кто платит налоги?

У нас есть реестр налогоплательщиков, и это просто количество активных и неактивных налогоплательщиков в Южной Африке. Наша цель в SARS — увеличить регистр и сократить налоговый разрыв. На уровень роста влияют экономические условия, налоговая политика, поправки к законодательству, деятельность по расширению налоговой базы и общий климат соблюдения требований. В реестр входят физические лица, компании, трасты, работодатели и поставщики НДС.

Как вы платите налог?

Зарегистрированные налогоплательщики должны ежегодно запрашивать декларацию о доходах.Год аттестации для физических лиц охватывает 12 месяцев, начиная с 1 марта и заканчивая последним днем ​​февраля следующего года. Компаниям разрешается иметь налоговый год, заканчивающийся на дату, совпадающую с их финансовым годом. Закон также предусматривает, что для определенных категорий налогоплательщиков год налогообложения заканчивается не в последний день февраля.

Налоговые декларации необходимо подавать в SARS в указанную дату. Физические лица и трасты должны подавать свои налоговые декларации не позднее даты, ежегодно публикуемой посредством уведомления в правительственном бюллетене.Компании должны подавать налоговую декларацию в течение 12 месяцев с даты окончания финансового года.

Люди, чей доход поступает из источников помимо заработной платы, таких как торговля, профессия или инвестиции и компании, должны подать две предварительные налоговые декларации и, если применимо, произвести два предварительных налоговых платежа в течение налогового года и могут выбрать третий дополнительный платеж через шесть месяцев после окончания налогового года.

Как подать налоговую декларацию в ЮАР

Вы можете быть обязаны платить подоходный налог в Южной Африке как эмигрант. В этом руководстве рассматривается система подоходного налога в Южной Африке, подоходный налог в Южной Африке, сроки, надбавки и калькуляторы подоходного налога.

Все резиденты, живущие и работающие в Южной Африке, обычно обязаны платить подоходный налог в Южной Африке, хотя размер подоходного налога, который вы платите, зависит от вашего статуса налогового резидента и размера вашего заработка.

Это подробное руководство охватывает основные аспекты индивидуального подоходного налога в Южной Африке, с разделами, включающими такие темы, как:

Система подоходного налога в ЮАР

Южноафриканский подоходный налог взимается с доходов резидентов по всему миру с соответствующими льготами для избежания двойного налогообложения для некоторых иностранцев, а также освобождениями и допустимыми вычетами.С марта 2020 года налоговые резиденты, которые зарабатывают более 1,25 миллиона рандов в год в виде дохода от работы за рубежом, будут облагаться налогом в Южной Африке. Будут применяться обычные налоговые таблицы для этого конкретного года оценки. Для нерезидентов налоги обычно применяются только к полученному ими южноафриканскому доходу.

Налоговая служба Южной Африки (SARS) собирает подоходный налог в Южной Африке. Эти доходы частично вносят вклад в общественные блага, такие как общественное здравоохранение. Однако в большинстве случаев люди платят налоги через систему Pay As You Earn (PAYE).В соответствии с этой системой налоги удерживаются из вашей ежемесячной заработной платы и сверяются в конце налогового года.

Налогоплательщики, получающие доход сверх месячной заработной платы, также могут быть обязаны платить предварительные налоги.

Кто платит подоходный налог в ЮАР?

Южная Африка работает по системе налогообложения, основанной на резидентстве, что означает, что резиденты облагаются налогом на мировой доход, а нерезиденты — на доход, полученный из источников в Южной Африке. Резиденты — это лица с гражданством Южной Африки или видом на жительство, но вы также считаются резидентом для целей налогообложения, если вы:

• прожили в Южной Африке в общей сложности более 91 дня в каждом из последних пяти налоговых лет
• прожили в общей сложности не менее 915 дней в Южной Африке за эти пять лет

SARS собирает налоги в Южной Африке. Работающие резиденты должны получить номер подоходного налога и подавать ежегодную налоговую декларацию в Южной Африке.

Кто освобожден от подоходного налога в ЮАР?

Как правило, если вы зарабатываете менее 83 100 рандов в год (или менее 128 650 рандов, если вы старше 65 лет), вам не нужно платить подоходный налог. Кроме того, вам не нужно подавать декларацию, если выполняются все следующие условия:

• Ваш общий доход от работы за год до налогообложения составил менее 500 000 рандов
• Ваш доход от занятости был получен только от одного работодателя за полный налоговый год
• У вас нет другой формы дохода (например,g., доход от аренды, другая работа, надбавка за автомобиль)
• Вы не требуете никаких других налоговых вычетов, таких как медицинские или дорожные расходы

Если вы соответствуете всем вышеперечисленным критериям, вам не нужно подавать налоговую декларацию. возвращаться. Если вы все еще не уверены, нужно ли вам это, перейдите по этой ссылке.

Заработок, облагаемый подоходным налогом в ЮАР

Налоги на доходы и заработную плату в ЮАР

Подоходный налог в Южной Африке включает подоходный налог с физических лиц и предприятий.Вы также можете узнать больше о налоге на прибыль предприятий или корпораций в Южной Африке в нашем руководстве по корпоративному налогу в Южной Африке.

SARS применяется к следующим видам доходов:

• доход от занятости, включая заработную плату, бонусы, сверхурочные и налогооблагаемые льготы и надбавки (в большинстве случаев вычитаемые из выплат заработной платы работодателями по схеме «оплата по мере поступления» или схемы PAYE)
• прибыль или убытки от бизнеса или самостоятельной деятельности. наемная торговля
• гонорары директора
• рентный доход
• инвестиционный доход, такой как проценты или дивиденды
• аннуитетов
• роялти
• пенсионный доход (за исключением иностранных пенсий)
• определенный прирост капитала

Существует также дополнительный налог на дивиденды в ЮАР ввела выплату дивидендов акционерам в размере 20%. Это отдельный налог, который удерживается с выплаты дивидендов компанией, производящей выплату.

Налоги на сбережения и инвестиции

Как индивидуальный налогоплательщик, любые проценты, полученные вами по облигациям или сбережениям, будут облагаться налогом. Однако существует годовая надбавка, которая не облагается налогом с ; вы платите налог только на проценты, начисленные сверх этой суммы. В 2021 году размер пособия составит 23 800 рандов и 34 500 рандов, если вам 65 лет и старше.

Налоги на доход от аренды

Если вы получаете доход от сдачи в аренду собственности, вы должны указать это в своем подоходном налоге.Хотя к этому доходу применяются налоги, обязательно декларируйте свои расходы; налогоплательщики могут вычесть определенные расходы, такие как агентские сборы, страхование и рекламу. Вы также можете проверить эту ссылку для получения дополнительной информации.

Как подать налоговую декларацию в ЮАР

Если вы работаете в Южной Африке, ваш работодатель вычитает ваши отчисления по подоходному налогу с SARS из вашей заработной платы, но вам все равно нужно будет заполнить годовую налоговую декларацию в Южной Африке.

Вы должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика из Южной Африки и иметь налоговый номер SARS.Обычно это делает ваш работодатель; в противном случае читайте, как присоединиться к системе социального обеспечения Южной Африки.

Получив номер подоходного налога с SARS, вы можете заполнить налоговую декларацию на бумаге или через Интернет. Вы можете получить бумажную копию формы в местном офисе SARS. Чтобы заполнить налоговую декларацию в Южной Африке онлайн, вы также должны зарегистрироваться для электронной подачи.

Предварительная налоговая декларация

Если вы получаете доход, отличный от заработной платы, вы обязаны платить налог через временную налоговую систему Южной Африки.Это сделано для того, чтобы распределить налоговые обязательства по году. Вы заплатите два авансовых платежа в течение года, исходя из предполагаемого налогооблагаемого дохода. Затем вместе с формой налоговой декларации будет представлен окончательный остаток задолженности.

Сроки уплаты подоходного налога в ЮАР

Текущий налоговый год в Южной Африке длится с 1 марта 2020 года по 28 февраля 2021 года. Налоговый сезон, когда люди должны подавать свои налоговые декларации, обычно длится с июля по ноябрь, в зависимости от метода подачи налоговой декларации.С крайними сроками налогового сезона 2021 года, когда они будут объявлены, можно будет ознакомиться здесь.

Формы подоходного налога в ЮАР

Южноафриканская налоговая декларация для физических лиц называется формой ITR12. Для заполнения анкеты вам необходимо:

• ваши банковские выписки
• информацию обо всех формах доходов и надбавок / вычетов, которые вы включаете в форму
• ваш налоговый номер
• ваш налоговый сертификат сотрудника (IRP5 / IT3a), если применимо
• сертификаты (IT3b) для любых инвестиционный доход
• справка о медицинской помощи с подробностями о сделанных взносах, которые не указаны в вашем сертификате IRP5 / IT3a

Информацию о времени подачи и порядке подачи налоговой декларации можно найти на веб-сайте SARS.

Ставки налога на прибыль в ЮАР

Ставки подоходного налога в ЮАР являются прогрессивными. Следовательно, чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка подоходного налога. Ниже приведены ставки подоходного налога в Южной Африке на 2021 налоговый год (с 1 марта 2020 года по 28 февраля 2021 года):

Возрастные ограничения

Существуют различные пороговые значения дохода для определенных возрастных групп, до которых доходы освобождаются от подоходного налога с SARS. На 2021 год это:

• R83,100: для лиц младше 65 лет;
• 128 650 рандов: для лиц в возрасте 65–74 лет;
• 143 850 рандов: для лиц в возрасте 75 лет и старше

Личные налоговые льготы и вычеты в Южной Африке

Некоторые формы дохода освобождены от налогов в Южной Африке. Они изложены в разделе 10 Закона Южной Африки 1962 года о подоходном налоге. Налоговые резиденты могут производить следующие вычеты из налогооблагаемого дохода в ЮАР:

• Налоговый порог в размере 83 100 рандов (128 650 рандов для лиц в возрасте 65–74 лет и 143 850 рандов для лиц в возрасте 75 лет и старше)
• Медицинский налоговый кредит в размере 310 рандов в месяц (плюс 310 рандов в месяц для первого иждивенца и 209 рандов) в месяц на каждого дополнительного иждивенца)
• Освобождение от уплаты процентов до 23 800 рандов (34 500 рандов для лиц в возрасте 65 лет и старше)
• Налоговые льготы по единовременным пенсионным пособиям до 500 000 рандов в течение всей жизни
• Претензии по налоговым льготам в связи с командировками и транспортными средствами
• Не облагаемая налогом надбавка для покрытия расходов до базовой месячной заработной платы в связи с расходами на переезд может быть предоставлена ​​в некоторых случаях, когда сотрудник и его семья переезжают в Южную Африку на время переезда. для целей трудоустройства

Налоговые льготы для самозанятых в ЮАР

Самостоятельно занятые лица облагаются подоходным налогом на том же уровне, что и работники, но есть несколько вычетов, на которые вы можете претендовать, например, на определенные расходы домашнего офиса.Для получения более конкретной информации о вашей работе и финансовом положении вам следует нанять налогового специалиста.

Расчет налога на прибыль

Калькулятор подоходного налога поможет вам рассчитать сумму налога на прибыль в Южной Африке, который вы должны заплатить. Фактически, в Интернете есть несколько калькуляторов подоходного налога, в том числе из:

Ручные расчеты

Вместо использования калькулятора подоходного налога SARS вы также можете решите это, используя следующие простые шаги:

1. Определите валовой доход: рассчитайте все формы налогооблагаемого дохода и любые связанные с занятостью льготы и надбавки (мировой доход для налоговых резидентов Южной Африки или доход, полученный внутри Южной Африки только для нерезидентов).
2. Вычтите любые формы дохода, освобожденного от налогообложения, как указано в Разделе 10 Закона Южной Африки о подоходном налоге 1962 года.
3. Вычтите все надбавки и вычеты для расчета налогооблагаемого дохода.
4. Умножьте свой налогооблагаемый доход на ставку налога в зависимости от вашей налоговой категории.
5. Вычтите любые причитающиеся скидки: годовую скидку плюс любые скидки с переплат в прошлые годы или применимые скидки на иностранные налоги, разрешенные соглашениями об избежании двойного налогообложения

После того, как SARS оценит ваш ITR12, вы получите Уведомление оценки (ITA34), в которой будут подробно описаны все неуплаченные налоги, которые необходимо уплатить.Руководство о том, как заполнить форму ITR12, также можно найти на веб-сайте SARS.

Подоходный налог в ЮАР для экспатов

Иностранные резиденты платят в ЮАР такой же подоходный налог, что и местные жители. Однако налоги для налогоплательщиков-нерезидентов применяются только к доходам из Южной Африки, а не во всем мире.

Южная Африка имеет налоговые соглашения с Австралией, Японией, Швецией, Таиландом, Соединенным Королевством и США, среди прочих. Они были созданы, чтобы гарантировать, что люди, переезжающие из одной страны в другую, не должны платить двойное налогообложение доходов, полученных в их родной стране.

С 1 марта 2020 года доход от работы за рубежом, полученный налоговым резидентом, превышающий 1,25 миллиона рандов, будет облагаться налогом в Южной Африке в соответствии с налоговыми таблицами за этот год. Это относится к резидентам, которые проводят более 183 дней, из которых не менее 60 дней непрерывно, за пределами ЮАР в течение любого 12-месячного периода в течение этого года оценки.

Налог на пенсии

Как для резидентов, так и для нерезидентов ЮАР налог на пенсии за рубежом в ЮАР отсутствует.Однако те, кто выходят на пенсию в Южной Африке и получают южноафриканскую пенсию, будут обязаны платить налог на годовой заработок, превышающий 128 650 рандов, и, по крайней мере, минимум 18% налога на единовременные выплаты свыше 500 000 рандов.

Дополнительную информацию о налогах и пенсионном обеспечении в ЮАР можно получить в налоговой службе ЮАР.

Подача налогов США из Южной Африки

Несмотря на то, что каждый гражданин США и владелец грин-карты обязан подавать налоговую декларацию в IRS даже при проживании за границей, многие эмигранты по-прежнему не делают этого.Многие не знают об этих обязательствах, полагая, что им, как иммигрантам, не нужно платить или подавать налоговые декларации в США. Ты сделаешь!

Для получения дополнительной информации и помощи в подаче налоговых деклараций в США из Южной Африки, свяжитесь с отделом налоговой службы для экспатов и ознакомьтесь с нашим руководством по подаче налоговых деклараций США из-за границы.

Возврат налогов в ЮАР

Из-за того, что по всей Южной Африке действует система PAYE, не так часто, как в других странах, ежегодно получать громоздкие налоговые возмещения. Вместо этого обычно происходит то, что ваш подоходный налог удерживается с каждой зарплаты, и в конце года, когда суммы выверены, если вы переплатили или недоплатили, вы тогда будете с этим разбираться.

Апелляции

Если вас не устраивает оценка подоходного налога, проведенная SARS, вы можете обжаловать это решение, подав жалобу. Подробную информацию о том, как обжаловать решение, можно получить в налоговой службе ЮАР.

Штрафы в ЮАР

Неподача налоговой декларации может привести к наложению штрафа в размере от 250 до 16 000 рандов за каждый несоблюдение налоговых требований. Кроме того, новый закон 2021 года предусматривает ответственность налогоплательщиков за уголовное преступление, если они не соблюдают правила в результате халатности налогоплательщика.Наказанием может быть тюремное заключение сроком до двух лет.

Чтобы получить самую свежую информацию о штрафах за налоговую декларацию, посетите веб-сайт SARS.

Консультации по подоходному налогу в ЮАР

Как человеку, живущему и зарабатывающему в стране, которой нет дома, очень важно обращаться за советом к специалистам по разным аспектам вашей новой жизни, но особенно когда речь идет о ваших налогах. Просто существует слишком много места для ошибки, чтобы вы могли действовать в одиночку, и это становится более справедливым, если у вас сложная ситуация, например, самостоятельная занятость или владение собственностью.Получите соответствующий финансовый совет, чтобы избежать потенциальных проблем в будущем.

Полезные ресурсы

Простое налоговое руководство для американцев в Южной Африке

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в Южной Африке более 8 лет. Наши клиенты приезжают из всех уголков страны — Кейптауна и Дурбана, Йоханнесбурга и Претории, Соуэто и Порт-Элизабет.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны подать U.S. налоговая декларация каждый год независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволили бы IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени. Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение для иностранного трудового дохода иностранного гражданина может быть подано только в том случае, если вы своевременно подадите налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, живущих в Южной Африке, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой южноафриканский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств по вашей декларации в США на тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы автоматически получаете продление до 15 июня после окончания календарного года.(Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в Южной Африке для налоговых целей США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранные банковские или финансовые счета; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве. Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму.Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням экспатов по всему миру уплатить свои прошлые налоги в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать сразу несколько налоговых деклараций и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, который поможет вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о налоговой системе Южной Африки для американских экспатриантов.

ЮАР. Ставки подоходного налога с населения увеличиваются до 45%

Налоговые скидки

Первичная скидка: R14 220

Вторичная скидка (65 лет и старше): 7 794 рандов

Третичная скидка (75 лет и старше): R2 601

Налоговый порог

Тарифы для поставщиков персональных услуг

Налог на сотрудников должен вычитаться по фиксированной ставке 33% с вознаграждения поставщиков личных услуг.Для поставщиков персональных услуг скидки не допускаются.

Базис — Резиденты ЮАР облагаются налогом на мировой доход. Нерезиденты облагаются налогом на доход из южноафриканского источника и прирост капитала от продажи недвижимого имущества и активов постоянного представительства в Южной Африке. Проценты из южноафриканского источника, выплачиваемые нерезиденту, не будут облагаться налогом в Южной Африке, если лицо находится за пределами Южной Африки более 183 дней в налоговом году и не ведет бизнес в Южной Африке.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если он / она «обычно проживает» в Южной Африке или физически присутствует в Южной Африке более 91 дня в течение каждого из текущих и предшествующих 5 налоговых лет, а также физически присутствует на Юге. В Африке за период, в совокупности превышающий 915 дней.

Статус подачи налоговой декларации — налоговый год для физических лиц длится до конца февраля. Налоговые декларации должны быть поданы до даты, опубликованной комиссаром налоговой службы ЮАР.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход — это валовой доход за вычетом налогооблагаемого дохода и допустимых вычетов. Валовой доход от занятости включает все вознаграждения в денежной или натуральной форме, включая бонусы, надбавки и налоги, возмещаемые или уплачиваемые от имени сотрудника. Дивиденды южноафриканских компаний не облагаются налогом. Не облагаемые налогом части единовременных сумм, полученных из пенсионного фонда, резервного фонда и пенсионных аннуитетов, рассчитываются по-разному, в зависимости от того, является ли выплата в результате увольнения, выхода или выхода на пенсию.

Налогообложение прироста капитала — 25% прироста капитала облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль.

Налоговые вычеты и льготы — С учетом определенных ограничений, вычеты предоставляются на медицинские расходы, взносы в пенсионные фонды и пенсионные фонды, определенные пожертвования, дорожные расходы и расходы на автотранспорт и развлечения.

Прочие налоги с физических лиц:

Капитальный сбор — №

Гербовый сбор — Ставка 0.25% при передаче акций.

Налог на приобретение капитала — №

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Налог на недвижимость — Передаточная пошлина уплачивается при приобретении недвижимого имущества, если сделка не облагается НДС. Переводы физическим лицам облагаются пошлиной по прогрессивной ставке, максимум до 8%. Муниципальные власти взимают налог на недвижимость, известный как «ставки», с владения недвижимостью.

Налог на наследство / налог на наследство — Налог на наследство уплачивается по ставке 20% от чистой стоимости имущества во всем мире физического лица, умершего во время обычного проживания в Южной Африке, со стандартным вычетом в размере 3 южноафриканских рандов.5 миллионов за поместье. Разрешены некоторые другие вычеты, наиболее важным из которых является вычет активов, полученных пережившим супругом. Пошлины на наследство также уплачиваются за чистое имущество, находящееся в Южной Африке, человека, который умер, не проживая в Южной Африке обычно. Применяются те же вычеты и освобождения.

Взносы на социальное обеспечение — Работодатели должны вносить в Кассу по безработице 1% от валового дохода на каждого работника плюс удержание 1% с работника.

Налоговый год в Южной Африке — Налоговый год в Южной Африке заканчивается 28 февраля.

Подача налоговой декларации и уплата налога — Налоговые декларации должны быть поданы до даты, опубликованной Уполномоченным. Налог на доход от работы по найму удерживается работодателем по системе PAYE и перечисляется в налоговые органы. Доход, не подлежащий выплате PAYE, — самооценка физических лиц должна производить налоговые платежи с 6-месячным интервалом в течение налогового года и окончательный платеж через 6 месяцев после налогового года.

Штрафы — За несоблюдение применяются штрафы и пени.

Корпоративный подоходный налог в ЮАР

Ставка корпоративного подоходного налога в ЮАР составляет 28%, для компаний и 33% для филиалов.

Место жительства — Корпорация является резидентом, если она зарегистрирована в Южной Африке или эффективно управляется в Южной Африке, но не включает корпорацию, которая считается исключительно резидентом другой страны для целей налогового соглашения между Южной Африкой и та другая страна.

Основа — Резиденты облагаются налогом на мировой доход; нерезиденты облагаются налогом на доход из южноафриканских источников и прирост капитала от продажи недвижимого имущества и активов постоянного представительства в Южной Африке. Доходы из иностранных источников, полученные резидентами, облагаются корпоративным налогом так же, как и доходы из южноафриканских источников. Филиалы облагаются налогом так же, как дочерние компании, но по более высокой ставке.

Налогооблагаемый доход — Подоходный налог взимается с прибыли компании, которая состоит из коммерческого / торгового дохода, пассивного дохода и прироста капитала.Расходы, понесенные при получении дохода, могут вычитаться при расчете налогооблагаемого дохода.

Налогообложение дивидендов — Дивиденды, полученные южноафриканской компанией от другой южноафриканской компании, освобождаются от корпоративного налога, хотя вторичный налог на компании (STC), рассчитываемый на чистую сумму дивидендов, объявленных по ставке 10%, составляет взимается с плательщика дивидендов (подлежит освобождению). ЮТК будет упразднен, вероятно, в 2010 году и заменен удерживаемым налогом на уровне акционеров.Дивиденды, полученные от иностранной компании, в принципе облагаются подоходным налогом, хотя существуют различные льготы (например, если удерживается не менее 20% акций и прав голоса). Когда иностранные дивиденды облагаются налогом, обычно предоставляется кредит на уплаченный налог у источника выплаты.

Налогообложение прироста капитала — Прирост капитала облагается налогом по обычной ставке подоходного налога на 50% от прироста; однако прибыль от продажи значительного иностранного пакета акций не облагается налогом при соблюдении определенных условий.

Убытки — Торговые убытки могут переноситься на неопределенный срок. Перенос убытков не допускается.

Подоходный налог — №

Альтернативный минимальный налог — №

Зачет иностранного налога — Иностранный налог, уплаченный с дохода из иностранного источника, может быть зачислен в счет налога Южной Африки на ту же прибыль, но зачет ограничен, среди прочего, суммой налога Южной Африки, подлежащего уплате с иностранного дохода.

Освобождение от участия — Освобождение от участия может применяться к приросту капитала, полученному холдинговой компанией-резидентом Южной Африки в результате отчуждения значительной доли участия в иностранной компании, кроме «иностранной холдинговой компании по финансовым инструментам». Чтобы претендовать на освобождение от налогов, южноафриканская компания должна владеть не менее 20% акций и прав голоса в иностранной компании в течение не менее 18 месяцев до продажи, а проценты должны быть переданы нерезиденту.К освобождению от участия применяются сложные правила противодействия злоупотреблениям.

Режим холдинговой компании — См. Раздел «Освобождение от участия».

Налоговые льготы — Льготы включают льготную ставку корпоративного налога для малых предприятий; отчисление на НИОКР, жилищное пособие работнику; амортизация; пособия на развитие города и инфраструктуры; и пособие на государственно-частное партнерство.

Подоходный налог:

Дивиденды — Дивиденды не облагаются подоходным налогом, но ожидается, что в 2010 году он изменится (по ставке 10%).См. STC в разделе «Налогообложение дивидендов».

Проценты — Южная Африка не взимает налог у источника с процентов, выплачиваемых нерезидентам.

Роялти — Удерживаемый налог на роялти, выплачиваемый нерезиденту, составляет 12%, если ставка не снижена в соответствии с налоговым соглашением.

Другое — Если покупатель недвижимого имущества в Южной Африке производит платеж нерезиденту, резидент должен удержать процент от суммы, подлежащей выплате, в зависимости от того, является ли продавец физическим лицом, компанией или трастом.Последний удерживаемый налог в размере 15% удерживается с валовых выплат артистам и спортсменам-нерезидентам, которые получают доход в Южной Африке.

Налог на переводы филиала — №

Прочие налоги на корпорации:

Капитальный сбор — №

Налог на заработную плату — Сбор с заработной платы в размере 1% («налог на повышение квалификации») взимается со всех работодателей, но компании с затратами на заработную плату ниже 500 000 южноафриканских рандов освобождаются от этого налога.

Налог на недвижимое имущество — Муниципальные власти взимают «ставки» за владение недвижимым имуществом.Налоговые ставки вычитаются при расчете налоговых обязательств корпорации.

Взносы на социальное обеспечение — Работодатели должны вносить в Кассу по безработице 1% от валового дохода на каждого работника плюс удержание 1% с работника.

Гербовый сбор — Налог на передачу ценных бумаг взимается при передаче ценных бумаг (включая акции) по ставке 0,25%.

Налог на передачу — 8% налог применяется к передаче недвижимого имущества компаниям, если сделка не облагается НДС.

Прочее — Налог на пожертвования (дарение) оплачивается дарителем в размере 20% от стоимости имущества, подаренного резидентами ЮАР (непубличными компаниями).

Правила предотвращения уклонения:

Трансфертное ценообразование — Законодательство о трансфертном ценообразовании требует, чтобы налогоплательщики Южной Африки следовали принципам рыночной силы в сделках со связанными лицами за пределами ЮАР. Налоговые органы могут корректировать цены в соответствии с рыночными ценами, которые взимались бы между независимыми сторонами, действующими на коммерческой основе.

Тонкая капитализация — Положения о тонкой капитализации ограничивают вычет процентов, выплачиваемых южноафриканскими компаниями по долгу, предоставленному связанным лицом-нерезидентом в отношении южноафриканского заемщика или имеющего право на участие, прямо или косвенно, не менее чем в 25% капитал компании. Как правило, налоговые органы не должны применять положения о недостаточной капитализации, если соотношение заемных и собственных средств не превышает 3: 1. Любые отклоненные проценты по чрезмерному долгу будут рассматриваться как дивиденды, подлежащие уплате STC.

Контролируемые иностранные компании — Согласно правилам CFC, сумма, равная чистому доходу, полученному CFC в отношении резидента Южной Африки, подлежит налогообложению в руках резидента Южной Африки, если не применяется освобождение. CFC — это иностранная компания, в которой один или несколько резидентов Южной Африки прямо или косвенно владеют более 50% акций или прав голоса в компании. Налог, уплачиваемый в иностранном государстве, обычно может быть зачтен из налога, подлежащего уплате в Южной Африке.

Прочее — Применяются установленные законом GAAR.

Требования к раскрытию информации — Налоговые органы могут в целях применения Закона о подоходном налоге потребовать от любого налогоплательщика или любого другого лица предоставить информацию, документы или предметы, которые могут потребоваться властям.

ЮАР Налоговый год — Налоговый год в ЮАР совпадает с отчетным годом корпорации.

Консолидированные декларации — Консолидированные налоговые декларации не допускаются; каждая компания должна подать отдельную декларацию.

Требования к подаче налоговой декларации — Компании должны подавать свои налоговые декларации ежегодно в течение 12 месяцев после окончания финансового года компании. Авансовые платежи по налогу на прибыль должны производиться два раза в год, исходя из оценки окончательной суммы налога, первый раз в течение первых 6 месяцев финансового года компании, а второй — до конца года. Если предварительные налоговые платежи меньше окончательного налогового обязательства, может быть подана третья предварительная налоговая декларация вместе с дополнительной уплатой предварительного налога в течение 6 месяцев после окончания налогового года.

Штрафы — За несоблюдение налагаются штрафы и пени.

Постановления — Обязательные постановления налоговых органов по толкованию большинства положений Закона о подоходном налоге.

ЮАР Ставки НДС (налога на добавленную стоимость)

Стандартная ставка НДС в ЮАР составляет 15% . Поставщик, осуществляющий налогооблагаемые поставки на сумму более 1 миллиона рандов в год, должен зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Поставщик, осуществляющий налогооблагаемые поставки на сумму более 50 000, но не более 1 миллиона рандов в год, может подать заявку на добровольную регистрацию.Некоторые поставки облагаются нулевой ставкой или освобождены от НДС.

Налогооблагаемые операции — НДС взимается с продажи товаров и оказания услуг.

Регистрация НДС — Лицо, осуществляющее стандартные поставки или поставки с нулевой ставкой на сумму более 1 миллиона южноафриканских рандов в год, обязано зарегистрироваться. Нерезиденты, ведущие предприятие в Южной Африке, обязаны зарегистрироваться.

Подача и уплата НДС — Как правило, декларации по НДС подаются каждые 2 месяца, но предприятия с годовым оборотом более 30 миллионов южноафриканских рандов должны подавать ежемесячные декларации.Возврат необходимо подать в течение 25 дней после окончания налогового периода. Оплата в полном объеме должна сопровождать возврат.

Для получения информации о местной налоговой подготовке в Южной Африке и подробного налогового справочника по Южной Африке см. Tax Consulting ZA

Южная Африка — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Компания-резидент Южной Африки (SA) облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) со своего дохода по всему миру, независимо от источника дохода. Нерезиденты облагаются налогом на доход из источника SA.

В Южной Африке ставка КПН, применяемая к корпоративному доходу компаний-резидентов и нерезидентов за налоговые годы, заканчивающиеся с 1 апреля 2020 года по 31 марта 2021 года, составляет 28%.

Компании малого бизнеса (т.е. компании, членами / владельцами которых являются только физические лица и валовой доход не превышает 20 миллионов южноафриканских рандов [ZAR]) облагаются налогом по следующим ставкам:

• 0% от первых 83 100 южноафриканских рандов налогооблагаемой прибыли.
• 7% с налогооблагаемой прибыли свыше 83 100 южноафриканских рандов, но не более 365 000 южноафриканских рандов.
• 21% с налогооблагаемой прибыли свыше 365 000 южноафриканских рандов, но не более 550 000 южноафриканских рандов.
• 28% с налогооблагаемой прибыли, превышающей 550 000 южноафриканских рандов.

Специальные ставки КПН применяются в определенных отраслях, таких как горнодобывающая промышленность и долгосрочное страхование ( см. Ниже ).

Альтернативный налог с оборота для очень малых компаний

Чтобы снизить затраты на соблюдение нормативных требований для очень небольших компаний, доступен расчетный налог на основе оборота. Компании с оборотом менее 1 миллиона южноафриканских рандов в год могут выбрать уплату этого налога вместо обычного КПН по ставке от 0% до 3%, в зависимости от уровня оборота.

Налог на дивиденды

Налог на дивиденды взимается в размере 20% с дивидендов, объявленных и выплаченных всеми компаниями-резидентами, а также компаниями-нерезидентами в отношении акций, котирующихся на южноафриканской бирже (то есть, как правило, на фондовой бирже Йоханнесбурга [JSE]).

Дивиденды освобождаются от налогообложения, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания-резидент ЮАР, пенсионный фонд ЮАР или другое установленное освобожденное лицо.

Налог должен удерживаться компанией, которая выплачивает налогооблагаемые дивиденды, или, если дивиденды выплачиваются «регулируемым посредником», регулируемым посредником (как правило, это относится к листинговым акциям).В случае дивидендов в виде дивидендов (т. Е. Дивидендов, выплаченных «натурой», или дивидендов, кроме дивидендов, выплаченных в денежной форме), компания, объявляющая дивиденды в виде звонка , несет ответственность по налогу на дивиденды (а не фактический владелец дивиденд).

Освобождение от налога на дивиденды и установленных соглашением пониженных ставок применяется только в том случае, если бенефициарный владелец дивидендов сделал установленную декларацию и обязательство перед компанией-плательщиком или регулируемым посредником.

КПН для горнодобывающих предприятий

Специальные ставки обычного налога, основанные на стандартной формуле, устанавливаются для компаний, добывающих золото.Компании, добывающие другие полезные ископаемые, облагаются той же ставкой 28% обычного налога, которая применяется к обычным компаниям.

КПН для долгосрочных страховых компаний

Компании по страхованию жизни обязаны следовать «подходу пяти фондов», при котором полисы делятся на пять фондов, в зависимости от характера бенефициара. Затем каждому фонду распределяются активы в соответствии с рисками, которые несет фонд. Каждый из пяти фондов рассматривается как отдельный налогоплательщик и облагается налогом по ставке, применимой к этому типу фондов.Эти ставки составляют 30% для средств отдельных держателей полиса, 0% для средств держателей полисов, не облагаемых налогом, и 28% для средств держателей полисов компании, фондов политики рисков и корпоративных фондов (корпоративным фондом является сама компания).

Местные подоходные налоги

Ни к компаниям-резидентам, ни к компаниям-нерезидентам местные органы власти не взимают налоги на прибыль.

Расчет подоходного налога в Южной Африке: руководство для зарубежных работодателей

Наем сотрудников в Южной Африке будет означать, что вашей компании необходимо будет научиться правильно рассчитывать подоходный налог, как в целях соблюдения нормативных требований, так и для обеспечения того, чтобы ваши сотрудники получали ожидаемую компенсацию.Иногда разница в налоговых ставках и отчислениях в вашей стране означает, что вам придется скорректировать зарплату и размер фонда заработной платы.

Если вы впервые нанимаете сотрудников в ЮАР, как вы узнаете, как рассчитывать и платить правильный налог каждый месяц из платежной ведомости? Мы составили это руководство, чтобы вы начали понимать налоговую схему Южной Африки.

Налоговая служба ЮАР (SARS)

SARS — это налоговый орган в Южной Африке, и всем сотрудникам необходимо будет зарегистрироваться, лично посетив местное отделение, чтобы подтвердить личность и банковские реквизиты.Все остальные последующие шаги можно сделать онлайн на веб-сайте SARS.